第7章往來業(yè)務(wù)的核算-習(xí)題

金融企業(yè)會(huì)計(jì)

AccountingofFinancialEnterprisesCopyright@：譚慶一、單項(xiàng)選擇題同一銀行系統(tǒng)各行處之間，因發(fā)生國內(nèi)外支付結(jié)算業(yè)務(wù)，或內(nèi)部資金調(diào)撥而引起的資金賬務(wù)往來稱為（）。A.同業(yè)往來B.代理行往來C.聯(lián)行往來D.資金往來參考答案：C商業(yè)銀行因信貸資金先支后收或存款季節(jié)性下降、貸款季節(jié)性上升等原因引起資金不足，可向人民銀行申請()。A.年度性貸款B.季節(jié)性貸款C.日拆性貸款D.流動(dòng)性貸款參考答案：B人民銀行向商業(yè)銀行發(fā)放的再貸款和再貼現(xiàn)，是(

)。A.人民銀行的資產(chǎn)，商業(yè)銀行的負(fù)債B.人民銀行的負(fù)債C.商業(yè)銀行的資產(chǎn)D.人民銀行的所有者權(quán)益參考答案：A“同業(yè)存放”科目按其資金性質(zhì)和余額方向應(yīng)屬于()科目。A.資產(chǎn)類科目B.負(fù)債類C.資產(chǎn)負(fù)債共同類D.所有者權(quán)益類科目參考答案：B根據(jù)金融企業(yè)吸收存款的增減變化，按照法定比例計(jì)算保留在人民銀行的準(zhǔn)備金是（

）。A.備付金B(yǎng).支付準(zhǔn)備金

C.法定準(zhǔn)備金D.風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金參考答案：C金融企業(yè)吸收的財(cái)政存款，應(yīng)（

）繳存人民銀行。A.全額就地B.按10%由分行匯總C.按10%集中總行D.由總行全額留存參考答案：A參加票據(jù)交換的行處軋算的票據(jù)交換應(yīng)收差額是（

）。A.提出提入的應(yīng)收款票據(jù)大于提出提入應(yīng)付款票據(jù)B.提出應(yīng)收款票據(jù)大于提出應(yīng)付款票據(jù)C.提出應(yīng)付款票據(jù)大于提出應(yīng)收款票據(jù)D.提入應(yīng)收款票據(jù)大于提入應(yīng)付款票據(jù)參考答案：A再貸款和再貼現(xiàn)的利息，商業(yè)銀行在核算時(shí)使用的科目是()。A.利息支出B.金融企業(yè)往來支出C.金融企業(yè)往來收入D.利息收入?yún)⒖即鸢福篈銀行將已貼現(xiàn)的未到期的匯票向其他商業(yè)銀行進(jìn)行票據(jù)再轉(zhuǎn)讓的信用活動(dòng)，是（

）。A.再貼現(xiàn)B.轉(zhuǎn)貼現(xiàn)C.貼現(xiàn)D.再貸款參考答案：B二、多選題商業(yè)銀行向人民銀行繳存一般性存款的范圍包括()。A.企業(yè)存款B.儲(chǔ)蓄存款C.機(jī)關(guān)團(tuán)體存款D.財(cái)政性存款參考答案：ABC票據(jù)交換中，應(yīng)付票據(jù)金額小于應(yīng)收票據(jù)金額時(shí)為(

)。A.應(yīng)收差額B.應(yīng)付差額C.存欠差額D.應(yīng)借差額參考答案：AD下列能夠引起商業(yè)銀行負(fù)債增加的是（

）。A.向持票人進(jìn)行貼現(xiàn)B.向中央銀行進(jìn)行的再貼現(xiàn)C.商業(yè)匯票的背書轉(zhuǎn)讓D.向其他商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)參考答案：ABD二、多選題商業(yè)銀行交換的下列票據(jù)，屬于應(yīng)收款的是（

）。A.交換提出的借方票據(jù)B.交換提出的貸方票據(jù)C.交換提入的借方票據(jù)D.交換提入的貸方票據(jù)參考答案：AD三、判斷題具體對(duì)某一行處來說，由于每天的聯(lián)行業(yè)務(wù)是川流不息的，因此它就既是發(fā)報(bào)行，又是收報(bào)行，既要處理往賬業(yè)務(wù)，又要處理來賬業(yè)務(wù)。參考答案：√“向中央銀行借款”屬于資產(chǎn)類科目，由人民銀行向商業(yè)銀行辦理再貸款業(yè)務(wù)時(shí)使用。參考答案：×商業(yè)銀行向人民銀行歸還再貸款利息時(shí)，使用“利息支出”科目，人民銀行使用“利息收入”科目。參考答案：√各商業(yè)銀行由于匯劃款項(xiàng)未達(dá)等原因發(fā)生臨時(shí)性資金短缺而向人民銀行的借款，通過季節(jié)性貸款戶核算。

參考答案：×

四、綜合題農(nóng)業(yè)銀行某支行因季節(jié)性信貸資金不足，于2012年4月6日向中央銀行申請貸款3000000元，期限三個(gè)月，利率為3.15‰，中央銀行審查后辦理。貸款到期農(nóng)業(yè)銀行歸還本息。寫出發(fā)放、收回本息的各個(gè)行的會(huì)計(jì)分錄。（1）4月6日發(fā)放貸款中央銀行：借：農(nóng)業(yè)銀行貸款

3000000貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款

3000000農(nóng)業(yè)銀行借：存放中央銀行款項(xiàng)

3000000

貸：向中央銀行借款

3000000（2）7月6日貸款到期計(jì)算貸款利息=3000000×3.15‰×3=28350中央銀行：借：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款3028350貸：農(nóng)業(yè)銀行貸款

3000000

利息收入

28350農(nóng)業(yè)銀行：借：向中央銀行借款

3000000

利息支出

28350貸：存放中央銀行款項(xiàng)

3028350【例題】合肥市中國農(nóng)業(yè)銀行甲支行2010年1月8日持未到期商業(yè)承兌匯票一張，金額100萬元，向中國人民銀行合肥市分行申請?jiān)儋N現(xiàn)（回購式）。該票據(jù)的承兌人為同城中國農(nóng)業(yè)銀行乙支行開戶單位東方公司，貼現(xiàn)申請人為在本行開戶的華夏公司。匯票到期日為4月18日。人行合肥市分行審查同意，辦理再貼現(xiàn)，再貼現(xiàn)率為1.8%。要求（1）計(jì)算再貼現(xiàn)的利息

（2）做出申請?jiān)儋N現(xiàn)行（甲支行）各階段的分錄（1）再貼現(xiàn)利息＝1000000*100*1.8%/360＝5000

實(shí)得再貼現(xiàn)金額＝1000000-5000＝995000（2）甲支行各階段的會(huì)計(jì)分錄①收到貼現(xiàn)款項(xiàng)并支付貼息時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng)

995000貼現(xiàn)負(fù)債—再貼現(xiàn)—利息調(diào)整

5000貸：貼現(xiàn)負(fù)債—再貼現(xiàn)—面值

1000000②資產(chǎn)負(fù)債表日，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，計(jì)算各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的貼息。1月31日，該月貼息＝5000*24/100＝1200借：利息支出

1200貸：貼現(xiàn)負(fù)債—再貼現(xiàn)—利息調(diào)整12002月28日借：利息支出

1400貸：貼現(xiàn)負(fù)債—再貼現(xiàn)—利息調(diào)整14003月31日借：利息支出

1550貸：貼現(xiàn)負(fù)債—再貼現(xiàn)—利息調(diào)整1550③4月18日，票據(jù)到期時(shí)，該行回購票據(jù)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的利息＝5000-（1200+1400+1550）＝850借：貼現(xiàn)負(fù)債—再貼現(xiàn)—面值1000000利息支出

850貸：存放中央銀行款項(xiàng)

1000000貼現(xiàn)負(fù)債—再貼現(xiàn)—利息調(diào)整

850④該行向承兌人東方公司收取票款時(shí)。借：存放中央銀行款項(xiàng)

1000000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—貼現(xiàn)—面值—華夏公司

1000000⑤如果承兌人東方公司款項(xiàng)不足支付票款，則該行應(yīng)向申請人華夏公司收取票款。借：吸收存款—活期存款—華夏公司

1000000

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—貼現(xiàn)—面值—華夏公司

1000000如果華夏公司活期存款余額只有80萬元，不足部分20萬元由銀行墊款。借：吸收存款—活期存款—華夏公司

800000貸款—華夏公司

200000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—貼現(xiàn)—面值—華夏公司

1000000甲行于5月6日拆借100萬元資金給乙行，期限為一個(gè)月，利率為4.2%。分別作出拆出行和拆入行拆借時(shí)、到期時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。1000000×4.2%÷12×1=3500甲行-拆出行拆出資金時(shí)：借：拆出資金——乙行戶1000000貸：存放中央銀行款項(xiàng)1000000乙行-拆入行拆入資金時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)1000000貸：拆入資金——甲行戶1000000乙行歸還拆借本息時(shí)：借：拆入資金——甲行戶1000000利息支出——同業(yè)往來支出戶3500貸：存放中央銀行款項(xiàng)103500甲行收到歸還拆借本息時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)103500貸：拆出資金——乙行戶1000000利息收入——同業(yè)往來收入戶3500工商銀行廣州市天河支行開戶的A企業(yè)開來電匯憑證，委托銀行將款項(xiàng)匯給在農(nóng)業(yè)銀行北京市西城區(qū)支行開戶的B企業(yè)支付購貨款50000元。要求：試說明匯出地為“雙設(shè)機(jī)構(gòu)”、匯出地與匯入地均為“單設(shè)機(jī)構(gòu)”、匯出地為“單設(shè)機(jī)構(gòu)”時(shí)，相關(guān)行的處理手續(xù)。匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)工商銀行廣州天河支行：借：吸收存款—付款人戶500000貸：存放中央銀行款項(xiàng)500000代理行（廣州工行）借：存放中央銀行款項(xiàng)

500000貸：存放同業(yè)500000農(nóng)業(yè)銀行北京西城支行：借：存放同業(yè)500000貸：吸收存款—收款人戶500000均為單設(shè)機(jī)構(gòu)工商銀行天河支行：借：吸收存款—付款人戶500000貸：存放同業(yè)500000異地系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)匯行：借：存放同業(yè)500000貸：存放中央銀行款項(xiàng)500000異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行：借：存放中央銀行款項(xiàng)500000貸：存放同業(yè)500000農(nóng)業(yè)銀行西城支行：借：存放同業(yè)500000貸：吸收存款—收款人戶500000匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)工商銀行天河支行：