建設與投資項目管理課件

第一章總論(zǒnɡlùn)基本要求：了解基本建設與建筑業(yè)的關(guān)系；了解工程項目管理的內(nèi)涵；(第二節(jié)，見后)熟悉建設項目經(jīng)濟評價的意義(yìyì)及分類；建設項目可行性研究的內(nèi)容；掌握固定資產(chǎn)折舊的計算方法。精品資料第一章總論(zǒnɡlùn)重點：基本建設的內(nèi)容；工程項目管理的內(nèi)容；（待第二部分再講）項目經(jīng)濟評價的分類；固定資產(chǎn)折舊的計算方法。難點：固定資產(chǎn)折舊的概念。深度和廣度：熟悉(shúxī)建設項目經(jīng)濟評價及可行性研究的內(nèi)容；能夠進行固定資產(chǎn)折舊計算。精品資料第一節(jié)基本建設(jīběnjiànshè)與建筑業(yè)基本建設凡固定資產(chǎn)擴大再生產(chǎn)的新建、改建(gǎijiàn)、擴建、恢復工程及與之連帶的工作稱為基本建設?；窘ㄔO的內(nèi)容基本建設固定資產(chǎn)的建造固定資產(chǎn)的購置其它基本基本建設工作精品資料固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)在社會再生產(chǎn)過程中較長時間為人民生活和生產(chǎn)服務的物質(zhì)資料。通常要求(yāoqiú)使用期限在一年以上，單位價值在規(guī)定限額以上。按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產(chǎn)。精品資料固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)的特點：能長期使用并在其使用過程中仍保持原有物質(zhì)形態(tài)；其價值是隨使用時間而逐漸磨損(mósǔn)，；通過計算折舊額來回收這部分資金。精品資料基本建設(jīběnjiànshè)的作用為國民經(jīng)濟各部門提供生產(chǎn)能力為提高人民生活水平創(chuàng)造新的基礎設施合理配置生產(chǎn)力利用先進(xiānjìn)技術(shù)改造國民經(jīng)濟精品資料基本建設(jīběnjiànshè)的分類工業(yè)(gōngyè)建設農(nóng)林水利氣象建設郵電和運輸建設商業(yè)和物質(zhì)供應建設地質(zhì)資源勘探建設按投資用途分生產(chǎn)性建設非生產(chǎn)性建設住宅建設文教衛(wèi)生建設科學試驗研究建設公用事業(yè)建設其他建設精品資料基本建設(jīběnjiànshè)的分類按建設(jiànshè)性質(zhì)分新建項目－－從無到有，新開始建設的項目；新增固定資產(chǎn)價 值超過原有3倍以上的，也屬新增項目。擴建項目－－為擴大原有生產(chǎn)能力和效益或增加新產(chǎn)品的生產(chǎn) 能力和效益，擴建的主要生產(chǎn)車間。改建項目－－恢復項目－－不論是按原來規(guī)模還是在恢復的同時又進行改建 的項目，都算恢復項目。遷建項目－－按項目規(guī)模分：大型、中型、小型建設項目按投資額構(gòu)成分：建設安裝工程、設備工器具購置和其他基本建設按投資主體分：中央、地方、企業(yè)、外商投資的建設項目。精品資料建筑業(yè)概念從事建筑生產(chǎn)經(jīng)營活動的一個物質(zhì)生產(chǎn)部門。工作范圍各種房屋及構(gòu)筑物的營造設備安裝房屋維修建安工程有關(guān)的咨詢、規(guī)劃、勘探設計等主要任務(rènwu)為社會提供更多更好更經(jīng)濟的基建產(chǎn)品，并獲取盈利。精品資料建筑業(yè)在國民經(jīng)濟(guómínjīngjì)中的作用為發(fā)展生產(chǎn)及改善人民生活(shēnghuó)提供物質(zhì)技術(shù)基礎為社會創(chuàng)造新的財富，給國家提供巨額國民收入容納大量就業(yè)人口促進其它產(chǎn)業(yè)部門的發(fā)展精品資料基本建設(jīběnjiànshè)與建筑業(yè)的關(guān)系聯(lián)系基本建設的主要內(nèi)容由建筑業(yè)來完成基本建設投資(tóuzī)是促進建筑業(yè)發(fā)展的客觀需要區(qū)別性質(zhì)不同基本建設－－投資行為，活動建筑業(yè)－－物質(zhì)生產(chǎn)部門內(nèi)容不同基本建設－－包含建筑業(yè)完成的建安工程及設備購置。建筑業(yè)－－包含基本建設投資形成和更新改造、維修資金形成的建安任務。任務不同基本建設－－形成固定資產(chǎn)建筑業(yè)－－見前精品資料第三節(jié)建設項目經(jīng)濟評價成功項目的含義技術(shù)先進經(jīng)濟合理項目經(jīng)濟效果評價的內(nèi)容通過經(jīng)濟評價分析投資方向的合理性確保(quèbǎo)有限資金能發(fā)揮最大的經(jīng)濟效果分析實現(xiàn)總目標的最優(yōu)實現(xiàn)途徑列舉所有可行方案以經(jīng)濟效果為評價基礎技術(shù)與經(jīng)濟的合理協(xié)調(diào)點分析項目的投資來源資金的籌資：量、方式、成本等精品資料建設項目投資(tóuzī)的組成基本建設投資－－項目建成后大部分轉(zhuǎn)為企業(yè)固定資產(chǎn)建筑工程費設備購置費設備安裝費工、器具和生產(chǎn)用具購置費其它費用(fèiyong)：土地征用、勘察設計、人員培訓等流動資金－－為了組織生產(chǎn)所需要的貨幣資金生產(chǎn)及流通領域支付工資、材料等的預付帳款等精品資料建設項目投資(tóuzī)的來源財政撥款由國家或地方政府所實施的無償(wúcháng)投資。銀行信貸以銀行為主體，根據(jù)信貸自由原則，按經(jīng)濟合同實施的有償有息貸款。自籌資金－－主要渠道，占50％以上。國家預算安排外，企業(yè)自身通過各種渠道籌措資金，如發(fā)行債卷、股票，職工集資等。國外資金官方貸款、國際金融機構(gòu)貸款、出口信貸、補償貿(mào)易、合資經(jīng)營等精品資料生產(chǎn)性建設項目經(jīng)濟評價宏觀－－國民經(jīng)濟評價從整個國民經(jīng)濟出發(fā)，對項目(xiàngmù)所實施的效益及費用進行分析。是按合理配置稀缺資源和社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的原則，采用影子價格、社會折現(xiàn)率等國民經(jīng)濟評價參數(shù)，從國民經(jīng)濟全局的角度出發(fā)，考察工程項目(xiàngmù)的經(jīng)濟合理性。微觀－－企業(yè)經(jīng)濟評價（財務評價）以項目(xiàngmù)自身作為一個系統(tǒng)，對項目(xiàngmù)的盈利性進行分析。根據(jù)國家現(xiàn)行財稅制度、價格體系，從項目(xiàngmù)財務的角度分析計算項目(xiàngmù)的效益和費用，以項目(xiàngmù)的盈利能力分析、清償能力分析、外匯平衡分析反映項目(xiàngmù)在財務上的可行性。二者的關(guān)系強調(diào)微觀評價要服從于宏觀評價。精品資料建設項目的可行性研究可行性研究(yánjiū)是項目投資前期階段中的一項重要工作，是研究(yánjiū)和控制的重點。運用多種科學研究(yánjiū)的成果，在建設項目投資決策前進行技術(shù)經(jīng)濟論證，以保證實現(xiàn)項目最佳經(jīng)濟效益的一種綜合經(jīng)濟分析技術(shù)。任務是以市場為前提，以技術(shù)為手段，以經(jīng)濟效果為最終目標來研究(yánjiū)建設項目在技術(shù)上的先進性，經(jīng)濟上的合理性和財務上的盈利能力。機會研究初步可行性研究項目建議書可行性研究項目評估投資決策談判簽約工程設計施工安裝試運轉(zhuǎn)竣工驗收投產(chǎn)項目后評估一個建設項目要經(jīng)歷投資前期、建設期及生產(chǎn)經(jīng)營期三個時期(shíqī)，其全過程如下圖：精品資料可行性研究的內(nèi)容(nèiróng)勞動安全衛(wèi)生與消防組織機構(gòu)與人力資源配置項目實施進度投資估算融資方案財務評價國民經(jīng)濟評價社會評價風險分析研究結(jié)論(jiélùn)與建議根據(jù)原國家發(fā)展委員審定（計辦投資[2002]15號）發(fā)行的《投資項目可行性研究指南》（中國電力出版社，2002年3月）的規(guī)定，可行性研究一般包括如下基本內(nèi)容：項目興建的理由與目標市場分析與預測資源條件評價建設規(guī)模與產(chǎn)品方案廠（場）址選擇技術(shù)方案、設備方案和工程方案原材料燃料供應總圖運輸和公用與輔助工程環(huán)境影響評價精品資料可行性研究的內(nèi)容(nèiróng)建設項目提出的背景、建設的目的及意義資源和市場的需要預測及項目的擬建規(guī)模廠址方案及建廠條件設計方案環(huán)境保護及三廢處理(chǔlǐ)工廠的生產(chǎn)組織管理、勞動定員及人員培訓計劃總投資估算及建廠的實施計劃和進度要求項目的企業(yè)經(jīng)濟評價、國民經(jīng)濟評價及資金的籌措方案項目的綜合評價，最終的可行性研究結(jié)論簡單的說，就是市場研究－－必要性工藝技術(shù)研究－－可能性經(jīng)濟效益研究－－合理性精品資料可行性研究的步驟(bùzhòu)階段名稱投資誤差范圍研究所需時間研究費用占總投資額的比重1機會研究±30％1~2個月0.2％～1％2初步可行性研究±20%4個月左右0.25％～1.25％3可行性研究±10%6個月以上1％～3％國際(guójì)上可行性研究階段的劃分：可行性研究的編制依據(jù)和要求1.編制依據(jù)：項目建議書；委托方的要求；有關(guān)基礎資料，規(guī)范、標準、定額等指標；經(jīng)濟評價的基本參數(shù)等。2.編制要求：實事求是、有資格的單位編制、研究內(nèi)容完整且應達到一定的深度、嚴格簽證和審批。精品資料PersonsresponsiblefordecisionsontheacquisitionandretirementoffixedassetsneedageneralunderstandingofDepreciationaccountingforavarietyofreasons.Fourofthesereasonsare:StudentsofEngineeringEconomyNeedtoStudyDepreciationaccounting

精品資料Oftenitisnecessarytoreconcileeconomystudieswiththeaccountsoftheenterprise.Economystudiesforprivateenterpriserequireestimatesoftheamountsanddatesofpaymentsforincometaxesthatwillbeaffectedbyachoiceamongtheproposedalternatives.Severalapproximatemethodsusedbysomeanalystsforcomputingtheannualcostofcapitalrecoveryarerelatedtothemethodsofdepreciationaccounting.Severalmethodsofmakingso-calledrateofreturnstudiesthatdependondepreciationaccountsareincommonuse.精品資料Meaningof“Depreciation”—DecreaseinValueThisconceptimpliesthatthevalueofoneassetisinsomewaycomputedattwodifferentdates.Thevalueatthelaterdatesubtractedfromthevalueattheearlierdateisthedepreciationregardlessofwhatcombinationofcausesmayhavebeenresponsibleforthevaluechange.精品資料固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)折舊—DepreciationofFixedAssets固定資產(chǎn)的磨損規(guī)律長期使用，不斷損耗、磨損，逐漸喪失原來的使用價值企業(yè)中的固定資產(chǎn)出資形成，以進行生產(chǎn)作為勞動手段的物質(zhì)資料，固定資產(chǎn)需要更新；因此(yīncǐ)需將各年不斷磨損的價值、逐年轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中去，以補償生產(chǎn)中固定資產(chǎn)的損耗。折舊（Depreciation）補償固定資產(chǎn)價值損耗的方法。精品資料固定資產(chǎn)在使用過程中，由于不斷損耗而逐步(zhúbù)喪失其使用價值，將這部分減損的價值逐步(zhúbù)轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，并從產(chǎn)品的銷售收入中回收的過程叫折舊。折舊的大小反映了固定資產(chǎn)價值逐次攤?cè)氘a(chǎn)品成本的多少和固定資產(chǎn)回收的快慢，但這并不代表企業(yè)實際的支出－－即固定資產(chǎn)實際損耗并非如此。折舊只是一種會計手段，是便于會計上計算所得稅和利潤額的。一般來說，企業(yè)總希望多提和快提折舊費（攤銷費），以便少交和慢交所得稅；而政府則要防止企業(yè)的這種傾向，保證正常的稅收來源。精品資料各年折舊費（Dt）通過折舊計算(jìsuàn)的各年回收的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價值的貨幣表現(xiàn)。不構(gòu)成現(xiàn)金流出。在估算利潤總額和所得稅時是總成本的組成部分。固定資產(chǎn)的使用年限物理使用年限固定資產(chǎn)從購入到報廢為止的時間。經(jīng)濟使用年限固定資產(chǎn)的使用在經(jīng)濟上是合理的年限。經(jīng)濟使用年限物理年限，一般采用經(jīng)濟使用年限作為折舊年限計算(jìsuàn)折舊額。精品資料折舊年限（n）——經(jīng)濟(jīngjì)使用年限。N－theestimatedservicelifeinyears固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)折舊額的三要素：原值（P）—固定資產(chǎn)的購置費+運費+安裝調(diào)試費P-firstcostoftheasset殘值（F）—固定資產(chǎn)報廢后所能換取的剩余價值扣 除清理費，F(xiàn)=P×r,r為凈殘值率， 按3%~5%確定。F-theestimatedsalvagevalueattheendoftheestimatedservicelife精品資料MethodsofDepreciationAccountingMethodsthataimtogiveuniformwrite-offthroughouttheentireservicelife.Straight-lineDepreciationAccountingMethodsthataimtogivegreaterwrite-offintheearlyyearsoflifethaninthefinalyears.Declining-balancedepreciationaccountingDouble-rateDeclining-balancedepreciationaccountingSum-of-yearsdigitsdepreciationaccounting精品資料NotationsusedinformulasP--firstcostoftheassetS(F)--theestimatedsalvagevalueattheendof theestimatedservicelifeN(n)--theestimatedservicelifeinyearsDt--thedepreciationchargeforthet-thyearBVt--thebookvalueattheendofthet-thyear afterthedepreciationchargeforthet-thyear hasbeenmade精品資料Straight-lineDepreciationAccounting第t年折舊(zhéjiù)額Dt第t年資產(chǎn)(zīchǎn)帳面價值BVt折舊計算方法必須滿足：其中，殘值F＝原值P×殘值率f年折舊率：以P為基數(shù)，以(P－S)為基數(shù)，精品資料平均(píngjūn)年限法（直線折舊法）——按固定資產(chǎn)的預計使用年限平均(píngjūn)分攤折舊額的方法。特點：每年的折舊(zhéjiù)率和折舊(zhéjiù)額都相同。012F

年P(guān)D=?n精品資料例：通用機械設備的資產(chǎn)原值為2500萬元，折舊年限(niánxiàn)為10年，凈殘值率為5%。求按平均年限(niánxiàn)法的年折舊額。解：年折舊率=1－5%10=9.5%年折舊(zhéjiù)額=2500×9.5%=237.5萬元精品資料Declining-balancedepreciationaccounting

Itiscommonforassetstobeusedforstandbyorotherinferiorusesduringthefinalyearsoftheirlives.IntheDeclining-balancedepreciationaccounting,agivendepreciationrateisappliedeachyeartotheremainingbookvalue,thatis,tothatportionofthecostofanassetthathasnotalreadybeenwrittenoffinapreviousyear.精品資料DepreciationrateofDeclining-balancedepreciationaccountingAssumethataraterisdesiredthatwillmakethebookvalueattheendofann-yearlifeexactlyequaltoanestimatedterminalsalvagevalueF.Then:andAttention:1、Itcannotbeusedwithzerosalvagevalue.2、Sincetherisadecimal,itisdifficultto computetheDt.精品資料Double-rateDeclining-balancedepreciationaccountingLetr=2/n，whichisdoublethestraight-linerate，thatwouldbeallowedforanassetthathasanestimatedzerosalvagevalueandthegivenestimatedlife.Theformulasareasfollows:精品資料Itisimportanttonotethatthesalvagevaluedoesnotenterintothecomputationofeitherthedepreciationchargeorthebookvaluewhenusingthedouble-ratedeclining-balancemethod.處理辦法(bànfǎ)：為滿足規(guī)定：應當在固定資產(chǎn)使用后期，當發(fā)現(xiàn)某期按雙倍余額遞減法計算的折舊額小于該期剩余年限按直線法計提的折舊時，改用直線法計提折舊，即將固定資產(chǎn)扣除(kòuchú)預計凈殘值后按剩余年限平均攤銷。實際工作中通常簡化為在最后兩年采用直線折舊法。精品資料雙倍余額遞減法按固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)賬面凈值和固定折舊率計算的方法，是快速折舊法的一種，其年折舊率是直線折舊法的2倍，并在計算折舊率時不考慮預計凈殘值率r。年折舊率=n2100%D=固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)凈值年折舊率最后兩年折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值－預計凈殘值2特點：年折舊率除最后兩年外其余均相同，而折舊額均不同。精品資料例：同前，如實行雙倍余額遞減(dìjiǎn)法，求年折舊額。解：年折舊率=210×100%=20%年折舊(zhéjiù)額每年不同，列表算出：12345678910殘值合計資產(chǎn)凈值年折舊額250050020004001600320128025610242058191646551315241054191472721471252375雙倍余額遞減法折舊單位:萬元這種折舊方法，總的計提折舊額還是2375萬元，但每年的折舊額是不同的，先多后少。最后兩年的折舊：419－2500×5%2=147萬元精品資料年數(shù)(niánshù)總和法－－

Sum-of-yearsdigitsdepreciationaccounting以固定資產(chǎn)原值減去預計凈殘值后的余額為基數(shù)，按逐年遞減的折舊率進行(jìnxíng)折舊的方法，也是快速折舊法的一種。年折舊率rt=n－tn()2n+1100%t——已使用的年數(shù)——年數(shù)總和2n(n+1)Dt=(P－F)年折舊率精品資料例：同前，如實行年數(shù)(niánshù)總和法，求年折舊率和年折舊額。解：固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)原值－預計凈殘值=2500×（1－5%）=2375萬元折舊年序項目12345678910合計年折舊率年折舊額（萬元）18.1843216.3640014.5434512.7330210.912599.092167.271735.451303.64861.8243－2375年數(shù)總和折舊法