出口貨物退(免)稅培訓(xùn)課件

進(jìn)出口稅收管理科出口貨物退（免）稅培訓(xùn)二0一三年六月

一、出口貨物退（免）稅資格的認(rèn)定

(一）出口企業(yè)應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》，提供下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。1．加蓋備案登記專(zhuān)用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》或《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》；2．中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)；

3．銀行開(kāi)戶(hù)許可證；4．未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第1、2項(xiàng)資料；

5.《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》電子數(shù)據(jù)。

6．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（二）其他單位應(yīng)在發(fā)生出口貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)之前，填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》及其電子數(shù)據(jù)，提供銀行開(kāi)戶(hù)許可證及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。

（三）出口企業(yè)和其他單位在出口退（免）稅資格認(rèn)定之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)增值稅退（免）稅或免稅，以及消費(fèi)稅退（免）稅或免稅。（四）出口企業(yè)和其他單位出口退（免）稅資格認(rèn)定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表》提供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更出口退（免）稅資格認(rèn)定。

（五）需要注銷(xiāo)稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位，應(yīng)填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷(xiāo)申請(qǐng)表》,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷(xiāo)出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的注銷(xiāo)。出口企業(yè)和其他單位在申請(qǐng)注銷(xiāo)認(rèn)定前，應(yīng)先結(jié)清出口退（免）稅款。注銷(xiāo)認(rèn)定后,出口企業(yè)和其他單位不得再申報(bào)辦理出口退（免）稅。

二、出口貨物退（免）稅的貨物范圍

我國(guó)出口貨物在現(xiàn)階段的退稅是以海關(guān)報(bào)關(guān)出口貨物的增值稅、消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物為主要對(duì)象。

1、必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。對(duì)這兩種稅的具體征收范圍及劃分，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》對(duì)其稅目、稅率（單位稅額）均已明確。

2、必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。所謂報(bào)關(guān)離境，即出口，就是貨物輸出海關(guān)，這是區(qū)別貨物是否應(yīng)退（免）稅的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡是國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售不報(bào)關(guān)離境的貨物，不論出口企業(yè)以外匯結(jié)算還是以人民幣結(jié)算，也不論企業(yè)在財(cái)務(wù)上和其他管理上作何處理，均不能視為出口貨物予以退（免）稅。以上所稱(chēng)的“境”是指關(guān)境，目前在稅收處理上，貨物進(jìn)入出口加工區(qū)視為離境，而貨物進(jìn)入保稅區(qū)不視為離境。三、適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)

（一）出口企業(yè)出口貨物。

企業(yè)包括依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，自營(yíng)或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶(hù)，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。

生產(chǎn)企業(yè)，是指具有生產(chǎn)能力（包括加工修理修配能力）的單位或個(gè)體工商戶(hù)。

（二）出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物。具體是指：

1.出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物。

2.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱(chēng)特殊區(qū)域）并銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物。

3.免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售的貨物[國(guó)家規(guī)定不允許經(jīng)營(yíng)和限制出口的貨物（見(jiàn)附件1）、卷煙和超出免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》規(guī)定經(jīng)營(yíng)范圍的貨物除外]。具體是指：（1）中國(guó)免稅品(集團(tuán))有限責(zé)任公司向海關(guān)報(bào)關(guān)運(yùn)入海關(guān)監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)，專(zhuān)供其經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、統(tǒng)一組織進(jìn)貨、統(tǒng)一制定零售價(jià)格、統(tǒng)一管理的免稅店銷(xiāo)售的貨物；（2）國(guó)家批準(zhǔn)的除中國(guó)免稅品(集團(tuán))有限責(zé)任公司外的免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)，向海關(guān)報(bào)關(guān)運(yùn)入海關(guān)監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)，專(zhuān)供其所屬的首都機(jī)場(chǎng)口岸海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷(xiāo)售的貨物；（3）國(guó)家批準(zhǔn)的除中國(guó)免稅品(集團(tuán))有限責(zé)任公司外的免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)所屬的上海虹橋、浦東機(jī)場(chǎng)海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷(xiāo)售的貨物。

4.出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品（以下稱(chēng)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品）。上述中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，包括外國(guó)企業(yè)中標(biāo)再分包給出口企業(yè)或其他單位的機(jī)電產(chǎn)品。貸款機(jī)構(gòu)和中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的具體范圍見(jiàn)附件2。

5.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。海洋工程結(jié)構(gòu)物和海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)的具體范圍見(jiàn)附件3。

6.出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)用于國(guó)際運(yùn)輸工具上的貨物。上述規(guī)定暫僅適用于外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷(xiāo)售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪的貨物，國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品。

7.出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)猓ㄒ韵路Q(chēng)輸入特殊區(qū)域的水電氣）。

(三)出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)。

對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，是指對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配。（四）中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅辦法；如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。外貿(mào)企業(yè)兼營(yíng)適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，統(tǒng)一實(shí)行免退稅辦法。四、增值稅退（免）稅辦法

適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，按照下列規(guī)定實(shí)行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。

（一）免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物（視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見(jiàn)財(cái)稅﹝2012﹞39號(hào)文附件4）、對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)（具體范圍見(jiàn)附件5)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

（二）免退稅辦法。不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（即外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。五、增值稅出口退稅率

（一）退稅率通過(guò)出口貨物勞務(wù)退稅率文庫(kù)予以發(fā)布，有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時(shí)間以貨物出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。（二）退稅率的特殊規(guī)定：

1.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)按簡(jiǎn)易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡(jiǎn)易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。

2.出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費(fèi)用的退稅率，為出口貨物的退稅率。3.中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、出口企業(yè)向海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料（其具體范圍見(jiàn)附件6）、輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。如果國(guó)家調(diào)整列名原材料的退稅率，列名原材料應(yīng)當(dāng)自調(diào)整之日起按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。

4.海洋工程結(jié)構(gòu)物退稅率的適用，見(jiàn)附件3。

（三）適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退（免）稅，未分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。

六、增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)

出口貨物勞務(wù)的增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物勞務(wù)的出口發(fā)票（外銷(xiāo)發(fā)票）、其他普通發(fā)票或購(gòu)進(jìn)出口貨物勞務(wù)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)確定。

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）。實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。

（二）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

海關(guān)保稅進(jìn)口料件，是指海關(guān)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式監(jiān)管的出口企業(yè)從境外和特殊區(qū)域等進(jìn)口的料件。包括出口企業(yè)從境外單位或個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并從海關(guān)保稅倉(cāng)庫(kù)提取且辦理海關(guān)進(jìn)料加工手續(xù)的料件，以及保稅區(qū)外的出口企業(yè)從保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)并辦理海關(guān)進(jìn)料加工手續(xù)的進(jìn)口料件。

（三）生產(chǎn)企業(yè)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定（四）外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。

（五）外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價(jià)銷(xiāo)售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開(kāi)具發(fā)票。

(六）出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按下列公式確定：

退（免）稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格×已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過(guò)的設(shè)備原值

已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過(guò)的設(shè)備原值-已使用過(guò)的設(shè)備已提累計(jì)折舊

已使用過(guò)的設(shè)備，是指出口企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

（七）免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售的貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。

（八）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)為銷(xiāo)售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額，外貿(mào)企業(yè)為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。

（九）生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為銷(xiāo)售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額。（十）輸入特殊區(qū)域的水電氣增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為作為購(gòu)買(mǎi)方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)獾脑鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票注明的金額。

七、增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算

（一）外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免退稅，依下列公式計(jì)算：

1.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：

增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率

2.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：

出口委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額＝委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率

（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計(jì)算：

1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

2.當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算

當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算

（1）當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則?

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

（2）當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。

4.當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格包括當(dāng)期國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料的價(jià)格和當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格，其中當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。

當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝當(dāng)期進(jìn)口料件到岸價(jià)格＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅＋海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅

（1）采用“實(shí)耗法”的，當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格。其計(jì)算公式為：

當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×計(jì)劃分配率

計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值×100%

實(shí)行紙質(zhì)手冊(cè)和電子化手冊(cè)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)根據(jù)海關(guān)簽發(fā)的加工貿(mào)易手冊(cè)或加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證所列的計(jì)劃進(jìn)出口總值計(jì)算計(jì)劃分配率。

實(shí)行電子賬冊(cè)的生產(chǎn)企業(yè)，計(jì)劃分配率按前一期已核銷(xiāo)的實(shí)際分配率確定；新啟用電子賬冊(cè)的，計(jì)劃分配率按前一期已核銷(xiāo)的紙質(zhì)手冊(cè)或電子化手冊(cè)的實(shí)際分配率確定。

（2）采用“購(gòu)進(jìn)法”的，當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為當(dāng)期實(shí)際購(gòu)進(jìn)的進(jìn)料加工進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格。

若當(dāng)期實(shí)際不得免征和抵扣稅額抵減額大于當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）的，則：

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

（三）退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計(jì)算出的差額部分的稅款計(jì)入出口貨物勞務(wù)成本。

（四）出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項(xiàng)目，也有增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目的，增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算。出口企業(yè)應(yīng)分別核算增值稅免抵退項(xiàng)目和增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目，并分別申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策。

用于增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法劃分的，按照下列公式計(jì)算：

無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目的部分=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目銷(xiāo)售額÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

九、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)

（一）適用范圍。

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：

1.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，包括：

（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。

（2）避孕藥品和用具，古舊圖書(shū)。

（3）軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號(hào)前四位為“9803”的貨物。

（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見(jiàn)附件7。

（5）國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。其具體范圍見(jiàn)附件8。

（6）已使用過(guò)的設(shè)備。其具體范圍是指購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)但其他相關(guān)單證齊全的已使用過(guò)的設(shè)備。

（7）非出口企業(yè)委托出口的貨物。

（8）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。

（9）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品[農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅[1995]52號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行]。

（10）油畫(huà)、花生果仁、黑大豆等財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。

（11）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。

（12）來(lái)料加工復(fù)出口的貨物。

（13）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

（14）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國(guó)家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。

（15）以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物。

2.出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù)：

（1）國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷(xiāo)售的免稅貨物，包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退（免）稅的貨物。

（2）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)。

（3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷(xiāo)售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

3.出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。

（1）未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅退（免）稅的出口貨物勞務(wù)。

（2）未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務(wù)。

（3）已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。

對(duì)于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，并按規(guī)定繳納增值稅。如出口企業(yè)或其他單位放棄免稅,實(shí)行按內(nèi)銷(xiāo)征稅的,應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面報(bào)告,報(bào)送《出口貨物勞務(wù)放棄免稅權(quán)聲明表》，辦理備案手續(xù)。自備案次月起執(zhí)行征稅政策，

36個(gè)月內(nèi)不得更改。

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。

十、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)

（一）適用范圍。

適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：

1.出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物[不包括來(lái)料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物]。

2.出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具。

3.出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。

4.出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。

5.出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物。

6.出口企業(yè)或其他單位未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷(xiāo)以及經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷(xiāo)的出口卷煙。

7.出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)：

（1）將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由境外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個(gè)人使用的。

（2）以自營(yíng)名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個(gè)人借該出口企業(yè)名義操作完成的。

（3）以自營(yíng)名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購(gòu)貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。

（4）出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，自己或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。

（5）以自營(yíng)名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題不承擔(dān)購(gòu)買(mǎi)方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷(xiāo)的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報(bào)出口退(免)稅的資料、單證等出現(xiàn)問(wèn)題造成不退稅責(zé)任的。

（6）未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營(yíng)名義出口的。

8、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒(méi)有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報(bào)退（免）稅，適用免稅政策。已申報(bào)退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)。

9、出口企業(yè)或其他單位出口的貨物勞務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如果發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，按財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件第七條第（一）項(xiàng)第4目和第5目規(guī)定，適用增值稅征稅政策。查實(shí)屬于偷騙稅的，應(yīng)按相應(yīng)的規(guī)定處理：

（1）提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)等進(jìn)貨憑證為虛開(kāi)或偽造；（2）提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷(xiāo)或被認(rèn)定為非正常戶(hù)之后開(kāi)具；（3）提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)上的內(nèi)容與供貨企業(yè)記賬聯(lián)上的內(nèi)容不符；（4）提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上載明的貨物勞務(wù)與供貨企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售的貨物勞務(wù)不符；（5）提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的金額與實(shí)際購(gòu)進(jìn)交易的金額不符；（6）提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的貨物名稱(chēng)、數(shù)量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫(kù)單及相關(guān)國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單據(jù)等憑證上的相關(guān)內(nèi)容不符，數(shù)量屬合理?yè)p溢的除外；（7）出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期早于申報(bào)退稅匹配的進(jìn)貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時(shí)間（供貨企業(yè)發(fā)貨時(shí)間）或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時(shí)間；（8）出口貨物報(bào)關(guān)單上載明的出口貨物與申報(bào)退稅匹配的進(jìn)貨憑證上載明的貨物或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符；（9）出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品名稱(chēng)、數(shù)量、重量與出口運(yùn)輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理?yè)p溢的除外；（10）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；（11）供貨企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；（12）供貨企業(yè)銷(xiāo)售的外購(gòu)貨物，其購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；（13）供貨企業(yè)銷(xiāo)售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；（14）出口貨物的提單或運(yùn)單等備案單證為偽造、虛假；（15）出口貨物報(bào)關(guān)單是通過(guò)報(bào)關(guān)行等單位將他人出口的貨物虛構(gòu)為本企業(yè)出口貨物的手段取得。（二）應(yīng)納增值稅的計(jì)算。

適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅按下列辦法計(jì)算：

1.一般納稅人出口貨物

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率

出口貨物若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.小規(guī)模納稅人出口貨物

應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價(jià)÷（1+征收率）×征收率

十一、適用消費(fèi)稅退（免）稅或征稅政策的出口貨物

（一）適用范圍。

1.出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的貨物，免征消費(fèi)稅，如果屬于購(gòu)進(jìn)出口的貨物，退還前一環(huán)節(jié)對(duì)其已征的消費(fèi)稅。

2.出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費(fèi)稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣。

3.出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅征稅政策的貨物，應(yīng)按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣。

（二）消費(fèi)稅退稅的計(jì)稅依據(jù)。

出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù)，按購(gòu)進(jìn)出口貨物的消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)確定。

屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)出口貨物金額；屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)出口貨物數(shù)量；屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的，按從價(jià)定率和從量定額的計(jì)稅依據(jù)分別確定。

（一）申報(bào)程序和期限企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷(xiāo)售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷(xiāo)售額”欄。（進(jìn)項(xiàng)稅放在待抵扣）

十二、外貿(mào)企業(yè)退（免）稅申報(bào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅。

（二）申報(bào)資料

1．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》；

2．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》；

3．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》；

4．出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

5．下列原始憑證（1）出口貨物報(bào)關(guān)單；（2）增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）；（3）委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；

（4）屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)（提供海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）；（5）《出口貨物收匯申報(bào)表》，并提供該貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣的收款憑證,原件和蓋有企業(yè)公章的復(fù)印件；（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料（一）申報(bào)程序和期限企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)。企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。十三、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報(bào)

（二）申報(bào)資料

1．企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，除按納稅申報(bào)的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料：（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《免抵退稅申報(bào)匯總表》；（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

2．企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)，應(yīng)提供下列憑證資料：（1）《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表；（2）《免抵退稅申報(bào)資料情況表》；（3）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》；（4）出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

（5）下列原始憑證：

①出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）（保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國(guó)海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，）；②《出口貨物收匯申報(bào)表》，并提供該貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣的收款憑證,原件和蓋有企業(yè)公章的復(fù)印件；③出口發(fā)票；

④委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件；⑤主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

3．生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅消費(fèi)品）的，還應(yīng)提供下列資料：（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表》；（2）消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)或分割單，海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。

（三）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，還須按下列規(guī)定辦理手冊(cè)登記、進(jìn)口料件申報(bào)和手冊(cè)核銷(xiāo)：

1.企業(yè)在辦理進(jìn)料加工貿(mào)易手（賬）冊(cè)后，應(yīng)于料件實(shí)際進(jìn)口之日起至次月（采用實(shí)耗法扣除的，在料件實(shí)際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》（見(jiàn)附件9），提供正式申報(bào)的電子數(shù)據(jù)及下列資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)。（1）采用紙質(zhì)手冊(cè)的企業(yè)應(yīng)提供進(jìn)料加工手冊(cè)原件及復(fù)印件；采用電子化手冊(cè)的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)簽章的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證；采用電子賬冊(cè)的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)核發(fā)的《加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)電子賬冊(cè)備案證明》。

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。以雙委托方式（生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)、出口均委托出口企業(yè)辦理，下同）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，由委托方憑代理進(jìn)、出口協(xié)議及受托方的上述資料的復(fù)印件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)。已辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)的紙質(zhì)手冊(cè)、電子化手冊(cè)或電子賬冊(cè)，如發(fā)生加工單位、登記進(jìn)口料件總額、登記出口貨物總額、手冊(cè)有效期等項(xiàng)目變更的，企業(yè)應(yīng)在變更事項(xiàng)發(fā)生之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記變更申請(qǐng)表》（附件10），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及海關(guān)核發(fā)的變更后的相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理手（賬）冊(cè)變更手續(xù)。

2.從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)于料件實(shí)際進(jìn)口之日起至次月（采用實(shí)耗法計(jì)算的，在料件實(shí)際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，持進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、代理進(jìn)口貨物證明及代理進(jìn)口協(xié)議等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物扣除保稅進(jìn)口料件申請(qǐng)表》。

3.采用紙質(zhì)手冊(cè)或電子化手冊(cè)的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)核銷(xiāo)結(jié)案通知書(shū)（以結(jié)案日期為準(zhǔn)，下同）之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷(xiāo)申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件13），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)手冊(cè)或電子化手冊(cè)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工的核銷(xiāo)手續(xù)；采用電子賬冊(cè)的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)辦結(jié)一個(gè)周期核銷(xiāo)手續(xù)后，在海關(guān)簽發(fā)核銷(xiāo)結(jié)案通知書(shū)之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷(xiāo)申請(qǐng)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工的核銷(xiāo)手續(xù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)核銷(xiāo)后的免稅進(jìn)口料件金額，計(jì)算調(diào)整當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)。

（四）購(gòu)進(jìn)不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的國(guó)內(nèi)免稅原材料用于加工出口貨物的，企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算用于加工出口貨物的免稅原材料，并在免稅原材料購(gòu)進(jìn)之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國(guó)內(nèi)免稅原材料申請(qǐng)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)。

（五）免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整對(duì)前期申報(bào)錯(cuò)誤的，在當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整。在當(dāng)期用負(fù)數(shù)將前期錯(cuò)誤申報(bào)數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報(bào)。發(fā)生本年度退運(yùn)的，在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)；發(fā)生跨年度退運(yùn)的，應(yīng)全額補(bǔ)繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

本年度已申報(bào)免抵退稅的，如須實(shí)行免稅辦法或征稅辦法，在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)；跨年度已申報(bào)免抵退稅的，如須實(shí)行免稅或征稅辦法，不用負(fù)數(shù)沖減，應(yīng)全額補(bǔ)繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)免抵退稅時(shí)，若報(bào)送的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》中的離岸價(jià)與相應(yīng)出口貨物報(bào)關(guān)單上的離岸價(jià)不一致的，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填報(bào)《出口貨物離岸價(jià)差異原因說(shuō)明表》及電子數(shù)據(jù)。十四、其他視同出口貨物和對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)的退（免）稅申報(bào)

其他視同出口貨物和對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，屬于報(bào)關(guān)出口的，為報(bào)關(guān)出口之日起，屬于非報(bào)關(guān)出口銷(xiāo)售的，為出口發(fā)票或普通發(fā)票開(kāi)具之日起，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退（免）稅。逾期的，出口企業(yè)或其他單位不得申報(bào)退（免）稅。申報(bào)退（免）稅時(shí)，生產(chǎn)企業(yè)除按免抵退，外貿(mào)企業(yè)和沒(méi)有生產(chǎn)能力的其他單位按免退稅的規(guī)定申報(bào)。

下列貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位還須提供下列對(duì)應(yīng)的補(bǔ)充資料：（一）對(duì)外援助的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文（“援外任務(wù)書(shū)”）復(fù)印件或商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外合資合作項(xiàng)目基金的批文（“援外任務(wù)書(shū)”）復(fù)印件。（二）用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的出口貨物，應(yīng)提供對(duì)外承包工程合同；屬于分包的，由承接分包的出口企業(yè)或其他單位申請(qǐng)退（免）稅，申請(qǐng)退（免）稅時(shí)除提供對(duì)外承包合同外，還須提供分包合同（協(xié)議）。

（三）用于境外投資的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外投資的文件副本。

（四）向海關(guān)報(bào)關(guān)運(yùn)入海關(guān)監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)供海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷(xiāo)售的貨物，提供的出口貨物報(bào)關(guān)單應(yīng)加蓋有免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)報(bào)關(guān)專(zhuān)用章；上海虹橋、浦東機(jī)場(chǎng)海關(guān)國(guó)際隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷(xiāo)售的貨物，提供的出口貨物報(bào)關(guān)單應(yīng)加蓋免稅店報(bào)關(guān)專(zhuān)用章，并提供海關(guān)對(duì)免稅店銷(xiāo)售貨物的核銷(xiāo)證明。

（五）銷(xiāo)售的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，應(yīng)提供下列資料：

1．招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書(shū)》；

2．由中國(guó)招標(biāo)公司或其他國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；

3．中標(biāo)人與中國(guó)招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；

4．中標(biāo)人按照標(biāo)書(shū)規(guī)定及供貨合同向用戶(hù)發(fā)貨的發(fā)貨單；

5．中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶(hù)收貨清單；

6．外國(guó)企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)企業(yè)簽署的分包合同（協(xié)議）。（六）銷(xiāo)售給海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，應(yīng)提供銷(xiāo)售合同。（七）銷(xiāo)售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪的貨物，應(yīng)提供列明銷(xiāo)售貨物名稱(chēng)、數(shù)量、銷(xiāo)售金額并經(jīng)外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪船長(zhǎng)簽名的出口發(fā)票。

（八）生產(chǎn)并銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品，應(yīng)提供下列資料：

1．與航空公司簽訂的配餐合同；

2．航空公司提供的配餐計(jì)劃表（須注明航班號(hào)、起降城市等內(nèi)容）；

3．國(guó)際航班乘務(wù)長(zhǎng)簽字的送貨清單（須注明航空公司名稱(chēng)、航班號(hào)等內(nèi)容）。

（九）對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，應(yīng)提供下列資料：

1．修理修配船舶以外其他物品的提供貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報(bào)關(guān)單；

2．與境外單位、個(gè)人簽署的修理修配合同；

3．維修工作單（對(duì)外修理修配飛機(jī)業(yè)務(wù)提供）。十五、適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)申報(bào)

（一）申報(bào)期限出口企業(yè)或其他單位應(yīng)在報(bào)關(guān)出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)填報(bào)《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)手續(xù)。（二）申報(bào)資料出口企業(yè)或其他單位在按《管理辦法》第九條第（二）項(xiàng)規(guī)定辦理免稅申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)將以下憑證按《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》載明的申報(bào)順序裝訂成冊(cè)，留存企業(yè)備查：

1.出口貨物報(bào)關(guān)單（如無(wú)法提供出口退稅聯(lián)的，可提供其他聯(lián)次代替）；

2.出口發(fā)票；

3.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的代理出口貨物證明；4.屬購(gòu)進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。合法有效的進(jìn)貨憑證包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)；5.以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物暫不提供上述第2、4項(xiàng)憑證。

（三）出口企業(yè)或其他單位申報(bào)的出口貨物免稅銷(xiāo)售額與出口貨物報(bào)關(guān)單上的離岸價(jià)不一致（來(lái)料加工出口貨物除外）的，應(yīng)在報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》的同時(shí)報(bào)送《出口貨物離岸價(jià)差異原因說(shuō)明表》及電子數(shù)據(jù)。（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理出口企業(yè)或其他單位的退（免）稅申報(bào)，但在免稅申報(bào)期限之后審核發(fā)現(xiàn)按規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物，若符合免稅條件，企業(yè)可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予退（免）稅的次月申報(bào)免稅。（五）出口企業(yè)從事來(lái)料加工委托加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)來(lái)料加工核銷(xiāo)結(jié)案通知書(shū)之日（以結(jié)案日期為準(zhǔn)）起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，提供出口貨物報(bào)關(guān)單的非“出口退稅專(zhuān)用”聯(lián)原件或復(fù)印件，按照《管理辦法》第九條第（四）項(xiàng)第2目第（2）規(guī)定辦理來(lái)料加工出口貨物免稅核銷(xiāo)手續(xù)。未按規(guī)定辦理來(lái)料加工出口貨物免稅核銷(xiāo)手續(xù)或經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予辦理免稅核銷(xiāo)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳來(lái)料加工加工費(fèi)的增值稅。十六、退（免）稅原始憑證的有關(guān)規(guī)定

（一）增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）出口企業(yè)和其他單位購(gòu)進(jìn)出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定辦理增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證手續(xù)。進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得在申報(bào)退（免）稅時(shí)提供。

出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，經(jīng)認(rèn)證相符后，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。

（二）出口貨物報(bào)關(guān)單出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口后及時(shí)在“中國(guó)電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進(jìn)行報(bào)關(guān)單確認(rèn)操作。及時(shí)查詢(xún)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息，對(duì)于無(wú)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息的，應(yīng)及時(shí)向中國(guó)電子口岸或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反映。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報(bào)關(guān)出口的,委托方申報(bào)退（免）稅時(shí)可提供出口貨物報(bào)關(guān)單的復(fù)印件。在出口貨物報(bào)關(guān)單上的申報(bào)日期和出口日期期間，若海關(guān)調(diào)整商品代碼，導(dǎo)致出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品代碼與調(diào)整后的商品代碼不一致的，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)按照出口貨物報(bào)關(guān)單上列明的商品代碼申報(bào)退（免）稅，并同時(shí)報(bào)送《海關(guān)出口商品代碼、名稱(chēng)、退稅率調(diào)整對(duì)應(yīng)表》及電子數(shù)據(jù)。

(三)2013年5月1日以后報(bào)關(guān)出口的貨物（以出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)），除下款規(guī)定以外，出口企業(yè)或其他單位申報(bào)出口退（免）稅提供的出口貨物報(bào)關(guān)單上的第一計(jì)量單位、第二計(jì)量單位，及出口企業(yè)申報(bào)的計(jì)量單位，至少有一個(gè)應(yīng)同與其匹配的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的計(jì)量單位相符，且上述出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的商品名稱(chēng)須相符，否則不得申報(bào)出口退（免）稅。

如屬同一貨物的多種零部件需要合并報(bào)關(guān)為同一商品名稱(chēng)的，企業(yè)應(yīng)將出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票上不同商品名稱(chēng)的相關(guān)性及不同計(jì)量單位的折算標(biāo)準(zhǔn)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可申報(bào)退（免）稅。

（四）有關(guān)備案單證出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫(xiě)《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

1．外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷(xiāo)合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；

2．出口貨物裝貨單；

3．出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證）。

若有無(wú)法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。十七、出口企業(yè)和其他單位適用免稅政策出口貨物勞務(wù)的申報(bào)

（一）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)在出口或銷(xiāo)售次月的增值稅納稅申報(bào)內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)。

（二）其他的適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度），填報(bào)《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)手續(xù)。出口貨物報(bào)關(guān)單（委托出口的為代理出口貨物證明）等資料留存企業(yè)備查。

非出口企業(yè)委托出口的貨物，委托方應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，憑受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明以及代理出口協(xié)議副本等資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)。

出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅或申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》，以及已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報(bào)退（免）稅截止期限前已確定要實(shí)行增值稅免稅政策的，出口企業(yè)和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報(bào)期，按前款規(guī)定的手續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅。已經(jīng)申報(bào)免稅的，不得再申報(bào)出口退（免）稅或申報(bào)開(kāi)具代理出口貨物證明。

（四）相關(guān)免稅證明及免稅核銷(xiāo)辦理

1.國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙相關(guān)證明及免稅核銷(xiāo)辦理

2.來(lái)料加工委托加工出口的貨物免稅證明及核銷(xiāo)辦理十八、有關(guān)單證證明的辦理

（一）代理出口貨物證明委托出口的貨物，受托方須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》,并將其及時(shí)轉(zhuǎn)交委托方，逾期的，受托方不得申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》。申請(qǐng)開(kāi)具代理出口貨物證明時(shí)應(yīng)填報(bào)《代理出口貨物證明申請(qǐng)表》,提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件；

2．出口貨物報(bào)關(guān)單；

3.委托方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

受托方被停止退（免）稅資格的，不得申請(qǐng)開(kāi)具代理出口貨物證明。

（二）代理進(jìn)口貨物證明委托進(jìn)口加工貿(mào)易料件，受托方應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具代理進(jìn)口貨物證明，并及時(shí)轉(zhuǎn)交委托方。受托方申請(qǐng)開(kāi)具代理進(jìn)口貨物證明時(shí)，應(yīng)填報(bào)《代理進(jìn)口貨物證明申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件33），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1．加工貿(mào)易手冊(cè)及復(fù)印件；

2．進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（加工貿(mào)易專(zhuān)用）；

3．代理進(jìn)口協(xié)議原件及復(fù)印件；

4．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

（三）出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》,并攜其到海關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)。

委托出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)由委托方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》轉(zhuǎn)交受托方，受托方憑該證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》。申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》時(shí)應(yīng)填報(bào)《退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)表》,提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料。1.出口貨物報(bào)關(guān)單（退運(yùn)發(fā)生時(shí)已申報(bào)退稅的，不需提供）；

2.出口發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)不需提供）；

3.稅收通用繳款書(shū)原件及復(fù)印件（退運(yùn)發(fā)生時(shí)未申報(bào)退稅的、以及生產(chǎn)企業(yè)本年度發(fā)生退運(yùn)的、不需提供）；

4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

（四）補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明丟失出口貨物報(bào)關(guān)單的，出口企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明。

1．應(yīng)填報(bào)《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)表》,提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（其他聯(lián)次或通過(guò)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報(bào)關(guān)單信息頁(yè)面）；（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

（五）出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物需分批申報(bào)退（免）稅的及生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)非自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品需分批申報(bào)消費(fèi)稅退稅的，出口企業(yè)應(yīng)憑下列資料填報(bào)并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》:

1．增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)、已開(kāi)具過(guò)的進(jìn)貨分批申報(bào)單；

2．增值稅專(zhuān)用發(fā)票清單復(fù)印件；

3．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。

（六）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫(kù)存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)或視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅的，以及已申報(bào)退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)或視同內(nèi)銷(xiāo)貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明。申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明時(shí)，應(yīng)填報(bào)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明申報(bào)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、進(jìn)貨分批申報(bào)單、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明原件及復(fù)印件；

2、內(nèi)銷(xiāo)貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件；

3、視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的提供出口報(bào)關(guān)單；

4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí)，以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用。十九、延期申報(bào)退（免）稅的規(guī)定

出口企業(yè)或其他單位發(fā)生的真實(shí)出口貨物勞務(wù)，由于以下原因造成在規(guī)定期限內(nèi)未收齊單證無(wú)法申報(bào)出口退（免）稅的，應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期限截止之日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提供相關(guān)舉證材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)后，可進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)。

1.自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素；

2.出口退（免）稅申報(bào)憑證被盜、搶?zhuān)蛘咭蜞]寄丟失、誤遞；3.有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報(bào)憑證；4.買(mǎi)賣(mài)雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)取得出口退（免）稅申報(bào)憑證；

5.由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報(bào)憑證；6.由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)，在退（免）稅期限截止之日海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單；

7.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。二十、營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)適用零稅率政策規(guī)定（一）適用范圍

中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱(chēng)境內(nèi)）的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率。

1、國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指：

（1）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；

（2）在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；

（3）在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

2、境內(nèi)的單位和個(gè)人適用增值稅零稅率，以水路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》；以陸路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《國(guó)際汽車(chē)運(yùn)輸行車(chē)許可證》，且《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》的經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)包括“國(guó)際運(yùn)輸”；以航空運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》且其經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)包括“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”。

3、向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。

（二）退（免）稅方法

1、境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅辦法；如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。外貿(mào)企業(yè)兼營(yíng)適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，統(tǒng)一實(shí)行免退稅辦法。2、境內(nèi)的單位和個(gè)人提供期租、程租和濕租服務(wù)，如果租賃的交通運(yùn)輸工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，不適用增值稅零稅率，由承租方按規(guī)定申請(qǐng)適用零稅率。

3、境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用零稅率。

（三）資格認(rèn)定零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在申報(bào)辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅認(rèn)定。辦理出口退（免）稅認(rèn)定時(shí)，應(yīng)提供以下資料：

1.銀行開(kāi)戶(hù)許可證；

2.從事水路國(guó)際運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》；從事航空國(guó)際運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》，且其經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)包括“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”；