商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算

第八章商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算教學(xué)目的與要求

通過教學(xué)，要求學(xué)生理解繳存存款的意義，繳存存款賬戶的開立及處理要求；掌握繳存存款的內(nèi)容與規(guī)定，調(diào)整繳存存款的處理，欠繳存款的處理；掌握再貸款和再貼現(xiàn)的核算；掌握票據(jù)交換的核算教學(xué)重點1．商業(yè)銀行向中央銀行繳存款的核算手續(xù)2．商業(yè)銀行再貸款、再貼現(xiàn)的處理3、同城票據(jù)交換清算的做法及會計處理

第一節(jié)商業(yè)銀行繳存存款核算一、繳存中央銀行財政性存款（一）繳存的范圍國家金庫款；地方財政預(yù)算內(nèi)、外的存款；部隊、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款；財政發(fā)行的國庫卷及各項債券款項。（二）繳存的比例：100%央行委托商行辦理的存款，必須全額劃繳。（三）繳存的科目設(shè)置商行科目：“-存放中央銀行款項——財政性存款”（四）繳存財政性存款的會計憑證1、繳存財政性存款科目余額表2、繳存財政性存款劃撥憑證（五）繳存辦法商業(yè)銀行的分支行于每旬的旬末計算應(yīng)繳的金額，于旬后五日內(nèi)向當(dāng)?shù)刂醒脬y行辦理繳存。計算：財政性存款應(yīng)繳數(shù)=本次余額-上次余額（累計已繳數(shù)）實例：ＸＸ工商行某市中區(qū)辦事處10月末各項存款調(diào)整后，累計已繳財政性存款43240000元,11月10日該辦事處財政性存款余額為53240000應(yīng)繳財政性存款：53240000-43240000=10000000商行，借：存放中央銀行款項——財政性存款10000000貸：存放中央銀行款項——一般性存款10000000二、繳存中央銀行準(zhǔn)備金存款的核算（一）繳存的范圍財政性以外的各項存款，包括企業(yè)存款、儲蓄存款、信托存款等。（二）存款準(zhǔn)備金率隨著中央銀行貨幣政策的需要而調(diào)整。（三）繳存時間按旬末余額計算繳納。繳存日為旬后五天。（四）繳存辦法

1998年3月21日后，統(tǒng)一由各家商業(yè)銀行的總行（法人）繳交。各商業(yè)銀行的分支行，仍按旬末應(yīng)繳存的科目余額，計算本旬應(yīng)調(diào)增或調(diào)減的數(shù)額，由分支行繳至總行在央行的準(zhǔn)備金存款賬戶。

調(diào)整金額：增減額度達(dá)10萬元（含）以上的進(jìn)行調(diào)整，不超過10萬元以下的額度，并入下次調(diào)整。按照實際算出應(yīng)調(diào)增或調(diào)減的金額算至千元，千元以下四舍五入。（五）核算1、賬戶的設(shè)置商行科目：“存放中央銀行款項”

2、計算準(zhǔn)備金存款應(yīng)繳數(shù)=

（本次余額-上次余額）×繳存比例

或本次的余額×繳存比例-累計已繳數(shù)實例ＸＸ工商行某市中區(qū)辦事處10月末各項存款調(diào)整后，累計已繳一般性存款5529000元。繳存比例為6%.11月10日該辦事處各存款科目余額如下：企業(yè)存款128380000儲蓄存款68000000應(yīng)繳一般性存款196380000×6%-5529000=6013800，應(yīng)繳6014000元。（六）欠繳存款不足，無法如數(shù)繳存填寫“欠繳憑證”收入：待清算憑證補繳時付出：待清算憑證按每日萬分之六計收罰息（七）遲繳和少繳

遲繳未在規(guī)定的時間內(nèi)辦理萬分之五少繳應(yīng)繳數(shù)大于實繳數(shù)每日均按萬分之六計收罰息商行記入“營業(yè)外支出”繳存法定存款準(zhǔn)備金和財政性存款的區(qū)別：1、本質(zhì)不同。繳存準(zhǔn)備金是貨幣政策工具之一。繳存財政性存款是商業(yè)銀行代理中央銀行的業(yè)務(wù)。2、計算的范圍不同。3、繳存的比例不同。第二節(jié)向中央銀行借款的核算一、再貸款（一）在貸款的種類按期限劃分1、年度性貸款1年2、季節(jié)性貸款2—4月，3、日拆性貸款，10天，最長不超過20天4、再貼現(xiàn)（二）再貸款的賬務(wù)處理1、科目設(shè)置“向中央銀行借款”2、發(fā)放央行借：XX銀行貸款貸：XX銀行準(zhǔn)備金存款商行借：存放中央銀行款項貸：向中央銀行借款3、收回方式：主動還款，主動扣收，無力還款轉(zhuǎn)為逾期，按日計收萬分之六的利息。實例：日拆性貸款，建行，500萬元，15天，12%，到期歸還200萬元，不足歸還部分逾期20天，0.6‰建行：借：向中央銀行借款2000000貸：存放中央銀行款項2000000借：向中央銀行借款3000000金融企業(yè)往來支出61000貸：存放中央銀行款項3061000

二、再貼現(xiàn)（一）概念再貼現(xiàn)是商業(yè)銀行以已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票，再貼付一定利息后轉(zhuǎn)讓給央行的資金融通行為。

與再貸款的比較1、兩者都是資金融通的行為。2、再貼現(xiàn)比再貸款更靈活。A以票據(jù)為基礎(chǔ)，使貨幣投放與商品流通相結(jié)合。B到期收回票款有保障。C通過貼現(xiàn)率的調(diào)整，影響辦理再貼現(xiàn)，達(dá)到放松或緊縮銀根的目的。D手續(xù)簡便，融通及時。（二）再貼現(xiàn)的條件:1、僅限于商業(yè)票據(jù)，品種包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；2、辦理再貼現(xiàn)的票據(jù)為短期票據(jù)3、再貼現(xiàn)的票據(jù)為商業(yè)銀行已辦理貼現(xiàn)的票據(jù)4、再貼現(xiàn)票據(jù)以商業(yè)銀行或其他信用機(jī)構(gòu)為申請人。5、再貼現(xiàn)的票據(jù)應(yīng)為真實的票據(jù)。（三）再貼現(xiàn)的操作模式：1、實施買斷方式。指商業(yè)銀行將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行，中央銀行作為票據(jù)的收款人，由中央銀行向票據(jù)的承兌人收取票款。2、采取回購的方式。再貼現(xiàn)申請行通過再貼現(xiàn)將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給中央銀行，到期央行將票據(jù)退給商行，并向商行收取票款，商行再向票據(jù)的承兌人收取票款。（四）再貼現(xiàn)的處理例面值25萬元，，貼現(xiàn)期60天，再貼現(xiàn)率8.1‰。再貼現(xiàn)息=250000×8.1‰×60/30=4050元再貼現(xiàn)額=250000-4050=245950發(fā)放的處理：商行借：存放中央銀行款項245950

金融企業(yè)往來支出4050貸：向中央銀行借款250000回購模式：到期收回，票據(jù)到期，央行向商行收取票款，再由商行向付款人收回票款。

企業(yè)單位商業(yè)銀行付款行付款人央行1貼現(xiàn)2再貼現(xiàn)3到期退票，收取票款4傳遞單證5通知付款6承付7收款商行借：向中央銀行借款250000貸：存放中央銀行款項250000借：轄內(nèi)往來250000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值250000

第三節(jié)同城票據(jù)交換一、票據(jù)交換的概念同城票據(jù)交換指將相互代收、代付的票據(jù)，在規(guī)定的時間內(nèi)在票據(jù)交換場所進(jìn)行交換，當(dāng)場軋算差額清算資金的一種方式。狹義票據(jù)概念：按照《票據(jù)法》的界定，只包括匯票、本票和支票。廣義的票據(jù)概念：包括全部銀行會計憑證。相關(guān)名詞：1、提出行：提出票據(jù)給他行的行處2、提入行：從他行提入票據(jù)的行處3、借方票據(jù)：付款單位在他行開戶，收款單位在本行開戶。4、貸方票據(jù)：收款單位在他行開戶，付款單位在本行開戶。二、票據(jù)交換的基本做法1、按借方票據(jù)和貸方票據(jù)清分（按提入行）2、票據(jù)交換所交換。3、計算應(yīng)收差額、應(yīng)付差額。應(yīng)收金額=提出的借方票據(jù)+提入的貸方票據(jù)應(yīng)付金額=提出的貸方票據(jù)+提入的借方票據(jù)應(yīng)收金額>應(yīng)付金額應(yīng)收差額應(yīng)收金額<應(yīng)付金額應(yīng)付差額4、編制“交換差額報告單”送人民銀行辦理轉(zhuǎn)賬。三、同城票據(jù)交換的核算1、商行的處理應(yīng)收差額，借：存放中央銀行款項貸：同城票據(jù)清算應(yīng)付差額借：同城票據(jù)清算貸：存放中央銀行款項例：6月6日，某支行第一場交換提出借方憑證金額合計為300000元，提出貸方憑證金額合計為100000元，提回借方憑證金額合計為600000元，提回貸方憑證金額合計為200000元。應(yīng)收金額=300000+200000=500000元應(yīng)付金額=100000+600000=700000元700000-500000=200000（元）（應(yīng)付差額）借：同城票據(jù)清算200000貸：存放中央銀行款項2000002、央行的處理例：工行為應(yīng)收差額20萬元，農(nóng)行應(yīng)收差額為40萬元，中行應(yīng)付差額為60萬元借：中國銀行準(zhǔn)備金存款600000貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款200000農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款400000練習(xí)XX年10月18日各商業(yè)銀行提出提回交換票據(jù)情況如下，要求編制商行和央行的會計分錄。提出行提回行票據(jù)性質(zhì)金額工行農(nóng)行中行農(nóng)行中行貸方憑證貸方憑證借方憑證借方憑證