行政法(處罰、復(fù)議、訴訟、賠償)

稅收法律培訓(xùn)江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校邵慧玲

第一部分、行政處罰一、概述一、概念行政處罰是指特定的行政主體對違反行政管理秩序，但尚未構(gòu)成犯罪的行政相對人予以制裁的行政行為。二、特征1.主體是具有處罰權(quán)力的行政主體2.針對行政相對人違反行政法律規(guī)范的行為3.本質(zhì)是一種法律制裁4.違法行為尚未構(gòu)成犯罪三、種類——《行政處罰法》第8條（一）聲譽(yù)罰：警告；通報(bào)批評（二）財(cái)產(chǎn)罰：罰款；沒收違法所得、非法財(cái)物（三）資格罰：責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、執(zhí)照（四）人身自由罰：行政拘留；勞動教養(yǎng)；驅(qū)逐出境、禁止進(jìn)境或出境、限制出境稅務(wù)行政處罰的種類

（一）罰款（二）沒收非法所得（三）停止出口退稅權(quán)四、設(shè)定——《行政處罰法》第9至14條（一）法律（設(shè)定各種行政處罰）

（二）行政法規(guī)（設(shè)定除限制人身自由以外的行政處罰）（三）地方性法規(guī)（設(shè)定除限制人身自由、吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照以外的行政處罰）（四）規(guī)章（部門規(guī)章和地方性規(guī)章）（尚未制定法律、行政法規(guī)的，可以設(shè)定警告或者一定數(shù)量罰款的行政處罰，罰款的限額由國務(wù)院或省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會常務(wù)委員會規(guī)定）設(shè)定機(jī)關(guān)法律文件設(shè)定處罰全國人民代表大會及其常務(wù)委員會法律任何稅務(wù)行政處罰國務(wù)院行政法規(guī)除人身自由以外的稅務(wù)行政處罰國家稅務(wù)總局規(guī)章警告罰款非經(jīng)營活動中違法行為的罰款不超過1000元；經(jīng)營活動中的違法所得，不超過違法所得的3倍且最高不超過30000元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不超過10000元，超過限額的應(yīng)報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)。地方性法規(guī)和地方性規(guī)章不得設(shè)定稅務(wù)行政處罰稅務(wù)行政處罰的設(shè)定五、原則（一）處罰法定原則——《行政處罰法》第3條1.處罰設(shè)定權(quán)法定——《行政處罰法》第9至14條2.處罰主體及其職權(quán)法定——《行政處罰法》第15至18條3.被處罰行為法定4.處罰的依據(jù)、種類、內(nèi)容和程序法定

（二）處罰公正、公開原則——《行政處罰法》第4條第1款、第3款1.處罰的依據(jù)要公開2.實(shí)施行政處罰的工作人員必須公開身份3.處罰的過程要向當(dāng)事人公開（聽證）4.行政機(jī)關(guān)作出處罰前，必須向當(dāng)事人告知（公開）處罰事實(shí)、依據(jù)、理由以及當(dāng)事人的權(quán)利可能會受到的處罰的種類（三）處罰與教育相結(jié)合原則——《行政處罰法》第5條（四）保障相對人權(quán)利原則——《行政處罰法》第6條1.處罰過程中，當(dāng)事人有知情（曉）權(quán)、申辯權(quán)、陳述權(quán)、聽證權(quán)、委托權(quán)等2.處罰后，當(dāng)事人擁有依法申請復(fù)議權(quán)、依法提起訴訟權(quán)、請求行政賠償權(quán)（五）職能分離的原則1.行政處罰的設(shè)定機(jī)關(guān)和實(shí)施機(jī)關(guān)應(yīng)分離2.在較重大的行政處罰中，行政處罰的調(diào)查、檢查人員和行政處罰的決定人員應(yīng)分離3.作出罰款決定的機(jī)關(guān)和收繳罰款的機(jī)構(gòu)應(yīng)分離——《行政處罰法》第46條（六）以事實(shí)為依據(jù)原則（七）過罰相當(dāng)原則——《行政處罰法》第4條第2款二、行政處罰的

管轄與適用一、管轄1.地域管轄—違法行為發(fā)生地2.級別管轄—縣級以上3.職能管轄—具有行政處罰權(quán)——《行政處罰法》第20條行政處罰由違法行為發(fā)生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)管轄。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

4.指定管轄—共同的上一級——《行政處罰法》第21條5.移送管轄——《行政處罰法》第22條違法行為構(gòu)成犯罪的，行政機(jī)關(guān)必須將案件移送司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。

行為發(fā)生地違法行為發(fā)現(xiàn)地行為結(jié)果地二、適用（一）原則1.一事不再罰原則——《行政處罰法》第24條2.行政處罰折抵刑罰原則——《行政處罰法》第28條（罰款，拘留）3.行政處罰追訴時效原則——《行政處罰法》第29條（2年）違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。法律另有規(guī)定的除外。

前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算。

一事不再罰原則的基本含義

對當(dāng)事人的同一個違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰〈處〉24條行政機(jī)關(guān)在查處行政違法案件過程中，發(fā)現(xiàn)案件已涉嫌構(gòu)成犯罪的，必須將案件移送公安司法機(jī)關(guān)查處〈處〉22條同一違法行為被分別課以刑事處罰與行政處罰的，同類的刑事處罰與行政處罰應(yīng)相折抵《行政處罰法》第二十四條：“對當(dāng)事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

”不同的行政機(jī)關(guān)，依據(jù)不同的法律規(guī)范，對同一當(dāng)事人的同一違法行為可以給予不同種類的行政處罰，但不得重復(fù)罰款同一違法行為不得兩次以上罰款（二）具體適用標(biāo)準(zhǔn)1.行為人責(zé)任年齡標(biāo)準(zhǔn)——《行政處罰法》第25條不滿十四周歲的人有違法行為的，不予行政處罰，責(zé)令監(jiān)護(hù)人加以管教；已滿十四周歲不滿十八周歲的人有違法行為的，從輕或者減輕行政處罰。

2.行為人責(zé)任能力標(biāo)準(zhǔn)——《行政處罰法》第26條精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時有違法行為的，不予行政處罰，但應(yīng)當(dāng)責(zé)令其監(jiān)護(hù)人嚴(yán)加看管和治療。間歇性精神病人在精神正常時有違法行為的，應(yīng)當(dāng)給予行政處罰。

3.裁處處罰的情節(jié)標(biāo)準(zhǔn)——《行政處罰法》第27條當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰：

（一）主動消除或者減輕違法行為危害后果的；

（二）受他人脅迫有違法行為的；

（三）配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

（四）其他依法從輕或者減輕行政處罰的。

違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。

不予處罰：（1）不滿14周歲（2）精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時（3）輕微違法行為+及時糾正+無危害后果從輕或減輕處罰：（1）已滿14周歲，但未滿18周歲（2）主動消除或者減輕違法行為危害后果的（3）受他人脅迫（4）配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的（5）其他三、行政處罰的程序一、決定程序（一）簡易程序1.適用條件——《行政處罰法》第33條（1）違法事實(shí)確鑿（2）有法定依據(jù)（3）處罰種類、幅度屬于法定范圍簡易程序適用條件行政處罰法第三十三條違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，對公民處以五十元以下、對法人或者其他組織處以一千元以下罰款或者警告的行政處罰的，可以當(dāng)場作出行政處罰決定。

2.步驟——《行政處罰法》第34條——《行政處罰法》第32條表明身份確認(rèn)違法事實(shí)，說明處罰理由和依據(jù)聽取陳述申辯制作處罰決定書并當(dāng)場送達(dá)備案告知救濟(jì)權(quán)利申辯不加重處罰口頭（二）一般程序（普通程序）立案調(diào)查取證聽取當(dāng)事人陳述申辯審理決定制作決定書并送達(dá)聽證程序告知聽證程序：——不是一個獨(dú)立的程序，僅是一般程序中的一個特別程序1.適用條件——《行政處罰法》第42條（1）責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)（2）吊銷許可證或者執(zhí)照（3）較大數(shù)額罰款國稅總局規(guī)定：公民——2000元以上組織——10000元以上2.具體環(huán)節(jié)（1）受理當(dāng)事人的申請（當(dāng)事人應(yīng)在行政機(jī)關(guān)告知后3日內(nèi)提出）（2）聽證會參加人（主持人、調(diào)查人員、當(dāng)事人、當(dāng)事人的委托代理人、筆錄員）（3）公開舉行聽證會（受理15日內(nèi)舉行；7日前通知當(dāng)事人舉行聽證的時間、地點(diǎn)）（4）聽證的中止、終止中止——原因在證據(jù)上終止——只能由當(dāng)事人的理由、過錯導(dǎo)致二、執(zhí)行程序（一）不停止執(zhí)行（依據(jù)行政行為公定力）——《行政處罰法》第45條（二）收繳1.當(dāng)場收繳——《行政處罰法》第47、48條依法給予二十元以下的罰款的；不當(dāng)場收繳事后難以執(zhí)行的；在邊遠(yuǎn)、水上、交通不便地區(qū)的；向指定的銀行繳納罰款確有困難的；2.一般程序（收繳分離）（三）強(qiáng)制執(zhí)行——《行政處罰法》第51條1.執(zhí)行罰（每日按罰款數(shù)額的3%加罰）2.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（訴訟期滿之日起）3.申請法院執(zhí)行（訴訟期滿之日起180日內(nèi)）四、法律責(zé)任一、種類1.責(zé)令改正/糾正——對行政機(jī)關(guān)2.行政處分3.追究刑事責(zé)任二、具體責(zé)任（見下表）對相關(guān)責(zé)任人員法條內(nèi)容責(zé)令改正/糾正行政處分其它追究刑事責(zé)任55沒有法定的處罰依據(jù)實(shí)施行政處罰的行政機(jī)關(guān)有上述情形之一的對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員擅自改變處罰種類、幅度違反法定處罰程序違反關(guān)于委托處罰的規(guī)定56處罰不使用罰款、沒收財(cái)務(wù)單據(jù)或者使用非法定部門制發(fā)的罰款、沒收財(cái)務(wù)單據(jù)同上收繳銷毀非法單據(jù)57行政機(jī)關(guān)違反本法第46條的規(guī)定自行收繳罰款的，財(cái)政部門違反本法第53條的規(guī)定向行政機(jī)關(guān)返還罰款或者拍賣款項(xiàng)的對違反規(guī)定的行政機(jī)關(guān)或財(cái)務(wù)部門同上法條內(nèi)容責(zé)令改正/糾正行政處分其它追究刑事責(zé)任58將罰款、沒收的違法所得或者財(cái)物截留、私分或者變相私分對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員由財(cái)務(wù)部門或者有關(guān)部門予以追繳情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的執(zhí)法人員利用職務(wù)上的便利，索取或者收受他人財(cái)物、收繳罰款據(jù)為己有情節(jié)輕微不構(gòu)成犯罪的構(gòu)成犯罪的59使用或者損毀扣押的財(cái)物，給當(dāng)事人造成損失的對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法予以賠償60違法實(shí)行檢查措施或者執(zhí)行措施，給公民人身或者財(cái)產(chǎn)造成損害、給法人或者其他組織造成損失的同上同上情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的法條內(nèi)容責(zé)令改正/糾正行政處分其它追究刑事責(zé)任61為牟取本單位私利，對應(yīng)當(dāng)依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，以行政處罰代替刑罰由上級行政機(jī)關(guān)或者有關(guān)部門責(zé)令糾正拒不糾正的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員徇私舞弊、包庇縱容違法行為的（比照刑法第188條規(guī)定）62執(zhí)法人員玩忽職守，對應(yīng)當(dāng)予以制止和處罰的違法行為不予制止、處罰，致使公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益、公共利益和社會秩序遭受損害的對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的第二部分行政復(fù)議第一節(jié)概述一、概念行政復(fù)議是指行政相對人認(rèn)為行政主體的行政行為侵犯其合法權(quán)益，依法向復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請，復(fù)議機(jī)關(guān)依照法定程序?qū)Ρ簧暾埖男袨檫M(jìn)行合法、合理性審查，并作出維持、變更、撤銷等決定的活動。二、特征1.針對行政主體的行政行為（主要是具體行政行為）2.依行政相對人的申請3.合法、合理全面審查三、與行政訴訟的銜接

1.可以在復(fù)議和訴訟之間任意選擇；如果先選了復(fù)議，對復(fù)議不服仍可提起訴訟；但如果先選了訴訟，則不能再申請復(fù)議。——《行政復(fù)議法》第16條2.必須先經(jīng)復(fù)議，才可以提起訴訟——《行政訴訟法司法解釋》第33條法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先申請復(fù)議，公民、法人或者其他組織未申請復(fù)議直接提起訴訟的，人民法院不予受理。

復(fù)議機(jī)關(guān)不受理復(fù)議申請或者在法定期限內(nèi)不作出復(fù)議決定，公民、法人或者其他組織不服，依法向人民法院提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理。

3.復(fù)議為最終裁決，不可再提起訴訟——《行政復(fù)議法》第14條、第30條（國務(wù)院依照本法的規(guī)定作出最終裁決、省、自治區(qū)、直轄市人民政府確認(rèn)土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂、海域等自然資源的所有權(quán)或者使用權(quán)的行政復(fù)議決定為最終裁決）四、基本原則——《行政復(fù)議法》第4條

1.合法原則2.公正原則3.公開原則4.及時原則5.便民原則五、基本制度

1.一級復(fù)議制度2.書面復(fù)議制度——《行政復(fù)議法》第22條原則上采取書面審查的辦法，但是申請人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要時，可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查情況，聽取申請人、被申請人和第三人的意見。

提出申請時：可以書面申請，也可以口頭申請）——《行政復(fù)議法》第11條六、稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則的基本內(nèi)容（一）總則（二）稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)和人員（三）稅務(wù)行政復(fù)議范圍（四）稅務(wù)行政復(fù)議管轄（五）稅務(wù)行政復(fù)議申請人和被申請人（六）稅務(wù)行政復(fù)議程序（七）稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)（八）稅務(wù)行政復(fù)議和解和調(diào)解稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則總則（1-10條）1、明確了本規(guī)則的立法依據(jù)2、確定了稅務(wù)行政復(fù)議的申請人3、確定了稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)4、確定了稅務(wù)行政復(fù)議的原則5.確立了行政復(fù)議工作第一責(zé)任人

復(fù)議不利變更禁止原則稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則公民法人和其他組織合法公開公正及時便民

稅務(wù)機(jī)關(guān)行政首長

復(fù)議不利變更禁止原則第五條行政復(fù)議機(jī)關(guān)在申請人的行政復(fù)議請求范圍內(nèi)，不得作出對申請人更為不利的行政復(fù)議決定。(原則規(guī)定）第七十六條第二款：行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得作出對申請人更為不利的決定；但是行政復(fù)議機(jī)關(guān)以原具體行政行為主要事實(shí)不清、證據(jù)不足或適用依據(jù)錯誤決定撤銷的，被申請人重新作出具體行政行為的除外。（例外）稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則案例：深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)某水泥預(yù)制板企業(yè)2007年全年納稅合計(jì)800萬元（包括企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅等），2008年的盈利率比上年增長5%。該企業(yè)2004年度取得銷售水泥預(yù)制板收入13,851,358.70元（含稅銷售額），不含稅銷售額13,067,319.53元，均未按規(guī)定申報(bào)納稅。2009年5月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在查處中認(rèn)為，該企業(yè)未按規(guī)定申報(bào)納稅的行為構(gòu)成了偷稅，根據(jù)《增值稅暫行條例》及《稅收征管法》的規(guī)定，追繳所偷增值稅784,039.2元，并對該企業(yè)的偷稅行為處以所偷稅款1倍的罰款78,403.92元。稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則該企業(yè)負(fù)責(zé)人拒不接受對該企業(yè)的處罰，多次到稅務(wù)機(jī)關(guān)擾鬧。2005年6月30日，又以該處罰決定認(rèn)定事實(shí)及適用法律有誤為由向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。復(fù)議機(jī)關(guān)受理該復(fù)議申請后，經(jīng)過審理，認(rèn)為企業(yè)偷稅行為事實(shí)成立，其性質(zhì)較為惡劣，且拒不接受處罰，認(rèn)錯態(tài)度不好，因此作出行政復(fù)議決定，除追繳其所偷稅款外，將罰款變更156,807.84元。稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)和人員（11——-13條）

稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)：各級機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)

行政復(fù)議委員會：本機(jī)關(guān)以外具有相關(guān)知識的人員

行政復(fù)議工作人員：相應(yīng)的品行；專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力；取得行政復(fù)議法實(shí)施細(xì)則規(guī)定的資格。稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議的

受案范圍一、具體行政行為（一）征稅行為；（二）行政許可、行政審批行為；（三）發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等；（四）稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施；（五）行政處罰行為：

1.罰款；2.沒收財(cái)物和違法所得；3.停止出口退稅權(quán)。（六）不依法履行下列職責(zé)的行為：

1.頒發(fā)稅務(wù)登記；

2.開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明；

3.行政賠償；

4.行政獎勵；

5.其他不依法履行職責(zé)的行為。（七）資格認(rèn)定行為；（八）不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。（九）政府信息公開工作中的具體行政行為；（十）納稅信用等級評定行為；（十一）通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為；（十二）其他具體行政行為。二、抽象行政行為（一）條件1.為某具體行政行為的依據(jù)2.當(dāng)事人在申請對具體行政行為復(fù)議的同時，提出對規(guī)范性文件的審查請求（二）具體規(guī)定——《行政復(fù)議法》第7條

1、國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定。

2、其他各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定。

3、地方各級人民政府的規(guī)定。

4、地方人民政府工作部門的規(guī)定。

前款中的規(guī)定不包括規(guī)章（規(guī)章以下，不含規(guī)章）三、排除范圍——《行政復(fù)議法》第8條1.行政機(jī)關(guān)內(nèi)部行為（行政處分或其他人事處理決定）——提出申訴2.行政機(jī)關(guān)對民事糾紛作出居間調(diào)解行為——申請仲裁或向法院提起訴訟第三節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議的管轄一、一般管轄

1.各級國家稅務(wù)局——上一級機(jī)關(guān)2.各級地方稅務(wù)局——上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府

省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會、人民政府對地方稅務(wù)局的行政復(fù)議管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。3.國家稅務(wù)總局——國家稅務(wù)總局（對復(fù)議決定不服，可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為終局裁決。）——《行政復(fù)議法》第14條，規(guī)則第17條二、特別管轄

（一）對計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

（二）對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

（三）對兩個以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。

（四）對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。

（五）對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。

三、移送管轄有前款（二）、（三）、（四）、（五）項(xiàng)所列情形之一的，申請人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提交行政復(fù)議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法轉(zhuǎn)送。

第四節(jié)行政復(fù)議參加人一、申請人二、被申請人三、第三人四、代理人稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(20——31條）申請人：行政相對人；與被申請稅務(wù)行政復(fù)議的具體行政行為有利害關(guān)系的第三人；必須遞交行政復(fù)議申請；被申請人:1、直接做出稅務(wù)行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)(26條）2、特殊情況（27-30條）稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則第三人（23條）1、對復(fù)議案件的處理結(jié)果有法律上的利害關(guān)系；2、以自己的名義參加復(fù)議，并且是為了保護(hù)自己的合法權(quán)益；3、是復(fù)議申請人、被申請人之外的其他利害關(guān)系人。代理人：1、申請人、第三人可以委托代理人參加行政復(fù)議

2、賦予被申請人有限委托權(quán)（31條）稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則第五節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議程序一、申請（32條—43條）1.一般條件（1）申請人合格（2）有明確的被申請人（3）有具體的復(fù)議請求和事實(shí)根據(jù)（4）屬于受理復(fù)議機(jī)關(guān)管轄

2.時間條件——60日內(nèi)（1）知道具體行政行為之日起算（2）因不可抗力或被申請人設(shè)置障礙等其他正當(dāng)理由耽誤的，自障礙消除之日起算（3）屬復(fù)議前置的，自清稅、擔(dān)保被確認(rèn)之日起算二、受理（44條—51條）時間：——收到申請之日起5日內(nèi)決定是否受理形式：

——作出是否受理的決定應(yīng)書面告知申請人條件：（1）符合申請行政復(fù)議條件，且未向其他法定復(fù)議機(jī)關(guān)或人民法院申請復(fù)議或提起訴訟（2）符合申請行政復(fù)議條件，雖向其他法定復(fù)議機(jī)關(guān)或人民法院申請復(fù)議或提起訴訟，但相關(guān)部門還未受理三、審理（62條—74條）1.方式：書面審理為主，其他形式為輔2.依據(jù)：法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章、上級行政機(jī)關(guān)依法制定和發(fā)布的具有普遍約束力的決定和命令3.舉證責(zé)任：被申請人負(fù)舉證責(zé)任：（52—61條）四、決定（75條—85條）時間限制：自受理申請之日起60日內(nèi)情況復(fù)雜，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可延長最多30日1.維持決定：具體行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)2.履行決定：被申請人不履行法定職責(zé)的（不作為）3.撤銷、變更或者確認(rèn)決定：（1）主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的（2）適用依據(jù)錯誤的（3）違反法定程序的——撤銷

（4）超越或者濫用職權(quán)的（5）具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)模?）未按規(guī)定期限提出書面答復(fù)或提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的——撤銷4.賠償決定：符合國家賠償法的有關(guān)規(guī)定應(yīng)予賠償?shù)?/p>

60日內(nèi)

5日內(nèi)

7日內(nèi)

10日內(nèi)60日內(nèi)（最多可延長30日）

15日內(nèi)申請受理決定審理將復(fù)議申請書副本或復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人知道該具體行政行為提出書面答復(fù)并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料對此不服可依法向人民法院提起訴訟或向國務(wù)院申請裁決五、稅務(wù)行政復(fù)議和解和調(diào)解

（86----92條）1、稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解的適用范圍（86條）2、和解（87條、88條）3、調(diào)解的具體要求：(89條)4、調(diào)解的程序(90條)稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則六、關(guān)于“5”日“7”日的規(guī)定本規(guī)則關(guān)于行政復(fù)議期間有關(guān)“5日”、“7日”的規(guī)定指工作日，不包括法定節(jié)假日。

稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則一、概念行政訴訟是指行政相對人與行政主體在行政法律關(guān)系領(lǐng)域發(fā)生糾紛后，依法向人民法院提起訴訟，人民法院依法定程序?qū)彶樾姓黧w的具體行政行為的合法性，并判斷相對人的主張是否妥當(dāng)，以作出裁判的一種活動，核心是審查具體行政行為的合法性第三部分、行政訴訟二、與復(fù)議的主要區(qū)別1、審查范圍：訴訟：對具體行政行為只審查合法性，一般不審查合理性復(fù)議：對具體行政行為是否合法和合理進(jìn)行全面審查

2、審理方式訴訟：一般采用開庭審理方式（一審必須開庭審理）復(fù)議：原則上實(shí)行書面復(fù)議制度

3、審級訴訟：兩審終審制復(fù)議：一級復(fù)議制

4、法律效力訴訟：具有最終法律效力（只有人民法院依法對案件所作出的判決才具有最終的確定力）復(fù)議：一般不具有最終法律效力，不服的相對人可再提起訴訟

5、收費(fèi)規(guī)定訴訟：收費(fèi)復(fù)議：不收費(fèi)（行政復(fù)議是行政管理的一部分）三、原則（一）一般原則（10大原則）——《行政訴訟法》第3條至第10條1.人民法院依法獨(dú)立行使行政審判權(quán)原則2.以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩原則3.合議原則4.回避原則5.公開審判原則

6.兩審終審原則7.當(dāng)事人訴訟法律地位平等原則8.使用本民族語言文字的原則9.辯論原則10.人民檢察院實(shí)施法律監(jiān)督的原則（二）特有原則

1.起訴的不停止執(zhí)行原則含義：起訴的具體行政行為在訴訟或復(fù)議期間原則上不停止執(zhí)行理由：行政行為公定力例外：——《行政訴訟法》第44條（1）被告認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；（2）原告申請停止執(zhí)行，人民法院認(rèn)為該具體行政行為的執(zhí)行會造成難以彌補(bǔ)的損失，并且停止執(zhí)行不損害社會公共利益，裁定停止執(zhí)行；（3）法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行的。

2.被告舉證原則含義：在行政訴訟中，被告必須舉出被許可的具體行政行為的事實(shí)根據(jù)和法律依據(jù)，否則將承擔(dān)敗訴的法律后果。——《行政訴訟法》第32條理由：（1）行政訴訟的“訴”針對具體行政行為事實(shí)（2）行政行為是單方面的（3）原告舉證不可行例外：——《行政訴訟司法解釋》第27條（1）證明起訴符合法定條件，但被告認(rèn)為原告起訴超過起訴期限的除外；（2）在起訴被告不作為的案件中，證明其提出申請的事實(shí)；（3）在一并提起的行政賠償訴訟中，證明因受被訴行為侵害而造成損失的事實(shí)；（4）其他應(yīng)當(dāng)由原告承擔(dān)舉證責(zé)任的事項(xiàng)。

3.不調(diào)解原則含義：行政訴訟中既不能用調(diào)解的方式來審理案件，也不采用調(diào)解的形式結(jié)案?！缎姓V訟法》第50條理由：（1）行政權(quán)力具有不可處分性，因此不具有調(diào)解的基礎(chǔ)（2）行政行為依據(jù)公行為，而非私行為例外：——《行政訴訟法司法解釋》第71條第3款原審判決遺漏行政賠償請求，第二審人民法院經(jīng)審理認(rèn)為依法應(yīng)當(dāng)予以賠償?shù)模诖_認(rèn)被訴具體行政行為違法的同時，可以就行政賠償問題進(jìn)行調(diào)解；調(diào)解不成的，應(yīng)當(dāng)就行政賠償部分發(fā)回重審。四、行政訴訟的證據(jù)行政訴訟證據(jù)，是指行政訴訟主體用于證明被訴具體行政行為是否合法的證據(jù)材料。證據(jù)的“三性”客觀性（真實(shí)性）、合法性、關(guān)聯(lián)性證據(jù)的種類1、書證、2、物證、3、視聽資料、4、證人證言5、當(dāng)事人陳述、6、鑒定結(jié)論、7、勘驗(yàn)筆錄、8、現(xiàn)場筆錄五、程序（一）起訴（二）受理（三）審理（四）判決起訴的時間條件：一般期限：1、15日、3個月；2、未告知、得知之日、不超過2年；3、不知道的（不動產(chǎn)20年、其他5年）起訴期限遲延的處理：

1、起訴期限耽誤的原因是不可抗力或其他特殊原因

2、由于法定事由耽誤起訴期限的，在障礙消除后的10日內(nèi)，可以申請延長（順延）。

3、當(dāng)事人申請延長期限是否準(zhǔn)許應(yīng)由人民法院決定受理

法院在接到訴狀后，應(yīng)當(dāng)組成和議庭進(jìn)行審查，根據(jù)審查結(jié)果在7日內(nèi)作出受理或者不予受理的裁定。原告對裁定不服的，可以在收到裁定書之日起10內(nèi)向上一級法院上訴，其裁定為終局裁定。7日內(nèi)不能決定是否受理的，應(yīng)當(dāng)先予受理，受理后經(jīng)審查不符合起訴條件的，可以裁定駁回起訴。行政訴訟的第一審程序宣告判決人民法院應(yīng)當(dāng)在立案之日起3個月內(nèi)作出一審判決人民法院一審判決有：

1、維持判決

2、限期履行判決

3、撤消或部分撤消判決（注意）

4、行政處罰顯失公正的，可以判決變更下列情形下，法院應(yīng)當(dāng)作出確認(rèn)被訴行為違法或無效的判決被告不履行法定職責(zé)，但判決責(zé)令其履行已無實(shí)際意義被訴行為違法，但不具有可撤消內(nèi)容的被訴行為依法不成立或者無效的被訴行為被撤消如果給國家或者公共利益造成重大損失的，法院應(yīng)當(dāng)作出確認(rèn)被訴行為違法的判決，并責(zé)令行政機(jī)關(guān)采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施；造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任第二審程序上訴的條件

1、必須是針對未生效的一審裁判

2、上訴人與被上訴人必須是一審程序的當(dāng)事人

3、必須在法定上訴期內(nèi)上訴（10日、15日）

4、上訴方式必須合法

5、上訴必須向原審法院的上一級法院提起二審法院審理上訴案件，應(yīng)當(dāng)自收到上訴狀之日起2個月內(nèi)作出終審判決二審法院審理上訴案件，根據(jù)不同情況，分別作出處理：1、維持原判2、依法改判3、撤消原判，發(fā)回重審第四部分國家賠償案例一2010年，楊某受某廠指派在本縣范圍內(nèi)銷售茶葉2萬斤，廠方提供了介紹信、營業(yè)執(zhí)照副本。楊某銷售后未向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅?？h稅務(wù)局知悉后即作出決定，楊某需繳納稅款5000余元。楊某不服，認(rèn)為自己是接受某廠的指派，與該廠是委托關(guān)系，其稅款應(yīng)當(dāng)由廠方繳納，縣稅務(wù)局未采納楊某的意見，堅(jiān)持要求楊某個人繳納稅款。請問：1、在此情況下，楊某應(yīng)當(dāng)通過怎樣的方法主張權(quán)利？A、楊某可以直接向法院提起行政訴訟B、楊某可以先提復(fù)議，對復(fù)議決定不服再起訴C、楊某必須先經(jīng)過復(fù)議，不經(jīng)復(fù)議不得起訴D、楊某可在復(fù)議與訴訟之間任意選擇2、如楊某提起復(fù)議申請，應(yīng)以哪個機(jī)關(guān)為復(fù)議機(jī)關(guān)？A、縣稅務(wù)局B、縣稅務(wù)局所屬的縣政府C、市稅務(wù)局D、縣政府法制局《稅收征管法》第八十八條納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行?！都?xì)則》第一百條稅收征管法第八十八條規(guī)定的納稅爭議，是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭議。

《行政復(fù)議法》第十二條對縣級以上地方各級人民政府工作部門的具體行政行為不服的，由申請人選擇，可以向該部門的本級人民政府申請行政復(fù)議，也可以向上一級主管部門申請行政復(fù)議。

對海關(guān)、金融、國稅、外匯管理等實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)的行政機(jī)關(guān)和國家安全機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，向上一級主管部門申請行政復(fù)議。

《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第十條對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。對省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，可以向國家稅務(wù)總局或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府申請行政復(fù)議。3、如果復(fù)議審查認(rèn)定楊某與廠方關(guān)系委托代理關(guān)系，對此復(fù)議機(jī)關(guān)可以作出怎樣的處理決定？A、撤銷縣稅務(wù)局要求楊某納稅的決定B、撤銷并責(zé)令縣稅務(wù)局重新作出處理決定C、直接變更縣稅務(wù)局行政處理決定D、確認(rèn)縣稅務(wù)局納稅決定違法的復(fù)議決定《行政復(fù)議法》第二十八條第（三）項(xiàng)具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為：

1.主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的；

2.適用依據(jù)錯誤的；

3.違反法定程序的；

4.超越或者濫用職權(quán)的；

5.具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?、如果經(jīng)復(fù)議后，下列什么情況下由復(fù)議機(jī)關(guān)作被告？A、復(fù)議機(jī)關(guān)維持原納稅決定的B、復(fù)議機(jī)關(guān)改變原納稅決定的C、復(fù)議機(jī)關(guān)改變原納稅決定所認(rèn)定的主要事實(shí)，但對決定內(nèi)容并無改變的D、復(fù)議機(jī)關(guān)確認(rèn)原納稅決定違法的《行政訴訟法》第二十五條公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)是被告。經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)決定維持原具體行政