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模塊二【易錯(cuò)易點(diǎn)1】應(yīng)交所得稅與遞延所得（（（（（（（（2）滯納金10萬(wàn)元12期末針對(duì)關(guān)聯(lián)方的擔(dān)保確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬(wàn)元。 10 10借： 借： 稅定：預(yù)計(jì)部分不能扣除，實(shí)際支付才能扣除。 稅定：計(jì)提部分不能扣除，實(shí)際損失才能扣除。借： 稅定：等待期內(nèi)計(jì)提的應(yīng)付職工薪酬不能扣除，實(shí)際支付時(shí)才能扣除。50 10借： 稅定：計(jì)提時(shí)不能扣除，實(shí)際發(fā)生時(shí)才能扣除。60 稅定，不能扣除（計(jì)提不能扣除、實(shí)際發(fā)生也不能扣除）602】對(duì)以后期間納稅有影響的差異，會(huì)計(jì)上需要確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。（510033030 所得稅費(fèi) 【例題3·計(jì)算分析題】某企業(yè)管理部門(mén)2009年11日，開(kāi)始計(jì)提折舊的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，為100萬(wàn)元，使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定采倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。每年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)元。（1）200911賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)（無(wú)差異）=10020091231 20101231 4·計(jì)算分析題】200910202200 100025%稅定業(yè)以公價(jià)值計(jì)的金融產(chǎn)持有不計(jì)入應(yīng)稅所得額在實(shí)際或結(jié)算時(shí)，處置取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的金額應(yīng)計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)交所得稅=(1000-200)×25%=200（萬(wàn)元）； 5·4】201010202500，20101100 2 2 投資收 應(yīng)交所得稅=1100（300）+200=1300×25%=325（萬(wàn)元 ；6·計(jì)算分析題】2009118l500200912311575 100025%稅定業(yè)以公價(jià)值計(jì)的金融產(chǎn)持有不計(jì)入應(yīng)稅所得額在實(shí)際或結(jié)算時(shí)，處置取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的金額應(yīng)計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)交所得稅=1000×25%=250（萬(wàn)元）賬面價(jià)值=1575（萬(wàn)元）計(jì)稅基礎(chǔ)=1500（萬(wàn)元 7·6】201010202000，20101