第02章 會計信息系統(tǒng)流程與開發(fā)

會計信息系統(tǒng)第二章會計信息系統(tǒng)流程與開發(fā)本章主要內容第一節(jié)企業(yè)業(yè)務流程概述第二節(jié)會計業(yè)務流程分析第三節(jié)手工與基于IT的會計信息系統(tǒng)基本業(yè)務流程的比較第四節(jié)會計信息系統(tǒng)開發(fā)概述第一節(jié)企業(yè)業(yè)務流程概述“流程是一組將輸入轉化為輸出的相互關聯(lián)或相互作用的活動”（ISO9001:2000）流程是一系列相關聯(lián)的活動（或操作），這些活動（或操作）有目的的引導實現(xiàn)特定的結果。一、企業(yè)業(yè)務流程哈默（M.Hammer）認為企業(yè)業(yè)務流程是把一個或多個輸入轉化為對顧客有用的輸出的活動。約翰遜（H.J.Johansson）認為企業(yè)業(yè)務流程是把輸入轉化為輸出的一系列相關活動的結合，它增加輸入的價值并創(chuàng)造出對接受者更為有用、更為有效的輸出。克普萊與莫道克（R.B.Kaplan&L.Murdock）則認為企業(yè)業(yè)務流程是一系列相互關聯(lián)的活動、決策、信息流和物流的集合。這些定義大致相同?？偟膩砜?，企業(yè)業(yè)務流程是指為完成特定目標而進行的一系列相關活動的有序集合。二、業(yè)務流程圖所謂流程圖，就是將基本固化的、有一定規(guī)律的流程進行顯性化和書面化的表達，有利于信息的傳達以及流程重組時的參考。二、業(yè)務流程圖流程圖的分類二、業(yè)務流程圖以活動為單位的流程圖俗稱泳道圖。其優(yōu)點是突出了活動的邏輯關系，并能表示各部門的責任。另外一種類型是以部門和崗位為單位的流程圖。這類流程圖的重點關注任務完成的邏輯是怎樣的，但是無法體現(xiàn)各個部門的責任分配情況。如果是某個崗位的工作人員來解讀，就很難像“泳道圖”那樣直觀的看出其所在部門的職責和任務。因此以部門和崗位為單位的流程圖現(xiàn)在使用得相對較少。二、業(yè)務流程圖流程圖的圖示二、業(yè)務流程圖泳道圖的三個要素二、業(yè)務流程圖例:采購及付款業(yè)務流程圖第二節(jié)會計業(yè)務流程分析任何交易或業(yè)務從其發(fā)生到完成，再到作為會計信息的一部分對外披露，都需要經(jīng)過一系列的工作程序。在每一會計期間內會計核算工作完成的一系列程序稱作會計循環(huán)。在一個會計期間內，各會計主體的會計工作必須經(jīng)過取得或填制原始憑證、填制記賬憑證、登記賬簿、進行調整前的試算平衡、進行賬項調整、對賬、結賬、進行調整后的試算平衡、編制財務報表等一系列會計程序。這是一個依次順序完成的過程，從會計期間初開始，至會計期間末結束，周而復始，循環(huán)往復。一、銷售/收款業(yè)務流程分析1.接受客戶訂單2.信用核查3.供應及裝運商品4.開具銷貨發(fā)票5.記錄收入和應收賬款（信息記錄和會計處理）6.收款和記錄現(xiàn)金收入7.壞賬處理二、采購/付款業(yè)務流程分析1.提出購貨請求2.訂購3.收貨和驗收4.信息記錄和會計處理5.付款第三節(jié)手工與基于IT的會計信息系統(tǒng)基本業(yè)務流程的比較二者的聯(lián)系1.系統(tǒng)目標一致2.采用的基本會計理論與方法一致3.遵循會計制度和會計準則4.系統(tǒng)的基本功能相同5.都要保存會計檔案6.編制會計報表的要求相同第三節(jié)手工與基于IT的會計信息系統(tǒng)基本業(yè)務流程的比較二者的差別1.系統(tǒng)初始化設置工作有差異2.平行登賬上存在差異3.科目的設置和使用上存在差異4.賬務處理程序上存在差異5.日記賬和明細賬功能有所差異6.賬簿格式存在差異7.簿記規(guī)則上存有差異8.會計報表的編制形式上存在明顯差異9.在能否使會計發(fā)展為管理型方面存在根本性的區(qū)別10.人員、組織體系、內部控制方式、運算工具和信息存貯介質上存在差異使會計發(fā)展為管理型方面存在根本性的區(qū)別第四節(jié)會計信息系統(tǒng)開發(fā)概述會計信息系統(tǒng)是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個職能子系統(tǒng)，同時也是一個計算機軟件系統(tǒng)；通過軟件的運行才能實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集、存儲、處理和輸出。因此，會計信息系統(tǒng)的開發(fā)過程也應遵循一般計算機軟件的開發(fā)原理和方法。本節(jié)基于軟件工程方法學體系，介紹會計信息系統(tǒng)的開發(fā)原理、過程、方法及工具。一、軟件危機與軟件工程“軟件危機”的概念最早是在1968年的NATO（北大西洋公約組織）的計算機科學家在德國格密斯（Garmish）舉行的國際學術會議上首次提出來的。它產生的原因主要有兩個：一個是與軟件本身的特點有關，另一個是與軟件開發(fā)和維護的方法不正確有關。當時，人們認為寫程序的重點在于技巧的應用，而不在于它是否能被別人看懂。通過分析軟件危機的表現(xiàn)及其產生的原因，再加上不斷的實踐與總結，人們認識到研制一個軟件系統(tǒng)不僅僅是一種編制程序的技巧，而是一項復雜的系統(tǒng)工程；評價一個程序的優(yōu)劣不再以編寫程序的技巧為標準，而是以程序是否易懂、易看、易使用、易修改、易擴充、易升級為主要評價指標。于是，軟件便從個人按自己意圖創(chuàng)作的“藝術品”轉變?yōu)槟転閺V大用戶接受的工程化產品。軟件工程學由此產生。二、軟件工程的方法學體系軟件工程學作為一門專門研究和開發(fā)計算機軟件的現(xiàn)代學科知識體系，包括了三個層次的要素：開發(fā)模型(過程)開發(fā)方法開發(fā)工具二、軟件工程的方法學體系開發(fā)模型：開發(fā)信息系統(tǒng)最常使用的模型是傳統(tǒng)的軟件生命周期模型，也叫瀑布模型（WaterfallModel）。二、軟件工程的方法學體系開發(fā)模型：另一種開發(fā)模型是在計算機輔助軟件工程支持的基礎上發(fā)展起來的快速原型模型。二、軟件工程的方法學體系開發(fā)方法：結構化系統(tǒng)開發(fā)方法面向對象法計算機輔助開發(fā)方法二、軟件工程的方法學體系開發(fā)工具：需求分析工具，如數(shù)據(jù)流程圖系統(tǒng)設計工具，系統(tǒng)編碼工具，系統(tǒng)測試工具等。二、軟件工程的方法學體系開發(fā)方式：自行開發(fā)委托開發(fā)聯(lián)合開發(fā)購買商品化軟件四、會計信息系統(tǒng)分析這一階段的目標是搞清現(xiàn)有系統(tǒng)是怎樣運作的——輸入什么樣的數(shù)據(jù)、經(jīng)過怎樣的處理、得到什么信息。在對現(xiàn)有業(yè)務流程調查研究的基礎上，形成新系統(tǒng)的業(yè)務流程。對業(yè)務流程的調查研究要形成系統(tǒng)分析的文檔資料，一般是數(shù)據(jù)流程圖、數(shù)據(jù)字典和功能說明。四、會計信息系統(tǒng)分析數(shù)據(jù)流程圖的基本符號說明四、會計信息系統(tǒng)分析結構化系統(tǒng)分析是通過自上而下的設計和不斷的提煉表現(xiàn)出來的。對于一個復雜的系統(tǒng)，需要用自頂向下，逐層分解的方法來繪制流程圖。數(shù)據(jù)流程圖的繪制方法：頂層圖是DFD的第一張圖，它描述了系統(tǒng)的范圍和邊界。拓展圖的繪制：通過對頂層DFD的不斷提煉，可以產生更加深入的系統(tǒng)描述。剖析圖的繪制：系統(tǒng)分析人員對主要模塊都做了辨識后，結構化分析將繼續(xù)對每個主要處理模塊做深入挖掘。四、會計信息系統(tǒng)分析薪資系統(tǒng)——頂層DFD圖四、會計信息系統(tǒng)分析薪資系統(tǒng)——拓展DFD圖四、會計信息系統(tǒng)分析薪資系統(tǒng)——拓展DFD圖，對P2處理的剖析四、會計信息系統(tǒng)分析分層的數(shù)據(jù)流程圖四、會計信息系統(tǒng)分析數(shù)據(jù)字典是對數(shù)據(jù)路程圖的補充說明。數(shù)據(jù)流程圖中包含的所有元素的定義集合，就是數(shù)據(jù)字典（DataDictionary）。它一般由一疊卡片組成?！纠?】數(shù)據(jù)項“憑證號”數(shù)據(jù)項名稱：憑證號別名：PZH類型：數(shù)值長度：４位取值范圍：0001～9999四、會計信息系統(tǒng)分析【例2】數(shù)據(jù)流“記賬憑證”數(shù)據(jù)流名：記賬憑證別名：憑證簡述：根據(jù)原始憑證或計算單編制的記賬憑證組成：日期+憑證號+摘要+科目+對方科目+記賬方向+數(shù)量+金額+票據(jù)號+制單+審核+記賬數(shù)據(jù)流來源：財務科數(shù)據(jù)流去向：加工“輸入憑證”平均流通量：80張/天高峰流通量：每月末150張/天四、會計信息系統(tǒng)分析【例3】數(shù)據(jù)存儲“現(xiàn)金日記賬”名稱：現(xiàn)金日記賬流入、流出數(shù)據(jù)流：流入現(xiàn)金收、付款憑證數(shù)據(jù)，流出日報表等數(shù)據(jù)組成：日期＋憑證種類＋憑證號＋摘要＋對應科目＋收入金額＋付出金額＋余額四、