標桿地產集團酒店板塊財務會計核算指引

XX集團酒店板塊財務會計核算指引現根據集團財務部已下發(fā)的會計核算規(guī)范，結合酒店公司的實際情況，制定酒店板塊財務會計核算指引，有關酒店業(yè)務的財務會計核算工作必須按照本指引執(zhí)行。有關NC系統的具體操作請參照用友的操作指引。第一章財務會計核算的一般原則一、會計核算以權責發(fā)生制為基礎。權責發(fā)生制要求凡是當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的成本費用，無論款項是否收付，均應作為當期的收入和成本費用進行確認，計入利潤表；凡是不屬于當期的收入和成本費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和成本費用。二、為了保證各種財務管理報表正確從總賬模塊中取數，各酒店會計在編制會計憑證時必須嚴格執(zhí)行以下處理規(guī)范：1、必須按照各會計科目性質進行相應的帳務處理，以科目余額方向作為發(fā)生數的記錄方向，如應收賬款、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、營業(yè)外支出、所得稅費用等的發(fā)生額在借方記載，沖減時在借方以負數記載，結算或結轉時在貸方記載；如應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入等的發(fā)生額在貸方記載，沖減時也在貸方以負數記載，結轉時在借方記載。2、結賬后發(fā)現上月憑證所記的科目或金額有誤（影響以前年度損益的除外），更正時必須采用“紅字更正法”處理，以便統計實際發(fā)生額時可以直接從明細帳的累計發(fā)生額中取數。3、除宿舍管理處、洗衣房、職廚外其他部門發(fā)生的以下的費用支出統一在“管理費用”科目進行核算：職工教育經費、社會保險費、住房公積金、無形資產攤銷、食堂收支、辭退福利、開辦費攤銷。4、部門輔助核算規(guī)范⑴酒店各部門支出的總體核算原則是按發(fā)生的目的、性質來界定入賬科目，一般以部門屬性來判斷每一項支出應計入那個損益科目，具體如下：①支出在“主營業(yè)務成本”科目核算的部門：前廳部、管家部（不含洗衣房）、餐飲部、夜總會（俱樂部）、康樂部、溫泉部、拓展培訓部、月餅工廠、工程部。②支出在“銷售費用”科目核算的部門：銷售部、公關部（公關策劃部）、美工部。③支出在“管理費用”科目核算的部門：總辦辦公室、賓客關系部、大堂副理組、人力資源部辦公室、財務部、收銀部、采購部、倉庫、保安部。⑵宿舍管理處、洗衣房、職廚的支出必須先在“應付職工薪酬—職工福利—宿舍開支”、“其他應收款—洗衣房支出”、“其他應收款—食堂收支”科目進行匯集后，再按合理標準在各受益部門進行分攤并計入對應的成本費用科目。⑶酒店以下的支出統一計入負責管理的部門，具體如下：①酒店大堂的能耗及維修支出計入前廳部；②酒店消防的能耗及維修支出計入保安部；③酒店外圍、外墻等能耗及維修支出計入工程部；④中央空調的能耗及維修支出計入工程部；⑤發(fā)電機的能耗及維修支出計入工程部；⑥酒店繳納除車船使用稅外的稅費、咨詢審計費等計入財務部。⑷除“折舊費”、“外包服務成本”、“無形資產攤銷”、“開辦費攤銷”四個明細科目外，其他成本費用類明細科目均不得使用“公共部門”進行部門輔助核算。第二章出納收付款原始單據移交及對賬要求一、各酒店公司財務部目前存在以下兩種工作流程模式：1、現金管理新流程：會計審核原始單據→會計在系統錄入單據并審核→出納在系統進行簽字并辦理結算→會計在系統提取結算單據生成會計憑證2、傳統的操作流程：出納審核原始單據→出納辦理付款手續(xù)→出納登記日記賬→會計收到原始單據單獨編制會計憑證。二、采用現金管理新流程的公司，出納必須在每天下班前將當天所有的單據移交給會計，每月3號前（遇節(jié)假日順延）必須將上月所有單據移交給會計。三、采用傳統操作流程的公司，出納必須至少每周向會計移交單據一次，每月3號前（遇節(jié)假日順延）必須將上月所有單據移交給會計。四、出納每次向會計移交單據時，必須編制《現金及銀行結算戶存款收付報告》（該報告一式兩份），由會計在2個工作日內核對完畢并簽名確認，雙方各執(zhí)一份留存。五、每月5號前（遇節(jié)假日順延），出納必須將上月所有銀行對賬單原件（要取得銀行蓋章）和《銀行存款余額調節(jié)表》（一式兩份）移交會計。會計對銀行對賬單與《余額調節(jié)表》的核對要求如下：1、余額調節(jié)表的單位日記賬余額是否與NC總賬的“銀行存款”科目余額一致；2、余額調節(jié)表的銀行對賬單余額是否與銀行紙質對賬單余額一致；3、余額調節(jié)表的兩邊調整后余額是否一致。4、關注銀行對賬單上是否存在異常事項，并檢查調節(jié)事項的真實性和合理性。5、核對無誤后會計在銀行對賬單和余額調節(jié)表上簽名確認，雙方各執(zhí)一份留存。六、對于《銀行存款余額調節(jié)表》中超期未收與未付款項，會計必須監(jiān)督出納做好以下工作：1、對于銀收企未收，超過1個月以上的必須要求銀行補制單據入賬；2、對于銀付企未付，超過1個月以上的必須要求銀行補制單據入賬；3、對于企收銀未收，超過1個月以上的必須查明原因并提交書面報告至資金結算分部高級經理審批；超過3個月以上由集團財務部總經理審批；4、對于企付銀未付，超過3個月以上的須查明原因連同所屬期間對應的銀行對帳單和《銀行存款余額調節(jié)表》以及款項支付時的憑證、憑據作為附件做沖賬處理。七、會計月末必須對出納保管的庫存現金進行盤點、對賬，填寫《現金盤點表》，雙方簽名確認，雙方各執(zhí)一份留存。八、每月會計留存的《現金盤點表》、《現金及銀行結算戶存款收付報告》、《銀行對賬單》、《銀行存款余額調節(jié)表》原件必須交總賬會計進行簽名確認，并裝訂在本月憑證的第一冊最前面。第三章會計科目核算使用說明資產類1122應收賬款1、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務等經營活動應收取的款項。2、本科目下設明細科目具體核算內容如下：⑴外部單位簽單：核算酒店信貸客戶在酒店消費產生的應收款項。其下級科目設置有：外部已簽與外部未簽，設置進行[客商輔助核算]。⑵內部單位簽單：核算集團公司在酒店簽單消費產生的應收款項，其下級科目設置有：內部已簽與內部未簽，設置進行[客商輔助核算]。為方便統計酒店與集團公司間發(fā)生的內部簽單結算金額，內部簽單未收款結算前，[客商輔助核算]應先計入客商“內部人員簽單”，待收款結算時再進行沖減結轉到相應的集團付款公司。⑶前臺未結款項：核算除酒店信貸客戶、集團公司外的其他客戶在酒店消費產生的應收款項，設置進行[客商輔助核算]。⑷酒店客戶欠款項：核算酒店前臺系統全部未結賬戶（包括在住賬戶、已退未結賬戶、工作賬戶等）的合計余額。⑸其他：核算除上述外其他的應收賬款。其下級科目設置有：信用卡、已收未到賬支票款、收銀未投現金款、商鋪。1123預付賬款1、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付的材料設備采購款、工程款等。2、本科目下設明細科目有：預付土地款、預付材料設備款、預付工程款、租賃費、預付辦證費、其他。3、酒店公司與騰越建筑公司、雅駿裝修公司、碧日安防公司等集團公司的工程結算，必須通過“預付賬款－預付工程款”科目進行核算。1221其他應收款1、本科目核算公司除存出保證金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、長期應收款等以外的其他各種應收、暫付款項。2、本科目設置的常用明細科目使用說明如下：⑴“往來款”科目核算公司間的往來款項。對于集團公司間的內部資金調撥往來款，無論款項是應收對方還是應付對方，統一在本科目進行核算；集團公司間的內部資金調撥往來款必須使用協同憑證進行處理，以達到雙方同時入賬及方便集團合并報表時互相抵銷。⑵“保證金及按金”科目核算企業(yè)根據合同約定等支付的保證金或按金。⑶“員工借支”科目核算員工因辦理相關業(yè)務（如出差、零星機動采購等）需要以個人名義向公司申請預支的資金（收款人為員工個人）。對于員工借支，財務部必須做好以下工作：設立個人借支備案登記薄登記個人借支信息（登記薄信息必須包括借支單編號、借支部門、借支人、借支事項、借支金額、預計還款/還單日期），監(jiān)督各借款人及時返還借款或返納票據；②借支人以現金形式返納借款時，財務部門須向員工開具現金返納收據；借支人返還借款或返納票據后，財務部應及時登記借支備查登記薄，注明已還款/還單日期、金額；③借支期限內未能還款/還單的員工借支，借支人必須及時辦理延期申請，已審批的延期申請須提交財務部作為賬務處理的附件。⑷“內部員工代付款”科目核算企業(yè)發(fā)生的各類內部員工代收代付款項，包括社會保險費（員工承擔部份）、住房公積金（員工承擔部份）、員工宿舍水電費、代扣員工餐費、代扣員工住宿費、員工IC卡款（包括IC卡押金、IC卡充值、飯票收入、其他）、員工體檢費、代扣學費、暫扣擔?？铐棥⑵渌?。其中“暫扣擔保款項”核算員工擔?？铐椀臅嚎奂把a發(fā)業(yè)務。⑸“外部單位代付款”科目核算企業(yè)為工程承包方、租戶等代付的各類款項。⑹“食堂收支”科目核算員工飯?zhí)冒l(fā)生的工資、水費、電費、食材等各類支出及員工飯卡、飯票等收入，月末先將各收支項目結轉至“其他應收款—食堂收支—食堂盈虧”科目，再根據各受益部門的用餐人次進行分攤并結轉到“管理費用—食堂收支”科目。⑺“洗衣房支出”科目核算洗衣房進行各類衣物洗滌發(fā)生的支出。洗衣房發(fā)生的工資、福利費、社保費、住房公積金、水費、電費、燃料、辦公用品、洗滌用品、維修費用、低值易耗品攤銷等支出應先通過本科目進行歸集，月末再按合理標準在各受益部門中進行分攤并結轉入損益類明細科目“洗滌費用”。1403原材料1、本科目核算企業(yè)倉庫發(fā)生的材料物品設備收發(fā)業(yè)務，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。2、原材料的取得按歷史成本進行計量；發(fā)出時按“移動加權平均法”核算領用原材料的出庫成本。3、原材料的領用出庫，必須根據領用部門、用途等進行判斷并準確計入對應的資產或成本費用科目，屬于固定資產出庫的應先計入“固定資產領用”科目后再結轉入“固定資產”科目。1405庫存商品1、本科目核算酒店各部門月末物品盤點的成本（盤存物品按最新出倉價確認成本），只限使用“酒店物品”與“食品”兩個明細科目。2、月末根據當月各部門的月末物品盤點數據編制物品盤存憑證（注意：必須做到盤存物品沖減的成本費用明細科目與其出庫時計入的成本費用明細科目相一致），下月月初的時候將上月的部門月末物品盤存憑證進行沖紅。3、盤存物品不需要按NC系統的存貨分類最末級進行[存貨分類]的輔助核算，只需將用途相同的物品合并到一個有效分類進行反映即行。1411周轉材料1、本科目核算各部門領用的能夠多次使用、逐漸轉移其價值但仍保持原有形態(tài)并不確認為固定資產的低值易耗品，只限使用二級科目“低耗品”，該二級科目設置為進行[部門檔案]及[低值易耗品分類]的輔助核算。2、低值易耗品的分類、對應物品明細、攤銷年限請參照《XX集團酒店公司資產管理制度》執(zhí)行。3、低值易耗品進行攤銷時應根據不同的領用部門、用途等記入相應的成本、費用科目中。1481待攤費用1、本科目核算企業(yè)已經支出但應由本期和以后各期分別負擔的攤銷期限在1年內（含1年）各項費用。低值易耗品不在本科目進行核算。2、本科目的明細科目由集團財務部統一設置，常用明細科目有租金、保險費、路橋費、書報刊、價格調節(jié)基金、治安管理費、節(jié)目收視費、消防保養(yǎng)、其他等。3、本科目的各項明細費用必須在受益期內進行分攤，按承擔的部門分別記入相應成本、費用科目。1511長期股權投資1、本科目核算企業(yè)持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。2、企業(yè)對其持有的能夠對被投資單位實施控制的權益性投資（即對子公司投資）采用成本法進行后續(xù)計量。1601固定資產1、本科目核算企業(yè)持有固定資產的原價。2、有關固定資產的確認、計價、分類、折舊年限、凈殘值率、折舊方法等請參照《XX集團酒店公司資產管理制度》執(zhí)行3、企業(yè)出售、轉讓、報廢固定資產或發(fā)生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。固定資產的賬面價值是固定資產成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。固定資產盤虧造成的損失，應當計入當期損益。4、計提固定資產折舊時應根據使用部門及用途等計入相關科目的“折舊費”科目，貸記“累計折舊”科目；營業(yè)用房、設備的折舊應當計入“主營業(yè)務成本”科目。1604在建工程1、本科目核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。企業(yè)發(fā)生滿足固定資產確認條件的與固定資產有關的后續(xù)支出在本科目核算；不滿足固定資產確認條件的，應當在發(fā)生時計入當期損益。2、本科目下級設置有“酒店工程成本”與“其他”兩個明細科目。⑴“酒店工程成本”設置為進行[房地產專用項目類型輔助核算]與[付款成本項目]的輔助核算；其中“房地產專用項目”用于核算“廠房建筑物”類固定資產的建造成本，房屋的建造成本主要包括為建造房屋發(fā)生的前期工程、土建工程、機電安裝工程（包括給排水工程、電氣工程、防雷工程、弱電智能化及綜合布線工程、消防工程等）、裝修工程。房屋內部其他的獨立設備設施與室外市政及附屬工程應當單項確認為的一項固定資產，不得計入房屋的建造成本。②有關“房地產專用項目”的系統設置要求及例子如下：A、單幢房屋應設置為一個獨立的項目名稱進行輔助核算。例如：酒店主樓、酒店附樓、渡假別墅等；“室外市政及附屬工程”項目核算房屋外部各類市政及附屬工程的建造成本。B、對于同時建造多幢酒店附樓、渡假別墅的，可以在其下一級增加明細項目名稱進行輔助核算。C、設置“房屋公攤”、“酒店公攤”等項目名稱，核算應由所建造的多項固定資產共同負擔的支出，待最終出具結算時再進行分攤計入各固定資產的建造成本。“房地產專用項目”系統設置樣板項目編碼項目名稱H***××XX酒店H***001房屋H***0010001酒店主樓H***0010002酒店附樓H***001000201員工宿舍H***001000202壹號附樓H***0010003渡假別墅H***001000301壹號別墅H***001000302貳號別墅H***001000399別墅公攤H***0010099房屋公攤H***002室外市政及附屬工工程H***099酒店公攤③[付款成本項目]輔助核算中各成本明細項目的解釋如下：編碼成本項目名稱項目解釋2020101臨時施工道路費指因施工需要而臨臨時建造施工工道路的支出出2020102臨時施工供水設施施指因施工需要而臨臨時安裝施工工供水設施的的支出2020103臨時施工污水管設設施指因施工需要而臨臨時安裝施工工污水排管設設施的支出2020104臨時施工供電設施施指因施工需要而臨臨時安裝施工工用電設施的的支出2020105臨時施工供氣設施施指因施工需要而臨臨時安裝施工工煤氣設施的的支出2020106臨時施工辦公電話話指因施工需要而安安裝辦公用電電話設施的支支出，一般情情況指工地使使用的辦公用用電話2020107臨時施工辦公網絡絡指因施工需要而安安裝辦公網絡絡設施的支出出，一般情況況指工地使用用的辦公網絡絡2020108場地平整指土建工程前的場場地平整2020109管道線路拆裝費指施工過程中需要要將管道．線線路拆裝而產產生的支出，如如電路管道拆拆卸2020201臨時辦公室指因施工需要而建建造臨時住宿宿或辦公設施施的支出，如如施工地的活活動板房2020202臨時場地指因施工需要而臨臨時建造物資資存放場地的的支出2020203施工圍墻指因施工需要而建建造臨時圍墻墻的支出2020301勘測費指勘察人根據發(fā)包包人的委托，收收集已有資料料、現場踏勘勘、制訂勘察察綱要，進行行測繪、勘探探、取樣、試試驗、測試、檢檢測、監(jiān)測等等勘察作業(yè)，以以及編制工程程勘察文件和和巖石工程設設計文件等收收取的費用2020302設計費指設計人根據發(fā)包包人的委托，提提供編制酒店店建設項目初初步設計文件件、施工圖設設計文件、非非標準設備設設計文件、施施工圖預算文文件、竣工圖圖文件等服務務所收取的費費用。2020303測繪費指酒店項目建設前前期測繪費支支出2020304環(huán)評費指環(huán)境保護評估費費支出2020305地震安全評價費用用指地震研究中心地地震安全評價價費用支出2020401質量監(jiān)督費指工程質量監(jiān)督機機構對工程實實施質量監(jiān)督督的有關費用用支出2020402放線費指測繪部門按建設設工程規(guī)劃要要求，依據設設計圖內業(yè)核核圖，確定擬擬建物平面坐坐標收取的費費用支出2020403審圖費指有關政府審閱酒酒店項目建設設圖紙的政府府收費支出2020405安全檢測費指酒店項目建設內內按規(guī)定繳納納安全檢測費費支出2020407其他辦證費用除上述政府性收費費外的其他辦辦證費用20205白蟻防治工程指各類建筑物按相相關政府部門門規(guī)定進行白白蟻防治工程程的支出20206監(jiān)理費指委托監(jiān)理公司代代表甲方對工工程進度質量量監(jiān)控所支付付的監(jiān)理費20207招標代理費指委托中介公司代代表甲方對工工程發(fā)包代理理招標所支付付的代理費20208建筑垃圾處置費指產生建筑垃圾后后，在處置建建筑垃圾時，繳繳納給政府的的處置費2030101土方工程指土方的開挖與回回填工程；2030102樁基礎工程指預應力管樁基礎礎、鉆孔樁、樁樁基檢測費等等樁基礎工程程2030103主體及粗裝修工程程指工程從挖土后至至整個房屋主主體工程實施施完工，及按按圖紙要求粗粗裝到位過程程中的費用。如如外包工程進進度款支付時時未能按成本本項目拆分明明細，結算前前可暫歸集在在此科目，結結算時必須按按明細項目拆拆分2030104措施費指按施工所需模板板、腳手架等等數量計算的的技術措施費費或按直接工工程費一定比比率計算的文文明施工費等等2030201室內給排水潔具工工程指自來水、中水、直直飲水、熱水水、排水、潔潔具的材料及及安裝工程2030202室內電器工程包含（動力與照明明）管線、開開關、插座的的安裝，有線線電視系統、綜綜合布線系統統、樓宇自控控系統等2030203供熱采曖工程指地板采暖、電熱熱膜、管道系系統、暖氣片片的設備及安安裝工程2030204室內燃氣工程指室內燃氣管道安安裝工程2030205室內空調通風工程程指中央空調系統管管道的安裝工工程2030206室內電梯工程指室內電梯設備及及安裝工程2030207消防安裝工程指消防栓系統、自自動噴淋系統統、火災自動動報警系統等等消防安裝工工程2030302木門木柜工程指木門、木柜的安安裝工程2030303地板工程指室內地面的各類類鋪貼、鋪裝裝等工程2030306扶梯欄桿工程指扶手欄桿的安裝裝工程2030308墻身工程指墻面的抹灰、油油漆、貼石、干干掛石等工程程2030310其他裝修工程除上述外的其他裝裝修工程，包包括隔斷工程程2030401園建綠化工程指園建工程和綠化化工程2030402泳池建設及管網指泳池的建設工程程及管道設備備的安裝工程程20305防雷工程指防雷技術咨詢費費、防雷設計計費、防雷安安裝費、防雷雷檢測費2040101004污水處理工程指污水池的工程建建設2040101005綠化噴淋工程指綠化噴淋的安裝裝工程2040102004道路路燈工程指道路路燈的設備備及安裝工程程2040103002室外煤氣管道鋪設設指室外煤氣管道的的鋪設工程2040202人工湖指人工湖的建設工工程2040203護坡及擋土墻指護坡或擋土墻的的建設工程2040204道路建設工程指道路、渠箱、涵涵洞等的建設設工程2040207永久圍墻建設指酒店與外界永久久圍墻的建設設工程20515垃圾房指垃圾房的建造工工程20516河堤工程指河堤的建造工程程206借款費用指符合借款費用資資本化條件應應該計入相關關固定資產建建造成本的利利息支出注意：上表中未有列示的其他付款成本項目，各酒店會計一般禁止使用。⑵“其他”設置為進行[在建工程項目輔助核算]的輔助核算，系統設置將“在建工程項目”細分為“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、“待攤支出”四類。非廠房建筑物類固定資產的在建工程支出在本明細科目進行核算，各公司可以根據實際需要在不同的類別下增加相應的項目名稱進行輔助核算，以便準確核算不同固定資產的成本。3、在建工程達到預定可使用狀態(tài)時，應按實際發(fā)生的全部支出結轉入固定資產。若在建工程已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，應在達到預定可使用狀態(tài)時，根據工程預算造價或者工程實際成本等，按照估計價值轉入固定資產，并按企業(yè)的固定資產折舊政策計提固定資產折舊；待辦理竣工決算后再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。上述“達到預定可使用狀態(tài)”，是指固定資產已達到企業(yè)預定的可使用狀態(tài)。當存在下列情況之一時，則認為所購建的固定資產已達到預定可使用狀態(tài)：⑴固定資產的實體建造(包括安裝)工作已經全部完成或者實質上已經全部完成；⑵已經過試生產或試運行，并且其結果表明資產能夠正常運行或者能夠穩(wěn)定地生產出合格產品時，或者試運行結果表明能夠正常運轉或營業(yè)時；⑶該項固定資產仍然需要發(fā)生的建造支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生；⑷所購建的固定資產已經達到設計或合同要求，或與設計或合同要求相符或基本相符，即使有極個別地方與設計或合同要求不相符，也不足以影響其正常使用。1701無形資產1、本科目核算企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產，包括專利權、非專利技術、商標權、土地使用權、特許經營權、軟件等。本科目下一級設置有“土地使用權”、“軟件”、“其他”三個明細科目。2、企業(yè)取得無形資產時按實際成本進行初始計量，即以取得無形資產并使之達到預定用途而發(fā)生的全部支出作為無形資產的成本。3、企業(yè)為取得土地使用權按規(guī)定支付的土地出讓金、青苗補償費、征用土地上的房屋、樹木等附著物補償費和安置補償費以及土地征收管理費等均作為土地的成本核算。4、無形資產的攤銷期自其可供使用（即其達到預定用途）時起至終止確認時止，其中：土地使用權按土地使用證使用期限進行攤銷；軟件按合同確定的可供使用期限進行攤銷，對于合同沒有確定可供使用期限的，統一按5年作為其攤銷年限。5、無形資產采用直線法攤銷，殘值為零；當月增加的無形資產當月開始攤銷，當月減少的無形資產當月不再攤銷；6、無形資產攤銷時借記“管理費用—無形資產攤銷”科目，貸記“累計攤銷”科目。1801長期待攤費用

1、本科目核算企業(yè)已經發(fā)生但應由本期及以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。2、本科目下一級設置有“裝修工程”、“租賃費”、“簡易用房及設施”、“開辦費”、“基礎設施配套費”、“其他”等六個明細科目。其中：⑴“裝修工程”核算企業(yè)發(fā)生在以經營租賃方式租入房屋的裝修工程支出，按剩余租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者較短的期間內進行攤銷。⑵“租賃費”核算企業(yè)根據經營租賃合同提前支付一年以上的租賃費用，按提前支付租金的月份數進行攤銷。⑶“簡易用房及設施”核算企業(yè)在租用期限較長的土地上，建筑用于生產經營管理但不能取得產權的簡易用房及設施的成本，其攤銷期限根據租賃土地期限和簡易用房及設施使用期限孰短原則進行確認。⑷“開辦費”核算企業(yè)在批準籌建之日起，到開始生產、經營（包括試生產、試營業(yè)）之日止的期間（即籌建期間）發(fā)生的費用支出，但酒店開業(yè)前領用的非辦公使用的經營性消耗品與低值易耗品不作為開辦費核算。企業(yè)應在開始生產經營當月將發(fā)生的開辦費明細支出結轉入明細科目“長期待攤費用—開辦費—開辦費攤銷”，再視其情況對開辦費選擇一次性攤銷或分五年內攤銷。⑸“基礎設施配套費”核算企業(yè)向市政、供電、供水、供氣、通訊等有關部門支付酒店項目的市政公用配套設施費用，包括城市基礎設施配套費、人防易地建設費、電力增容費等，各單位應該選擇合理攤銷期限進行攤銷。負債類2202應付賬款1、本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。2、本科目的明細科目由集團財務部統一設置，常用的明細科目有應付材料設備款（三級明細為“發(fā)票已到”與“暫估”）、應付工程款（三級明細為“發(fā)票已到”與“暫估”）等。3、對于倉庫已驗收入倉但沒有收到發(fā)票的貨款，通過“應付賬款-應付材料設備款-暫估”科目進行暫估核算；發(fā)票已到的通過“應付賬款-應付材料設備款-發(fā)票已到”科目核算。4、企業(yè)購入材料驗收入庫或接受勞務而發(fā)生的應付未付款項，貸記本科目；發(fā)生退貨的，紅字貸記本科目；支付已確認的應付款項時，借記本科目；支付的應付賬款發(fā)生銀行退票時，紅字借記本科目。2203預收賬款1、本科目核算公司按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，在未發(fā)出商品或提供勞務時而向購買單位或接受勞務的單位預收的款項。2、本科目的明細科目由集團財務部統一設置，二級科目設有“酒店消費款”、“鳳凰禮卡”、“其他”等。有關鳳凰禮卡的業(yè)務核算請參照集團財務部下發(fā)的文件“JDZB2010102901—有關鳳凰禮卡的使用操作指引”3、收到客戶預付款項時，貸記本科目；將客戶的預付款項退返時，紅字貸字本科目；使用客戶預付款項結算其消費欠款時，借記本科目。2211應付職工薪酬1、本科目核算企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。2、本科目的明細科目由集團財務部統一設置，二級科目設有“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“辭退福利”、“殘疾人就業(yè)保障基金”等。3、本科目明細科目核算內容如下：⑴工資：本科目核算公司支付給在本公司任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、職工銷售提成及傭金、年終加薪、加班工資、年終雙薪、年終獎，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。符合國家規(guī)定的員工產假工資、工傷工資補貼等不納入工資范圍核算，發(fā)生時核算至“應付職工薪酬—職工福利”。⑵福利費：本科目核算用于公司職工福利方面的支出，下設有“宿舍開支”、“醫(yī)療費”、“產假工資”、“其他”等四個三級科目。其核算內容主要有：員工宿舍的收支，包括宿舍租金、日常用品、水電費、燃氣、液化氣、宿舍住宿用具的購買、修理費用等。職工及其供養(yǎng)的直系親屬的醫(yī)藥費，醫(yī)療部門的全體醫(yī)務工作人員工資和醫(yī)務經費，公司組織職工體檢費，工傷醫(yī)療費，注射疫苗費，醫(yī)療室藥品費，職工因工負傷就醫(yī)路費、員工產假工資、工傷工資補貼等；③職工個人福利補貼是指為解決職工某些帶有特殊性的生活困難等，由公司以貨幣形式提供給個人的一種補充收入。一般有職工探親假、職工生活困難補助、職工上下班交通費補貼、職工冬季宿舍取暖補貼以及其他一些補貼。如發(fā)放節(jié)日慰問品、節(jié)日慰問金、開工利是；④職工集體活動支出，如年終晚會活動經費、員工生日活動經費等。⑤按照國家規(guī)定由職工福利基金開支的其他支出。⑶工會經費：本科目核算工會活動的相應開支，根據我國工會法規(guī)定，公司每月應按全部職工實際工資總額的2%向本公司工會撥交工會經費，在管理費用中列支，但必須取得工會經費專用收據。無論按工資總額的一定百分比向當地稅局上繳還是自行上繳集團成立的工會公司，都在本科目明細核算。⑷職工教育經費：本科目核算為了改善職工文化生活、為職工學習先進技術和提高文化水平和業(yè)務素質，用于開展職工教育及職工技能培訓等相關支出。公司所在地政策要求按工資總額的一定百分比向當地稅局繳納的“職業(yè)培訓統籌經費”也在本科目明細核算。員工由于未達到約定期限辭職需要向公司交回的培訓教育費，應沖減相應職工教育經費。其核算內容主要有：A、入職、上崗、轉崗培訓；B、各類崗位適應性培訓；C、崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓；D、專業(yè)技術人員繼續(xù)教育；E、特種作業(yè)人員培訓；F、公司組織的職工外送培訓的經費支出；G、公司組織的職工外出的學習參觀費；H、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經費支出；I、職工崗位自學成才獎勵費用；J、聘請外面講師的講課酬勞費用；K、購買培訓材料的費用等。⑸辭退福利：本科目核算企業(yè)由于提前終止勞務合同、辭退員工，根據勞動協議需要向職工支付的補償。辭退福利包括兩方面的內容：①在職工勞動合同尚未到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動關系而給予的補償,在實際支付時計入當期損益；②在職工勞動合同尚未到期前，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，職工有權利選擇繼續(xù)在職或者接受補償離職，正式的辭退計劃或建議經過董事會或類似權力機構批準，可以確認預計負債，同時計入當期損益，而不需要等到實際支付補償款時再進行確認。⑹社會保險費：本科目核算根據政府相關法律、法規(guī)、政策規(guī)定由公司承擔的員工社會保險費用，包括基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費等。⑺住房公積金：本科科目核算根據據《住房公積積金管理條例例》規(guī)定由公公司承擔的員員工住房公積積金費用。4、企業(yè)按照有關規(guī)定定向職工支付付各種薪酬，借借記本科目；；向職工收回回各種薪酬，紅紅字借記本科科目；對已經支付的職職工薪酬進行行結轉或需要要計提確認的的應付職工薪薪酬，企業(yè)應當根據職工工提供服務的的受益對象借借記相關的成成本費用科目目，貸記本科科目。2221應交稅稅費1、本科目核算公司司按照稅法規(guī)規(guī)定計算應交交納的各種稅稅費，包括增增值稅、營業(yè)業(yè)稅、消費稅稅、資源費、企企業(yè)所得稅、土土地增值稅、城城市維護建設設稅、房產稅稅、土地使用用稅、車船使使用稅、印花花稅、教育附附加費、堤圍圍費、文化建建設費等。2、個人所得稅、契契稅、代扣代代繳稅費、地地方教育發(fā)展展費、價格調調節(jié)基金等在在“其他應付款—應交稅費”科目核算。3、所有支付的稅費費均需通過本本科目（不論論每月納稅申申報還是直接接支付報銷稅稅費都要通過過“應交稅費”科目核算后后再結轉至相相應會計科目目內）。不能能以直接到稅稅局支付為由由將某些稅費費如印花稅、車車船使用稅等等直接計入費費用。4、本科目借方統一一核算實際支支付的稅費，退退回的稅費在在借方用紅字字沖減；貸方方統一核算應應交稅費的計計提或調整。5、科目“應交稅費費－應交企業(yè)業(yè)所得稅”下面設置有有二個明細科科目：“預交所得稅”和“匯算清繳所所得稅”，其中“預交所得稅”核算按月或或季度申報繳繳納的所得稅稅，“匯算清繳所所得稅”專門核算年年度匯算清繳繳時申報的所所得稅。2241其他應應付款1、本科目核算企業(yè)業(yè)除應付票據據、應付賬款款、預收賬款款、應付職工工薪酬、應付付股利、應付付利息、應交交稅費、長期期應付款等以以外的其他各各項應付、暫暫收的款項。2、本科目常用明細細科目使用說說明如下：⑴“往來款”科目核算算公司間的往往來款項。集集團公司間的的內部資金調調撥往來款不不在本科目進進行核算。⑵“保證金及按金”科科目核算企業(yè)業(yè)根據合同約約定等收取的的保證金或按按金。⑶“應交稅費”科目核核算個人所得得稅、契稅、代代扣代繳稅費費、地方教育育發(fā)展費、價價格調節(jié)基金金等。2301預提費費用1、本科目核算企業(yè)業(yè)按照權責發(fā)發(fā)生制原則需需要預先提取取但尚未支付付的成本費用，如如預提的租金金、保險費、借借款利息等。2、本科目的明細科科目由集團財財務部統一設設置，二級科科目包括租金金、保險費、借借款利息、廣廣告費、水電電費、通訊費費、其他成本本、物料消耗耗、銷售代理理費、煤氣費費、其他。3、企業(yè)對已經發(fā)生生但尚未支付付的成本費用用進行計提時時，貸記本科科目；企業(yè)支支付已經預提提的費用時，應應借記本科目目，避免再重重復計入當期期的損益。損益類6001主營業(yè)業(yè)務收入1、本科目核算企業(yè)業(yè)確認的銷售售商品、提供供勞務等主營營業(yè)務的收入入。2、本科目的明細科科目由集團財財務部統一設設置。酒店板板塊的主營業(yè)業(yè)務收入按營營業(yè)地點、營營業(yè)設施及收收入類別進行行明細核算，具具體明細科目目設置及其核核算內容如下下：⑴“客房收入”核核算有關酒店店客房部的經經營收入，包包括房租、食食品收入、酒酒水收入、香香煙收入、洗洗衣費、房間間麻雀、房間間電話、其他他雜項（包括括鮮花、顧客客賠款等）。房租包含全日租、半半日租、房價價拆分服務費費、執(zhí)行門市市價加收服務務費、加床費費用、但不含含應劃轉餐飲飲部的房價含含早等非房租租收入。⑵“餐飲收入”核核算酒店餐飲飲部各餐廳（包包括中餐廳、西西餐廳、大堂堂吧等）的經經營收入，包包括食品收入入、酒水收入入、香煙收入入、服務費、其其他雜項（包包括煙巾、賠賠償等）。食品收入包括銷售售餐飲部烹調制作食品品、飲品（包包括咖啡、茶茶等）及包裝裝食品收入。酒水收入包括銷售售各種酒、飲飲料的收入（酒酒水作為自助助餐的一部份份一起提供的的作為食品收收入核算，單單獨銷售才作作為酒水收入入）。⑶“會議費收入”核算有關酒酒店會議設施施的經營收入入，包括會議議場地費、會會議設備租金金（包括自有有及代客外租租設備的租金金收入）、其其他雜項。⑷“康體收入”核核算酒店康樂樂部的經營收收入，包括網網球、壁球、健健身、游泳（包包括泳票、泳泳裝、泳鏡等等收入）、羽羽毛球、乒乓乓球、籃球、棋棋牌（包括麻麻雀、撲克等等棋牌收入）、足足球、游藝、臺臺球、保齡球球、沙弧球、食食品收入、酒酒水收入、香香煙收入、其其他雜項。⑸“商務中心”核核算有關酒店店商務中心經經營收入（包包括禮賓部向向顧客提供代代辦服務收入入），包括商商務服務（包包括文字處理理、打印、復復印、過塑、電電話、傳真、郵郵寄、上網服服務等）、車車輛出租、會會議場地費、代代理服務費（包包括代辦服務務費、訂票手手續(xù)費）、其其他雜項。⑹“卡拉OK夜總會”核算酒店店的卡拉OK夜總會（俱俱樂部）的有有關經營收入入，包括食品品收入、酒水水收入、香煙煙收入、服務務費、場地使使用費、其他他雜項。⑺“物業(yè)經營收入入”核算酒店經經營性出租物物業(yè)的相關經經營收入，包包括物業(yè)租金金、物業(yè)管理理費、其他雜雜項（包括維維修、清潔等等服務收費）。⑻“溫泉收入”核算酒酒店溫泉部的的有關經營收收入，包括溫溫泉、魚療、按按摩、棋牌、房房租、食品收收入、酒水收收入、香煙收收入、其他雜雜項。⑼“拓展培訓”核算酒酒店提供拓展展培訓服務的的有關收入。⑽“美容美發(fā)”核算酒酒店提供美容容美發(fā)服務的的有關收入。⑾“月餅收入”核算酒酒店的月餅銷銷售收入。⑿“外包服務收入入”核算酒店將將顧客所需服服務進行外包包（即由外單單位直接向顧顧客提供其所所需服務）及及代顧客在酒酒店商鋪外購購食品用品等等收入（該部部份收入要求求列入外包營營業(yè)報表），包包括餐飲、卡卡拉OK夜總會、桑桑拿、水療、美美容美發(fā)、康康體、門票、其其他服務。（注注意：酒店進進行捆綁（套套票）銷售所所拆分出來的的由外包單位位提供的服務務不在“外包服務收收入”科目進行核核算）。⒀“其他收入”核核算除上述項項目外的經營營收入。特殊注意：為統一一集團內各酒酒店經營分析析數據的口徑徑，對于酒店店實行多個經經營項目的捆捆綁銷售收入入（例如將酒酒店客房、住住客自助早餐餐、餐廳食品品、酒水、景景點門票、拓拓展培訓、外外包經營項目目等作捆綁（套套票）銷售），酒酒店財務部編編制營業(yè)報表表時必須按事事先制定的拆拆分標準將各各明細項目單單獨填列。3、期末應將本科目目余額轉入“本年利潤”科目，結轉轉后本科目應應無余額。6051其他業(yè)務務收入1、本科目核算除主營營業(yè)務以外的的其他經營活活動實現的收收入，包括銷銷售材料等實實現的收入。2、本科目的明細科科目由集團財財務部統一設設置，二級科科目包括工本本費、材料銷銷售收入、其其他等。3、期末應將本科目目余額轉入“本年利潤”科目，結轉轉后本科目應應無余額。6301營業(yè)外收收入1、本科目核算企業(yè)業(yè)發(fā)生的與其其經營活動無無直接關系的的各項凈收入入，主要包括括處置非流動動資產利得、非非貨幣性資產產交換利得、債債務重組利得得、罰沒利得得、政府補助助利得、確實實無法支付而而按規(guī)定程序序經批準后轉轉作營業(yè)外收收入的應付款款項等。2、本科目的明細科科目由集團財財務部統一設設置，二級科科目包括違約約金收入、滯滯納金收入、罰罰款收入、處處理固定資產產凈收益、代代扣代繳手續(xù)續(xù)費收入、盤盤盈凈收益、捐捐贈收入、壞壞帳收入、補補貼收入、非非貨幣性資產產交換利得、債債務重組利得得、轉讓無形形資產凈收益益、廢料收入入、其他等。3、期末應將本科目目余額轉入“本年利潤”科目，結轉轉后本科目應應無余額。6401主營業(yè)業(yè)務成本1、本科目核算企業(yè)業(yè)確認主營業(yè)業(yè)務收入時應應結轉的成本本。2、本科目的明細科目目由集團財務務部統一設置置，酒店的主主營業(yè)務成本本設置以下的的三級科目：：工資、福利利費、折舊費費、水費、能能源消耗、固固定電話及網網絡費、移動動通訊費、差差旅費、辦公公費、車輛費費用、清潔費費用、市內交交通雜費、服服裝費、食品品成本、酒水水成本、香煙煙成本、顧客客用品、廚房房費用、擺設設裝飾費、洗洗滌費用、音音樂表演費、電電視收視費、低低耗品攤銷、維維修費、外包包服務成本、其其他成本等。3、主營業(yè)務成本科科目部份明細細科目說明⑴食品成本：核算酒酒店銷售給顧顧客的各種食食品的成本（與與食品收入相相配比），包包括餐飲部烹烹調制作食品品、飲品發(fā)生生的直接耗材材（例如：干干貨類、蔬果果類、肉食類類、副食品類類、主食品類類、中草藥等等）及銷售包包裝食品成本本（例如：薯薯片、雪糕、薄薄荷糖、朱古古力、方便面面等）。⑵酒水成本：核算酒酒店銷售給顧顧客的各種酒酒、飲料的成成本（與酒水水收入相配比比）。⑶香煙成本：核算酒酒店銷售給顧顧客的各種香香煙的成本（與與香煙收入相相配比）。⑷顧客用品：核算酒酒店提供給顧顧客，由顧客客在消費過程程中使用的消消耗性物品的的支出，包括括一次性消耗耗及雖然可重重復使用但單單價較低并且且使用壽命較較短，適合直直接計入當期期損益的顧客客用品。①清潔護理用品：香香皂、洗手液液、洗發(fā)液、護護發(fā)素、啫喱喱水、洗面奶奶、沐浴液、潤潤膚露、花露露水、一次性性衛(wèi)生袋、（客客房用品）包包裝袋、一次次性拖鞋、一一次性牙具（牙牙刷/牙膏）、一一次性膠梳、一一次性浴帽、須須膏、須刨、護護理套裝、棉棉簽、一次性性擦鞋布、早早安巾、面紙紙、面巾紙、擦擦手紙、餐巾巾紙、紙巾、卷卷紙等。②文具及印刷品：（客客用）鉛筆、（客客用）圓珠筆筆、便簽夾、酒酒水單夾等；；行李標簽（牌牌）、房卡袋袋、客房留言言紙、賓客意意見書、（客客用）信紙、（客客用）信封、電電視節(jié)目表、請請柬、報紙、雜雜志、書籍等等。③食品酒水：（該處處食品酒水一一般不再單獨獨劃分食品收收入及酒水收收入）根據酒酒店已定經營營政策向顧客客提供的食品品酒水。例如如：在客房、顧顧客租用會議議場地、酒店店設置樓層會會所為特定高高級類型客房房住客提供的的水果、飲用用水、茶包等等；④餐飲用品：一次性性筷子、一次次性飯盒、一一次性攪拌棒棒、一次性膠膠刀叉、一次次性勺、一次次性碟、環(huán)保保紙碟、一次次性粥碗連蓋蓋、一次性膠膠杯、吸管、牙牙簽、果簽、雞雞尾簽、傘簽簽、筷子套、杯杯墊等。⑤康樂用品：各種球球類用品（球球拍、球網、用用球等）、棋棋牌、等體育育、文娛用品品（現時酒店店各種球類項項目收費一般般包場地及相相應的球類用用具）；售賣賣的撲克、泳泳裝、泳鏡等等。⑥其他用品：膠拖鞋鞋、鞋油、針針線包、行李李網、手挽袋袋、禮品袋、膠膠袋、傘袋、充充電器、火柴柴、打火機、鞋鞋拔、洗衣袋袋、掛衣袋、襯襯衣袋、供顧顧客使用的醫(yī)醫(yī)療保健用品品及外敷藥品品、客房電視視遙控及鬧鐘鐘使用的電池池、代客租用用會議設備等等的租金支出出、顧客會議議場地布置使使用物品（如如橫幅、外租租的彩旗、充充氣拱門及空空中舞星等）等等。⑸廚房費用：核算酒酒店餐飲部廚廚房、餅房等等在制作烹調食品飲品品過程中消耗耗的廚房用品品費用。①廚房用品：核算包包括保鮮紙、威威化紙、油紙紙、錫紙、糕糕紙、糕盒、花花底紙、塑料料擠花袋、一一次性手套、紙紙（廚）帽、防防水圍裙、褒褒湯袋、褒魚魚袋等廚房消消耗用品支出出。②廚房用具攤銷：核核算餐飲部廚廚房、餅房等等使用廚房用用具的攤銷費費用。⑹清潔費用：核算為為保持酒店營營業(yè)用具、營營業(yè)器皿、營營業(yè)設施、營營業(yè)場所等潔潔凈衛(wèi)生所發(fā)發(fā)生的費用，包包括自行清潔潔使用的清潔潔用劑、清潔潔用具、蟲鼠鼠防治用品等等；聘請外部部單位或人員員提供吸污、清清洗或蟲鼠防防治等清潔服服務支出；衛(wèi)衛(wèi)生檢測費支支出。①清潔用品：核算包包括洗潔精、鹽鹽酸、酒精水水、潔廁凈、清清潔液、清潔潔劑、空氣清清新劑、擦銀銀膏、擦銅水水、去漬粉、起起漬水、吸塵塵水、地毯水水、去銀銹液液、催干液、天天那水、起蠟蠟水、化油劑劑、消泡劑、消消毒粉等清潔潔用劑及雞毛毛掃、掃把、撮基、垃圾袋、地拖、鏟刀、鏡布、抹布、百潔布、玻璃刮、玻璃鏟刀片、鋼絲球、鋼絲棉、鋼絲刷、馬桶刷、廁泵、砂紙、膠手套等消耗性清潔用具支出。②清潔用具攤銷：核核算屬于低值值易耗品的清清潔用具攤銷銷費用。③蟲鼠防治用品：核核算包括蒼蠅蠅貼、電蚊拍拍、滅蚊水、滅滅蚊器、殺蟲蟲劑、滅鼠藥藥餌、捕鼠器器、粘鼠板、滅滅蚊餌劑、殺殺它仗、拜力力垣、多飛克克、老鼠谷等等蟲鼠防治用用品支出。④清潔服務費：核算算酒店聘請外外部單位或人人員提供吸污污、清洗或蟲蟲鼠防治等清清潔服務支出出。⑤衛(wèi)生檢測費：核算算酒店發(fā)生的的營業(yè)器具、營營業(yè)場所及食食品等衛(wèi)生檢檢測支出。⑺電視收視費：核算算酒店提供電電視頻道節(jié)目目給顧客觀看看所發(fā)生的有有關電視收視視費用支出，例例如：有線電電視初裝費、基基本收視維護護費、電視天天線費、節(jié)目目收視費、國國外頻道收視視費等。員工工飯?zhí)?、員工工宿舍發(fā)生的的電視收視費費支出分別在在“其他應收款—食堂收支—其他”及“應付職工薪薪酬—職工福利—宿舍開支”科目核算。⑻音樂表演費：核算算酒店在營業(yè)業(yè)場所播放音音樂及提供表表演所發(fā)生的的支出。包括括購買音像制制品支出、酒酒店聘請表演演單位或個人人在營業(yè)場所所進行演出費費用（包括演演員路費、餐餐費、住宿費費、勞務費，演演出道具費用用等）⑼擺設裝飾費：核算算酒店各營業(yè)業(yè)場所的物品品擺設及裝飾飾布置支出（不不包括為顧客客進行會議場場地布置支出出）。①鮮花：核算擺設插插花耗用的各各類的花材支支出，包括植植物的枝、葉葉、花、果等等鮮切花葉類類。②裝飾物：核算酒店店自行裝飾營營業(yè)場所消耗耗的喜慶節(jié)日日裝飾物、裝裝飾燈等支出出。③仿真花木攤銷：核核算仿真花草草樹木擺設的的攤銷費用。④工藝擺設品攤銷：：核算工藝擺擺設品的攤銷銷費用。⑽水費：核算酒店營營業(yè)過程中所所發(fā)生的水費費（包括排污污費）。排污污費包括在水水費中代收的的排污費、政政府部門單獨獨征收的排污污費。洗衣房房、員工飯?zhí)锰?、員工宿舍舍耗用水費分分別在“其他應收款—洗衣房支出”、“其他應收款—食堂收支”、“應付職工薪薪酬—職工福利—宿舍開支”科目核算；；銷售部門與與后勤部門承承擔的水費在在“銷售費用”與“管理費用”科目核算。①水費：核算酒店營營業(yè)過程中所所發(fā)生的水費費（包括排污污費）。②地熱水：核算酒店店營業(yè)過程中中使用地熱水水發(fā)生的有關關支出。⑾能源消耗：核算酒酒店營業(yè)設施施設備發(fā)生的的電費、燃料料消耗支出。車車輛、洗衣房房、員工飯?zhí)锰?、員工宿舍舍的耗能分別別在“車輛費用”、“其他應收款—洗衣房支出”、“其他應收款—食堂收支”、“應付職工薪薪酬—職工福利—宿舍開支”科目核算。銷銷售部門與后后勤部門承擔擔的電費在“銷售費用”與“管理費用”科目核算。①電費：核算酒店營營業(yè)過程中所所發(fā)生的電費費。②燃氣：核算包括煤煤氣、天燃氣氣、液化石油油氣等氣體燃燃料支出。原原有“主營業(yè)務成成本—俱樂部酒店店經營成本—煤氣費”科目不再使使用。③燃油：核算包括煤煤油、柴油、汽汽油、環(huán)保油油、啫喱熱源源等液體燃料料支出。④煤碳：核算包括原原煤、木碳等等支出；⑿外包服務成本：核核算酒店將顧顧客所需服務務進行外包所所發(fā)生的成本本（須與外包包服務收入相相配比），包包括餐飲、卡卡拉OK夜總會、桑桑拿、水療、美美容美發(fā)、康康體、門票、其其他成本。3、期末應將本科目目余額轉入“本年利潤”科目，結轉轉后本科目應應無余額。6402其他業(yè)業(yè)務成本1、本科目核算企業(yè)業(yè)除主營業(yè)務務活動以外的的其他經營活活動所發(fā)生的的支出，包括括銷售材料成成本等。企業(yè)業(yè)除主營業(yè)務活活動以外的其其他經營活動動發(fā)生的相關關營業(yè)稅費，在“營業(yè)稅金及及附加”科目核算，不不在本科目核核算。2、本科目的明細科科目由集團財財務部統一設設置，二級科科目包括銷售售材料成本、其其他等。3、期末應將本科目目余額轉入“本年利潤”科目，結轉轉后本科目應應無余額。6403營業(yè)稅稅金及附加1、本科目核算企業(yè)業(yè)經營活動發(fā)發(fā)生的營業(yè)稅稅、城市維護護建設稅、教教育費附加、堤堤圍防護費、文文化建設費、價價格調節(jié)基金金等相關稅費費。房產稅、土土地使用稅、印印花稅等在“管理費用”等科目核算算，不在本科科目核算。2、本科目明細科目目由集團財務務部統一設置置，二級科目目包括營業(yè)稅稅、城建稅、教教育費附加、堤堤圍防護費、文文化建設費、地地方教育發(fā)展展費、價格調調節(jié)基金、地地方教育附加加等。3、期末應將本科目目余額轉入“本年利潤”科目，結轉轉后本科目應應無余額。6601銷售費費用1、本科目核算企業(yè)業(yè)銷售酒店客客房、會議、宴宴席等過程中中銷售部門所所發(fā)生的各種種費用。2、本科目的明細科科目由集團財財務部統一設設置，二級科科目包括工資資、福利費、辦辦公費、水電電費、廣告費費、宣傳推廣廣費、銷售代代理費、車輛輛費用、固定定電話及網絡絡費、移動通通訊費、演出出表演費、租租賃費、折舊舊費、市內交交通雜費、業(yè)業(yè)務接待費、差差旅費、服裝裝費、維修費費、保險費、咨咨詢費、洗滌滌費用、低耗耗品攤銷、其其它等。3、期末應將本科目目余額轉入“本年利潤”科目，結轉轉后本科目應應無余額。6602管理費費用1、本科目核算企業(yè)業(yè)為組織和管管理企業(yè)生產產經營所發(fā)生生的管理費用用。2、本科目的明細科科目由集團財財務部統一設設置，二級科科目包括工資資、福利費、工工會經費、職職工教育經費費、社會保險險費、勞動保保護費、住房房公積金、折折舊費、辦公公費、水電氣氣暖費、固定定電話及網絡絡費、移動通通訊費、業(yè)務務接待費、差差旅費、租賃賃費、咨詢審審計費、土地地使用稅、印印花稅、房產產稅、服裝費費、車輛費用用、治安管理理費、訴訟仲仲裁費、保險險費、無形資資產攤銷、壞壞帳損失、存存貨損失、市市內交通雜費費、宣傳推廣廣費、殘疾人人就業(yè)保障基基金、維修費費、招聘費、裝裝修費及攤銷銷、食堂收支支、辭退福利利、洗滌費用用、低耗品攤攤銷、流動人人員調配費、委委托代理費、酒酒店管理費、開開辦費攤銷、其其它等。3、期末應將本科目目余額轉入“本年利潤”科目，結轉轉后本科目應應無余額。6603財務費費用1、本科目核算企業(yè)業(yè)為籌集生產產經營所需資資金等而發(fā)生生的籌資費用用，包括利息息收入、利息息支出、匯兌兌損益、銀行行手續(xù)費、企企業(yè)發(fā)生的現現金折扣或收收到的現金折折扣等。2、本科目的明細科科目由集團財財務統一設置置，分別為利利息收入（三三級明細為：：銀行利息收收入、其他利利息收入）、利利息支出、銀銀行手續(xù)費（三三級明細為：：信用卡手續(xù)續(xù)費、其他手手續(xù)費）、匯匯兌損益、現現金折扣等。3、期末應將本科目目余額轉入“本年利潤”科目，結轉轉后本科目應應無余額。6711營業(yè)外外支出1、本科目核算企業(yè)業(yè)發(fā)生的與其其經營活動無無直接關系的的各項凈支出出，包括處置置非流動資產產損失、非貨貨幣性資產交交換損失、債債務重組損失失、罰款支出出、捐贈支出出、非常損失失等。2、本科目的明細科科目由集團統統一設置，分分別為捐贈支支出、滯納金金支出、賠償償款支出、違違約金支出、罰罰款支出、處處置固定資產產凈損失、盤盤虧凈損失、非非常損失、非非貨幣性資產產交換損失、債債務重組損失失、待處理流流動資產損失失、待處理非非流動資產損損失、稅金及及附加、轉讓讓無形資產凈凈損失、其他他等明細核算算。捐贈支出出設置為進行行[捐贈類別]與[客商輔助核核算]的輔助核算算。3、期末應將本科目目余額轉入“本年利潤”科目，結轉轉后本科目應應無余額。6801所得稅稅費用1、本科目核算應從從當期利潤總總額中扣除的的所得稅費用用。2、企業(yè)按應納稅所得得額計算應繳納的的所得稅，借借記本科目，貸記“應交稅費”科目。3、期末應將本科目目的余額轉入入“本年利潤”科目，結轉轉后本科目應應無余額。6901以前年年度損益調整整1、本科目核算企業(yè)業(yè)本年度發(fā)生生的調整以前前年度損益的的事項以及本本年度發(fā)現的的重要前期差差錯更正涉及及調整以前年年度損益的事事項。企業(yè)在在資產負債表表日至財務報報告批準報出出日之間發(fā)生生的需要調整整報告年度損損益的事項，也也在本科目核核算。2、各公司會計應根根據重要性原原則，以前年年度調整金額額較小時，應應計入當期損損益，不再通通過本科目進進行賬務處理理。3、調增以前年度成成本費用或調調減以前年度度收入的用正正數借記本科科目；調減以以前年度成本本費用或調增增以前年度收收入用負數借借記本科目。4、期末應將本科目目的余額轉入入“利潤分配—未分配利潤潤”科目，結轉轉后本科目應應無余額。損益類明細科目的的核算內容說說明01辦公費1、本科目核算行政政管理部門辦辦公需要發(fā)生生的費用開支支及材料消耗耗。2、本科目下設明細細：辦公用品品、紙張印刷刷費、電腦耗耗材、報刊郵郵件費、工商商檔案費、其其他。具體核核算內容如下下：⑴“辦公用品”：筆、橡橡皮、膠帶、剪剪刀、回型針針、訂書機、文文件袋、文件件夾、刻章費費、印泥、紙紙杯、純凈水水、礦泉水、紙紙巾等；辦公公區(qū)域洗手間間耗用的洗手手液、消毒液液、手紙等；；公司內部宣宣傳耗用的橫橫幅、標語等等。⑵“紙張印刷費”：打打印紙、傳真真紙、復印紙紙、復寫紙、發(fā)發(fā)票、財務報報表、財務帳帳本和封皮、記記事本、表格格、單據、信信件、名片、勞勞動合同、復復印費等。⑶“電腦耗材”：電腦腦、復印機、傳傳真機、打印印機等使用或或維修的費用用，包括網線線、色帶、打打印機墨水、墨墨盒、油墨、硒硒鼓、內存、硬硬盤、鼠標、鍵鍵盤、電腦插插座等及金額額較小的軟件件費用。⑷“報刊郵件費”：辦辦公室報刊、雜雜志的訂閱費費、減資公告告、遺失聲明明、郵遞費等等。⑸“工商檔案費”：各各類證照的辦辦證及年檢費費用、公司變變更費、工商商聯合年費等等。⑹“其他”：上述除外的其他他辦公費。3、發(fā)生辦公費時根根據部門判斷斷核算至相應應成本、費用用的“辦公費”科目中。02固定電話及及網絡費1、本科目核算公司司因辦公或經經營需要以公公司名義向電電信運營商支支付安裝固定定電話、信息息網絡所產生生的費用，包包括初裝費和和每月使用費費。2、發(fā)生固定電話及及網絡費時應應根據所屬部部門性質界定定核算至相應應成本、費用用的“固定電話及及網絡費”明細科目中中。03移動通訊費費1、本科目核算因部部門職員工作作需要報銷手手機話費，手手機話費報銷銷必須根據相相關部門制訂訂的手機話費費報銷制度及及審批的限額額進行報銷，機機打移動通訊訊發(fā)票抬頭必必須是公司名名稱，包括移移動話費、小小靈通話費等等。2、發(fā)生移動通訊費費時應根據職職員所屬部門門性質界定核核算至相應成成本、費用的的“移動通訊費”明細科目，本本明細科目同同時按[人員檔案]進行輔助核核算。04業(yè)務招待費費1、本科目核算公司司在經營管理理等活動中用用于接待應酬酬而支付的各各項業(yè)務交際際費用，主要要包括業(yè)務洽洽談、產品推推銷、對外聯聯絡、公關交交往、來賓接接待等所發(fā)生生的費用。例例如招待餐費、招待娛樂樂費、招待用煙、茶茶、酒、水果果、禮品、紀紀念品等。2、發(fā)生業(yè)務招待費費時應根據所所屬部門性質質界定核算至至銷售費用或或管理費用的的“業(yè)務招待費”明細科目，營營業(yè)部門發(fā)生生業(yè)務招待費費在“管理費用—業(yè)務招待費”科目進行核核算，本明細細科目同時按按[人員檔案]進行輔助核核算。05市內交通雜雜費1、本科目核算公司司在生產經營營、銷售、行行政管理過程程中發(fā)生因公公外出辦事產產生的本地市內車船費用用。如市內辦辦事打車費，市市內公交車費費、市內地鐵鐵、輕軌、在在市內出外辦辦公產生的工工作餐費或誤誤餐費。2、本科目下設明細細：路費、工工作餐費。具具體核算內容容如下：⑴“路費”：核算市內外出辦辦事發(fā)生的打打車費、公交交車費、地鐵鐵、輕軌等交交通費。⑵“工作餐費”：核算算外出辦事未未能趕回公司司食堂就餐，所所發(fā)生工作餐餐費或誤餐費費，職員在報報銷時應提供供工作餐費清清單及事由作作為報銷附件件。3、根據部門所屬性性質界定發(fā)生生市內交通費費時應核算至至相應成本、費費用的“市內交通雜雜費”。06差旅費1、本科目核算公司司在生產經營營、銷售、行行政管理過程程中發(fā)生因公公外出辦事、開開會（即市外外出差費）所所產生的外地地機車船費，國外出差所所發(fā)生的長途途機、車、船船票費和出差差伙食費、住住宿費、出差差補貼等。駕駕駛公司自有有車輛出差時時發(fā)生的路橋橋等費用在車車輛費用中核核算，不在本本明細科目反反映；出差期期間的交際應應酬費計入“業(yè)務招待費費”，不能列入“差旅費”。2、本科目下設明細細：路費、伙伙食費、住宿宿費、出差補補貼、其他。具具體核算內容容如下：⑴“路費”核算出差期間發(fā)生生的飛機票、火火車、輪船、長長途汽車票款款及交通工具具意外傷害保保險、出差人人員在出差地地的交通費、行行李托運費用用；⑵“伙食費”核算出差差期間發(fā)生的的職員工作餐餐費及伙食費費補貼，提供供出差伙食費費的清單及標標準作為報銷銷附件；⑶“住宿費”核算出差差期間發(fā)生的的住宿費及住住宿費補貼；；⑷“出差補貼”核算出出差期間發(fā)生生的其他出差差補貼；⑸“其他”核算出差期間發(fā)生生的其他費用用。3、差旅費中如果幾幾個人出差，由由一人報銷，需需提供明細清清單，同部門門無需進行拆拆分；不同部部門的，按出出差部門進行行分拆。4、差旅費的證明材材料應包括：：出差人姓名名、地點、時時間、任務、支支付憑證。要要求相應人員員報銷時提供供消費明細，包包括酒店消費費清單，因住住宿費和酒店店消費經常全全在住宿費中中反映，便于于會計核算及及控制，按消消費清單進行行賬務處理。5、發(fā)生的差旅費應應根據所屬部部門性質界定定核算至相應應成本、費用用的“差旅費”科目，本明明細科目同時時按[人員檔案]進行輔助核核算。07車輛費用1、本科目核算公司司在生產經營營、銷售、行行政管理過程程中公司汽車車、摩托車等等車輛發(fā)生的的費用。2、本科目下設明細細：油費、維修保保養(yǎng)費、保險險費、路橋費費、年審費、停停車費、車船船使用稅、其其他。具體核核算內容如下下：⑴“油費”：指車車輛使用汽油油、柴油的費用；⑵“維修保養(yǎng)費”：指指車輛的修理理維護費、耗耗用的機油、保養(yǎng)費費，為車輛購購買的日常維維修用具及輪輪胎；⑶“保險費”：指機動動車繳納的交交強險、第三三方責任險、全全保等保險費費用；⑷“路橋費”：指車輛輛外出辦事的的過路費、過過橋費等；⑸“年審費”：指年審審檢測費和駕駕駛員證件審審查、養(yǎng)路費費、年票、客客運附加費等等；⑹“停車費”：指車輛輛固定停車費費、臨時停車車費；⑺“車船使用稅”：指對在我國國境內應依法法到公安、交交通、農業(yè)、漁漁業(yè)、軍事等等管理部門辦辦理登記的車車輛、船舶，根根據其種類，按按照規(guī)定的計計稅依據和年年稅額標準計計算征收的一一種財產稅。⑻“其他”：指發(fā)生的其他車車輛費用；3、發(fā)生的汽車費用用應根據所屬屬部門性質界界定在成本、費費用中“車輛費用”相應科目核核算。由于集集團汽車沒有有固定部門或或人員使用，經經常出現人員員調動則汽車車隨著調動，現現行操作不作作汽車轉讓過過戶方式處理理，所以汽車車費用分兩種種情況列支。保保險費、年審審費等（一般般發(fā)票注明汽汽車產權人或或車牌號碼）根根據汽車產權權歸屬哪公司司則在該公司司內列支，而而維修保養(yǎng)費費、油費、路路橋費等根據據車輛使用人人任職公司列列支，及部門門歸屬性質進進行部門輔助助核算。發(fā)生生支付汽車費費時應核算至至相應成本、費費用的“車輛費用”。08服裝費1、本科目核算公司司為向顧客顯顯示統一整潔潔形象，為員員工購置或租租賃工衣服裝裝、配套服飾飾的費用支出出。2、本科目下設明細細：制服攤銷銷、配套服飾飾。具體核算算內容如下：：①制服攤銷：核算購購置員工制服服支出的攤銷銷或員工制服服的租