發(fā)票定義與現(xiàn)狀

妖魔化稅制之路：

發(fā)票的管控、風(fēng)險(xiǎn)防范與法律責(zé)任

主講人：焉梅2012年2月13日GOOGLE搜索：發(fā)票：找到約210，000，000條結(jié)果稅收：找到約97,100,000條結(jié)果2013年6月20日GOOGLE搜索：發(fā)票：找到約

101,000,000條結(jié)果稅收：找到約53,600,000條結(jié)果【你好，書(shū)記，有發(fā)票】荷蘭阿姆斯特丹的紅燈區(qū)：街邊站滿濃妝艷抹小姐。過(guò)去，每當(dāng)黃種人經(jīng)過(guò)，她們會(huì)用日語(yǔ)打招呼?，F(xiàn)在情況變了，紅燈區(qū)幾乎聽(tīng)不到日語(yǔ)，一有東方人經(jīng)過(guò)，幾乎所有小姐都會(huì)流利地說(shuō)三句中國(guó)話：你好，書(shū)記，You,farpiao發(fā)票的笑話：中國(guó)：2000年8月8日，安徽省某縣財(cái)政局預(yù)算外資金管理局局長(zhǎng)江某在賓館接受按摩女呂海艷的“特殊服務(wù)”后，索要發(fā)票不成，拒絕付款。后呂的男友王德行用刀抵住江的脖子，江仍堅(jiān)持要發(fā)票，最終被殺真可謂：頭可斷血可流，財(cái)務(wù)制度不能丟；不要命不怕死，索要發(fā)票不回頭。

發(fā)票：1:發(fā)票的定義與作用2:發(fā)票與稅收的關(guān)系3:發(fā)票種類與接收風(fēng)險(xiǎn)4:發(fā)票合規(guī)性審核與法律責(zé)任發(fā)票1、發(fā)票的定義中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法第三條本辦法所稱發(fā)票，是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、取得的收付款憑證。2、發(fā)票的作用發(fā)票是記錄單位和個(gè)人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的商事憑證，1、會(huì)計(jì)核算的原始證明：經(jīng)濟(jì)交易憑據(jù)2、財(cái)務(wù)收支的法定憑證：報(bào)銷憑據(jù)3、稅務(wù)征收的重要手段：下游索票4、稅務(wù)稽查的重要依據(jù)：定性證據(jù)5、消費(fèi)者用于保護(hù)合法權(quán)益的：法律重要證據(jù)6、企業(yè)扣稅的主要憑據(jù)發(fā)票是加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全的重要手段，是維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的重要工具。發(fā)票的作用中國(guó)的發(fā)票兼有控稅作用

“管票就是管稅，管稅必須管票”的工作思路發(fā)票成為稅務(wù)的語(yǔ)言，素有“第二鈔票”之稱征管：以票控稅征管：以票控稅是納稅人通過(guò)稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收政策對(duì)繳稅金額與開(kāi)票金額比對(duì)結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理，從而達(dá)到監(jiān)控稅源目的的一種有效手段。增值稅：發(fā)票是抵扣的憑據(jù)營(yíng)業(yè)稅：差額計(jì)稅發(fā)票是抵扣的憑據(jù)所得稅：發(fā)票是所得稅扣除的憑據(jù)

稽查：以票定性

“查稅必查票”、“查賬必查票”、“查案必查票”。同時(shí)也要做到“查票必查稅”。3、發(fā)票的現(xiàn)狀----賣方市場(chǎng)與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)票廣告鋪天蓋地：總結(jié)：集團(tuán)化產(chǎn)業(yè)化。。。。。。愈演愈烈之勢(shì)3、發(fā)票的現(xiàn)狀-----買方市場(chǎng)1、企業(yè)----17家央企2、中央部委3、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)單位（項(xiàng)目）問(wèn)題招商局地產(chǎn)

2007年至2009年，招商地產(chǎn)及其所屬企業(yè)采取憑員工個(gè)人旅游費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷并在成本費(fèi)用中列支的方式，向員工發(fā)放旅游費(fèi)507.15萬(wàn)元。中糧集團(tuán)在中糧香港所屬4家企業(yè)的“銷售費(fèi)用”報(bào)銷原始單據(jù)中，有946.44萬(wàn)元的發(fā)票不規(guī)范；中糧香港所屬1家企業(yè)在未取得合法票據(jù)的情況下，違規(guī)報(bào)賬100萬(wàn)元。中交集團(tuán)2006年至2010年，所屬3家企業(yè)以業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等名義購(gòu)買禮品等，用于業(yè)務(wù)交際和組織有關(guān)人員旅游等，涉及金額1768.92萬(wàn)元，其中部分禮品的領(lǐng)用情況未作記錄。2011年審計(jì)公告17家央企問(wèn)題一籮筐審計(jì)單位（項(xiàng)目）問(wèn)題中核集團(tuán)2007年至2009年，所屬中國(guó)核動(dòng)力研究設(shè)計(jì)院和秦山第三核電有限公司以勞保用品名義向職工發(fā)放各類購(gòu)物卡共計(jì)3228.53萬(wàn)元中國(guó)聯(lián)通經(jīng)對(duì)中國(guó)聯(lián)通所屬4家企業(yè)2006年至2009年部分發(fā)票進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)廣告商和代理商出具的假發(fā)票涉及金額共計(jì)1400.81萬(wàn)元。中遠(yuǎn)集團(tuán)使用虛假發(fā)票分別套取資金97.9萬(wàn)元，1689.18萬(wàn)元，用于發(fā)放職工獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼。--為職工謀福利，假建工程項(xiàng)目套取現(xiàn)金）2011年審計(jì)公告17家央企問(wèn)題一籮筐中央部委1.42億假發(fā)票套現(xiàn)

審計(jì)署在2010年實(shí)施的2009年中央預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和其他財(cái)政收支審計(jì)中，抽查發(fā)現(xiàn)56個(gè)中央部門(mén)已報(bào)銷的29363張可疑發(fā)票中，有5170張為虛假發(fā)票，列支金額為1.42億元。其中：8個(gè)部門(mén)本級(jí)和34個(gè)所屬單位在無(wú)真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)背景的情況下，利用虛假發(fā)票套取資金9784.14萬(wàn)元，主要用于發(fā)放職工福利補(bǔ)貼等；12個(gè)部門(mén)本級(jí)和37個(gè)所屬單位對(duì)票據(jù)審核把關(guān)不嚴(yán)，接受虛假發(fā)票報(bào)賬4456.66萬(wàn)元。

2010年，全國(guó)檢察機(jī)關(guān)共對(duì)2926起發(fā)票犯罪案件4696人提起公訴。全國(guó)法院去年共受理發(fā)票犯罪案件2768件，結(jié)案2739件，對(duì)3651名犯罪分子判處刑罰。

審計(jì)單位（項(xiàng)目）問(wèn)題京滬高鐵中鐵一局、三局、四局、八局、十一局、十二局、十三局、十七局、十八局、十九局、二十四局和北京建工集團(tuán)、中建股份有限公司、中交第四公路工程局有限公司、中交路橋北方工程有限公司和山東電力工程咨詢?cè)旱?6家施工單位在砂石料采購(gòu)、設(shè)備租賃等業(yè)務(wù)中，使用虛開(kāi)、冒名或偽造的發(fā)票1297張入賬，金額合計(jì)3.24億元。如2008年3月至2010年7月，中鐵十七局、十八局和十九局等3家施工單位對(duì)采購(gòu)招標(biāo)和發(fā)票審核工作不嚴(yán)，導(dǎo)致6名個(gè)體供應(yīng)商以偽造工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照等方式獲取砂石料供應(yīng)業(yè)務(wù)，又以偽造、代開(kāi)發(fā)票386張入賬，金額合計(jì)2.16億元。機(jī)場(chǎng)建設(shè)福州、泉州、桂林、二連浩特和滿洲里等5個(gè)機(jī)場(chǎng)以多頭申報(bào)、重復(fù)申請(qǐng)等方式多獲取建設(shè)資金0.61億元，用于機(jī)場(chǎng)其他項(xiàng)目支出；大慶、榆林、烏魯木齊和成都等4個(gè)機(jī)場(chǎng)的材料供應(yīng)商為逃避稅收，在與施工單位結(jié)算時(shí)使用虛假發(fā)票，涉及金額0.33億元；成都機(jī)場(chǎng)的施工單位將土石方工程分包給13個(gè)自然人，后者為逃避稅收，在與施工單位結(jié)算時(shí)提供了223張“白條”，涉及金額0.65億元。京滬高鐵、機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目假票逃稅4、高壓監(jiān)管稽查形勢(shì)----2011國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展2011年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知國(guó)稅發(fā)[2011]24號(hào)：

一、稅收專項(xiàng)檢查指令性項(xiàng)目：二、稅收專項(xiàng)檢查指導(dǎo)性項(xiàng)目三、嚴(yán)厲查處重大稅收違法案件四、區(qū)域?qū)ｍ?xiàng)整治五、做好重點(diǎn)稅源企業(yè)輪查六、嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)2011年稽查形勢(shì)六、繼續(xù)深入開(kāi)展打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作

結(jié)合稅收專項(xiàng)檢查、區(qū)域稅收專項(xiàng)整治、重點(diǎn)稅源企業(yè)輪查和稅收違法案件檢查，認(rèn)真開(kāi)展虛假發(fā)票“買方市場(chǎng)”整治工作，做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。專門(mén)部署對(duì)建筑業(yè)、金融、保險(xiǎn)、通信、石油石化、房地產(chǎn)等重點(diǎn)企業(yè)發(fā)票使用情況的檢查。積極配合公安部門(mén)開(kāi)展假發(fā)票“賣方市場(chǎng)”的打擊整治工作，嚴(yán)厲打擊印制、販賣假發(fā)票的犯罪團(tuán)伙、搗毀制假販假窩點(diǎn)。積極配合通信管理、公安、工商等部門(mén)開(kāi)展發(fā)票違法信息的整治工作。加大虛假發(fā)票典型案例曝光力度。

《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則2012年稽查形勢(shì)國(guó)家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于印發(fā)《2012年全國(guó)稅務(wù)稽查工作要點(diǎn)》的通知稽便函〔2012〕1號(hào)1.認(rèn)真開(kāi)展常規(guī)稅務(wù)檢查工作2.嚴(yán)厲查處重大稅收違法案件。

3.科學(xué)部署稅收專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)整治工作4.有序開(kāi)展重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查工作。5.繼續(xù)深入開(kāi)展打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作2012年嚴(yán)厲查處重大稅收違法案件。集中力量查處一批重大稅收違法案件，加大對(duì)虛開(kāi)發(fā)票、騙取出口退稅和偷逃稅案件的查處力度，對(duì)重點(diǎn)地區(qū)加大督促力度。重點(diǎn)查處成品油購(gòu)銷、煤炭、運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票和虛開(kāi)“四小票”活動(dòng)；重點(diǎn)查處電子、家具、服裝類產(chǎn)品的騙取出口退稅違法行為；重點(diǎn)查處房地產(chǎn)、建筑安裝等行業(yè)偷逃稅案件。2012年稅收專項(xiàng)整治針對(duì)2011年重點(diǎn)企業(yè)發(fā)票使用情況檢查中發(fā)現(xiàn)發(fā)票違法問(wèn)題較為嚴(yán)重的情況，通知要求，2012年各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要繼續(xù)對(duì)金融、保險(xiǎn)、廣告、餐飲娛樂(lè)、藥品與醫(yī)療器材、房地產(chǎn)與建筑安裝等行業(yè)開(kāi)展發(fā)票使用情況的重點(diǎn)檢查工作對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)較為集中、稅收秩序較為混亂的地區(qū)開(kāi)展農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的稅收專項(xiàng)整治，總局選擇部分地區(qū)直接督導(dǎo)整治工作。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好2013年打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作的通知稅總發(fā)[2013]20號(hào)一、繼續(xù)保持對(duì)發(fā)票違法犯罪活動(dòng)的高壓態(tài)勢(shì)二、繼續(xù)強(qiáng)化對(duì)納稅人發(fā)票使用情況的檢查力度三、繼續(xù)加強(qiáng)發(fā)票監(jiān)督管理工作四、繼續(xù)配合有關(guān)部門(mén)做好虛假發(fā)票的整治工作五、繼續(xù)做好協(xié)調(diào)小組辦公室各項(xiàng)工作六、繼續(xù)做好相關(guān)宣傳教育工作七、工作步驟和時(shí)限2013年發(fā)票檢查2013年1月～7月，全國(guó)共查處制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票案件3.3萬(wàn)起，查處違法企業(yè)3.4萬(wàn)戶，查處各類非法發(fā)票3914萬(wàn)余份，查補(bǔ)稅款38.2億余元，加收滯納金3.1億余元，罰款和沒(méi)收違法所得13.1億余元，合計(jì)54.4億元，比去年同期增長(zhǎng)40.3%。查處違法企業(yè)戶數(shù)前5名是山東、上海、江蘇、安徽和湖北5省（市），查處違法受票企業(yè)戶數(shù)占全國(guó)查處總戶數(shù)的36%。5、發(fā)票犯罪成因1、國(guó)家對(duì)企業(yè)征稅的整體負(fù)擔(dān)過(guò)重，存在較大的需求和買方市場(chǎng)，避稅和腐敗和洗錢是需求主力2、票比金貴，高回報(bào)利益驅(qū)動(dòng)3、稅收制度不完善，處罰偏輕，違法成本低

4、稅收制度自身存在很大漏洞，稅務(wù)稽查和監(jiān)管不力。。。