內(nèi)控培訓(xùn)介紹

華財咨詢總監(jiān)

中國注冊會計師張海濤

中國注冊稅務(wù)師內(nèi)部控制培訓(xùn)1目錄

一、什么是內(nèi)控二、為何建內(nèi)控三、內(nèi)控控什么四、如何建內(nèi)控五、內(nèi)控如何控2一、什么是內(nèi)控3一、什么是內(nèi)控內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。4一、什么是內(nèi)控內(nèi)部控制，簡言之：□做正確的事（戰(zhàn)略、合法）□正確地做事（營運(yùn)）□持續(xù)正確地做事（資產(chǎn)、報告）5一、什么是內(nèi)控我國內(nèi)控：

□

2008年發(fā)布內(nèi)控基本規(guī)范（綱領(lǐng)性文件）

□

2010.4.26發(fā)布內(nèi)控指引，包括18個應(yīng)用指引，1個評價指引，1個審計指引，中國的薩班斯法案6一、什么是內(nèi)控企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評價指引企業(yè)內(nèi)部控制審計指引7一、什么是內(nèi)控內(nèi)控基本規(guī)范中標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控的五要素：

1、內(nèi)部環(huán)境—內(nèi)控的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等（基礎(chǔ)不牢，地動山搖）

2、風(fēng)險評估—對經(jīng)營活動中與內(nèi)控相關(guān)的風(fēng)險及時識別，確定合理應(yīng)對策略（規(guī)避

轉(zhuǎn)嫁承擔(dān)化解）8一、什么是內(nèi)控

3、控制活動—根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采取措施，將風(fēng)險控制在可承受（最壞的風(fēng)險可接受）范圍內(nèi)

4、信息與溝通—及時、準(zhǔn)確收集與內(nèi)控相關(guān)信息，并在企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)與外部及時、有效溝通（搶劫）

5、內(nèi)部監(jiān)督—對內(nèi)控的執(zhí)行效果進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時改進(jìn)（提高效果，改錯字）9一、什么是內(nèi)控與ISO9001質(zhì)量管理的相關(guān)性：

P—計劃：內(nèi)控環(huán)境，風(fēng)險評估

D—執(zhí)行：風(fēng)險控制，信息溝通

C—檢查：內(nèi)控監(jiān)督

A—改進(jìn)：內(nèi)控監(jiān)督10一、什么是內(nèi)控企業(yè)需實施的指引：18項應(yīng)用指引和1項評價指引應(yīng)用指引包括：內(nèi)部環(huán)境類指引、控制活動類指引、控制手段類指引內(nèi)部環(huán)境類：組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會責(zé)任（基礎(chǔ)）控制活動類：資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告

11一、什么是內(nèi)控

控制手段類：全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)

評價指引：對內(nèi)控實施的評價方法12一、什么是內(nèi)控內(nèi)控的原則：

全面性原則：覆蓋所有業(yè)務(wù)流程

重要性原則：重點環(huán)節(jié)明確說明

制衡性原則：監(jiān)督有依據(jù)適應(yīng)性原則：理論聯(lián)系實際

成本效益原則：少投多產(chǎn)13一、什么是內(nèi)控內(nèi)控如何與企業(yè)實際結(jié)合：三大作風(fēng)應(yīng)用典范：毛澤東——16字游擊戰(zhàn)鄧小平——黑貓白貓論薄熙來——共同富裕的實踐（物質(zhì)和精神）14二、為何建內(nèi)控15二、為何建內(nèi)控外因：□2011.1.1在境內(nèi)外同時上市的公司實施□2012.1.1在主板上市的公司實施□2012.1.1之后，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實施，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行16二、為何建內(nèi)控內(nèi)因：□提高企業(yè)科學(xué)管理水平（管理科學(xué)和藝術(shù)）有控則強(qiáng)，少控則弱，失控則亂□降低企業(yè)決策風(fēng)險（決策效率與效果的權(quán)衡，中國和美國的區(qū)別）□提高企業(yè)經(jīng)營效率與效果（如高速公路）□保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全（監(jiān)督制約）□提高會計資料的正確性，防止舞弊17三、內(nèi)控控什么（18項指引）18三、內(nèi)控控什么（一）組織架構(gòu)治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)

治理結(jié)構(gòu)：股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層，即法人治理結(jié)構(gòu)，是企業(yè)可以與外部主體發(fā)生各項經(jīng)濟(jì)關(guān)系所必備的組織基礎(chǔ)

內(nèi)部機(jī)構(gòu)：根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，分別設(shè)置不同層次的管理人員及其由各專業(yè)人員組成的管理團(tuán)隊

治理結(jié)構(gòu)—抬頭看路（方向）

內(nèi)部機(jī)構(gòu)—埋頭拉車（執(zhí)行）19三、內(nèi)控控什么組織架構(gòu)的基本模式

直線式

矩陣式20三、內(nèi)控控什么

21三、內(nèi)控控什么22三、內(nèi)控控什么組織架構(gòu)關(guān)注的問題：□理論聯(lián)系實際□因業(yè)務(wù)定崗位，不要因崗位定業(yè)務(wù)□因崗定人，不是因人定崗避免：組織紀(jì)檢反貪……

誰來監(jiān)督反貪？貪污犯打狼23三、內(nèi)控控什么（二）發(fā)展戰(zhàn)略戰(zhàn)略—方向方向?qū)Γe的也對方向錯，對的也錯避免：錯誤方向做正確的事情（第五次反圍剿）24三、內(nèi)控控什么發(fā)展戰(zhàn)略：關(guān)于企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，是對企業(yè)發(fā)展中整體性、長期性、基本性問題的計謀。本質(zhì)特征是發(fā)展性，是企業(yè)各種戰(zhàn)略的最高戰(zhàn)略。制定戰(zhàn)略注意：整體性—著眼全局，而不是局部長期性—著眼長遠(yuǎn)，而不是現(xiàn)在基本性—著眼宏觀，而不是微觀計謀性—著眼謀略，而不是常規(guī)思路系統(tǒng)性—考慮結(jié)果，又兼顧過程風(fēng)險性—著眼務(wù)實，而不是理想25三、內(nèi)控控什么戰(zhàn)略定位是專業(yè)化還是多元化？（雞蛋放在一個籃子還是放在多個籃子？）26三、內(nèi)控控什么案例：三九，從醫(yī)藥到后來多元化經(jīng)營（包括醫(yī)藥、房產(chǎn)、汽車、電子等9個領(lǐng)域）導(dǎo)致失敗。如上世紀(jì)90年代初期，與菲亞特合資生產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)汽車被否格力，專業(yè)做空調(diào)，從2005年起產(chǎn)銷量連續(xù)6年位居世界第一，2010實現(xiàn)銷售收入超600億元，全球最大，平均每周12項新技術(shù)問世，董明珠獲2010CCTV中國經(jīng)濟(jì)年度人物創(chuàng)新獎27三、內(nèi)控控什么發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)注意的問題：□立足當(dāng)前，放眼未來□寧缺勿濫□勿東施效顰28三、內(nèi)控控什么（三）人力資源

21世紀(jì)最缺的是什么—人才！

內(nèi)控—樓臺

人力資源—基石（無基石則內(nèi)控為空中樓閣）29三、內(nèi)控控什么關(guān)注的問題：□識人—人才選拔某家庭年度收支情況表30三、內(nèi)控控什么□用人—人才管理

1、人盡其才，才盡其用項羽：范曾；劉邦：韓信、張良、蕭何

2、用人要疑，疑人要用內(nèi)控的監(jiān)督、制約（人無完人）31三、內(nèi)控控什么□察人—績效考核考核目的：利潤提升、能力提高指標(biāo)設(shè)計（可測量，與預(yù)算任務(wù)結(jié)合）利潤指標(biāo)（加法、減法）職責(zé)指標(biāo)（按時、有效、超額）簽訂責(zé)任書（確立考核依據(jù)，避免漏洞、歧義）考核實施：時效性、可信賴

考核結(jié)果：與晉升、降級掛鉤32三、內(nèi)控控什么□留人—薪酬、福利薪酬水平：即薪酬高低（內(nèi)部公平、外部公平），確定合理的薪酬級次薪酬結(jié)構(gòu)：固定薪酬＋浮動薪酬（考核部分），黃金分割點薪酬調(diào)整的依據(jù)和頻次，讓員工看到希望33三、內(nèi)控控什么福利制度五險一金、帶薪假期、節(jié)日福利、定期體檢、外派進(jìn)修等尤其節(jié)日福利，發(fā)錢？發(fā)物？34三、內(nèi)控控什么（四）社會責(zé)任企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)履行的社會職責(zé)和義務(wù)，包括：安全生產(chǎn)、產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)、社會公益等35三、內(nèi)控控什么應(yīng)關(guān)注的問題：□消防安全（無則有，有則無）□促進(jìn)就業(yè)（殘疾人；能力學(xué)歷）□員工權(quán)益制度（見福利制度）□參加社會公益的制度（國家興亡，匹夫有責(zé)）36三、內(nèi)控控什么（五）企業(yè)文化指企業(yè)在發(fā)展中逐步形成的、為整體團(tuán)隊所認(rèn)同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱37三、內(nèi)控控什么

價值觀：全體職工共同的價值準(zhǔn)則（道，為商為官為學(xué)）經(jīng)營理念：從事生產(chǎn)經(jīng)營和管理的方法論原則（如誠信經(jīng)營）企業(yè)精神：企業(yè)的靈魂，通過員工群體的精神風(fēng)貌體現(xiàn)例子—猴子吃香蕉的故事最具蠱惑性的企業(yè)文化—傳銷

社會文化（風(fēng)氣）—老人跌倒，誰敢扶？（炫富）38三、內(nèi)控控什么應(yīng)關(guān)注的問題：□個性（特色，適合即最好，忌邯鄲學(xué)步）□以人為本（海底撈張勇：把員工當(dāng)人對待）□清晰、實用的文化體系（如16字游擊戰(zhàn)）華為：學(xué)雷鋒不吃虧，學(xué)焦裕祿不累死□不能忽視經(jīng)濟(jì)性（如唱讀講傳；栽梧桐，引鳳凰）□管理層率先垂范（守信：擔(dān)當(dāng)責(zé)任，如海爾20/80法則，員工犯錯，領(lǐng)導(dǎo)80責(zé)任）39三、內(nèi)控控什么（六）資金管理籌資、投資、營運(yùn)資金

籌資：銀行借款、發(fā)行股票、發(fā)行債券等

投資：長期股權(quán)投資，包括項目投資、權(quán)益性投資

營運(yùn)資金：日常經(jīng)營所需的資金40三、內(nèi)控控什么籌資應(yīng)關(guān)注問題：□上市應(yīng)考慮發(fā)股、發(fā)債、銀行資金成本□非上市國企，銀行貸款□非上市的非國企，從哪里借款？姥姥不疼，舅舅不愛徐水縣孫大午集資案41三、內(nèi)控控什么《祖國，我對你意見太多》

42三、內(nèi)控控什么投資應(yīng)關(guān)注問題：□投什么？實業(yè)？虛業(yè)？如溫州空心化圍繞戰(zhàn)略方向投資□投資如何決策凈收益分析，現(xiàn)金流分析簡單：最壞的結(jié)果是什么？能接受嗎？43三、內(nèi)控控什么營運(yùn)資金應(yīng)關(guān)注的問題：□現(xiàn)金日常盤點了嗎？□銀行對賬單核實了嗎？誰核的？□銀行存款余額調(diào)節(jié)表編了嗎？誰編的？44三、內(nèi)控控什么

□網(wǎng)上銀行密鑰幾個人管？□票據(jù)幾個人管？□印章幾個人管？通州衛(wèi)生局女出納，23歲，5年現(xiàn)金支票提現(xiàn)不入賬、收款不入賬等手段挪用公款190萬用人要疑，疑人要用45三、內(nèi)控控什么□資金使用嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行嗎？□應(yīng)收賬款誰來催？尤其未開票，未入賬的應(yīng)收款是否不了了之？□不該付的應(yīng)付賬款是否付了？付款如何監(jiān)管？下頁：雷曼案例46三、內(nèi)控控什么

2008.9.18上午10點雷曼向法院申請破產(chǎn)保護(hù)。10：10，德國國家發(fā)展銀行根據(jù)外匯掉期協(xié)議，通過電腦自動付款系統(tǒng)，向雷曼即將凍結(jié)的賬戶付了3.5億歐元（約35億元人民幣）外匯掉期：一種利率產(chǎn)品，交易雙方約定在特定時期以約定價格交換貨幣47三、內(nèi)控控什么（七）采購業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)應(yīng)遵循的原則：

1、相互牽制?？v向牽制如采購單需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可執(zhí)行；橫向牽制如貨物需經(jīng)驗收方可辦理入庫

2、成本效益。監(jiān)督的投入是否超出控制所產(chǎn)出的效益

3、崗位責(zé)任。在崗位說明書中經(jīng)不相容責(zé)任分離

4、協(xié)調(diào)配合。避免只顧牽制，不講效率48三、內(nèi)控控什么容易陷入的誤區(qū)——采購必招標(biāo)優(yōu)：價廉物美缺：對下級企業(yè)服務(wù)質(zhì)量下降

是否招標(biāo)考慮：

種類；同質(zhì)化程度；售后要求；供方多少；分公司地域集中度49三、內(nèi)控控什么醫(yī)改的經(jīng)典案例——重慶藥交所50三、內(nèi)控控什么51三、內(nèi)控控什么入市價：按照國家發(fā)改委相關(guān)規(guī)則，對各品規(guī)藥品制定的價格

掛牌價：藥品生產(chǎn)企業(yè)在交易所出售產(chǎn)品的自定價格

成交價：最終成交的價格。成交價≤入市價52三、內(nèi)控控什么53三、內(nèi)控控什么54三、內(nèi)控控什么55三、內(nèi)控控什么藥交所成功的關(guān)鍵：□陽光采購，杜絕腐敗□循者有益（各方均獲益）捂盤惜售罰3萬—循者無益56三、內(nèi)控控什么采購關(guān)注事項：

采購頻繁，可考慮信息系統(tǒng)

□電子化審批□合同信息共享□合同自動查詢（數(shù)量、供應(yīng)商）□應(yīng)付款自動提醒和自動統(tǒng)計（金額）□防止重復(fù)付款（內(nèi)控咨詢的內(nèi)控失誤）□供應(yīng)商和價格體系共享，防止作弊□檔案的準(zhǔn)確管理

57三、內(nèi)控控什么（八）資產(chǎn)管理存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)存貨：各類材料、物料等，注意大額存貨不能計入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：為生產(chǎn)經(jīng)營需要，使用時間超過1年（無金額限制）無形資產(chǎn)：包括專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商標(biāo)、土地使用權(quán)等58三、內(nèi)控控什么存貨管理應(yīng)關(guān)注問題：□存貨入庫（入庫檢查，數(shù)量？質(zhì)量？）□存貨保管（會管嗎？怎么擺放？）□存貨出庫（先進(jìn)先出？后進(jìn)先出？領(lǐng)料單的設(shè)計）□存貨盤點（盤了嗎？誰盤的？）59三、內(nèi)控控什么固定資產(chǎn)應(yīng)關(guān)注的問題：□固定資產(chǎn)日常管理（臺帳、卡片、分類管理）□固定資產(chǎn)維修、保養(yǎng)制度（出租公司維修保養(yǎng)案例）□固定資產(chǎn)盤點（盤了嗎？誰盤的？）□固定資產(chǎn)處置（正常報廢、非正常報廢、變賣的處理流程、審批權(quán)限等）□固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥制度（規(guī)范調(diào)撥手續(xù)，管理人員變更，明確責(zé)任）60三、內(nèi)控控什么無形資產(chǎn)應(yīng)關(guān)注的問題：□有明細(xì)嗎（自研，購置？）□商標(biāo)管理（如商標(biāo)的管理、使用，建立企業(yè)CI手冊，網(wǎng)站等）□無形資產(chǎn)處置（是否充分考慮節(jié)稅？）61三、內(nèi)控控什么（九）銷售業(yè)務(wù)以銷定產(chǎn)，銷售——業(yè)務(wù)龍頭、核心（結(jié)合公司實際）62三、內(nèi)控控什么應(yīng)關(guān)注的問題：□目標(biāo)市場明確——賣給誰（如波導(dǎo)）□價格管理——統(tǒng)一（銷售員競爭壓價）□合同擬定——規(guī)范（有人審批嗎？考慮稅收的因素了嗎？）□合同執(zhí)行——落實（房子虛假廣告）

63三、內(nèi)控控什么□合同收款——回報（有人收嗎？誰監(jiān)督？是否不了了之？）□售后服務(wù)——粘性（喬?吉拉德250定律，不得罪1個顧客）64三、內(nèi)控控什么（十）研究與開發(fā)研發(fā)的目的：創(chuàng)新獲取新技術(shù)研發(fā)的作用：□創(chuàng)造需求（滿足需求4袋蘋果，創(chuàng)造需求蘋果4代；3個著名的蘋果）□節(jié)約成本（如電子產(chǎn)品價格）□占領(lǐng)制高點（如大唐4G，美國蜂鳥）65三、內(nèi)控控什么應(yīng)關(guān)注的問題：□有確定目標(biāo)（根據(jù)需求，除非喬布斯）□做好稅收籌劃（加計扣除，高新企業(yè)，創(chuàng)新基金等）□項目管理（人員、材料、設(shè)備、辦公等）□專利申請（及時，發(fā)明？實用新型？）□研發(fā)費(fèi)用核算制度（費(fèi)用化、資本化；哪些可扣，哪些不扣？）66三、內(nèi)控控什么（十一）工程項目是建設(shè)項目，以形成固定資產(chǎn)為特定目標(biāo)。特點：唯一性、一次性、整體性、固定性、許多因素的不確定性、不可逆轉(zhuǎn)性、建設(shè)周期長包括工程立項、工程招標(biāo)、工程造價、工程建設(shè)、工程驗收五個階段67三、內(nèi)控控什么案例：豆腐渣工程：北京西客站（開通后，天篷玻璃炸裂，辦公大廳和地下行包房嚴(yán)重漏水。幾乎所有的站臺都先后經(jīng)過封閉式返修，投資45億元到65億元）隱患工程：高鐵68三、內(nèi)控控什么應(yīng)關(guān)注的問題：□

針對甲方（施工企業(yè)的施工屬于銷售業(yè)務(wù)）□能買則買（減少中間環(huán)節(jié)，一切由專業(yè)公司完成）□必須委托代建（企業(yè)施工人才的儲備）69三、內(nèi)控控什么（十二）擔(dān)保業(yè)務(wù)擔(dān)保方式：一般保證、連帶責(zé)任擔(dān)保、抵押和質(zhì)押一般保證：債務(wù)人先賠償，保證人后賠償連帶保證：債務(wù)人、保證人同等賠償責(zé)任抵押：不轉(zhuǎn)移抵押物的擔(dān)保質(zhì)押：轉(zhuǎn)移抵押物的擔(dān)保，不動產(chǎn)不能質(zhì)押70三、內(nèi)控控什么擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)關(guān)注的問題：□自身是否有實力□給誰擔(dān)?！跽l來審批□選擇合適的擔(dān)保方式71三、內(nèi)控控什么（十三）業(yè)務(wù)外包即專業(yè)的人做專業(yè)的事，企業(yè)側(cè)重自身專業(yè)發(fā)展，非專業(yè)工作外包。類型：□人事外包（如ADP公司，全球超過58萬家客戶，年收入90億美元）□財務(wù)外包（記賬、報稅及財務(wù)咨詢服務(wù)）□研發(fā)外包（如各地軟件外包基地）□生產(chǎn)外包（如富士康，全球最大代工企業(yè)）72三、內(nèi)控控什么業(yè)務(wù)外包應(yīng)關(guān)注的問題：□非核心業(yè)務(wù)□選擇合適的中介□合理界定服務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)□專人監(jiān)管73三、內(nèi)控控什么（十四）財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及附注（上市重點披露和被關(guān)注事項）典型案例：銀廣夏，2000年與一家德國公司（號稱百年老店，實為注冊資本10萬馬克的小貿(mào)易公司）簽60億元合同，虛增業(yè)績。被專家稱為：不可能的產(chǎn)量（廠?。?、不可能的價格（稅少）、不可能的產(chǎn)品（技術(shù)無法實現(xiàn)）74三、內(nèi)控控什么財務(wù)報告應(yīng)關(guān)注的問題：

□

統(tǒng)一的會計政策（某大型企業(yè)存貨記賬方法；會計準(zhǔn)則還是會計制度）

□

會計處理與實際的一致性（資產(chǎn)賬實不符）

□

差錯更正的程序（避免隨意性）

□

會計處理與業(yè)務(wù)的一致性（收入成本確認(rèn)）

□財務(wù)報告及合并財務(wù)報告的編制

□財務(wù)報告的外部審計

□財務(wù)報告分析制度（及時發(fā)現(xiàn)問題）75三、內(nèi)控控什么（十五）全面預(yù)算對企業(yè)計劃數(shù)量化和貨幣化的體現(xiàn)，為部門業(yè)績評價提供了可測量的標(biāo)準(zhǔn)

業(yè)務(wù)預(yù)算：銷售、生產(chǎn)、采購、費(fèi)用預(yù)算等

財務(wù)預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計收益表、預(yù)計負(fù)債表

專項預(yù)算：長期投資、籌資預(yù)算76三、內(nèi)控控什么全面預(yù)算應(yīng)關(guān)注的問題：□成立預(yù)算管委會（統(tǒng)一協(xié)調(diào)）□以利潤為導(dǎo)向（加法、減法分別制定）□先上后下、分級編制、匯總平衡、審查批準(zhǔn)□以一年為一周期（便于考核）□最晚當(dāng)年3月中旬前批準(zhǔn)當(dāng)年預(yù)算□日常監(jiān)控（尤其費(fèi)用支出監(jiān)控，出租臧勤）□定期考核（根據(jù)預(yù)算完成情況，按月或按次）□預(yù)算調(diào)整（按季或半年據(jù)實動態(tài)調(diào)整）77三、內(nèi)控控什么（十六）合同管理合同指除勞動合同之外的其他一切合同。78三、內(nèi)控控什么關(guān)注事項：□合同擬定、審核是否有專人負(fù)責(zé)□合同執(zhí)行是否有專人負(fù)責(zé)，是否有監(jiān)督□合同收款、付款是否符合約定，是否有監(jiān)督□合同的保管、查（借）閱是否有專人負(fù)責(zé)□年度合同簽訂、執(zhí)行、收付款情況是否分析成功案例：合同管理系統(tǒng)79三、內(nèi)控控什么（十七）內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部信息的內(nèi)容：□公司生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的信息，包括公司的各項制度、文件等，客戶信息，員工反饋信息等□對業(yè)務(wù)監(jiān)控產(chǎn)生的信息，如對目標(biāo)完成的監(jiān)控□重大評審產(chǎn)生的信息，如對發(fā)展目標(biāo)、企業(yè)文化的評審，管理體系外審

80三、內(nèi)控控什么□公司重大決策產(chǎn)生的信息，如戰(zhàn)略調(diào)整，人事任免，機(jī)構(gòu)調(diào)整等□重大失誤或突發(fā)事件產(chǎn)生的信息，如火災(zāi)、地震、環(huán)境及安全事故等81三、內(nèi)控控什么信息傳遞的形式□書面形式（如制度文件）□電話形式□電子郵件形式（如通知的發(fā)布）□口頭形式□會議紀(jì)要或決議形式82三、內(nèi)控控什么信息溝通應(yīng)關(guān)注的問題：□必須開會解決嗎（主動溝通）□會議確定內(nèi)容落實（誰審？誰監(jiān)督？）□信息如何傳遞（郵件，公共平臺）□關(guān)鍵文件信息的保管，保密（檔案室）

83三、內(nèi)控控什么（十八）信息系統(tǒng)為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理提供輔助的軟件系統(tǒng)。如財務(wù)軟件系統(tǒng)、CRM客戶管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、OA管理系統(tǒng)、ERP綜合管理系統(tǒng)等。應(yīng)關(guān)注的問題：□信息系統(tǒng)的中長期規(guī)劃（先后順序未來目標(biāo)）

□自主開發(fā)還是采購

□采購標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)還是定制系統(tǒng)84三、內(nèi)控控什么信息系統(tǒng)應(yīng)關(guān)注的問題：□上ERP（不必一步到位，分步實施）□復(fù)雜的系統(tǒng)好嗎（適合）□系統(tǒng)變更和維護(hù)專人負(fù)責(zé)□

系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度（火災(zāi)、地震）85四、如何建內(nèi)控86四、如何建內(nèi)控目的是什么？□滿足監(jiān)管？（為做而做，花錢買罪）□管理提升？（鳳凰涅磐，浴火重生）87四、如何建內(nèi)控建設(shè)內(nèi)控原則□實事求是，腳踏實地□三大作風(fēng)（洋為中用古為今用）□有所為，有所不為□可增可減（非上市）增加如成本控制、分子公司控制等減少如戰(zhàn)略、機(jī)構(gòu)、文化、責(zé)任88四、如何建內(nèi)控企業(yè)的共性問題：□有制度，未實施或隨意做（制度本身；無人監(jiān)督）□有制度，相沖突（不知如何做）□無制度，隨意做（因人而異）89四、如何建內(nèi)控

ISO9001等認(rèn)證一套文件

GMP認(rèn)證一套文件企業(yè)自身制度匯編年度新制度出臺

再編內(nèi)控手冊？90四、如何建內(nèi)控內(nèi)控建設(shè)的思路：□先易后難（大細(xì)，難易）□先有后好□先急后緩91四、如何建內(nèi)控內(nèi)控建設(shè)的方法（優(yōu)化，不是另起爐灶）：□先梳理企業(yè)現(xiàn)有流程□找出流程的問題及改進(jìn)方法□建立標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控流程（包括流程圖和業(yè)務(wù)操作程序）文件編寫完畢宣貫并實施一般需3-5個月92三、內(nèi)控控什么如何看18個指引？是否可直接用？□目標(biāo)導(dǎo)向而非路徑導(dǎo)向，殊途同歸，便于企業(yè)選擇合適的實施方案□18個指引，涉及300多個規(guī)范點，如何滿足要求？流程、制度、規(guī)劃，與報告相關(guān)的至少要滿足93四、如何建內(nèi)控內(nèi)部控制框架設(shè)計（計劃）94四、如何建內(nèi)控注意的問題：一、總負(fù)責(zé)人級別要高

二、紅色內(nèi)容需事先擬定好三、務(wù)必要開會落實，如何不重、不漏（國企、IT、上市、500強(qiáng)等）

95四、如何建內(nèi)控四、業(yè)務(wù)流程劃分立足實際，重復(fù)的可合并□部門不同，其余相同，合并一個流程□表面相同，每一點有差異，寫兩個流程□部分重復(fù)，重復(fù)部分使用索引96四、如何建內(nèi)控五、具體實施（一）總負(fù)責(zé)人到點收集各牽頭部門編寫的二級流程，并下發(fā)到各牽頭部門，要求提建議（二）總協(xié)調(diào)人到點收集各牽頭部門提的建議，并按二級流程匯總。如：原材料采購，各部門意見如下：采購部意見，辦公室意見，庫房意見，財務(wù)部意見等97四、如何建內(nèi)控（三）總協(xié)調(diào)人把匯集好的各部門意見下發(fā)到各牽頭部門繼續(xù)征求意見，并通知開會討論的時間。98四、如何建內(nèi)控（四）總協(xié)調(diào)人在預(yù)定的時間召集各牽頭部門及參與部門對上述計劃進(jìn)行充分討論，由總協(xié)調(diào)人根據(jù)討論的結(jié)果對上述計劃再次修改，并將修改后的計劃再次發(fā)放到各牽頭部門征求意見，通知下次開會討論時間99四、如何建內(nèi)控（五）總協(xié)調(diào)人在預(yù)定的時間召集各牽頭部門及參與部門對上述計劃再次進(jìn)行充分討論，直至上述計劃得到充分的認(rèn)可。上述來回反復(fù)修改的過程“七上八下”，持續(xù)時間一般2個月左右100四、如何建內(nèi)控二級流程編寫格式：

1流程總規(guī)范

1.1規(guī)范的內(nèi)容（計劃表中規(guī)范的對象）

1.2控制的原則（可寫可不寫，具體問題具體分析）

1.3部門的職責(zé)（流程涉及到部門的職責(zé)）101四、如何建內(nèi)控1.4崗位權(quán)限（如下圖所示）102四、如何建內(nèi)控

1.5其他（如專業(yè)術(shù)語界定）2、流程圖如采購與付款流程103四、如何建內(nèi)控3、流程控制點規(guī)范

描述：誰，在什么時間，依據(jù)什么，做什么，得出什么，報告給誰目的：把工作明確化，便于考核

104四、如何建內(nèi)控目前制度現(xiàn)狀：□政出多門，缺乏統(tǒng)一□模塊制度（如招聘、培訓(xùn)等）□規(guī)定不應(yīng)做什么，缺少應(yīng)該怎么做（培育少干活、不出錯文化）如：醫(yī)院收費(fèi)企業(yè)職能部門，每發(fā)現(xiàn)一處工作失誤，扣多少分105四、如何建內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)描述如：庫管員應(yīng)在每月最后一周的周三下午17點前依據(jù)所管轄的不同型號材料的庫存數(shù)量及生產(chǎn)經(jīng)營計劃計算下月材料的需求數(shù)量，得出需要采購不同型號的材料數(shù)量，填寫《材料采購需求申請表》，報庫房主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后交采購部

106四、如何建內(nèi)控4流程附件包括有關(guān)表單、樣本、填表說明等

如：

4.1《材料采購需求申請表》……107四、如何建內(nèi)控?zé)o法形成流程的，編寫制度制度編寫與流程相同，不用畫流程圖108五、內(nèi)控如何控109五、內(nèi)控如何控□誰來監(jiān)督——有人管□如何監(jiān)督——考核□如何改進(jìn)——內(nèi)控評價，與時俱進(jìn)110五、內(nèi)控如何控監(jiān)督部門：內(nèi)控部或?qū)徲嫴繄?zhí)行部門：人事部門監(jiān)督方法：化整為零，日常監(jiān)控全民皆兵，流程控制111五