免抵退風(fēng)險提醒課件

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報風(fēng)險提醒背景這兩年公安部和總局督辦了多起打騙案件，福建有8.22案，廈門2013年有5.30案，2014年有4.24案，涉案金額從幾億到幾十億，涉案企業(yè)涉及數(shù)省、數(shù)百家。不法企業(yè)對非法利益的追逐本性，決定了騙稅行為存在的長期性。出口企業(yè)對退稅流程的疏忽也可能導(dǎo)致相關(guān)風(fēng)險的產(chǎn)生，造成企業(yè)的損失。目錄相關(guān)政策規(guī)定資料完整性進(jìn)項(xiàng)發(fā)票核查收匯情況核查出口異常指標(biāo)預(yù)警處罰規(guī)定一、相關(guān)政策規(guī)定[2012]24號出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法

第八條第四款

出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，整理留存?zhèn)洳椤?/p>

1．外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；

2．出口貨物裝貨單；

3．出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證）。

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

廈國稅發(fā)〔2013〕107號規(guī)定：應(yīng)加強(qiáng)備案單證執(zhí)行情況核查，以及企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制建立與落實(shí)情況檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在不合規(guī)的問題與情況，應(yīng)暫停辦理出口退稅，要求限期整改

要求出口企業(yè)全面自查，再選擇部分企業(yè)核查。側(cè)重新辦企業(yè)、違規(guī)企業(yè)、有騙稅嫌疑企業(yè)備案單證檢查違規(guī)企業(yè)、有騙稅嫌疑企業(yè)應(yīng)經(jīng)評估后方可繼續(xù)辦退出口企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度廈國稅發(fā)〔2013〕107號規(guī)定：出口企業(yè)應(yīng)建立和完善人事管理、單證領(lǐng)用、貨物驗(yàn)放、合同要約等內(nèi)部管理制度和相關(guān)備查記錄通過開展出口企業(yè)全面自查，并報備退稅部門存查新辦出口企業(yè)可在辦理退（免）稅認(rèn)定環(huán)節(jié)作為應(yīng)提交的材料要求報送二、資料完整性物流

主要為國際貨物運(yùn)輸單據(jù)：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、裝貨單（海關(guān)蓋章）資金流

匯付、托收承付、信用證等不同結(jié)算方式，備齊不同的單據(jù)（結(jié)匯水單、托收申請書、信用證等）國際貨物運(yùn)輸保險

CIF情況下，應(yīng)有保險單，目前，我國絕大多數(shù)企業(yè)采用中國人民保險公司出具的海洋貨物運(yùn)輸保險單商業(yè)發(fā)票原產(chǎn)地證書商品檢驗(yàn)證書（主要為出境貨物報檢單）其他單證：裝箱單、重量單、尺碼單等三、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票核查主要是配比性關(guān)注有選擇性、有針對性地布置和開展行業(yè)進(jìn)項(xiàng)抽查

如發(fā)現(xiàn)與生產(chǎn)產(chǎn)品不符的進(jìn)項(xiàng)或數(shù)量異常，將進(jìn)行下一步處理特別關(guān)注服裝、鞋帽、雨傘、電子等敏感行業(yè)四、收匯情況核查總局公告2013年30號：

九類企業(yè)需提供收匯資料，未在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物

，適用增值稅免稅政策

。

（一）被外匯管理部門列為B、C類企業(yè)的；

（二）被外匯管理部門列為重點(diǎn)監(jiān)測企業(yè)的；

（三）被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)的；

（四）被海關(guān)列為C、D類企業(yè)的；

（五）被稅務(wù)機(jī)關(guān)評定為D級納稅信用等級的；

（六）因虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證、增值稅偷稅、騙取國家出口退稅款等原因，被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰的；

（七）因違反進(jìn)、出口管理，收、付匯管理等方面的規(guī)定，被海關(guān)、外匯管理、人民銀行、商務(wù)等部門給予行政處罰的；

（八）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚模?/p>

（九）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。上一年度收匯率低于70%的出口企業(yè)，從當(dāng)年5月至次年4月申報的退（免）稅

，按九類企業(yè)的要求執(zhí)行。

即：

在申報退（免）稅時，對已收匯的出口貨物，應(yīng)填報《出口貨物收匯申報表》，并提供該貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣的收款憑證，原件和蓋有企業(yè)公章的復(fù)印件）

五、相關(guān)異常指標(biāo)免抵額占比=報告期免抵稅額/免抵退稅額×100%

對免抵稅額占比進(jìn)行分析，根據(jù)不同行業(yè)預(yù)警值，對于免抵稅額占比較小的企業(yè)進(jìn)行篩選和分析。

出口銷售額增長率=(報告期出口銷售額－基期出口銷售額)/基期出口銷售額×100%

對出口企業(yè)銷售收入變化幅度進(jìn)行縱向分析,以考察出口額增長幅度較大的出口企業(yè)銷售額與其生產(chǎn)能力是否匹配,變化幅度是否在正常值內(nèi)。出口價格差異率

=[(報告期同一商品代碼平均單價/報告期本地區(qū)同一商品代碼平均單價)-1]×100%

對企業(yè)某一商品出口價格與本地區(qū)同類商品的平均出口價格進(jìn)行比較,對報告期出口貨物單價合理性進(jìn)行分析。

異地報關(guān)率=異地報關(guān)出口收入/出口總收入×100%

對出口報關(guān)口岸的情況進(jìn)行分析，是否存在合理性，重點(diǎn)關(guān)注異地報關(guān)行為。虛擬稅負(fù)率=[銷項(xiàng)稅額＋免抵退銷售額×

17%＋(期末存貨－期初存貨)×

17%-進(jìn)項(xiàng)稅額-(期末留抵稅額－期初留抵稅額)－(不得免征與抵扣稅額抵減額＋免抵退稅額抵減額)]÷內(nèi)外銷銷售總額×100%

對報告期出口企業(yè)稅負(fù)的合理性進(jìn)行分析,對低于指標(biāo)峰值的企業(yè),重點(diǎn)分析企業(yè)是否存在取得虛開發(fā)票或虛假抵扣憑證虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問題。退稅比重與外銷比重差異率=[(報告期應(yīng)退稅額/報告期免抵退稅額)-(報告期外銷收入額/報告期內(nèi)外銷收入額合計(jì))]×100%

通過與外銷比重的比較,對報告期應(yīng)退稅額比重進(jìn)行合理性分析,對退稅比重與外銷比重明顯不對稱的企業(yè),重點(diǎn)分析其是否存在取得虛開發(fā)票或虛假抵扣憑證虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額問題。六、處罰規(guī)定征管法第六十六條：

以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

財(cái)稅2012[39]號第九條第二款第5點(diǎn)：

發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅不應(yīng)退稅或免稅但已實(shí)際退稅或免稅的，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已退或已免稅款。

國家稅務(wù)總局公告[2012]24號第十三條第六款

：

出口企業(yè)和其他單位以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格：

1．騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。

2．騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。

3．騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。

4．騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。

5．停止辦理出口退稅的時間以省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定之日為起始日。近日國稅總局通報的典型出口騙稅案件深圳利豐源供應(yīng)鏈管理有限公司騙取出口退稅案

違法行為：沒有貨物交易的情況下接受虛開增值稅專用發(fā)票1990份，并虛構(gòu)貨物出口，申報退稅2726萬元。

處罰：追繳出口退稅款2091萬元、處退稅款一倍罰款，主犯判處無期徒刑。