第七章 其他稅種 -關(guān)稅

關(guān)稅與非關(guān)稅壁壘關(guān)稅的涵義和作用關(guān)稅的種類關(guān)稅的征收關(guān)稅的經(jīng)濟效應(yīng)關(guān)稅的保護程度關(guān)稅的涵義和作用

關(guān)稅CustomsDuties，Tariff是進口商品經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其進出口商所征收的稅收。關(guān)稅是一種商品間接稅稅收主體和客體分別是進出口商人和貨物。關(guān)境：征收關(guān)稅的領(lǐng)域稱為關(guān)境（CustomsTerritory；CustomsFrontier）關(guān)境與國境我國關(guān)稅水平現(xiàn)狀關(guān)稅的特點：間接性、強制性、無償性和預(yù)定型。1992年我國平均關(guān)稅水平為43.2%，2002年為12%。2010年9月，中國對工業(yè)品進口實施的平均關(guān)稅已從加入世貿(mào)組織時的14.8％降至目前的8.95％。農(nóng)產(chǎn)品平均關(guān)稅從加入世貿(mào)組織時的23.2％降至目前的15.2％。中國的平均關(guān)稅水平已從加入世貿(mào)組織時的15．3％降至2005年的9.8％.我國農(nóng)產(chǎn)品的平均關(guān)稅水平一直高于工業(yè)產(chǎn)品的平均關(guān)稅水平。發(fā)達國家平均關(guān)稅水平為1-3%，發(fā)展中國家平均關(guān)稅水平為5-11%。關(guān)稅的作用1、財政關(guān)稅RevenueTariff:募集國家財政資金，增加國家財政收入。財政關(guān)稅在資本主義發(fā)展初期占有重要的位置。以美國為例，1805年美國聯(lián)邦政府的財政收入中，關(guān)稅收入約占90%—95%。目前，發(fā)達國家的關(guān)稅僅占其財政總收入的2%—3%，發(fā)展中國家約為13%。中國1998-2002年，關(guān)稅收入占財政收入的1/6

2、保護關(guān)稅ProtectiveTariff:調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，保護本國生產(chǎn)。進口轎車關(guān)稅2002為50.7%，2006年為25%。進口汽車售價=到岸價+關(guān)稅+消費稅+增值稅+費用關(guān)稅

－－關(guān)稅的種類按征收的對象分類按差別待遇分類關(guān)稅

－－按征收對象分類A、進口稅（ImportDuty）進口稅是進口國家的海關(guān)在外國商品輸入時，對本國進口商所征收的關(guān)稅。根據(jù)稅率不同，進口稅稅率可分為：普通稅率：針對沒有簽訂貿(mào)易協(xié)定的國家最惠國稅率：對簽有最惠國待遇條款的貿(mào)易協(xié)定國家實行的稅率。（Most-Favored-NationTreatment）。普惠制稅率：這是發(fā)達向發(fā)展中國家提供的優(yōu)惠稅率，不是互惠的，而是單向的。對進口商征收進口稅最終會被作為成本而加在進口商品的銷售價格上，所以會削弱進口商品在進口國國內(nèi)市場上的競爭能力，從而起到限制進口的作用。人們通常所講的關(guān)稅壁壘，就是指高額進口稅。B、出口稅（ExportDuty）出口國家的海關(guān)在本國產(chǎn)品輸往國外時，對出口商所征收的關(guān)稅。出口稅的征收不利于擴大出口。C、過境稅（TransitDuty）它是一國對于通過其關(guān)境的外國貨物所征收的關(guān)稅。其目的主要是增加國家財政收入。關(guān)稅的種類

----按差別待遇分類

A、進口附加稅ImportSurtaxB、差價稅(VariableLevy)C、特惠稅(PreferentialDuty)D、普遍優(yōu)惠制(GeneralizedSystemofPreferences-GSP)進口附加稅(ImportSurtax):在征收正常進口稅的基礎(chǔ)上出于某種特定目的而額外加征的關(guān)稅.進口附加稅通常是臨時性的，對所有商品征收進口附加稅的情況較少，它是限制商品進口的重要手段。包括：反傾銷稅、反補貼稅、緊急關(guān)稅、懲罰關(guān)稅和報復(fù)關(guān)稅。A、進口附加稅a.反傾銷稅(Anti-DumpingDuty)指對實行傾銷的進口貨物所征收的一種臨時性的進口附加稅。傾銷（Dumping）:指進口商品以低于正常價值的價格向另一國銷售的行為。確定正常價值的方法有三種：國內(nèi)價格，即相同產(chǎn)品在出口國用于國內(nèi)消費時在正常情況下的可比價格；第三國價格，即相同產(chǎn)品在正常貿(mào)易條件下向第三國出口的最高可比價格；構(gòu)成價格，即該產(chǎn)品在原產(chǎn)國的生產(chǎn)成本加合理的推銷費用和利潤。以上適用于來自市場經(jīng)濟的國家，對于來自非市場經(jīng)濟的國家，采用替代國價格。進口附加稅的種類反傾銷稅征收反傾銷稅的三個重要條件：傾銷存在；傾銷對進口國國內(nèi)已建立的某項工業(yè)造成實質(zhì)性損害或產(chǎn)生重大損害威脅，或者對某一國內(nèi)工業(yè)的新建產(chǎn)生嚴重阻礙；傾銷與所稱損害之間存在因果關(guān)系。案例分析：新聞紙反傾銷商品傾銷的種類突發(fā)性傾銷（Sporadicdumping），又稱偶然性傾銷這種傾銷通常是因為銷售旺季已過，或因公司改營其他業(yè)務(wù)，在國內(nèi)市場不能售出的貨物，以傾銷方式在國外市場拋售。這種傾銷的主要目的是在國外市場上推銷過剩的產(chǎn)品。由于這種傾銷時間一般較短，進口國較少采用反傾銷措施。間歇性傾銷（Intermittentdumping）,又稱掠奪性傾銷

這種傾銷的方法是以低于國內(nèi)市場的價格甚至低于成本的價格在國外市場銷售商品，在奪取和壟斷市場后再提高價格。這種傾銷的目的是占領(lǐng)、壟斷和掠奪國外市場，以獲取高額利潤。因此，它會嚴重地損害進口國的利益，因而許多國家都采取反傾銷稅等措施來進行抵制。商品傾銷的種類持續(xù)性傾銷（Persistentdumping），又稱長期傾銷這種傾銷是長期地以低于國內(nèi)市場的價格在國外市場銷售，其目的在于通過規(guī)模經(jīng)濟效益來降低生產(chǎn)成本。其中間歇性傾銷和持續(xù)性傾銷對進口國相關(guān)產(chǎn)業(yè)的影響較大，同時也是國家采取反傾銷訴訟的重點。商品傾銷在國際貿(mào)易組織的基本原則中被視為一種不公平的貿(mào)易行為，為WTO所禁止。所以，實行商品傾銷的國家或企業(yè)，往往會遭到進口國的抵制和報復(fù)。各國也越來越多地把反傾銷稅的征收作為各國保護本國市場，扶持本國相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的借口和理由。WTO有關(guān)傾銷與反傾銷的規(guī)定

反傾銷稅是一種進口附加稅，對實行商品傾銷的進口貨物所征收。其目的在于抵制商品傾銷，保護本國產(chǎn)品的國內(nèi)市場。WTO對于征收反傾銷稅的規(guī)定主要有以下幾點：1、終裁決定確定傾銷成立，并有足夠證據(jù)證實存在傾銷、損害及二者之間因果關(guān)系的，可以征收反傾銷稅；

2、反傾銷稅的征收水平不超過這一產(chǎn)品的傾銷幅度；3、反傾銷稅的征收不得與其他貿(mào)易救濟措施同時使用，比如不得既征收傾銷稅又征收反補貼稅；4、傾銷幅度低于2%的，或者來自一個國家(地區(qū))的進口產(chǎn)品的數(shù)量占同類產(chǎn)品總進口量的比例低于3%的，不得征收反傾銷稅。自1995年起的連續(xù)15年里，中國一直是遭受反傾銷調(diào)查的“世界冠軍”。在中國加入WTO后的7年內(nèi)（2001-2007年），針對中國企業(yè)的反傾銷調(diào)查更進入了“爆發(fā)期”，總數(shù)為392件，平均每年達56件。

2008年中國遭遇到的反傾銷調(diào)查達73起，占全球同類案件總數(shù)的35%，是全球遭遇貿(mào)易救濟調(diào)查最多的成員。僅2009年上半年，中國遭受的反傾銷貿(mào)易救濟調(diào)查更多達58起，涉案金額超過80億美元。

近年來我國遭遇的反傾銷情況

2006年10月04日，歐盟成員國通過了對中國產(chǎn)皮鞋的正式反傾銷方案。根據(jù)這一決定，從2006年10月7日起的3年時間內(nèi)，歐盟對中國產(chǎn)皮鞋征收的反傾銷稅將逐步提高，最終將從目前的4.8%過渡到16.5%

，涉案金額高達25.79億美元。

2010年9月27日，美國國際貿(mào)易委員會初步裁定中國生產(chǎn)的無縫銅管在美國存在傾銷行為，并對美國業(yè)界造成損害。美國商務(wù)部終裁認定自中國進口的無縫銅管產(chǎn)品以低于正常價值的價格在美國市場銷售，傾銷幅度為11.25-60.85%。該案涉及中國產(chǎn)品出口金額約4.46億美元。

2009年11月5號，美國初步裁定對中國生產(chǎn)的油井管征收36.53-99.14%的反傾銷關(guān)稅，涉案金額超過3.82億美元。近年來我國遭遇的反傾銷案例

2004年7月6日，美國商務(wù)部發(fā)布公告，對原產(chǎn)于中國生產(chǎn)的凍蝦作出反傾銷初裁，對原產(chǎn)于中國的凍蝦征收25.76%～63.68%的反傾銷稅。消息傳出，在我國水產(chǎn)業(yè)，特別是蝦產(chǎn)業(yè)中引起了強烈震動，使我蝦產(chǎn)品出口嚴重受阻。這是我國進入世貿(mào)組織后，在國際貿(mào)易中遭受的第一起有關(guān)水產(chǎn)品的反傾銷調(diào)查。根據(jù)美國“南方蝦業(yè)聯(lián)盟”提供的數(shù)字顯示，2000～2003年，由于進口蝦急劇增長，導(dǎo)致美國蝦加工企業(yè)大量裁員，兩年間蝦捕撈產(chǎn)值從12.5億美元降至5.6億美元，下降了50%以上。受到本次案件影響，我國每年將損失2億美元。在其中，我國53家應(yīng)訴企業(yè)占我國對蝦出口企業(yè)總數(shù)的51%，也就是說，有49%的企業(yè)直接放棄了美國蝦產(chǎn)品市場。

中美水產(chǎn)第一案我國是被指控傾銷最多的國家，主要特點有：1、涉案產(chǎn)品多；2、國家多；(反傾銷發(fā)起國家和地區(qū)由最初的發(fā)達國家開始向發(fā)展中國家和地區(qū)延伸)

3、涉案金額大；4、反傾銷稅率高；5、連鎖反應(yīng)明顯；6、行業(yè)聯(lián)合力量薄弱。我國被控傾銷的主要原因：1、非市場經(jīng)濟體制地位的認定（判斷標準：貨幣自由兌換程度；工人與企業(yè)工資談判力量；外商投資的自由度；政府對價格制定和生產(chǎn)的干預(yù)程度）。

2、企業(yè)自身的問題（出口市場混亂，集中出口顯著；企業(yè)經(jīng)濟實力有限，難以承擔較高的應(yīng)訴費用；一些企業(yè)存在“搭便車”的思想，部分企業(yè)應(yīng)訴積極性不高；行業(yè)缺乏聯(lián)合；缺乏反傾銷的專業(yè)人才）。我國被控傾銷的主要原因及應(yīng)對之策我國企業(yè)應(yīng)付外國反傾銷訴訟的對策：1、健全社會主義經(jīng)濟價格體系，調(diào)整和優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品質(zhì)量；

2、利用WTO多邊爭端解決機制，反擊各國對我的歧視待遇；3、遭到反傾銷投訴的企業(yè)要積極應(yīng)訴；4、建立、完善行業(yè)協(xié)會組織。b.反補貼稅(Anti-SubsidyDuty)指進口國為了抵銷某種進口商品在生產(chǎn)、制造、加工、買賣、輸出過程中所接受的直接或間接的任何資金或補貼而征收的一種的進口附加稅。c.緊急關(guān)稅(EmergencyTariff)是為消除外國商品在短期內(nèi)大量進口對國內(nèi)同類產(chǎn)品造成重大損害或產(chǎn)生重大威脅而征收的一種的進口附加稅。進口附加稅的種類d.懲罰關(guān)稅(PenaltyTariff)指出口國某商品違反與進口國之間的協(xié)議，或者未按進口國海關(guān)規(guī)定辦理進口手續(xù)時，由進口國海關(guān)向進口商品征收的一種臨時性的進口附加稅。e.報復(fù)關(guān)稅(RetaliatoryTariff)指一國為了報復(fù)他國對本國商品、船舶、企業(yè)、投資或知識產(chǎn)權(quán)等方面的不公正待遇，對從該國進口的商品所課征的進口附加稅。B、差價稅Variablelevy:又稱差額稅，是當本國生產(chǎn)的某種產(chǎn)品的國內(nèi)價格高于同類進口商品的價格時，為削弱進口商品的競爭力，按國內(nèi)市場與進口價格之間的差額征收的稅收。這是一種滑動關(guān)稅(slidingduty)如：歐洲共同農(nóng)業(yè)政策目標價格門檻價格進口價格(CIF到岸價)C、特惠稅Preferentialduty：又稱優(yōu)惠稅，對來自特定國家的進口商品給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。有的是互惠的，有的是非互惠的。最早開始于宗主國與殖民地之間的貿(mào)易；目前仍使用的是《科托努協(xié)定》(前身為《洛美協(xié)定》)。D、普遍優(yōu)惠制GSP(generalizedsystemofpreferences):是發(fā)達國家給予發(fā)展中國家出口制成品和半制成品普遍的、非歧視的、非互惠的一種關(guān)稅優(yōu)惠制度。普惠制方案：a.給惠產(chǎn)品范圍；b.受惠國家和地區(qū)；c.給惠商品的關(guān)稅削減幅度；d.保護措施：例外條款(EscapeClause)；預(yù)定限額(PriorLimitation)；畢業(yè)條款(GraduationClause)；e.原產(chǎn)地規(guī)則(RulesofOrigin)；f.普惠制的有效期。關(guān)稅的征收方法關(guān)稅的征收依據(jù)關(guān)稅的征收關(guān)稅的征收方法A、從量稅(SpecificDuty)以貨物的計量單位，如重量、數(shù)量，體積，長度等，作為征稅標準而征收的關(guān)稅，稱為從量稅。從量稅稅額＝貨物計量單位×從量稅率B、從價稅(AdValoremDuty)以貨物價格作為征說標準的關(guān)稅稱為從價稅。從價稅的稅率表現(xiàn)為貨物價格的百分率。從價稅稅率＝進口貨物總值×從價稅率C、混合稅(MixedDuty))混合稅又稱復(fù)合稅，是指對某種商品既征收從量稅，又征收從價稅。D、選擇稅(AlternativeDuty)指對同一進口商品既規(guī)定從量稅又規(guī)定從價稅，征稅時選擇其稅額高的一種征收。關(guān)稅的征收依據(jù)海關(guān)稅則，又稱關(guān)稅稅則，是一國對進出口商品計征關(guān)稅的規(guī)章和對進出口應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。關(guān)稅稅率表：稅則號列；稅率；商品分類目錄：《海關(guān)合作理事會稅制商品分類目錄》(CustomsCooperationCouncilNomenclature–CCCN)《商品名稱及協(xié)調(diào)編碼制度》(簡稱《協(xié)調(diào)制度》，HarmonizedSystem—HS)4.單式稅則與復(fù)式稅則關(guān)稅的經(jīng)濟效應(yīng)1.關(guān)稅的經(jīng)濟效應(yīng)(1)小國征收關(guān)稅的經(jīng)濟效應(yīng)(2)大國征收關(guān)稅的經(jīng)濟效應(yīng)最適關(guān)稅(1)最適關(guān)稅關(guān)稅的經(jīng)濟效應(yīng)價格效應(yīng)(PriceEffect)貿(mào)易條件效應(yīng)(TermsofTradeEffect)國內(nèi)效應(yīng)A.消費效應(yīng)(ConsumptionEffect)B.生產(chǎn)效應(yīng)(ProductionEffect)C.貿(mào)易效應(yīng)(TradeEffect)D.財政效應(yīng)(RevenueEffect)E.再分配效應(yīng)與國民凈損失(Income-RedistributionEffectandNationalNetLoss)小國征收關(guān)稅的經(jīng)濟效應(yīng)數(shù)量Q價格P國際市場價格DSdcabD0Q0S1S0D10RAHGP0P＊P=P+t＊B貿(mào)易效應(yīng)

BN+CM財政效應(yīng)

MJHNCMNJ福利凈損失=b+d大國征收關(guān)稅的經(jīng)濟效應(yīng)大國與小國征收關(guān)稅的最主要的差異在于大國征收關(guān)稅可以影響貿(mào)易條件。數(shù)量Q價格PSH+FDSHedcabD1S1S2D20REPePwHSH+F+TH′Ph′Pw′生產(chǎn)者剩余增加=a消費者剩余減少=a+b+c+d關(guān)稅收入=c凈損失=b+d大國政府間接關(guān)稅收入=e大國凈損失=e–(b+d)T=Ph′Pw+PwPw′最適關(guān)稅，是指能使一國福利水平達到最大的關(guān)稅稅率。征稅不能改善貿(mào)易條件，只能使貿(mào)易量下降，因而其福利水平下降，所以小國的最適關(guān)稅為零；大國小國由于大國征收關(guān)稅能改善貿(mào)易條件，因而提高其福利水平，故只有大國存在最適關(guān)稅。最適關(guān)稅

(OptimumTariff)福利水平貿(mào)易量貿(mào)易條件關(guān)稅的保護程度1.關(guān)稅水平2.名義保護率3.有效保護率4.關(guān)稅結(jié)構(gòu)關(guān)稅的保護程度

－－關(guān)稅水平關(guān)稅水平(TariffLevel)：指一個國家的平均進口稅率，它可用來衡量一個國家進口稅的保護程度。簡單平均：按稅目數(shù)求稅率的算術(shù)平均值；加權(quán)平均法:用進口商品的數(shù)量或價格作為權(quán)數(shù)進行平均；a.全額（有稅商品）加權(quán)平均關(guān)稅水平進口稅款總額（有稅商品）進口總值×100%＝b.取樣加權(quán)平均關(guān)稅水平＝若干種有代表性的商品進口稅款總額若干種有代表性的商品進口總值×100%名義保護率(NominalRateofProtection--NRP)：指由于實行保護而引起的國內(nèi)市場價格超過國際市場價格的百分比，即名義關(guān)稅率。關(guān)稅的保護程度

－－名義保護率進口貨物國內(nèi)市價－自國外進口價自國外進口價×100%

=進口貨物國內(nèi)市價－國際市場價國際市場價×100%＝或：名義保護率NRP關(guān)稅的保護程度

－－有效保護率有效保護率(EffectiveRateofProtection--ERP)：又稱實際保護率，指各種保護措施對某類產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中的凈增值所產(chǎn)生的影響；也就是由于整個關(guān)稅制度而引起的國內(nèi)增值的提高部分與自由貿(mào)易條件下增值部分相比的百分比。有效保護率＝國內(nèi)加工增值－自由貿(mào)易加工增值自由貿(mào)易加工增值×100%或：ERP=V′－VV有效保護率的計算假定在自由貿(mào)易情況下，一輛汽車國內(nèi)的價格為10萬元，成本為8萬元（鋼材等材料需要進口；對進口汽車征收10%的進口關(guān)稅，此時國內(nèi)價格上漲到11萬元，分別計算有效保護率（1）對鋼材等材料免稅進口（2）對鋼材等