第十三章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

{企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理}第十三章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第十三章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.本期及未來(lái)的融資條件及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位由于無(wú)法滿足融資條件而失去融資機(jī)會(huì)等風(fēng)險(xiǎn)一、重要考點(diǎn)提示【答案】ABCD1．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的含義、目的、內(nèi)容；【解析】請(qǐng)回到教材原文。2．了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的和內(nèi)容；【例題53．了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息（4．評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)二、重要考點(diǎn)習(xí)題講解B.管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策

【考點(diǎn)一】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C.分部信息與不同層次部門(mén)的業(yè)績(jī)報(bào)告

【例題1D.與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較是（（2007年）【答案】ABCD

A.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)【解析】請(qǐng)回到教材原文。B.實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生【例題6影響的金額、比率和趨勢(shì)（（2007年）C.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證A.由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)

D.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算B.定期與客戶對(duì)賬并發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)C.對(duì)照預(yù)算、預(yù)測(cè)和前期實(shí)際結(jié)果，對(duì)公司的業(yè)績(jī)復(fù)核和評(píng)價(jià)

【答案】BD.綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系

【答案】CD選項(xiàng)A、C、D的審計(jì)程序都是為了獲取認(rèn)定層次是否存在重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證【解析】選項(xiàng)A是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督的內(nèi)容；

據(jù)，選項(xiàng)B中所實(shí)施的分析程序主要是為了評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)B正選項(xiàng)B主要是確保銷售業(yè)務(wù)發(fā)生和準(zhǔn)確性的控制活動(dòng)；選項(xiàng)C和D是管理層確?！纠}2·單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制時(shí)為獲取有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的，下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中不適用的是（A.詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員B.觀察特定控制的運(yùn)用C.檢查文件和報(bào)告D.分析程序【答案】D【解析】選項(xiàng)D不正確，分析程序不用來(lái)了解內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行穿行測(cè)試來(lái)了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行?！纠}3·多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中詢問(wèn)審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)人員以下方面的問(wèn)題（A.管理層所關(guān)注的主要問(wèn)題B.可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問(wèn)題C.被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量D.被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化【答案】ABCD【解析】請(qǐng)回到教材原文?！究键c(diǎn)二】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的和內(nèi)容【例題1他外部因素了解的范圍和程度會(huì)因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將了解的重點(diǎn)放在（A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)【答案】B【解析】選項(xiàng)B是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素的目的所在?！纠}2·多選題】了解行業(yè)狀況有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別與被審計(jì)單位所處行業(yè)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，主要包括（A.所處行業(yè)的市場(chǎng)供求與竟?fàn)嶣.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性C.產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化、能源供應(yīng)與成本D.行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)【答案】ABCD【解析】請(qǐng)回到教材原文?！纠}3·多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下方面了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用（A.重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例B.重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法C.在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域；采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響D.被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度【答案】ABCD【解析】請(qǐng)回到教材原文。【例題4·多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（A.行業(yè)發(fā)展及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長(zhǎng)等風(fēng)險(xiǎn)B.開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)C.新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整或會(huì)計(jì)處理成本增加等風(fēng)險(xiǎn)為了進(jìn)行衡量和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的控制活動(dòng)，故選項(xiàng)C和D正確?！究键c(diǎn)三】了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解內(nèi)部控制時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷?！纠}1·單選題】?jī)?nèi)部控制無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證，其原因是()2008年）A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過(guò)預(yù)期帶來(lái)的收益C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤D.對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任【答案】C【解析】?jī)?nèi)部控制的作用只能合理保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其固有局限性主要有兩個(gè)方面，選項(xiàng)C是其中一個(gè)方面。【例題2C注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素是()2008年）A.內(nèi)部控制的人工成分B.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分C.丙公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)D.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)【答案】CCA和B是內(nèi)部控制的兩種控制方式，不屬于控制環(huán)境；選項(xiàng)D是內(nèi)部控制的要素不屬于控制環(huán)境；選項(xiàng)C是控制環(huán)境的要素之一。【例題3·單選題】C注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)實(shí)施的程序是()2008年）A.查找丙公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷B.了解丙公司情況及其環(huán)境C.實(shí)施審計(jì)程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)D.實(shí)施穿行測(cè)試，以確定丙公司相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行【答案】A【解析】CPA在年報(bào)審計(jì)中了解內(nèi)部控制的定位是了解與年報(bào)審計(jì)有關(guān)的年報(bào)控制，不需要了解內(nèi)部控制的所有方面，不是專門(mén)查找內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有缺陷，故選項(xiàng)A正確?！纠}4·多選題】在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有()2007年）A.戊公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性B.戊公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格C.戊公司員工整體的道德價(jià)值觀D.戊公司對(duì)控制的監(jiān)督【答案】ABC【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括了解內(nèi)部控制。了解內(nèi)部控制包括了解控制環(huán)境、了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、了解信息系統(tǒng)與溝通、了解控制活動(dòng)和了解被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)方面。本題中選項(xiàng)A、B、C均為影響控制環(huán)境的因素，而選項(xiàng)D是內(nèi)部控制的五要素之一，不屬于控制環(huán)境應(yīng)考慮的因素?！纠}5()2007年）A.由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)B.定期與客戶對(duì)賬并對(duì)發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查C.對(duì)照預(yù)算、預(yù)測(cè)和前期實(shí)際結(jié)果，對(duì)公司的業(yè)績(jī)復(fù)核和評(píng)價(jià)D.綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系【答案】CD【解析】選項(xiàng)A是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督的內(nèi)容；選項(xiàng)B主要是確保銷售業(yè)務(wù)發(fā)生和準(zhǔn)確性的控制活動(dòng)；選項(xiàng)C和D是管理層為了進(jìn)行衡量和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的控制活動(dòng)，故選項(xiàng)C和D正確。二、重要考點(diǎn)習(xí)題講解D.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮

【考點(diǎn)三】了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制【答案】D【例題6·多選題】在了解戊公司內(nèi)部控制時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重

程序有（（2007年）大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，其中可能討論到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的可審性問(wèn)題，涉及可審A.查閱內(nèi)部控制手冊(cè)性問(wèn)題的影響因素有兩種情形，選項(xiàng)D是其中的一種。B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程【例題2C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制估最相關(guān)的是（（2007年）D.現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行【答案】ABD【解析】了解內(nèi)部控制的方法包括詢問(wèn)、觀察、檢查和穿行測(cè)試；控制A．丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)B．丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)測(cè)試的方法還包括重新執(zhí)行，故選項(xiàng)C不正確。C．丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜【例題7·單選題】關(guān)于控制環(huán)境的說(shuō)法不正確的是（D．丙公司控制環(huán)境薄弱A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施B.控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度C.了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營(yíng)造并保持了誠(chéng)實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制D.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出最終評(píng)價(jià)【答案】D【解析】在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境僅能作出初步了解和評(píng)價(jià)?！纠}8能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性主要有（A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效B.可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避C.內(nèi)部控制一般都是針對(duì)大額、異常或偶發(fā)的業(yè)務(wù)而設(shè)置的D.小型被審計(jì)單位擁有的員工通常較少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不用考慮是否存在有效的內(nèi)部控制【答案】AB【解析】請(qǐng)回到教材原文?！纠}9步的了解和評(píng)價(jià)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定（A.被審計(jì)單位是否建立了有效的控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯(cuò)報(bào)B.被審計(jì)單位是否遺漏了必要的控制C.控制是否是一貫運(yùn)行D.是否識(shí)別了可以最有效測(cè)試的控制【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C屬于“控制測(cè)試?！纠}10·多選題】在識(shí)別和了解控制活動(dòng)后注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是（A.所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行B.控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒(méi)有得到執(zhí)行C.控制本身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的或缺乏必要的控制D.內(nèi)部控制運(yùn)行有效【答案】ABCD中“內(nèi)部控制運(yùn)行有效是控制測(cè)試后的結(jié)論，不是初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后的質(zhì)量。【例題11·多選題】在對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要回答以下問(wèn)題（A.控制本身的設(shè)計(jì)是否合理B.控制是否得到執(zhí)行C.是否更多地信賴控制并擬實(shí)施控制測(cè)試D.內(nèi)部控制能否防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D的結(jié)果在對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后不能得出，是控制測(cè)試后的結(jié)果。【例題12層面如何了解內(nèi)部控制？【答案】D別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，影響多項(xiàng)認(rèn)定，因此與丙公司財(cái)務(wù)D正確。【例題3綜合題】（2008年綜合題第1題部分資料和要求）1.Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司20×8下：X公司主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，無(wú)明顯產(chǎn)銷淡旺季。產(chǎn)品銷售采用賒銷方式，正常信用期為20天。在Aaa原材料在20×8年的年初、年末庫(kù)存均為零。A產(chǎn)品的發(fā)出計(jì)價(jià)采用移動(dòng)加權(quán)平均法。20×8年度，X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計(jì)資料顯示，生產(chǎn)A產(chǎn)品所需a原材料主要依賴進(jìn)口，匯率因素導(dǎo)致a面市使A產(chǎn)品的市場(chǎng)需求減少，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，導(dǎo)致銷售價(jià)格明顯下跌。資料三：X公司20×8年度未經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)賬戶記錄反映：（1）A產(chǎn)品20×7年度和20×8年度的銷售記錄20×8年度（未審數(shù)）20×7年度（已審數(shù)）產(chǎn)品名稱數(shù)量（噸）營(yíng)業(yè)成本（萬(wàn)元）業(yè)收入（萬(wàn)元）業(yè)成本（萬(wàn)元）量（噸）業(yè)收入（萬(wàn)元）產(chǎn)品90050000400008004000034000（2）A產(chǎn)品20×8年度收發(fā)存記錄入庫(kù)出庫(kù)庫(kù)存日期及摘要數(shù)量（噸）單價(jià)（萬(wàn)元）額（萬(wàn)元）價(jià)（萬(wàn)元）額（萬(wàn)元）價(jià)（萬(wàn)元）額（萬(wàn)元）量（噸）量（噸）初余額0001月3日8060480080604800入庫(kù)1月4日706042001060600出庫(kù)2月9日805544009055.565000入庫(kù)（略）11月30日7552390075523900出庫(kù)12月2日75483600150507500入庫(kù)【答案】在初步計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定。為實(shí)現(xiàn)此目的，通常采取下列步驟來(lái)了解內(nèi)部控制：12月9日出庫(kù)150507500000年末余額000

(1)確定被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別；(2)了解重要交易流程，并記錄獲得的了解；(3)確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)；(4)識(shí)別和了解相關(guān)控制；（3）與銷售A產(chǎn)品相關(guān)的應(yīng)收賬款變動(dòng)記錄(5)執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解；(6)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?！究键c(diǎn)四】評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)日期及摘要余額（萬(wàn)元）【例題1C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)

20×8年年初余額3000務(wù)報(bào)表審計(jì)的是()2008年）A.丙公司管理層沒(méi)有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素20×8年1月2日收款2700300B.丙公司管理層沒(méi)有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上20×8年1月4日賒銷50005300（略）D.控制檢查8.下面有關(guān)對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的提法正確的是（）。A.穿行測(cè)試一般用作對(duì)控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的審計(jì)程序20×8年11月30日收款2500600B.盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到控制環(huán)境薄弱，但仍然可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的20×8年12月9日賒銷90009600C.在審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)開(kāi)始對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以制20×8年年末余額9600定相應(yīng)的總體審計(jì)策略D.由于對(duì)小型被審計(jì)單位無(wú)法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境要素的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)了解管理層對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施20×9年年初余額9600來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)9.有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序的是（）。

20×9年1月25日賒銷300012600A.控制監(jiān)督20×9年1月31日余額12600B.控制活動(dòng)C.控制環(huán)境1）根據(jù)上述資料，假定不考慮其他條件，運(yùn)用分析程序識(shí)D.控制規(guī)則10.以下屬于檢查性控制的是（）。

別X公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并列示分析過(guò)程和分A.生成收貨報(bào)告的計(jì)算機(jī)程序，同時(shí)也更新采購(gòu)檔案

析結(jié)果。（2008年）1）①分析A產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和毛利率B.銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

的變動(dòng)情況C.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目

項(xiàng)目2008年度（未審2007年度（已審變動(dòng)D.在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告11.由于下列（）特征，與重大

數(shù)）數(shù)）判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)量（噸）900800100A.復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法500004000010000B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

C.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易40000340006000毛利率（%）201552008年度行業(yè)統(tǒng)計(jì)資料顯示，甲產(chǎn)品的市場(chǎng)需求、銷售價(jià)格明顯下跌。但2008年度與2007年度相比，X公司營(yíng)業(yè)收入反而增加10000量反而增加1005個(gè)百分點(diǎn)（A產(chǎn)②分析應(yīng)收賬款變動(dòng)情況和產(chǎn)品成本變動(dòng)情況X公司賒銷A產(chǎn)品的正常信用期為20天，但2008年12月9日賒銷的A產(chǎn)品至2009年1月31日尚未收款?；颍喊茨瓿跄昴?yīng)收賬款平均余額計(jì)算的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)約為46天（365÷（收入／應(yīng)收賬款年初年末平均余額）=365÷(50000／6300=46),明顯超過(guò)正常信用期20天；70365÷（收入／應(yīng)收賬款年末余額）＝365÷（50000／9600=7020天；2008年度行業(yè)統(tǒng)計(jì)資料顯示在A產(chǎn)品成本占有較大比重的a原材料的采購(gòu)成本大幅上漲,導(dǎo)致A產(chǎn)品成本上升,但A產(chǎn)品2008年度收發(fā)記錄反映其成本不升反降。上述分析程序的結(jié)果表明，X公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。第十三章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一、單項(xiàng)選擇題1..注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要了解被審計(jì)單位的營(yíng)銷策略及其變化，最好詢問(wèn)（）。A.內(nèi)部審計(jì)人員B.倉(cāng)庫(kù)人員C.營(yíng)銷人員D.內(nèi)部法律顧問(wèn)2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是（）。A.確定重要性水平B.控制固有風(fēng)險(xiǎn)C.為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.控制檢查風(fēng)險(xiǎn)3.了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大變化，下列情況中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位投資活動(dòng)的是（）。A.證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置B.衍生金融工具的運(yùn)用C.近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購(gòu)活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況D.購(gòu)置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的活動(dòng)4.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)COSO（）。A.控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、控制結(jié)構(gòu)B.控制環(huán)境、控制活動(dòng)、控制結(jié)構(gòu)、控制設(shè)計(jì)、控制執(zhí)行C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督、控制環(huán)境、控制結(jié)構(gòu)D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、對(duì)控制的監(jiān)督、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、控制環(huán)境5.如果控制風(fēng)險(xiǎn)水平初步評(píng)估為中等水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)（）。A.比評(píng)估為高水平時(shí)要多B.比評(píng)估為低水平時(shí)要多C.比評(píng)估為高水平時(shí)要少D.與評(píng)估為低水平時(shí)一樣多6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試的主要目的不是為了確認(rèn)（）。A.是否正確了解了內(nèi)部控制并且書(shū)面記錄準(zhǔn)確B.識(shí)別交易流程中與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)C.所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性D.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性并確認(rèn)控制執(zhí)行的有效性7.位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。A.控制活動(dòng)B.控制監(jiān)督C.控制環(huán)境D.所要求的判斷是主觀和復(fù)雜的，或需要對(duì)未來(lái)事項(xiàng)做出假設(shè)二、多項(xiàng)選擇題1.在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)（）。A.查閱上期工作底稿B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制D.現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從被審計(jì)單位內(nèi)部和外部了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。下列各項(xiàng)因素中，僅涉及被審計(jì)單位外部因素的有（）。A.了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況B.了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)D.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)方面獲取信息了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以從外部獲得的信息包括（）。A.國(guó)家對(duì)于被審計(jì)單位所處行業(yè)的特殊監(jiān)管要求B.政府部門(mén)或民間組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)C.貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的期刊雜志D.法規(guī)或金融出版物4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的外部影響因素，對(duì)于被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境的了解，主要包括（）。A.對(duì)開(kāi)展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策B.與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求C.對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)D.適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例5.不同的企業(yè)會(huì)面臨不同的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這取決于企業(yè)的（）。A.外部監(jiān)管環(huán)境B.企業(yè)的規(guī)模C.企業(yè)的復(fù)雜程度D.企業(yè)所處的行業(yè)6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)來(lái)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以獲得的信息來(lái)源主要包括（）。A.被審計(jì)單位管理層作出的分部信息和分支機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)報(bào)告B.被審計(jì)單位治理層作出的預(yù)算及差異分析報(bào)告C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用分析程序作出的財(cái)務(wù)分析報(bào)告D.信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)作出的報(bào)告7.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受事務(wù)所指派負(fù)責(zé)審計(jì)ABC有限責(zé)任公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在評(píng)價(jià)ABC有限責(zé)任公司內(nèi)部控制時(shí)，認(rèn)為其中適合采用信息技術(shù)的包括（）。A.每筆發(fā)生的購(gòu)貨交易均通過(guò)驗(yàn)收部門(mén)驗(yàn)收、倉(cāng)庫(kù)部門(mén)保管，會(huì)計(jì)部門(mén)付款的程序運(yùn)行B.每天對(duì)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，獲得不同銷售方式下銷售比例的數(shù)據(jù)C.要求不同的公司員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同D.偶爾發(fā)生的債務(wù)重組和非貨幣資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)8.下列屬于了解內(nèi)部控制步驟的有（）。A.評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)B.記錄相關(guān)的內(nèi)部控制C.識(shí)別需要降低哪些風(fēng)險(xiǎn)以預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)D.評(píng)估控制的執(zhí)行。主要是實(shí)施穿行測(cè)試，以確信識(shí)別的內(nèi)部控制實(shí)際上確實(shí)存在9.在下列對(duì)內(nèi)部控制的了解表述中，正確的有（）。A.如果并不打算依賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制B.如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要進(jìn)行穿行測(cè)試C.如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)D.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)10.在了解戊公司控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（）。A.戊公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性B.戊公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格C.戊公司員工整體的道德價(jià)值觀3.【正確答案】：ABCD【答案解析】：閱讀外部信息可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.戊公司對(duì)控制的監(jiān)督11.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。外部信息包括證券分析師、銀行、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)出具應(yīng)。與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)通常包括（）職能。的有關(guān)被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)或市場(chǎng)環(huán)境等狀況的報(bào)告，貿(mào)易與經(jīng)A.識(shí)別與記錄所有的有效交易濟(jì)方面的期刊雜志，法規(guī)或金融出版物，以及政府部門(mén)或民間組織發(fā)布的行B.恰當(dāng)計(jì)量交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)交易的金額做出準(zhǔn)確記錄業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等?！驹擃}針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行

C.恰當(dāng)確定交易生成的會(huì)計(jì)期間考核】D.在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)交易12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制4.【正確答案】：ABCD【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位所處

時(shí)，被審計(jì)單位的控制活動(dòng)主要包括（）。(1)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特A.檢查定慣例；(2)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)；(3)對(duì)開(kāi)展業(yè)

B.授權(quán)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)(4)與被C.實(shí)物控制和職責(zé)分離審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求。【該題針對(duì)“了解被

D.信息處理13.在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】（）。5.ABCD不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，

A.直接假定丙公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)這取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜程B.將丙公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)度。【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

C.直接假定丙公司存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)6.【正確答案】：AD【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)14.下列屬于注冊(cè)的衡量和評(píng)價(jià)主要是通過(guò)被審計(jì)單位管理層作出的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、預(yù)算及差會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)所實(shí)施的審計(jì)程序有（）。異分析、分部信息和分支機(jī)構(gòu)、部門(mén)或其他層次的業(yè)績(jī)報(bào)告以及與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手A.考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性B.將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系BC

C.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬是錯(cuò)誤的，本階段屬于了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)階段，并不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)戶余額、列報(bào)D.考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大三、簡(jiǎn)答題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境？2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況主要包括哪些內(nèi)容？注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的重點(diǎn)是什么？3.什么是特別風(fēng)險(xiǎn)？特別風(fēng)險(xiǎn)通常與什么有關(guān)？從哪些方面考慮特別風(fēng)險(xiǎn)？答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：C【答案解析】：詢問(wèn)營(yíng)銷或銷售人員，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的營(yíng)銷策略及其變化、銷售趨勢(shì)以及與客戶的合同安排?！驹擃}針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】：C【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案】：B【答案解析】：衍生金融工具的運(yùn)用，例如，衍生金融工具是用于交易目的還是套期目的，以及運(yùn)用的種類、范圍和交易對(duì)手等，這個(gè)事項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容?！驹擃}針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4.【正確答案】：D【答案解析】：內(nèi)部控制包括五項(xiàng)要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督。一個(gè)企業(yè)的控制包括上述一個(gè)或多個(gè)要素，或者要素表現(xiàn)出的各個(gè)方面?！驹擃}針對(duì)“內(nèi)部控制的含義和要素”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5.【正確答案】：A【答案解析】：評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就越應(yīng)獲取更多的有關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的證據(jù)。如果將控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平設(shè)為最高，就不依賴內(nèi)部控制，可不執(zhí)行控制測(cè)試。請(qǐng)注意，這里所指的是控制測(cè)試的證據(jù)，與控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以執(zhí)行越有限的實(shí)質(zhì)性程序是有區(qū)別的。【該題針對(duì)“內(nèi)部控制的含義和要素”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6.【正確答案】：D【答案解析】：執(zhí)行穿行測(cè)試主要用來(lái)證實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解是否正確，同時(shí)通過(guò)執(zhí)行穿行測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可了解控制是否能夠識(shí)別能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)和控制信息的準(zhǔn)確性。控制執(zhí)行的有效性是控制測(cè)試后評(píng)價(jià)的，了解內(nèi)部控制只能做到確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行?！驹擃}針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7.【正確答案】：C【答案解析】：良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的“控制環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【正確答案】：D【答案解析】：在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)；穿行測(cè)試一般可用于對(duì)業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解；控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響，如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的。【該題針對(duì)“控制環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9.【正確答案】：B【答案解析】：控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位控制活動(dòng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10.【正確答案】：C【答案解析】：選項(xiàng)ABD屬于預(yù)防性控制。【該題針對(duì)“在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11.【正確答案】：D【答案解析】：選項(xiàng)AB屬于非常規(guī)交易的特征，不屬于重大判斷事項(xiàng)的特征；選項(xiàng)C屬于是在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)?！驹擃}針對(duì)“特別風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：ABD【答案解析】：重新執(zhí)行用于控制測(cè)試，并不用于了解內(nèi)部控制?！驹擃}針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】：AC【答案解析】：選項(xiàng)A為外部因素；選項(xiàng)B、D為內(nèi)部C，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)既有外部因素，也有內(nèi)部因素?！驹擃}針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】師作出評(píng)價(jià)的階段?！驹擃}針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7.【正確答案】：ABC【答案解析】：選項(xiàng)A是企業(yè)經(jīng)常存在的大量交易，對(duì)于這類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)我們采用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則進(jìn)行處理，用信息化技術(shù)可以提高內(nèi)部控制的效率和效果；選項(xiàng)B是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生，需要深入分析的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，采用信息化技術(shù)有助于對(duì)信息的深入分析，且提供的信息及時(shí)、準(zhǔn)C不同的員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同，這點(diǎn)如果我們通過(guò)信息化技術(shù)管理，給予每個(gè)人不同的授權(quán)，則可以實(shí)現(xiàn)對(duì)公司操作系統(tǒng)、應(yīng)用程序系統(tǒng)和數(shù)據(jù)系統(tǒng)實(shí)施安全控制，與人工控制比較起來(lái)，更加容易實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D屬于是偶發(fā)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并不存在固定的業(yè)務(wù)規(guī)則，需要專業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行判斷，所以采用人工控制會(huì)更為適當(dāng)。【該題針對(duì)“內(nèi)部控制的含義和要素”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9.【正確答案】：ACD【答案解析】：如果不打算信賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測(cè)試以確認(rèn)以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前的了解可能表明被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程層面針對(duì)某些重要交易流程所設(shè)計(jì)的控制是無(wú)效的，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不打算依賴控制，這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。特別需要注意的是，如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，或者針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)。對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制?！驹擃}針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10.【正確答案】：ABC【答案解析】：選項(xiàng)A，要考慮治理層的參與程度，B，管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營(yíng)策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理C，在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，通過(guò)詢問(wèn)管理層和員工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程D，對(duì)控制的監(jiān)督和控制環(huán)境都屬于內(nèi)部控制所包括的要素，所以對(duì)控制的監(jiān)督并不是了解控制環(huán)境時(shí)應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容?！驹擃}針對(duì)“控制環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“信息系統(tǒng)與溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12.【正確答案】：BCD【答案解析】：控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)?！驹擃}針對(duì)“了解被審計(jì)單位控制活動(dòng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13.【正確答案】：ABD【答案解析】：特別風(fēng)險(xiǎn)通常與非常規(guī)的交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，對(duì)于收入而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)非常大，所以選項(xiàng)ABD會(huì)認(rèn)為其存在特別風(fēng)險(xiǎn)。【該題針對(duì)“對(duì)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的理解”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】14.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“對(duì)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的理解”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】三、簡(jiǎn)答題1.【正確答案】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（2）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（3）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（56）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制?！驹擃}針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，主要包括：①所處行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)；②生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性；③產(chǎn)品(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會(huì)因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素(如在市場(chǎng)中的地位)的不同而不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將了解的重點(diǎn)放在對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。以下關(guān)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是（可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化上。【該Ａ.被審計(jì)單位識(shí)別和應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程是其內(nèi)部控制的組成部分題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】Ｂ.不正確的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或不適當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)戰(zhàn)略都可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)3.【正確答案】：(1)特別風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)Ｃ.如果經(jīng)營(yíng)目標(biāo)正確、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略適當(dāng)，一般不產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的簡(jiǎn)稱。(2)特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)。(3)在確Ｄ.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任識(shí)別和評(píng)估與財(cái)務(wù)無(wú)關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)11.②風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)；③與評(píng)價(jià)情況。為此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)與同行業(yè)其他企業(yè)的業(yè)交易的復(fù)雜程度；④風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；⑤財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主績(jī)進(jìn)行了比較。比較結(jié)果顯示被審計(jì)單位的利潤(rùn)增長(zhǎng)率及凈利潤(rùn)均明顯高于

觀程度，特別是對(duì)不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在較大區(qū)間；⑥風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異常或其他企業(yè)。在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定進(jìn)一步與被審計(jì)單位內(nèi)部的其他財(cái)

超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易。【該題針對(duì)“特別風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】務(wù)信息進(jìn)行比較，以期發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的跡象。假定單獨(dú)存在下列一種情一、單項(xiàng)選擇題況，則最能表明被審計(jì)單位存在與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（1.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)向相關(guān)人員詢問(wèn)來(lái)獲得對(duì)被審計(jì)Ａ.銷售人員的業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金比上年下降單位及其環(huán)境的了解。詢問(wèn)的人員不同，得到的幫助不同。下列說(shuō)法中，你Ｂ.營(yíng)業(yè)收入較上年有小幅上升不認(rèn)可的是（Ｃ.營(yíng)業(yè)成本較上年有大幅度下降

A．詢問(wèn)治理層，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的環(huán)境Ｄ.倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)的職工人數(shù)增加了30%B12.被審計(jì)單位對(duì)于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和持續(xù)有效運(yùn)行可以通過(guò)以下方式來(lái)實(shí)

計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的工作現(xiàn)()。CA.設(shè)計(jì)控制估管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧〣.執(zhí)行控制

D．詢問(wèn)內(nèi)部法律顧問(wèn)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況C.內(nèi)部控制審核2.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是()。D.監(jiān)督控制的設(shè)計(jì)和有效運(yùn)行A.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)B.實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)C.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)需要將了解的情況不定期地進(jìn)行項(xiàng)目組內(nèi)部的討論，使項(xiàng)目組成員交流信息和分享見(jiàn)解從而更好地評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列不屬于項(xiàng)目組討論的內(nèi)容的是()。A.實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式C.由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性D.被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是()。A.為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.控制檢查風(fēng)險(xiǎn)5.按照審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的總體要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下各個(gè)方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。其中，既與外部因素有關(guān)、又與內(nèi)部因素有關(guān)的是（Ａ.行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境及其它外部因素Ｂ.被審計(jì)單位的性質(zhì)、目標(biāo)、戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)Ｃ.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)Ｄ.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制和對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會(huì)因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將了解的重點(diǎn)放在()。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，包括了解被審計(jì)單位所處的法律與監(jiān)管環(huán)境。具體來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列（）內(nèi)容。A.與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場(chǎng)信息B.適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和行業(yè)特定慣例C.生產(chǎn)設(shè)施、倉(cāng)庫(kù)的地理位置及辦公地點(diǎn)D.從事電子商務(wù)的情況、研究與開(kāi)發(fā)支出8.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的性質(zhì)。其中，對(duì)下列（）方面的了解最有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和經(jīng)營(yíng)方向上的重大變化。A.所有權(quán)結(jié)構(gòu)B.組織結(jié)構(gòu)C.投資活動(dòng)D.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)9.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，以下與此相關(guān)的說(shuō)法中，不正確的是（Ａ.收入的確認(rèn)、存貨的計(jì)價(jià)、投資的核算都屬于重要的會(huì)計(jì)政策Ｂ.冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮會(huì)計(jì)處理方法是否適當(dāng)Ｃ.選用了哪些會(huì)計(jì)政策，選擇的原因以及所選擇政策的影響Ｄ.理進(jìn)行調(diào)整10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、13.內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括()。A.財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在低水平C.經(jīng)營(yíng)的效率和效果D.在所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求14.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，不正確的是()。A.內(nèi)部控制只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證，而非絕對(duì)的保證B.在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)C.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)D.在某些情況下，僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)15.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)實(shí)施的程序是()。A.查找丙公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷B.了解丙公司情況及其環(huán)境C.實(shí)施審計(jì)程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)D.實(shí)施穿行測(cè)試，以確定丙公司相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行16.制。這些內(nèi)部控制只是（Ａ.與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制Ｂ.與重大錯(cuò)報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制Ｃ.可以信賴的內(nèi)部控制Ｄ.設(shè)計(jì)合理且執(zhí)行有效的內(nèi)部控制17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制了解的深度低于對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試的深度。不正確的是（）Ａ.當(dāng)，不需要考慮內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行Ｂ.到一貫執(zhí)行Ｃ.得到執(zhí)行Ｄ.了解自動(dòng)控制是否得以執(zhí)行的程序往往能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定控制運(yùn)行是否有效18.了解內(nèi)部控制是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要程序和內(nèi)容。以下有關(guān)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的各種說(shuō)法中，你認(rèn)為不正確的是（）Ａ.對(duì)內(nèi)部控制的了解可以確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理Ｂ.對(duì)內(nèi)部控制的了解并不能確定內(nèi)部控制是否得以執(zhí)行Ｃ.對(duì)內(nèi)部控制的了解并不能確定內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性Ｄ.對(duì)內(nèi)部控制的了解并不能確定內(nèi)部控制是否一貫執(zhí)行19.控制的內(nèi)容主要包括下列幾個(gè)方面。其中，最可能認(rèn)為不適當(dāng)由人工控制的方面是（A.難以定義、防范或預(yù)見(jiàn)的錯(cuò)誤B.大額、異?；蚺及l(fā)的交易C.監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性D.大量或重復(fù)發(fā)生的交易20.以下關(guān)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的說(shuō)法中，不正確的是（A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解，主要是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和確定內(nèi)部控制的執(zhí)行B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解不能代替其對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的測(cè)試程序C.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成份在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項(xiàng)時(shí)可能比人工控制更為適當(dāng)D.信息技術(shù)通常可以降低控制被規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)，從而提高被審計(jì)單位內(nèi)部控制的效率和效果21.原因是()。A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過(guò)預(yù)期帶來(lái)的收益C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影

C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)

D.對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)任系22.3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列觀察和檢查程序()。

務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證。在以下導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的各種根源中，你A.閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告認(rèn)為不屬于內(nèi)部控制的固有局限性的是（B.實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備

Ａ.主觀判斷出現(xiàn)失誤C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)

Ｂ.不相容職務(wù)的設(shè)置不合理D.跟蹤財(cái)務(wù)人員的一天生活實(shí)施穿行測(cè)試Ｃ.管理人員串通舞弊4.1211號(hào)——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并

Ｄ.管理人員凌駕于內(nèi)部控制評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以23.在了解控制環(huán)境時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素是()。便（A.內(nèi)部控制的人工成分A．了解被審計(jì)單位法律與監(jiān)管環(huán)境B.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分B．了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制C.丙公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)C．充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)D．設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序24.關(guān)于控制環(huán)境的說(shuō)法不正確的是()。5.了解行業(yè)狀況有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別與被審計(jì)單位所處行業(yè)有關(guān)的重大錯(cuò)A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，主要包括()。重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施A.匯率的變動(dòng)幅度B.控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)C.產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化能源供應(yīng)與成本C.在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營(yíng)造并保持了誠(chéng)實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制D.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出最終評(píng)價(jià)25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程。具體來(lái)說(shuō)，既要了解被審計(jì)單位識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，又要了解被審計(jì)單位針對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)采取了何種措施。在了解過(guò)程中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將下列（）情況列為導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的因素，應(yīng)認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程存在嚴(yán)重缺陷。Ａ.新信息系統(tǒng)的使用Ｂ.新業(yè)務(wù)領(lǐng)域的開(kāi)拓Ｃ.新員工的加入Ｄ.新銷售合同的簽訂26.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)與溝通是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)所關(guān)注的一個(gè)重要方面。以下有關(guān)信息系統(tǒng)的各種說(shuō)法中，你認(rèn)可的是（Ａ.所謂信息系統(tǒng)是指與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)Ｂ.所謂的信息系統(tǒng)是指由自動(dòng)化程序執(zhí)行的系統(tǒng)Ｃ.企業(yè)的業(yè)務(wù)流程應(yīng)當(dāng)與采用的信息系統(tǒng)相適應(yīng)Ｄ.信息技術(shù)的采用有助于發(fā)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的篡改27.在內(nèi)部控制的各個(gè)要素中，被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督這一要素主要是針對(duì)內(nèi)部控制的（）方面實(shí)施的。Ａ.監(jiān)督的有效性Ｂ.設(shè)計(jì)的合理性Ｃ.執(zhí)行的有效性Ｄ.執(zhí)行的一貫性28.在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并確定其是否得到執(zhí)行。以下有關(guān)這一問(wèn)題的各種說(shuō)法中，你認(rèn)可的是（Ａ.這一評(píng)價(jià)過(guò)程往往涉及大量的職業(yè)判斷Ｂ.評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)盡可能地使用通用的模型和標(biāo)準(zhǔn)Ｃ.企業(yè)規(guī)模影響其內(nèi)部控制的整體有效性Ｄ.這一評(píng)價(jià)不涉及舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)29.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法不正確的是()。A.通常與控制環(huán)境有關(guān)B.與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系C.可能影響多項(xiàng)認(rèn)定D.直接界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定30.冊(cè)會(huì)計(jì)師僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為此，不得不主要或全部依靠控制測(cè)試程序來(lái)應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)存在下列（）情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。Ａ.人工錄入的數(shù)據(jù)通常存在差錯(cuò)Ｂ.審計(jì)證據(jù)僅以電子的形式存在Ｃ.計(jì)算機(jī)打印的證據(jù)可靠性較低Ｄ.對(duì)電子數(shù)據(jù)實(shí)施檢查費(fèi)時(shí)太多二、多項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)人員以下方面的問(wèn)題()。A.企業(yè)材料采購(gòu)和產(chǎn)品生產(chǎn)情況B.可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問(wèn)題C.被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量D.被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化2.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估的說(shuō)法中，正確的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以不考慮相關(guān)內(nèi)部控制D.行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從()方面了解被審計(jì)單位的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境。A.與被審計(jì)單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化B.國(guó)家貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會(huì)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響C.是否存在新出臺(tái)的法律法規(guī)D.國(guó)家對(duì)某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從()方面了解被審計(jì)單位的性質(zhì)。A.所有權(quán)結(jié)構(gòu)B.法律和監(jiān)管結(jié)構(gòu)C.組織結(jié)構(gòu)D.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)8.在了解被審計(jì)單位的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解其組織結(jié)構(gòu)，因?yàn)閺?fù)雜的組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致企業(yè)在某些特定業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列各項(xiàng)中，屬于這種特定業(yè)務(wù)的是（A.財(cái)務(wù)報(bào)表合并B.商譽(yù)減值C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.固定資產(chǎn)租賃9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下方面了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用()。A.重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例B.重大稅收法規(guī)變化C.在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響D.被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)()。A.行業(yè)發(fā)展及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長(zhǎng)等風(fēng)險(xiǎn)B.開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)C.新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整或會(huì)計(jì)處理成本增加等風(fēng)險(xiǎn)D.本期及未來(lái)的融資條件及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位由于無(wú)法滿足融資條件而失去融資機(jī)會(huì)等風(fēng)險(xiǎn)11.戊公司下列控制活動(dòng)中，屬于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面的有()。A.由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)B.定期與客戶對(duì)賬并對(duì)發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查C.對(duì)照預(yù)算、預(yù)測(cè)和前期實(shí)際結(jié)果，對(duì)公司的業(yè)績(jī)復(fù)核和評(píng)價(jià)D.綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系12.信息()。A.關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)B.管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策C.國(guó)家出臺(tái)的個(gè)人所得稅納稅調(diào)整D.與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較13.）等信息。Ａ.業(yè)績(jī)趨勢(shì)與關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)Ｂ.管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策Ｃ.預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析Ｄ.與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較、外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告14.下列情形可能表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有()。A.被審計(jì)單位管理層串通舞弊B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制未執(zhí)行C.控制環(huán)境薄弱D.被審計(jì)單位管理層修訂了不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化了的原來(lái)有效的控制措施15.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境、控制活動(dòng)和（Ｂ.及時(shí)評(píng)價(jià)控制的運(yùn)行

A.信息處理控制Ｃ.根據(jù)情況變化采取必要的糾正措施

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程Ｄ.根據(jù)市場(chǎng)變化調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略C.信息系統(tǒng)與溝通28.D.對(duì)控制的監(jiān)督冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定()。16.內(nèi)部控制要素包括()。A.被審計(jì)單位是否建立了有效的控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯(cuò)報(bào)A.控制環(huán)境B.被審計(jì)單位是否遺漏了必要的控制

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C.控制是否一貫運(yùn)行C.信息系統(tǒng)與溝通D.是否識(shí)別了可以最有效測(cè)試的控制D.控制活動(dòng)29.在識(shí)別和了解控制后注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是()。17.被審計(jì)單位信息技術(shù)的應(yīng)用控制主要是指在業(yè)務(wù)流程層面運(yùn)行的人工或A.所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得

自動(dòng)化程序，包括下列（）內(nèi)容。到執(zhí)行A.自動(dòng)檢查數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性B.控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒(méi)有得到執(zhí)行

B.審核賬戶和試算平衡表C.控制本身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的或缺乏必要的控制

C.對(duì)例外情況實(shí)施人工干預(yù)D.內(nèi)部控制運(yùn)行有效D.設(shè)置對(duì)輸入數(shù)據(jù)的自動(dòng)檢查30.()。18.在了解控制環(huán)境時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有()。A.控制本身的設(shè)計(jì)是否合理

A.戊公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性B.控制是否得到執(zhí)行

B.戊公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格C.是否更多地信賴控制并擬實(shí)施控制測(cè)試C.戊公司員工整體的道德價(jià)值觀D.內(nèi)部控制能否防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)D.戊公司對(duì)控制的監(jiān)督19.性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性主要包括()。A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效B.可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避C.被審計(jì)單位內(nèi)部人員素質(zhì)D.被審計(jì)單位擁有的員工的多少20.因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告流程及其控制直接影響到財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制時(shí)，需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告流程進(jìn)行了解。在了解的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)以下（）方面做出評(píng)價(jià)。Ａ.管理層的哪些人員參與其中Ｂ.主要的輸入信息，執(zhí)行的程序，主要的輸出信息Ｃ.管理層和治理層對(duì)流程實(shí)施監(jiān)督的性質(zhì)和范圍Ｄ.每一財(cái)務(wù)報(bào)告流程要素中涉及信息技術(shù)的程度21.）而產(chǎn)生的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮被審計(jì)單位如何糾正不正確的交易處理。A.不確定交易生成的期間B.管理層凌駕于賬戶記錄控制C.不恰當(dāng)?shù)呐禗.規(guī)避控制行為22.被審計(jì)單位的信息處理控制包括信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制。其中，信息系統(tǒng)是指與多個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)有關(guān)的政策和程序，通常包括（）控制。A.數(shù)據(jù)中心和網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行B.系統(tǒng)軟件的購(gòu)置、修改和維護(hù)C.檢查數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性D.應(yīng)用系統(tǒng)的購(gòu)置、開(kāi)發(fā)及維護(hù)23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位的控制活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物控制進(jìn)行了解。了解的具體內(nèi)容包括（A.定期盤(pán)點(diǎn)并將盤(pán)點(diǎn)記錄與相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄核對(duì)B.對(duì)訪問(wèn)計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)C.放置票據(jù)和賬簿等會(huì)計(jì)資料的文件柜必須加鎖D.原材料倉(cāng)庫(kù)及成品倉(cāng)庫(kù)必須晝夜有人看守24.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下（）了解被審計(jì)單位的控制活動(dòng)。A.信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制情況B.如何分配交易授權(quán)、交易記錄及資產(chǎn)保管等職責(zé)C.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通D.對(duì)資產(chǎn)和記錄采取的安全保護(hù)措施25.要因素可能包括()。A.被審計(jì)單位是否定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制B.被審計(jì)單位人員在履行正常職責(zé)時(shí)，能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行的證據(jù)C.與外部的溝通能夠在多大程度上證實(shí)內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問(wèn)題D.是否由適當(dāng)層次的管理層對(duì)差異進(jìn)行調(diào)查，并及時(shí)采取適當(dāng)?shù)募m正措施26.針對(duì)被審計(jì)單位的一般控制活動(dòng)，在了解和評(píng)估一般控制活動(dòng)時(shí)考慮的主要因素可能包括()。A.是否建立了適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)措施，以防止未經(jīng)授權(quán)接觸文件、記錄和資產(chǎn)B.會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)是否與實(shí)物資產(chǎn)定期核對(duì)C.管理層是否采納內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)內(nèi)部控制的建議D.被審計(jì)單位的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否都有必要的控制政策和程序27.被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督是專門(mén)針對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行的一貫性的一項(xiàng)控制要素。該要素對(duì)涉及到整個(gè)會(huì)計(jì)期間的內(nèi)部控制的持續(xù)有效運(yùn)行十分重要。對(duì)控制的監(jiān)督主要包括（）內(nèi)容。Ａ.及時(shí)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)31.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列（A余額、列報(bào)B．將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系C．考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大D．考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性32.在識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列（）事項(xiàng)和情況可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A．在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國(guó)家或地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù)，行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化B．在高度波動(dòng)的市場(chǎng)開(kāi)展業(yè)務(wù)，供應(yīng)鏈發(fā)生變化C．在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開(kāi)展業(yè)務(wù)，融資能力受到限制D．持續(xù)經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題，包括重要客戶流失33.在識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列（）事項(xiàng)和情況可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A．開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，或進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域B．開(kāi)辟新的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所C．發(fā)生重大收購(gòu)、重組或其他非經(jīng)常性事項(xiàng)D．?dāng)M出售分支機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)分部34.在識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列（）事項(xiàng)和情況可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A．事項(xiàng)或交易在計(jì)量時(shí)存在重大不確定性B．存在未決訴訟和或有負(fù)債C．會(huì)計(jì)計(jì)量過(guò)程復(fù)雜D．以往存在重大錯(cuò)報(bào)或本期期末出現(xiàn)重大會(huì)計(jì)調(diào)整35.非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)常常導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。非常規(guī)交易具有下列（）特征。A．管理層更多地介入會(huì)計(jì)處理B．?dāng)?shù)據(jù)收集和處理涉及很少的人工成分C．復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法D控制三、簡(jiǎn)答題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和項(xiàng)目組內(nèi)部討論的手段來(lái)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，請(qǐng)說(shuō)明了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的六個(gè)方面的內(nèi)容。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后如何考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性？3.什么是特別風(fēng)險(xiǎn)？特別風(fēng)險(xiǎn)通常與什么有關(guān)？從哪些方面考慮特別風(fēng)險(xiǎn)？4.A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位Z公司的內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司相關(guān)的內(nèi)部控制同時(shí)含有自動(dòng)控制和人工控制兩種控制方式。由于A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于以往執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為控制效果受所采用的控制方式的影響，決定在評(píng)價(jià)控制效果前先對(duì)Z公司針對(duì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和控制目的所采用的控制方式的適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。下表是A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師羅列的Z公司相關(guān)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及控制目的。(1)制。你認(rèn)為適用于自動(dòng)控制的，請(qǐng)?jiān)谙鄳?yīng)的業(yè)務(wù)的特點(diǎn)或控制的目的后的空格中填列“自動(dòng)；你認(rèn)為更適用于進(jìn)行人工控制的，請(qǐng)?jiān)谙鄳?yīng)空格中填列“人工。業(yè)務(wù)的特點(diǎn)或控制的目的適用的控制方式存在大額、異常或偶發(fā)的交易運(yùn)算提高信息的及時(shí)性、可獲得性及準(zhǔn)確性監(jiān)督控制的有效性有助于對(duì)信息的深入分析存在難以定義、防范或預(yù)見(jiàn)的錯(cuò)誤加強(qiáng)對(duì)政策和程序執(zhí)行情況的監(jiān)督降低控制被規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)為應(yīng)對(duì)情況的變化，經(jīng)常需要對(duì)控制進(jìn)行調(diào)整通過(guò)實(shí)施安全控制，提高不相容職務(wù)分離的有效性日出庫(kù)(2)請(qǐng)指出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解人工控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)？(3)12月2日入庫(kù)75483600150507500的審計(jì)證據(jù)？四、綜合題1A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制C公司200812月9日出庫(kù)150507500000準(zhǔn)則的要求對(duì)被審計(jì)單位C公司及其環(huán)境進(jìn)行了全面了解和記錄。相關(guān)的工

年末余額000作底稿顯示，C公司2008年度存在以下具體情況：（1）2008年6月30日，C公司于2006年6月30日從P銀行借入、金額為6000萬(wàn)元期限為兩年的長(zhǎng)期借款到期。雖然C公司最高管理人員多次與P銀（3）與銷售A產(chǎn)品相關(guān)的應(yīng)收賬款變動(dòng)記錄行信貸部協(xié)商，希望延長(zhǎng)還款期半年，但P銀行在委托K會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)C日期及摘要余額（萬(wàn)元）公司進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)后，于2008年7月份收回了款項(xiàng)。（2C公司出資1000萬(wàn)元于2008年6月30日成功兼并了西部20×8年年初余額3000某省的兩家公司，此舉增加了C公司在西部市場(chǎng)的立足點(diǎn)，提高了其在西部市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)程度。20×8年1月2日收款2700300（3）2008年10月，為開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)，C公司董事會(huì)決定中東地區(qū)設(shè)立分公20×8年1月4日賒銷50005300司。由于該地區(qū)除伊拉克以外的各國(guó)商家云集，均難以獲得市場(chǎng)準(zhǔn)入，公司（略）董事會(huì)決定投入5002008已正式開(kāi)始營(yíng)業(yè)，雖然該地區(qū)時(shí)常發(fā)生綁架等刑事案件，但分公司的經(jīng)營(yíng)基本未受影響。20×8年11月30日收款2500600（4）直到2008年10月底，C公司一直采用手工記賬。為提高財(cái)務(wù)工作效率

20×8年12月9日賒銷90009600和質(zhì)量，C公司投資500萬(wàn)元于2008年11一變化對(duì)財(cái)務(wù)人員的影響，財(cái)務(wù)部門(mén)分期分批對(duì)全體財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了培訓(xùn)，2008和計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)調(diào)試工作均已進(jìn)行完畢。（52008年11月起，C公司將原存放于Q銀行的2000萬(wàn)元款項(xiàng)全部轉(zhuǎn)入3名高級(jí)管理人員及財(cái)務(wù)經(jīng)理的信用卡，與所有客戶的往來(lái)以及公司職員薪酬的發(fā)放均通過(guò)信用卡結(jié)算。要求：㈠逐一針對(duì)上述各種情況，指出是否會(huì)導(dǎo)致C公司產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。㈡上述情況中，哪一種情況很可能會(huì)導(dǎo)致C公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)？對(duì)此，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)？C公司存在特別風(fēng)險(xiǎn)？A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)？㈣上述情況中，哪兩種情況最可能導(dǎo)致C公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加？20×8年年末余額960020×9年年初余額960020×9年1月25日賒銷30001260020×9年1月31日余額12600要求：（部分）（1X公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并列示分析過(guò)程和分析結(jié)果。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題2.Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。相關(guān)資料如下：1.CX公司主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，無(wú)明顯產(chǎn)銷淡旺季。產(chǎn)品銷售采用賒銷方式，正常信用期為20天。助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的適當(dāng)性。至于管在A產(chǎn)品生產(chǎn)成本中，a原材料成本占重大比重。A原材料在20×8年的年初、理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?，?yīng)當(dāng)詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員。年末庫(kù)存均為零。A產(chǎn)品的發(fā)出計(jì)價(jià)采用移動(dòng)加權(quán)平均法。20×8年度，X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計(jì)資料顯示，生產(chǎn)A產(chǎn)品所需a原2.B報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A、C、D的審計(jì)程序都是為了獲取認(rèn)定層次是否存在重大錯(cuò)報(bào)

材料主要依賴進(jìn)口，匯率因素導(dǎo)致a原材料采購(gòu)成本大幅上漲；替代產(chǎn)品面市使A產(chǎn)品的市場(chǎng)需求減少，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，導(dǎo)致銷售價(jià)格明顯下跌。的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B中所實(shí)施的分析程序主要是為了評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，故資料三：X公司20×8年度未經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)賬戶記錄反映：選項(xiàng)B正確。（1）A產(chǎn)品20×7年度和20×8年度的銷售記錄20×8年度（未審數(shù)）20×7年度（已審數(shù)）3.【答案】A產(chǎn)品名稱數(shù)量（噸）營(yíng)業(yè)收入（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)成本（萬(wàn)元）數(shù)量（噸）營(yíng)業(yè)收入（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)成本（萬(wàn)元）由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性，財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式。4.CA產(chǎn)品90050000400008004000034000去了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。5.【答案】Ｃ【解析】A純屬外部因素，B、D純屬內(nèi)部因素。

（2）A產(chǎn)品20×8年度收發(fā)存記錄6.BB是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)入庫(kù)出庫(kù)庫(kù)存日期及摘要數(shù)量（噸）單價(jià)（萬(wàn)元）金額（萬(wàn)元）數(shù)量（噸）單價(jià)（萬(wàn)元）金額（萬(wàn)元）數(shù)量（噸）單價(jià)（萬(wàn)元）金額（萬(wàn)元）境及其他外部因素的目的所在。7.BA、C、D與交易活動(dòng)有關(guān)，均屬于被審計(jì)單位的性質(zhì)而非所處的法律與監(jiān)管環(huán)境。年初余額0008.CA有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方和決1月3日入庫(kù)8060480080604800策過(guò)程，BD的了解有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和1月4日出庫(kù)706042001060600列報(bào)。9.【答案】Ｄ【解析】在D的情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解原因，并考慮采用2月9日入庫(kù)805544009055.565000與行業(yè)管理不同的會(huì)計(jì)處理方法是否適當(dāng)。10.【答案】Ｃ【解析】C：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是由包括經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略在內(nèi)的多（略）種原因?qū)е碌模瑑H僅經(jīng)營(yíng)目標(biāo)正確、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略適當(dāng)遠(yuǎn)不能防止經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。11月307552390075523900

11.【答案】A【解析】單獨(dú)來(lái)看，B、C、D均與業(yè)績(jī)變化趨勢(shì)相符，至少?zèng)]有矛盾的跡象，但A中情況與業(yè)績(jī)的上升向矛盾，表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。括檢查、計(jì)算、觀察等程序均無(wú)法實(shí)施（B12.【答案】D【解析】監(jiān)督控制的設(shè)計(jì)和有效運(yùn)行是被審計(jì)單位管理層合理C設(shè)計(jì)并確保控制持續(xù)有效運(yùn)行重要手段。對(duì)電子數(shù)據(jù)的實(shí)施檢查常常是快捷的，甚至可以通過(guò)一個(gè)簡(jiǎn)單的指令加以實(shí)13.【答案】B【解析】?jī)?nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠現(xiàn)（D性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人二、多項(xiàng)選擇題員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序，因此其目標(biāo)不包括選項(xiàng)B的內(nèi)容。1.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A中的程序是向采購(gòu)人員和生產(chǎn)人員詢問(wèn)的內(nèi)14.【答案】B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制包括了解被審計(jì)單位內(nèi)部控容。B的說(shuō)法不正確。2.ACD15.【答案】A【解析】CPA在年報(bào)審計(jì)中了解內(nèi)部控制的定位是了解與年報(bào)審報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境包括了解內(nèi)部控制。計(jì)有關(guān)的年報(bào)控制，不需要了解內(nèi)部控制的所有方面，不是專門(mén)查找內(nèi)部控3.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解的。制運(yùn)行中的所有缺陷，故選項(xiàng)A正確。4.CDA、B屬于“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的中部分內(nèi)容，16.【答案】A【解析】A是顯然正確的。內(nèi)部控制是否能防止重大錯(cuò)報(bào)、是否并非本題所問(wèn)。可以信賴、是否合理有效是了解和測(cè)試之后才能做出結(jié)論的，在了解與測(cè)試5.BCDA不是被審計(jì)單位行業(yè)狀況方面的內(nèi)容，屬于其之前不可能劃定這些內(nèi)部控制的范圍。他外部環(huán)境。17.6.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)的內(nèi)容教材有明確說(shuō)明。是否得到執(zhí)行(說(shuō)明AB均正確，C不正確)D7.ACDB不是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師屬于自動(dòng)化控制的優(yōu)點(diǎn)。了解被審計(jì)單位的性質(zhì)還應(yīng)包括治理結(jié)構(gòu)。18.8.【答案】ABC【解析】A、B、C均涉及到被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)。固定資產(chǎn)（說(shuō)明A租賃與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不存在必然聯(lián)系。性及一貫性，那是控制測(cè)試的目的（說(shuō)明C、D9.ACDB中稅收法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)政策有影響，但不是直接屬19.【答案】D【解析】A、B、C均為人工控制更為適當(dāng)?shù)姆矫妗?duì)于大量發(fā)生于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容本身，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更加關(guān)注會(huì)計(jì)處理方法的變動(dòng)。的交易，實(shí)施自動(dòng)化控制更為適當(dāng)。10.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均影響到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。20.【答案】C【解析】?jī)?nèi)部控制的人工成份在處理涉及主觀判斷的狀況或交11.CDA是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督易事項(xiàng)時(shí)可能更為適當(dāng)。的內(nèi)容；選項(xiàng)B主要是確保銷售業(yè)務(wù)發(fā)生和準(zhǔn)確性的控制活動(dòng)；選項(xiàng)C和D21.【答案】C【解析】?jī)?nèi)部控制的作用只能合理保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其固是管理層為了進(jìn)行衡量和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的控制活動(dòng)，故選項(xiàng)C和D正確。有局限性主要有兩個(gè)方面，選項(xiàng)C是其中一個(gè)方面。12.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C不是企業(yè)內(nèi)部的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)因素。22.【答案】B【解析】所謂內(nèi)部控制的固有限制，是與內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)13.ACDB外，還包括“分部信息與不同層次部門(mén)的業(yè)績(jī)報(bào)告”這個(gè)方面。中情況可以通過(guò)改進(jìn)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)來(lái)克服。14.【答案】ABC【解析】?jī)?nèi)部控制存在重大缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或者內(nèi)部23.【答案】C【解析】本題題干部分問(wèn)的是了解控制環(huán)境，故選項(xiàng)C正確；控制未運(yùn)行。選項(xiàng)A中管理層串通舞弊表明內(nèi)部控制失效；選項(xiàng)B中內(nèi)部控選項(xiàng)A和B是內(nèi)部控制的兩種控制方式，不屬于控制環(huán)境；選項(xiàng)D是內(nèi)部控制未執(zhí)行表明內(nèi)部控制失效；選項(xiàng)C中控制環(huán)境薄弱表明內(nèi)部控制存在重大制的要素不屬于控制環(huán)境；選項(xiàng)C是控制環(huán)境的要素之一。缺陷；選項(xiàng)D表明管理層完善內(nèi)部控制。24.【答案】D【解析】在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境15.BCDB、C、D均為控制要素，A屬于控制活動(dòng)這一要素的僅能作出初步了解和評(píng)價(jià)。內(nèi)容之一，不是一個(gè)獨(dú)立的要素。25.D16.ACDB是一組程序組合，風(fēng)如果將這一情況納入導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的因素，說(shuō)明被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程指注冊(cè)會(huì)計(jì)師要了解的被審計(jì)單位對(duì)其內(nèi)部控制的控制情況，二存在嚴(yán)重缺陷。者完全不同。26.【答案】A【解析】B錯(cuò)：信息系統(tǒng)泛指一切與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，17.ABCDC本末倒置，企業(yè)的些控制與用于生成、記錄、處理報(bào)告交易或其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的程序有關(guān)。D18.【答案】ABC【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大況下，發(fā)生篡改可能不會(huì)留下痕跡或證據(jù)。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括了解內(nèi)部控制。了解內(nèi)部控制包括了解控制環(huán)境、了解被審27.【答案】D【解析】對(duì)控制的監(jiān)督是指評(píng)審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、了解信息系統(tǒng)與溝通、了解控制活動(dòng)和了解被審計(jì)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程，這種監(jiān)督對(duì)控制的持續(xù)有效運(yùn)行十分重要。ABC均為影響控制環(huán)境的因素，28.【答案】A【解析】B錯(cuò)：這種評(píng)價(jià)沒(méi)有通用模型和標(biāo)準(zhǔn)；C：內(nèi)部控制的而選項(xiàng)D是內(nèi)部控制的五要素之一，不屬于控制環(huán)境應(yīng)考慮的因素。D19.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)A和B是審計(jì)準(zhǔn)則明確界定的內(nèi)部控制固有限制的典型情形。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)列為了解的重點(diǎn)。20.ABCD29.【答案】D【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響到整體，難以限于外，還包括“機(jī)長(zhǎng)分錄的主要類型”這一方面。某類交易、賬戶余額和列報(bào)。21.【答案】BD【解析】B、D屬于審計(jì)準(zhǔn)則中特別強(qiáng)調(diào)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。30.【答案】B【解析】?jī)H通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的最本質(zhì)的22.【答案】ABD【解析】一般地，信息系統(tǒng)的一般控制包括四個(gè)方面，除了原因是“無(wú)法實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。存在差錯(cuò)并不影響實(shí)質(zhì)性程序的實(shí)施（AA、B、D三項(xiàng)之外，還包括“接觸或訪問(wèn)權(quán)限控制。選項(xiàng)C中的控制屬于信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制。23.ABCDA、C、D都是明顯的。解答時(shí)可能存在疑慮的是B，存在難以定義、防范或預(yù)見(jiàn)的錯(cuò)誤人工它看起來(lái)似乎與“實(shí)物控制”無(wú)關(guān)，但在運(yùn)用信息技術(shù)的情況下，計(jì)算機(jī)程序及數(shù)據(jù)文件與會(huì)計(jì)資料具有十分密切的關(guān)系，后者屬于實(shí)物控制的范圍。加強(qiáng)對(duì)政策和程序執(zhí)行情況的監(jiān)督自動(dòng)降低控制被規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)24.【答案】ABD【解析】“與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通（簡(jiǎn)稱信息系為應(yīng)對(duì)情況的變化，經(jīng)常需要對(duì)控制進(jìn)行調(diào)整人工同屬于“被審計(jì)單位的內(nèi)部控制中的具體內(nèi)容，通過(guò)實(shí)施安全控制，提高不相容職務(wù)分離的有效性自動(dòng)(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下3個(gè)方面了解人工控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)：人工控二者是并列關(guān)系，不是包含關(guān)系。控制活動(dòng)具體分為授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息

制可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕；人工控制可能不具有一貫性；人工控制可能更容易產(chǎn)生簡(jiǎn)單錯(cuò)誤或失誤。處理、實(shí)物控制及職責(zé)分離這五個(gè)方面。(3)25.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D是由被審計(jì)單位了解控制活動(dòng)采取的措施，用；檢查文件和報(bào)告；追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程（穿行測(cè)不是用來(lái)了解監(jiān)督控制的手段。26.