第5章復(fù)式記賬與會計憑證應(yīng)用技術(shù)(1-5新)

第5章復(fù)式記賬與會計憑證應(yīng)用技術(shù)1結(jié)算資金制造業(yè)企業(yè)的資金運動過程資金投入資金使用資金退出供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程貨幣資金投資負債儲備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金上繳稅金分配利潤2

資金籌集的核算

供應(yīng)過程的核算

生產(chǎn)過程的核算

銷售過程的核算

利潤形成及分配的核算

制造業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)3第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)核算工作P58一、資金籌集業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容資金渠道投資者向企業(yè)投入借款或貸款、發(fā)行債券實收資本核算借款業(yè)務(wù)核算4由投資者投入的資本，可以現(xiàn)金資產(chǎn)投入，也可以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入一、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容投入資本借入資金從銀行或其他金融機構(gòu)借入資金，還可以通過發(fā)行債券等方式籌集5第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)核算工作P58二、資金籌集業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置（一）“庫存現(xiàn)金”賬戶“庫存現(xiàn)金”賬戶用來核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的增減變動和結(jié)存情況。期初余額借方貸方庫存現(xiàn)金本期增加額…本期減少額…本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計期末余額期初余額6第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)核算工作P58（二）“銀行存款”賬戶“銀行存款”賬戶用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。借方貸方銀行存款本期增加額…本期減少額…本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計期末余額期初余額7第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)核算工作P58（三）“實收資本”賬戶實收資本是指企業(yè)實際收到投資者投入的資本，是企業(yè)所有者權(quán)益中的主要組成部分。借方貸方實收資本（股本）本期減少額…本期增加額…本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計期末余額期末余額8第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)核算工作P58（四）“固定資產(chǎn)”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶用來核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。借方貸方固定資產(chǎn)本期增加額…本期減少額…本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計期末余額期初余額9第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)核算工作P58（五）“無形資產(chǎn)”賬戶“無形資產(chǎn)”賬戶用來核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。借方貸方無形資產(chǎn)本期增加額…本期減少額…本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計期末余額期初余額10第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)核算工作P59（六）“短期借款”賬戶“短期借款”賬戶用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款。借方貸方短期借款期初余額本期減少額…本期增加額…本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計期末余額11第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)核算工作P59（七）“長期借款”賬戶用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。借方貸方長期借款期初余額本期減少額…本期增加額…本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計期末余額12第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)核算工作P59三、資金籌集業(yè)務(wù)核算的會計處理單位：撫順長江機械廠股份有限公司P59是一般納稅人，增值稅稅率17%，企業(yè)所得稅稅率25％。2009年12月末，注冊資本720萬元，其中，吳長江投資500萬元，吳長海投資100萬元，撫順星光電子廠投資120萬元。13【會計工作1】1月4日，本企業(yè)收到撫順星光電機廠投資款600000元，出納李明收到對方轉(zhuǎn)賬支票（正聯(lián)），開具收款收據(jù)交給對方企業(yè)。出納李明填寫銀行進賬單，連同支票送交銀行，銀行收下轉(zhuǎn)賬支票，并將銀行進賬單第三聯(lián)（收賬通知）蓋章后交給出納李明帶回財務(wù)科。14【工作過程】審核銀行進賬單：編制成“會計分錄”借：銀行存款600000貸：實收資本60000015【會計工作2】P611月4日，收到撫順星光電機廠按投資協(xié)議向企業(yè)投入的新設(shè)備一臺，價值50000元，投入專利權(quán)一項，雙方協(xié)商價格為150000元。原始憑證“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書”、“資產(chǎn)評估報告表”、“固定資產(chǎn)驗收單”16【工作過程】借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)車間機器設(shè)備50000無形資產(chǎn)——專利權(quán)150000貸：實收資本——撫順星光電機廠20000017【會計工作3】P631月4日，企業(yè)向建設(shè)銀行申請流動資金貸款500000元存入銀行（還款期限為半年）。原始憑證“借款借據(jù)”和“借款合同”（副本）18【工作過程】該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計分錄如下：借：銀行存款500000貸：短期借款——建行50000019【會計工作4】1月6日，接銀行通知，企業(yè)從建行申請借款5000000元（還款期限為3年）已到賬。【工作過程】該筆業(yè)務(wù)的會計分錄如下：

借：銀行存款5000000貸：長期借款——建行500000020第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算工作P65一、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容企業(yè)從供應(yīng)單位購進材料物資支付材料物資的買價、采購費用和增值稅確定材料采購成本貨款結(jié)算供應(yīng)過程是生產(chǎn)的準備階段21第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算工作P66材料的買價入庫前的加工整理或挑選費用應(yīng)負擔(dān)其他費用運輸途中發(fā)生合理損耗外地運雜費材料采購成本采購費用22第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算工作P66二、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置（一）“原材料”賬戶：用來核算企業(yè)各種庫存材料的增減變動及其結(jié)存情況。借方貸方原材料本期增加額…本期減少額…本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計期末余額期初余額23第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算工作P66（二）“在途物資”賬戶：核算企業(yè)已經(jīng)付款、但尚未運抵企業(yè)，或雖已運抵企業(yè)但尚未驗收入庫的外購材料的實際采購成本。借方貸方在途物資本期增加額…本期減少額…本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計24第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算工作P66（三）“應(yīng)交稅費”賬戶，用來核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。借方貸方應(yīng)交稅費期初余額本期減少額…本期增加額…本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計期末余額25第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算工作P66“應(yīng)交增值稅”是應(yīng)交稅費所屬的明細賬之一，用來核算和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)交和實交增值稅結(jié)算情況的賬戶。借方貸方應(yīng)交增值稅尚未抵扣的購買材料時繳納的銷售產(chǎn)品時代收的本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計應(yīng)交未交的26第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算工作P66（四）“預(yù)付賬款”：企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。如果預(yù)付款項情況不多，可以不設(shè)置本賬戶，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方，結(jié)算時記在“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方。27第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算工作P66（五）“應(yīng)付票據(jù)”賬戶：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。借方貸方應(yīng)付票據(jù)期初余額本期減少額…本期增加額…本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計期末余額28第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算工作P67（六）“應(yīng)付賬款”賬戶：核算企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。借方貸方應(yīng)付賬款期初余額本期減少額…本期增加額…本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計期末余額29第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算工作P67三、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的會計處理以下選擇撫順長江機械廠股份有限公司2010年12月份發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)為例：30【會計工作5】12月7日，從本溪鋼鐵公司購買原材料鐵板100噸，單價2000元，增值稅17％，貨款通過銀行電匯，原材料驗收入庫。證明業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證“增值稅專用發(fā)票”發(fā)票聯(lián)、“增值稅專用發(fā)票”抵扣聯(lián)、“原材料入庫單”、“匯款委托書”31【工作指導(dǎo)】發(fā)票存根聯(lián)發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)（增值稅專用發(fā)票）記賬聯(lián)32【工作指導(dǎo)】該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：借：原材料—鐵板200000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）34000貸：銀行存款234000

33【會計工作6】12月7日，因定購專用成套配件而開出轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付給撫順鋼廠32000元，轉(zhuǎn)賬支票正聯(lián)交給撫順鋼廠，收到對方開具的專用收款收據(jù)一張。34

【工作指導(dǎo)】該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下分錄：

借：預(yù)付賬款——撫順鋼廠320000貸：銀行存款32000035【會計工作7】12月8日，從鞍山鋼鐵公司采購鋼管10噸，單價13000元，購買鋼板20噸，單價6000元，增值稅17％，企業(yè)開出并銀行承兌匯票一張，票面金額292500元，約定2010年3月8日付款，原材尚未驗收入庫36【工作過程】該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：

借:在途物資——鋼管130000在途物資——鋼板120000交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）42500貸：應(yīng)付票據(jù)——鞍山鋼鐵公司29250037【會計工作8】12月9日，用電匯方式支付從鞍山鋼鐵公司采購材料運雜費3000元，原材料驗收入庫，企業(yè)開出“業(yè)務(wù)委托書”委托銀行電匯38【工作過程】采購費用分配率：采購費用分配率=共同發(fā)生的采購費用/運輸材料重量（體積、買價）之和某種材料應(yīng)負擔(dān)的采購費用＝某種材料重量（體積、買價）×分配率本企業(yè)支付3000元的運雜費，按照運輸鋼管和鋼板兩種原材料的重量分配采購費用，計算過程如下：采購費用分配率＝3000/(10＋20)＝100元/噸鋼管應(yīng)負擔(dān)的運雜費＝10噸×100元/噸＝1000元鋼板應(yīng)負擔(dān)的運雜費＝20噸×100元/噸＝2000元39【工作過程】當采購費用分配率不是整數(shù)時，通常保留2位小數(shù)，尾差由排列在末尾的材料負擔(dān)，如：鋼板應(yīng)負擔(dān)的運雜費＝支付的全部運雜費－已分配的運雜費＝3000－1000＝2000元支付并分配采購費用應(yīng)作如下會計分錄：借：在途物資——鋼管1000在途物資——鋼板2000貸：銀行存款300040【工作過程】該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：借：原材料——鋼管131000原材料——鋼板122000貸：在途物資——鋼管131000在途物資——鋼板12200041若運費可以抵扣，則分錄如下：借：在途物資——鋼管930在途物資——鋼板1860應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）210貸：銀行存款3000采購費用分配率＝2790/(10＋20)＝93元/噸鋼管應(yīng)負擔(dān)的運雜費＝10噸×93元/噸＝930元鋼板應(yīng)負擔(dān)的運雜費＝20噸×93元/噸＝1860元42【會計工作9】12月9日，從撫順星光電機廠購入電腦板儀表500只，單價800元，價款400000元，對方是小規(guī)模納稅人，增值稅稅率為3％，增值稅12000元，價稅合計412000元，約定3日內(nèi)付款，用現(xiàn)金支付市內(nèi)運雜費10元，材料運達企業(yè)并驗收入庫。43【工作過程1】該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：借：管理費用——運雜費10貸：庫存現(xiàn)金1044【工作過程2】該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：借：原材料——電腦板儀表400000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額12000貸：應(yīng)付賬款——撫順星光電子公司41200045【會計工作10】12月10日，收到從撫順鋼廠預(yù)定的專用套件,開出增值稅專用發(fā)票，單價800元，數(shù)量900套，金額720000元，增值稅122400元，已預(yù)付定金，尚欠部分款項，約定次日付款，材料運達企業(yè)并驗收入庫。46【工作過程】該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：借：原材料——專用套件720000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額122400貸：預(yù)付賬款——撫順鋼廠84240047【會計工作11】

12月11日，接到開戶行付款通知，同意支付前欠撫順星光電子公司貨款412000元（見第9筆業(yè)務(wù)）48【工作過程】該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下分錄：借：應(yīng)付賬款——撫順星光電子公412000貸：銀行存款412000

49【會計工作12】12月11日，開出轉(zhuǎn)賬支票，補付撫順鋼廠預(yù)付不足款522400元，收到對方開具的專用收款收據(jù)?！竟ぷ鬟^程】該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：借：預(yù)付賬款——撫順鋼廠522400貸：銀行存款522400

506、借：預(yù)付賬款——撫順鋼廠320000貸：銀行存款32000010、借：原材料——專用套件720000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）122400貸：預(yù)付賬款——撫順鋼廠84240012、借：預(yù)付賬款——撫順鋼廠522400貸：銀行存款52240051【會計工作13】12月11日，應(yīng)付撫順新鋼銀行承兌匯票581000元，到期支付?！竟ぷ鬟^程】該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：借：應(yīng)付票據(jù)——撫順新鋼581000貸：銀行存款58100052第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算工作P82一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容生產(chǎn)過程產(chǎn)品的制造過程物化勞動和活勞動的耗費過程計入成本費用計入損益費用是否計入成本53第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算工作材料產(chǎn)品車間從倉庫領(lǐng)用材料分配職工薪酬制造費用的分配業(yè)務(wù)產(chǎn)品入庫54第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算工作P82生產(chǎn)過程費用計入成本費用(生產(chǎn)成本）計入損益費用（期間費用）直接費用間接費用直接材料直接人工其他直接費用銷售費用管理費用財務(wù)費用55第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算工作P83二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算賬戶的設(shè)置（一）“生產(chǎn)成本”賬戶:用來歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的發(fā)生的各項費用。借方貸方生產(chǎn)成本本期增加額…本期減少額…本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計期末余額56

（二）“制造費用”賬戶：用來核算企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算工作P83借方貸方制造費用本期增加額…本期減少額…本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計57第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算工作P83（三）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶用來核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬：①職工工資、獎金、津貼和補貼；②職工福利；③各項保險待遇（醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險費等社會保險以及企業(yè)為職工購買的各種商業(yè)保險）和住房公積金；④工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等項目。58第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算工作P83借方貸方應(yīng)付職工薪酬期初余額本期減少額…本期增加額…本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計期末余額59第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算工作P83（四）“累計折舊”賬戶1、固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價值就是固定資產(chǎn)的折舊，將每月計提的折舊加起來，就是“累計折舊”。2、固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)該作為折舊費用計入產(chǎn)品的成本和期間費用，通過銷售產(chǎn)品得到補償。3、為了不影響“固定資產(chǎn)”賬戶按固定資產(chǎn)的原始價值反映期間增減變動和結(jié)存情況，又要能夠核算固定資產(chǎn)因損耗而減少的價值，需要專門設(shè)置賬戶，即“累計折舊”賬戶。60借方貸方累計折舊本期減少額…本期增加額…本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計期末余額61第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算工作P84（五）“庫存商品”賬戶：用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本。借方貸方庫存商品本期增加額…本期減少額…本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計期末余額62第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算工作P84（六）“管理費用”賬戶：核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用。企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資及福利費、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。63借方貸方管理費用本期增加額…本期減少額…本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計64第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算工作P84（七）“銷售費用”賬戶：核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工薪酬，業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。65借方貸方銷售費用本期增加額…本期減少額…本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計66第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算工作P84（八）“財務(wù)費用”賬戶：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的各項費用。利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費等。借方貸方財務(wù)費用本期增加額…本期減少額…本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計67領(lǐng)用材料車間一般耗用廠部領(lǐng)用生產(chǎn)成本制造費用管理費用1、材料費用的歸集與分配產(chǎn)品耗費第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算工作P8468第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算工作P84三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的會計處理【會計工作14】12月15日，分配本月發(fā)出材料實際成本。財會人員根據(jù)“領(lǐng)料單”，編制“原材料耗用匯總表”69生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用70【工作過程】該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：借：生產(chǎn)成本——豪華型健身車557920生產(chǎn)成本——大眾型健身車198362制造費用——材料費9189管理費用——材料費19602銷售費用——銷售機構(gòu)經(jīng)費3426貸：原材料78849971工資福利車間管理廠部管理生產(chǎn)成本制造費用管理費用2.人工費用的歸集與分配生產(chǎn)工人72【會計工作15】

12月15日，分配職工工資，根據(jù)“職工薪酬計算表”編制“職工薪酬分配表”。73生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用74【工作指導(dǎo)】該經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：借：生產(chǎn)成本——豪華型健身車159000生產(chǎn)成本——大眾型健身車79000制造費用——職工薪酬10000管理費用——職工薪酬44000銷售費用——銷售機構(gòu)經(jīng)費19000貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資31100075【會計工作16】12月15日，公司決定發(fā)放職工福利，按照每人200元標準分配。根據(jù)職工所在部門進行職工福利分配的原始憑證。7677【工作過程】該經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：借：生產(chǎn)成本——豪華型健身車12000生產(chǎn)成本——大眾型健身車7000制造費用——職工薪酬800管理費用——職工薪酬4000銷售費用——銷售機構(gòu)經(jīng)費1200貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利2500078【會計工作17】12月15日，開出轉(zhuǎn)賬支票25000元交給大商集團，為每位員工辦理200元大商集團購物券作為年底的福利，當日發(fā)放?！稗D(zhuǎn)賬支票存根”、“收款收據(jù)”格式同前，此處省略，“職工福利費發(fā)放明細”。79【工作過程】該經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利25000貸：銀行存款2500080制造費用3.制造費用的歸集與分配車間一般耗用材料、物資車間管理人員工資薪酬車間水、電費車間固定資產(chǎn)折舊、維修生產(chǎn)成本81【會計工作18】

12月16日，計提本月固定資產(chǎn)折舊。財會人員應(yīng)編制“固定資產(chǎn)折舊計算表”。8283【工作過程】應(yīng)作如下會計分錄：借：制造費用——折舊費39000管理費用——折舊費12500貸：累計折舊51500

84【會計工作19】

12月17日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付生產(chǎn)車間購買辦公用品3810元。收到“剪貼發(fā)票”。85【工作過程】該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：借：制造費用——辦公費3810貸：銀行存款381086【會計工作20】12月18日，企業(yè)以銀行存款支付下一年度報刊費10800元。87【工作過程】該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：借：預(yù)付賬款——報刊費10800貸：銀行存款1080088

【會計工作21】12月18日，將年初預(yù)