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文檔簡介
2022年注冊會計(jì)師之注冊會計(jì)師會計(jì)精選試題及答案二單選題(共60題)1、(2019年真題)20×8年1月1日,甲公司為購建生產(chǎn)線借入3年期專門借款3000萬元,年利率為6%。當(dāng)年度發(fā)生與購建生產(chǎn)線相關(guān)的支出包括:1月1日支付材料款1800萬元;3月1日支付工程進(jìn)度款1600萬元;9月1日支付工程進(jìn)度款2000萬元。甲公司將暫時未使用的專門借款用于貨幣市場投資,月利率為0.5%,除專門借款外,甲公司尚有兩筆流動資金借款:一筆為20×7年10月借入的2年期借款2000萬元,年利率為5.5%;另一筆為20×8年1月1日借入的1年期借款3000萬元,年利率為4.5%。假定上述借款的實(shí)際利率與名義利率相同,不考慮其他因素,甲公司20×8年度應(yīng)予資本化的一般借款利息金額是()。A.45萬元B.49萬元C.60萬元D.55萬元【答案】B2、甲公司期初遞延所得稅負(fù)債余額為5萬元,期初遞延所得稅資產(chǎn)無余額,本期期末某資產(chǎn)賬面價值為300萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為260萬元,某負(fù)債賬面價值為150萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為120萬元,假設(shè)未來適用的所得稅稅率為25%,該暫時性差異全部影響損益,并且除上述暫時性差異外無其他暫時性差異,不考慮其他因素,本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為()萬元。A.7.5B.5C.2.5D.-2.5【答案】D3、和平均年限法相比,采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊將使()。A.計(jì)提折舊的初期,企業(yè)利潤減少,固定資產(chǎn)凈值減少B.計(jì)提折舊的初期,企業(yè)利潤減少,固定資產(chǎn)原值減少C.計(jì)提折舊的后期,企業(yè)利潤減少,固定資產(chǎn)凈值減少D.計(jì)提折舊的后期,企業(yè)利潤減少,固定資產(chǎn)原值減少【答案】A4、關(guān)于外幣報表折算的差額,下列說法中正確的是()A.子公司以財(cái)務(wù)費(fèi)用列示B.母公司以財(cái)務(wù)費(fèi)用列示C.合并財(cái)務(wù)報表中以其他綜合收益列示D.母子公司都以財(cái)務(wù)費(fèi)用的凈額列示【答案】C5、2×18年5月甲公司以一批庫存商品換入乙公司一臺生產(chǎn)用設(shè)備,該批庫存商品的賬面余額為80萬元,已提跌價準(zhǔn)備10萬元,公允價值為100萬元,增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅率為5%。乙公司設(shè)備的原價為100萬元,已提折舊5萬元,公允價值90萬元,增值稅率為13%,該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同,而且甲、乙雙方均保持換入資產(chǎn)的原使用狀態(tài)。經(jīng)雙方協(xié)議,由甲公司收取乙公司銀行存款11.3萬元。甲、乙公司就此業(yè)務(wù)分別認(rèn)定損益為()。A.25萬元,-16.7萬元B.25萬元,-5萬元C.8萬元,-5萬元D.25萬元,-7.5萬元【答案】B6、甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司,乙公司為某大型未上市的民營企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬元和1600萬元。為實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置,甲公司于2×10年4月30日通過向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬股本企業(yè)普通股的方式取得了乙公司1500萬股普通股,當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為35000萬元,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為150000萬元。甲公司每股普通股在2×10年4月30日的公允價值為50元,乙公司每股普通股當(dāng)日的公允價值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定甲公司和乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列關(guān)于此項(xiàng)合并的表述中,不正確的是()。A.甲公司取得乙公司的股權(quán)投資構(gòu)成反向購買,應(yīng)由乙公司編制合并財(cái)務(wù)報表B.合并財(cái)務(wù)報表中,乙公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時的賬面價值計(jì)量C.合并財(cái)務(wù)報表中,甲公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時的公允價值計(jì)量D.合并財(cái)務(wù)報表中的少數(shù)股東權(quán)益反映會計(jì)上母公司所有者權(quán)益中應(yīng)由少數(shù)股東享有的份額【答案】A7、甲公司為上市公司,適用的所得稅稅率為25%,2×18年年度財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×19年4月30日,2×18年所得稅匯算清繳于2×19年5月30日完成。A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整2×18年財(cái)務(wù)報表B.財(cái)務(wù)報表列報的預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元C.財(cái)務(wù)報表列報的其他應(yīng)付款80萬元D.財(cái)務(wù)報表列報的營業(yè)外支出80萬元【答案】B8、2020年1月1日M公司支付270萬元收購甲公司持有N公司股份總額的30%,達(dá)到重大影響程度,當(dāng)日N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為800萬元,N公司各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。5月1日,N公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬元,實(shí)際發(fā)放日為5月4日,年末N公司持有的其他債權(quán)投資增值80萬元,2020年N公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元。A.80萬元B.58萬元C.60萬元D.40萬元【答案】D9、甲公司2×21年通過吸收合并方式取得乙公司一臺大型設(shè)備,該設(shè)備可以在A和B兩個市場進(jìn)行交易。A市場相同設(shè)備的成交價格為340萬元,需支付交易費(fèi)用1萬元,將該設(shè)備運(yùn)至A市場需支付運(yùn)輸費(fèi)3萬元;B市場相同設(shè)備的成交價格為350萬元,需支付交易費(fèi)用2萬元,將該設(shè)備運(yùn)至B市場需要支付運(yùn)輸費(fèi)8萬元。假定該設(shè)備沒有主要市場,下列關(guān)于甲公司會計(jì)處理正確的是()。A.甲公司確定最有利市場時,應(yīng)僅考慮運(yùn)輸費(fèi),不考慮交易費(fèi)B.B市場為該設(shè)備的最有利市場C.甲公司在確定公允價值時,應(yīng)同時考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)D.甲公司應(yīng)確認(rèn)設(shè)備的公允價值為336萬元【答案】B10、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議,將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用,租賃期開始日為2×20年12月31日。甲企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×20年12月31日,該寫字樓的賬面余額為50000萬元,已計(jì)提累計(jì)折舊5000萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價值為47000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價值相等,稅法規(guī)定,該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年,采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×21年12月31日,該寫字樓的公允價值為48000萬元。該寫字樓2×21年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。A.45000B.42750C.47000D.48000【答案】B11、A公司為制造業(yè)企業(yè),2×21年產(chǎn)生下列現(xiàn)金流量:(1)收到客戶訂購商品預(yù)付款6000萬元,(2)稅務(wù)部門返還上年度增值稅稅款1200萬元,(3)支付購入的作為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算的股票投資款2400萬元;(4)為補(bǔ)充營運(yùn)資金不足,自股東處取得經(jīng)營性資金借款12000萬元;(5)因存貨非正常毀損取得保險賠償款5600萬元。不考慮其他因素,A公司2×21年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額是()萬元。A.10400B.248000C.12800D.19200【答案】C12、甲公司為增值稅一般納稅人。2020年10月購進(jìn)原材料200公斤,貨款為6000元,增值稅為780元;發(fā)生的保險費(fèi)為350元(不考慮保險費(fèi)中的增值稅因素),運(yùn)輸費(fèi)用(含稅)1090元(取得運(yùn)輸專用發(fā)票,增值稅稅率為9%),入庫前的挑選整理費(fèi)用為130元;驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%,經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。甲公司該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤()。A.32.4元B.33.33元C.35.28元D.41.56元【答案】D13、下列各項(xiàng)目中,不屬于工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入范疇的是()。A.出售原材料取得的價款B.單獨(dú)出售包裝物的收入C.處置交易性金融資產(chǎn)取得的收益D.為外單位提供運(yùn)輸勞務(wù)的收入【答案】C14、大海公司為一家空調(diào)生產(chǎn)企業(yè),為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。大海公司有一線生產(chǎn)員工100人。2019年2月,公司以其生產(chǎn)的單位成本為800元的空調(diào)和外購的每臺不含稅價格為200元的電壓鍋?zhàn)鳛楦@l(fā)放給一線生產(chǎn)員工。該型號空調(diào)售價為每套2200元(不含增值稅),大海公司購買高壓鍋取得了增值稅專用發(fā)票。大海公司因上述事項(xiàng)應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為()元。A.271200B.113000C.100000D.22600【答案】A15、(2012年真題)20×2年12月,經(jīng)董事會批準(zhǔn),甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點(diǎn),該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃,甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失:因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬元,因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元,因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元,因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為()。A.-120萬元B.-165萬元C.-185萬元D.-190萬元【答案】C16、(2019年真題)20×8年5月,甲公司以固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)作為對價,自獨(dú)立第三方購買了丙公司80%股權(quán)。由于作為支付對價的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生增值,甲公司產(chǎn)生大額應(yīng)交企業(yè)所得稅的義務(wù)。考慮到甲公司的母公司(乙公司)承諾為甲公司承擔(dān)稅費(fèi),甲公司沒有計(jì)提因上述企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)。20×8年12月,乙公司按照事先承諾為甲公司支付了因企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)。不考慮其他因素,對于上述乙公司為甲公司承擔(dān)相關(guān)稅費(fèi)的事項(xiàng),甲公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會計(jì)處理是()。A.無需進(jìn)行會計(jì)處理B.確認(rèn)費(fèi)用,同時確認(rèn)收入C.確認(rèn)費(fèi)用,同時確認(rèn)所有者權(quán)益D.不作賬務(wù)處理,但在財(cái)務(wù)報表附注中披露【答案】C17、下列各項(xiàng)中,不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是()。A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷D.由于可預(yù)測的氣候影響而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷【答案】D18、甲公司管理層于2×19年11月制定了一項(xiàng)關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃,甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生以下支出或損失:因辭退員工將支付補(bǔ)償款800萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元;因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元;因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元;因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬元;因處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬元。至2×19年12月31日,上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃尚未實(shí)施,員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。甲公司因該事項(xiàng)影響損益的金額為()萬元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C19、甲公司適用的所得稅稅率為25%,稅法規(guī)定,保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時可以在應(yīng)納稅所得額中扣除。2×20年相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:甲公司為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)(法定質(zhì)保),規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題,負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定甲公司只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品一種產(chǎn)品。2×20年年末甲公司按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計(jì)產(chǎn)品修理費(fèi)用。2×20年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為45萬元,“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為11.25萬元(均為產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的),假定每年年末計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。2×20年年末實(shí)際銷售收入為2000萬元,實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用30萬元,均為人工費(fèi)用。2×20年稅前會計(jì)利潤為5000萬元。下列關(guān)于2×20年有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量保證的表述中,不正確的是()。A.2×20年實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用30萬元應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債B.2×20年年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”40萬元C.2×20年年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”40萬元D.2×20年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的賬面余額為10萬元【答案】D20、關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計(jì)量原則,下列表述不正確的是()。A.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換,換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值均能夠可靠計(jì)量的,應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)B.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換,應(yīng)當(dāng)按照換入資產(chǎn)的賬面價值作為換入資產(chǎn)的成本C.以賬面價值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換,無論是否涉及補(bǔ)價,均不確認(rèn)損益D.收到或支付的補(bǔ)價是確定換入資產(chǎn)成本的調(diào)整因素【答案】B21、甲公司2×19年歸屬于普通股股東的凈利潤為2400萬元,2×19年1月1日發(fā)行在外的普通股為1000萬股,2×19年4月1日分派股票股利,以總股本1000萬股為基數(shù)每10股送4股。2×20年7月1日新發(fā)行股份300萬股,2×21年3月1日,以2×20年12月31日股份總數(shù)1700萬股為基數(shù),每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報告于2×21年4月15日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出。不考慮其他因素,甲公司在2×20年度利潤表中列示的2×19年度基本每股收益是()A.1.71元/股B.1.41元/股C.1.38元/股D.1.43元/股【答案】D22、下列關(guān)于政府會計(jì)的表述中,錯誤的是()。A.單位從同級財(cái)政取得政府債券資金的,不應(yīng)計(jì)入債務(wù)預(yù)算收入B.單位需要向同級財(cái)政上繳專項(xiàng)債券對應(yīng)項(xiàng)目專項(xiàng)收入的,取得專項(xiàng)收入時,應(yīng)當(dāng)借記“銀行存款”等科目,貸記“應(yīng)繳財(cái)政款”科目C.事業(yè)單位以貨幣資金對外投資時,通過“投資支出”科目核算D.單位按規(guī)定出資成立非營利法人單位,在出資時應(yīng)當(dāng)按照出資金額,在財(cái)務(wù)會計(jì)中借記“其他費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”等科目,同時在預(yù)算會計(jì)中借記“事業(yè)支出”科目,貸記“資金結(jié)存”科目【答案】D23、下列各項(xiàng)中,不屬于企業(yè)合并的是()。A.企業(yè)A通過增發(fā)自身的普通股自企業(yè)B原股東(甲公司)處取得企業(yè)B的全部股權(quán),該交易事項(xiàng)發(fā)生后,企業(yè)B仍持續(xù)經(jīng)營B.企業(yè)A支付對價取得企業(yè)B的凈資產(chǎn),該交易事項(xiàng)發(fā)生后,撤銷企業(yè)B的法人資格C.企業(yè)A以其無形資產(chǎn)作為出資投入企業(yè)B,取得對企業(yè)B的控制權(quán),該交易事項(xiàng)發(fā)生后,企業(yè)B仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營D.企業(yè)A對企業(yè)B進(jìn)行投資,企業(yè)B仍持續(xù)經(jīng)營,對企業(yè)B產(chǎn)生重大影響【答案】D24、甲公司為制造業(yè)企業(yè),2×16年產(chǎn)生下列現(xiàn)金流量:(1)收到客戶定購商品預(yù)付款3000萬元,(2)稅務(wù)部門返還上年度增值稅款600萬元,(3)支付購入作為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算的股票投資款1200萬元;(4)為補(bǔ)充營運(yùn)資金不足,自股東取得經(jīng)營性資金借款6000萬元;(5)因存貨非正常毀損取得保險賠償款2800萬元。不考慮其他因素,甲公司2×16年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額是()。A.5200萬元B.124000萬元C.6400萬元D.9600萬元【答案】C25、T公司于2014年1月1日開始建造一條道路,建造過程中占用兩筆一般借款:A.0B.190萬元C.110.83萬元D.110.2萬元【答案】D26、下列業(yè)務(wù)中涉及的會計(jì)與稅法的會計(jì)處理差異,需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的是()。A.企業(yè)持有一項(xiàng)固定資產(chǎn),會計(jì)規(guī)定按10年采用直線法計(jì)提折舊,稅法按8年采用直線法計(jì)提折舊,凈殘值相同B.企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)提攤銷,稅法按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷C.應(yīng)稅合并中確認(rèn)的商譽(yù)發(fā)生減值D.企業(yè)債務(wù)擔(dān)保的支出,會計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益,按照稅法規(guī)定,因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支【答案】C27、2×10年9月母公司向子公司銷售商品100件,每件成本1.20萬元,每件銷售價格為1.50萬元,子公司本年全部沒有實(shí)現(xiàn)對外銷售,期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值每件為1.05萬元。2×10年末母公司編制合并財(cái)務(wù)報表時,對該存貨跌價準(zhǔn)備項(xiàng)目抵銷而所做的抵銷處理是()。A.分錄為:借:存貨——存貨跌價準(zhǔn)備30貸:資產(chǎn)減值損失30B.分錄為:借:存貨——存貨跌價準(zhǔn)備45貸:資產(chǎn)減值損失45C.分錄為:借:資產(chǎn)減值損失30貸:存貨——存貨跌價準(zhǔn)備30D.分錄為:借:資產(chǎn)減值損失15貸:存貨——存貨跌價準(zhǔn)備15【答案】A28、甲公司為一家保健品生產(chǎn)銷售企業(yè)。2×21年年初,甲公司與一家大型連鎖超市乙公司簽訂一年期合同,約定乙公司在年內(nèi)至少購買甲公司價值為3000萬元的保健品。同時該合同還規(guī)定,甲公司需要在合同開始日向乙公司一次性支付300萬元的不可返還款項(xiàng),以補(bǔ)償乙公司為了擺放商品更改貨架發(fā)生的支出。2×21年1月,甲公司向乙公司支付不可返還款項(xiàng)300萬元,并向乙公司超市銷售一批保健品,開出增值稅發(fā)票,不含稅價款為500萬元,產(chǎn)品成本為100萬元。甲公司下列會計(jì)處理表述不正確的是()。A.甲公司支付給乙公司超市的300萬元作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益B.甲公司支付給乙公司超市的300萬元并未取得可明確區(qū)分的商品或服務(wù),因此為交易價格的抵減C.甲公司應(yīng)在確認(rèn)商品銷售收入的同時,按10%比例抵減銷售收入D.2×21年1月甲公司確認(rèn)收入450萬元,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本100萬元【答案】A29、甲公司于2×21年1月1日發(fā)行5萬份可轉(zhuǎn)換公司債券,取得發(fā)行總收入480萬元。該債券期限為3年,面值總額為500萬元,票面年利率為3%,利息按年支付;每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為40股該公司普通股。甲公司發(fā)行該債券時,二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為6%。已知:(P/F,6%,3)=0.8396;(P/A,6%,3)=2.6730。不考慮其他因素,甲公司2×21年1月1日對該債券權(quán)益成分的初始入賬金額為()。A.20.1萬元B.0C.459.9萬元D.480萬元【答案】A30、甲公司2×20年12月份發(fā)生的下列或有事項(xiàng),對當(dāng)期損益的影響金額及記入的會計(jì)科目,處理正確的是()。A.對一項(xiàng)未決訴訟很可能賠償?shù)膿p失200萬元計(jì)入營業(yè)外支出,同時將基本確定從第三方獲得的補(bǔ)償30萬元確認(rèn)營業(yè)外收入B.對一項(xiàng)重組義務(wù)中發(fā)生的員工遣散費(fèi)支出230萬元計(jì)入管理費(fèi)用,同時將因撤銷廠房租賃合同支付違約金20萬元計(jì)入營業(yè)外支出C.對一項(xiàng)銷售收入為2000萬元的業(yè)務(wù)計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證支出,按照以往經(jīng)驗(yàn),發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的2%~3%,因此計(jì)提了60萬元的銷售費(fèi)用D.對一項(xiàng)虧損合同,已發(fā)生成本為38萬元,已知執(zhí)行合同損失38萬元,產(chǎn)品如果按照市價銷售將會獲利5萬元,由于如果不執(zhí)行合同甲公司將支付40萬元的違約金,因此選擇執(zhí)行合同并確認(rèn)38萬元資產(chǎn)減值損失【答案】B31、某企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用成本計(jì)量模式。2×22年1月1日,該企業(yè)將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為100萬元,已提折舊20萬元,已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價值為75萬元。轉(zhuǎn)換日記入“固定資產(chǎn)”科目的金額為()。A.100萬元B.80萬元C.70萬元D.75萬元【答案】A32、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),對投資性房地產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×18年1月1日,將一棟商品房改為出租,租賃期3年,年租金80萬元,每年年末收??;當(dāng)日該商品房賬面成本為550萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價值為520萬元。2×18年末、2×19年末、2×20年末該投資性房地產(chǎn)公允價值分別為560萬元、540萬元、580萬元。2×20年12月31日,租賃期滿后,甲公司按照當(dāng)日市價將投資性房地產(chǎn)進(jìn)行出售。假定不考慮其他因素,下列說法不正確的是()。A.2×18年1月1日,投資性房地產(chǎn)的入賬成本為520萬元B.2×18年,因投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額為120萬元C.2×19年,因投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額為60萬元D.2×20年,因投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額為120萬元【答案】B33、下列事項(xiàng)中,不屬于借款費(fèi)用的是()。A.因發(fā)行債券記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目的金額B.因借入外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額C.因借入外幣專門借款在資本化期間計(jì)算利息產(chǎn)生的匯兌差額D.因借款發(fā)生的溢折價的攤銷額【答案】A34、下列關(guān)于公允價值計(jì)量層次的說法中錯誤的是()。A.企業(yè)應(yīng)最優(yōu)先使用第一層次輸入值,最后使用第三層次輸入值B.公允價值計(jì)量結(jié)果所屬的層次,由對公允價值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最低層次決定C.公允價值計(jì)量結(jié)果所屬的層次取決于估值技術(shù)D.企業(yè)只有在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債幾乎很少存在市場交易活動,導(dǎo)致相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實(shí)可行的情況下,才能使用第三層次輸入值【答案】C35、A股份有限公司2×20年的財(cái)務(wù)報告于2×21年4月10日對外公告。A公司2×20年9月10日銷售給B公司的一批商品在2×21年2月10日因質(zhì)量問題而退貨。該批商品的售價為100萬元,增值稅額13萬元,成本為80萬元,B公司貨款未支付。經(jīng)核實(shí)A公司已同意退貨,所退商品已入庫。該事項(xiàng)發(fā)生后,A公司已作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理,A公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,所得稅稅率25%,該公司按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積,提取盈余公積之后不再進(jìn)行其他分配,不考慮其他因素,在進(jìn)行會計(jì)報表調(diào)整時影響2×20年凈損益的金額是()。A.20萬元B.37萬元C.-15萬元D.27.75萬元【答案】C36、甲公司于2×20年1月1日購入某公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期、一次還本、分期付息的公司債券,每年年末支付利息,票面年利率為5%,面值總額為3000萬元,實(shí)際支付的價款為3130萬元,另支付交易費(fèi)用2.27萬元,實(shí)際利率為4%。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征,將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。下列關(guān)于甲公司會計(jì)處理的表述中,不正確的是()A.該金融資產(chǎn)應(yīng)通過“債權(quán)投資”科目核算B.2×20年年末該金融資產(chǎn)的賬面余額為3107.56萬元C.2×21年該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為124.30萬元D.2×21年年末該金融資產(chǎn)賬面余額3158.96萬元【答案】D37、甲公司2×19年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中,會影響當(dāng)年度所有者權(quán)益變動表“所有者投入和減少資本”項(xiàng)目的是()。A.以凈利潤為基礎(chǔ)計(jì)提的法定盈余公積和任意盈余公積B.用盈余公積彌補(bǔ)以前年度的虧損C.因一項(xiàng)權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用D.將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式變更為公允價值模式【答案】C38、企業(yè)在建工程出現(xiàn)下列情形時,相關(guān)借款費(fèi)用不應(yīng)停止資本化的是()。A.符合資本化條件的資產(chǎn)的實(shí)體建造或者生產(chǎn)工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成B.所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求、合同規(guī)定或者生產(chǎn)要求相符或者基本相符,即使有個別與設(shè)計(jì)、合同或者生產(chǎn)要求不符,也不影響正常使用或銷售C.所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分中,有一部分已經(jīng)完工,其他部分尚未完工,已完工部分在其他部分繼續(xù)建造過程中不能單獨(dú)投入使用或者對外銷售D.繼續(xù)發(fā)生在所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生【答案】C39、2×19年1月1日,甲公司以銀行存款300萬元取得乙公司60%的股權(quán),能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制;當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為450萬元(與賬面價值相同)。2×20年10月1日,乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股,增資270萬元,相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。乙公司增發(fā)股票后,甲公司對乙公司持股比例下降為40%,對乙公司喪失控制權(quán)但仍具有重大影響。2×19年1月1日至2×20年10月1日期間,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤150萬元,假定無其他所有者權(quán)益變動。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。2×20年10月1日,甲公司個別財(cái)務(wù)報表下列會計(jì)處理中正確的是()。A.確認(rèn)其他綜合收益8萬元B.確認(rèn)投資收益-42萬元C.確認(rèn)其他綜合收益-42萬元D.確認(rèn)投資收益8萬元【答案】D40、甲公司為股份有限公司。20×3年1月1日,甲公司以公允價值為300萬元的交易性金融資產(chǎn)和銀行存款700萬元為對價取得對乙公司80%的股權(quán),能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制,形成非同一控制下的企業(yè)合并。合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值總額為1000萬元,等于其公允價值。乙公司20×3年實(shí)現(xiàn)凈利潤320萬元,未發(fā)生所有者權(quán)益的其他變動。20×4年1月25日,甲公司又出資150萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權(quán),交易日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購買日的公允價值持續(xù)計(jì)算的金額為1320萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在企業(yè)合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司在編制20×4年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時,因購買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整減少資本公積——股本溢價的金額為()。A.10萬元B.18萬元C.30萬元D.40萬元【答案】B41、甲公司是乙公司和丙公司的母公司,丁公司和戊公司分別是乙公司的合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè),己公司和庚公司分別是丙公司的合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)。下列各種關(guān)系中,不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是()。A.甲公司和丁公司B.乙公司和己公司C.戊公司和庚公司D.丙公司和戊公司【答案】C42、甲公司以人民幣為記賬本位幣,發(fā)生外幣交易時采用交易當(dāng)日的即期匯率折算。2×21年甲公司當(dāng)期出口商品一批,售價1000萬歐元,款項(xiàng)已收到,收匯當(dāng)日歐元對人民幣的匯率為1∶6.90;當(dāng)期進(jìn)口貨物一批,價值500萬歐元,款項(xiàng)已支付,結(jié)匯當(dāng)日歐元對人民幣的匯率為1∶6.92。資產(chǎn)負(fù)債表日歐元對人民幣的即期匯率為1∶6.93。假定銀行存款的期初余額為0,甲公司當(dāng)期沒有發(fā)生其他業(yè)務(wù)。下列有關(guān)匯率變動對現(xiàn)金影響額的計(jì)算,不正確的是()。A.匯率變動對現(xiàn)金流入的影響額為30萬元B.匯率變動對現(xiàn)金流出的影響額為5萬元C.匯率變動對現(xiàn)金流量凈額的影響額為25萬元D.匯率變動對現(xiàn)金流量凈額的影響額為0【答案】D43、(2020年真題)2×19年甲公司從政府部門取得下列款項(xiàng):(1)因符合當(dāng)?shù)卣娜瞬偶詈鸵M(jìn)政策,取得政府獎勵資金50萬元;(2)根據(jù)政府限定的價格向符合條件的第三方銷售產(chǎn)品,取得政府限價補(bǔ)貼款600萬元;(3)當(dāng)期因出口商品收到稅務(wù)部門的出口退稅款500萬元;(4)因受到自然災(zāi)害損失,取得政府賑災(zāi)補(bǔ)貼款100萬元。上述甲公司從政府取得的款項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)作為政府補(bǔ)助確認(rèn)并計(jì)入2×19年度損益的金額是()A.150萬元B.550萬元C.50萬元D.700萬元【答案】A44、2×20年5月,A公司委托B企業(yè)將一批原材料加工為半成品(為應(yīng)稅消費(fèi)品),該半成品收回后將進(jìn)一步加工為應(yīng)稅消費(fèi)品,消費(fèi)稅稅率10%。A公司發(fā)出委托加工材料20000元,支付運(yùn)雜費(fèi)1000元,加工費(fèi)12000元(不含增值稅),并取得增值稅專用發(fā)票。假設(shè)雙方均為一般納稅人,增值稅稅率均為13%。A公司收回半成品時的成本為()。A.32000元B.33000元C.35040元D.36555元【答案】B45、甲企業(yè)委托某證券公司于2×14年12月1日購買某上市公司500萬股普通股股票,作為交易性金融資產(chǎn)核算。甲企業(yè)共支付4060萬元,其中50萬元為已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、10萬元為支付給證券公司的手續(xù)費(fèi)。甲公司在2×14年12月1日初始確認(rèn)該交易性金融資產(chǎn)時,每股股票的公允價值為()。A.8元B.8.02元C.8.12元D.8.1元【答案】A46、A公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2×20年1月1日,A公司以增發(fā)的500萬股普通股(每股市價3元)和一批存貨作為對價,從C公司(非關(guān)聯(lián)方)處取得B公司80%的股權(quán),能夠?qū)公司實(shí)施控制。該批存貨的成本為80萬元,公允價值(等于計(jì)稅價格)為100萬元。合同規(guī)定,如果B公司未來兩年的平均凈利潤增長率超過20%,則A公司應(yīng)另向C公司支付300萬元的合并對價。當(dāng)日,A公司預(yù)計(jì)B公司未來兩年的平均凈利潤增長率很可能將超過20%。不考慮其他因素影響,A公司購買B公司80%股權(quán)的合并成本為()。A.1913萬元B.1616萬元C.1600萬元D.1200萬元【答案】A47、甲公司2×20年會計(jì)核算與稅法計(jì)量存在如下差異:(1)因存貨減值計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備300萬元;(2)因產(chǎn)品質(zhì)量保證計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元;(3)因自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生研究費(fèi)用1000萬元,稅法規(guī)定可以按照175%的比例進(jìn)行加計(jì)扣除。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,適用的所得稅稅率為25%,假定未來存在足夠的應(yīng)納稅所得額抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額是()。A.125萬元B.375萬元C.312.5萬元D.75萬元【答案】A48、下列情況中,不應(yīng)納入合并范圍的是()。A.發(fā)生經(jīng)營虧損的子公司B.相關(guān)的剩余風(fēng)險和報酬由有限合伙人享有或承擔(dān)的私募基金C.根據(jù)公司章程或協(xié)議,有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的被投資單位D.受所在國外匯管制及其他管制,資金調(diào)度受到限制的境外子公司【答案】B49、甲股份公司自2×20年初開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新專利技術(shù),2×21年7月專利技術(shù)獲得成功,達(dá)到預(yù)定用途,并投入管理部門使用。2×20年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)200萬元、人工工資50萬元,以及其他費(fèi)用30萬元,共計(jì)280萬元,其中,符合資本化條件的支出為200萬元;2×21年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)100萬元(假定不考慮相關(guān)稅費(fèi))、人工工資30萬元,以及其他費(fèi)用20萬元,共計(jì)150萬元,其中,符合資本化條件的支出為120萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷期限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,按照直線法計(jì)提攤銷。假設(shè)企業(yè)于每年年末或開發(fā)完成時對不符合資本化條件的開發(fā)支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用,該無形資產(chǎn)對2×21年損益的影響為()。A.110萬元B.94萬元C.30萬元D.62萬元【答案】D50、下列關(guān)于短期租賃的說法中,不正確的是()。A.通常情況下,短期租賃是指租賃期不超過12個月的租賃B.包含購買選擇權(quán)的租賃一定不屬于短期租賃C.短期租賃應(yīng)按照合理方法將租賃付款額在租賃期內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益D.短期租賃存在租賃變更導(dǎo)致租賃期發(fā)生變化的,應(yīng)將該租賃視為原租賃合同的組成部分【答案】D51、根據(jù)我國公司法的規(guī)定,上市公司在彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金后所余稅后利潤,按照股份比例分配利潤,上市公司以現(xiàn)金分配利潤而確認(rèn)應(yīng)付股利的時點(diǎn)是()。A.實(shí)際分配利潤時B.實(shí)現(xiàn)利潤當(dāng)年年末C.董事會通過利潤分配預(yù)案時D.股東大會批準(zhǔn)利潤分配方案時【答案】D52、甲公司持有乙公司80%的股權(quán),對其能夠?qū)嵤┛刂啤?×18年6月20日,甲公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給乙公司,出售價款為1320萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)為甲公司2×16年6月外購取得,賬面原值為1200萬元,原預(yù)計(jì)使用壽命為10年。乙公司取得后繼續(xù)作為固定資產(chǎn)確認(rèn),并投入管理部門使用,預(yù)計(jì)尚可使用壽命為8年。甲公司和乙公司對該固定資產(chǎn)都按照直線法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值均為0。2×21年6月30日,乙公司將該固定資產(chǎn)對外出售,取得出售價款800萬元。假定不考慮其他因素,甲公司合并報表下列會計(jì)處理正確的是()。A.2×18年應(yīng)抵銷資產(chǎn)處置收益120萬元B.2×19年因固定資產(chǎn)折舊應(yīng)調(diào)整合并報表管理費(fèi)用-67.5萬元C.2×20年末合并報表固定資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)列報金額為907.5萬元D.2×21年應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)的處置損益為200萬元【答案】D53、(2017年真題)甲公司為境內(nèi)上市公司,2017年甲公司涉及普通股股數(shù)有關(guān)資料如下:①年初發(fā)行在外普通股25000萬股;②3月1日發(fā)行普通股2000萬股;③5月5日,回購普通股800萬股;④5月30日注銷庫存股800萬股,下列各項(xiàng)中不會影響甲公司2017年基本每股收益金額的是()。A.當(dāng)年發(fā)行的普通股股數(shù)B.當(dāng)年注銷的庫存股股數(shù)C.當(dāng)年回購的普通股股數(shù)D.年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)【答案】B54、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。2×20年10月1日甲公司與乙公司簽訂銷售合同,由甲公司于2×21年2月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品10000臺(要求為2×20年生產(chǎn)的A產(chǎn)品),每臺售價為1.52萬元。2×20年12月31日,甲公司庫存A產(chǎn)品13000臺,單位成本為1.4萬元,市場銷售價格是1.4萬元/臺,預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為0.1萬元/臺。2×20年年初甲公司已為該批A產(chǎn)品計(jì)提跌價準(zhǔn)備100萬元。不考慮其他因素。2×20年末甲公司應(yīng)為該批A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備是()。A.0B.100萬元C.200萬元D.300萬元【答案】C55、下列交易或事項(xiàng)的相關(guān)會計(jì)處理將影響發(fā)生當(dāng)年凈利潤的是()。A.設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的保險精算收益B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時,公允價值小于賬面價值的差額C.其他投資方單方增資導(dǎo)致應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)份額的變動D.出售以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資,售價與賬面價值的差額【答案】B56、甲公司回購股票等相關(guān)業(yè)務(wù)如下:2×21年12月31日,經(jīng)股東大會批準(zhǔn),甲公司以現(xiàn)金回購本公司股票3000萬股并注銷,假定甲公司按照每股21元的價格回購股票。截至2×21年12月31日甲公司共發(fā)行股票20000萬股,股票面值為每股1元,“資本公積——股本溢價”科目余額為55260萬元,“盈余公積”科目余額為2000萬元,“利潤分配——未分配利潤”貸方余額為3000萬元。甲公司按照10%計(jì)提盈余公積。下列關(guān)于甲公司回購、注銷本公司股票會計(jì)處理的說法中,不正確的是()。A.回購本公司股票的庫存股成本為63000萬元B.注銷本公司股票時沖減股本的金額為3000萬元C.注銷本公司股票時沖減股本溢價的金額為55260萬元D.注銷本公司股票時沖減利潤分配的金額為4266萬元【答案】D57、2×21年1月1日,甲公司支付800萬元取得乙公司100%的股權(quán)。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為600萬元。2×21年1月1日至2×22年12月31日期間,乙公司以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為50萬元(未分配現(xiàn)金股利),分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(其他債權(quán)投資)的公允價值上升20萬元。除上述外,乙公司無其他影響所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)。2×23年1月1日,甲公司轉(zhuǎn)讓所持有乙公司70%的股權(quán),取得轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)700萬元;甲公司持有乙公司剩余30%股權(quán)的公允價值為300萬元。轉(zhuǎn)讓后,甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司因轉(zhuǎn)讓乙公司70%股權(quán)在20×3年度合并財(cái)務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益是()。A.91萬元B.111萬元C.140萬元D.150萬元【答案】D58、(2016年真題)甲公司2×15年經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行10億元永續(xù)中票。其發(fā)行合同約定:(1)采用固定利率,當(dāng)期票面利率=當(dāng)期基準(zhǔn)利率+1.5%,前5年利率保持不變,從第6年開始,每5年重置一次,票面利率最高不超過8%;(2)每年7月支付利息,經(jīng)提前公告當(dāng)年應(yīng)予發(fā)放的利息可遞延,但付息前12個月,如遇公司向普通股股東分紅或減少注冊資本,則利息不能遞延,否則遞延次數(shù)不受限制;(3)自發(fā)行之日起5年后,甲公司有權(quán)決定是否實(shí)施轉(zhuǎn)股;(4)甲公司有權(quán)決定是否贖回,贖回前長期存續(xù)。根據(jù)以上條款,甲公司將該永續(xù)中票確認(rèn)為權(quán)益,其所體現(xiàn)的會計(jì)信息質(zhì)量要求是()。A.相關(guān)性B.可靠性C.可理解性D.實(shí)質(zhì)重于形式【答案】D59、A公司為一上市公司。2×19年1月1日,公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權(quán),這些職員從2×19年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年,即可以5元每股購買100股A公司股票,從而獲益。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價值為30元。至2×21年12月31日A公司100名管理人員的實(shí)際離開比例為10%。假設(shè)剩余90名職員在2×22年12月31日全部行權(quán),A公司股票面值為1元。因行權(quán)A公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積(股本溢價)金額為()。A.36000元B.300000元C.306000元D.291000元【答案】C60、甲公司將原自用的辦公樓用于出租,以賺取租金收入。租賃期開始日,該辦公樓賬面原價為14000萬元,已計(jì)提折舊為5600萬元,公允價值為12000萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司上述自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時公允價值大于原賬面價值的差額在財(cái)務(wù)報表中列示的項(xiàng)目是()。A.營業(yè)收入B.其他綜合收益C.資本公積D.公允價值變動收益【答案】B多選題(共30題)1、下列關(guān)于金融工具重分類的說法中,不正確的有()。A.企業(yè)對所有金融負(fù)債均不得進(jìn)行重分類B.金融資產(chǎn)之間進(jìn)行重分類的,應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時,應(yīng)將原賬面價值與公允價值的差額計(jì)入當(dāng)期損益D.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)時,之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失不需要轉(zhuǎn)出【答案】CD2、(2018年真題)2×17年度,甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)將持有的子公司(丙公司)80%股權(quán)出售給其全資子公司(乙公司),收取的價款5500萬元。出售日,丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值為7500萬元,在甲公司合并財(cái)務(wù)報表中列示的凈資產(chǎn)賬面價值為6000萬元;(2)以所持聯(lián)營企業(yè)(丁公司)股權(quán)作為支付對價,購入戊公司60%股權(quán)并能控制戊公司的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動。購買日,所持丁公司股權(quán)的公允價值為15000萬元,賬面價值為14000萬元,戊公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值為22000萬元,賬面價值為20000萬元。購入戊公司前,甲公司及其子公司與戊公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮稅費(fèi)及其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司在編制2×17年度合并財(cái)務(wù)報表時有關(guān)會計(jì)處理的表述中,正確的有()。A.確認(rèn)收益1000萬元B.沖減資本公積700萬元C.確認(rèn)其他綜合收益2000萬元D.確認(rèn)商譽(yù)1800萬元【答案】AD3、甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)2019年7月20日對外公告,擬以定向發(fā)行本公司普通股的方式自獨(dú)立的非關(guān)聯(lián)方收購乙公司、丙公司持有的A公司100%股權(quán)。簽訂的并購合同中約定對標(biāo)的資產(chǎn)A公司的評估基準(zhǔn)日為2019年6月30日,以評估確定的該時點(diǎn)標(biāo)的資產(chǎn)價值為基礎(chǔ),甲公司擬以6元/股(公告日前60天甲公司普通股的平均市場價格)的價格購買A公司原股東所持其全部股份。A.被購買企業(yè)在評估基準(zhǔn)日至股權(quán)轉(zhuǎn)移日之間實(shí)現(xiàn)盈利且歸屬于購買方的,該盈利應(yīng)被視為對購買方支付的企業(yè)合并成本的增加B.除非合同另有規(guī)定,工商變更登記是否完成并不實(shí)質(zhì)影響股權(quán)購買日的判斷C.企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營過程中涉及合并、分立等事項(xiàng),不影響投資方對被投資方日常經(jīng)營相關(guān)活動的控制能力D.對評估基準(zhǔn)日至股權(quán)轉(zhuǎn)移日之間標(biāo)的資產(chǎn)凈損益歸屬問題的約定不影響購買日的確定【答案】BCD4、在編制現(xiàn)金流量表時,下列現(xiàn)金流量中屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的有()。A.當(dāng)期繳納的所得稅B.收到的活期存款利息C.發(fā)行債券過程中支付的交易費(fèi)用D.支付的基于股份支付方案給予高管人員的現(xiàn)金增值額【答案】ABD5、甲公司2016年12月31日持有的下列資產(chǎn)、負(fù)債中,應(yīng)當(dāng)在2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動性項(xiàng)目列報的有()。A.預(yù)計(jì)將于2017年4月底前出售的作為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益金融資產(chǎn)核算的股票投資B.作為衍生工具核算的2016年2月簽訂的到期日為2018年8月的外匯匯率互換合同C.持有但準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的商業(yè)銀行非保本浮動收益理財(cái)產(chǎn)品D.當(dāng)年支付定制生產(chǎn)用設(shè)備的預(yù)付款3000萬元,按照合同約定該設(shè)備預(yù)計(jì)交貨期為2018年2月【答案】AC6、企業(yè)在確定市場參與者時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括()。A.所計(jì)量的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債B.該資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(或者在不存在主要市場情況下的最有利市場)C.企業(yè)將在主要市場或最有利市場進(jìn)行交易的市場參與者D.市場參與者應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立,不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系【答案】ABC7、下列關(guān)于借款費(fèi)用暫停資本化說法中,正確的有()。A.非正常中斷通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷B.因生產(chǎn)用料沒有及時供應(yīng)屬于正常中斷C.如果相關(guān)資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)的中斷時間較長而且滿足其他規(guī)定條件的,相關(guān)借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)暫停資本化D.中斷如果是施工前可以預(yù)見的,而且是工程建造必須經(jīng)過的程序,則屬于正常中斷【答案】CD8、(2019年真題)甲公司20×8年12月31日持有的部分資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目包括:(1)準(zhǔn)備隨時出售的交易性金融資產(chǎn)2600萬元;(2)因內(nèi)部研發(fā)活動予以資本化的開發(fā)支出1200萬元,該開發(fā)活動形成的資產(chǎn)至20×8年底尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài);(3)將于20×9年3月2日到期的銀行借款2000萬元,甲公司正在于銀行協(xié)商將其展期2年;(4)賬齡在1年以上的應(yīng)收賬款3400萬元。不考慮其他因素,上述資產(chǎn)和負(fù)債在甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為流動性項(xiàng)目列報的有()。A.開發(fā)支出B.銀行借款C.應(yīng)收賬款D.交易性金融資產(chǎn)【答案】BCD9、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中,錯誤的有()。A.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的,資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值與賬面余額的差額計(jì)入“其他綜合收益”B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的,不需要按月計(jì)提折舊或攤銷C.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的,不允許再采用成本模式計(jì)量D.如果已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)的,應(yīng)在原計(jì)提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回【答案】ABD10、下列關(guān)于政府單位財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算,表述正確的有()。A.年末財(cái)政撥款結(jié)余的明細(xì)科目,除累計(jì)結(jié)余外,均無余額B.從其他單位調(diào)入的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金,應(yīng)增記累計(jì)盈余的金額C.年末應(yīng)將財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的余額全部轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余D.因以前年度會計(jì)差錯調(diào)整財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的,應(yīng)借記“以前年度盈余調(diào)整”科目【答案】ABD11、(2020年真題)2×18年1月1日,甲公司初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為300萬元,增值稅額為39萬元。甲公司將購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算和管理。當(dāng)年,甲公司計(jì)提增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備折舊80萬元,發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)50萬元。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中,正確的有()。A.發(fā)生的50萬元技術(shù)維護(hù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的增值稅額39萬元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用C.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的價款及增值稅額339萬元計(jì)入固定資產(chǎn)的成本D.計(jì)提的80萬元折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用【答案】ACD12、存在多項(xiàng)稀釋性潛在普通股的情況下,計(jì)算稀釋每股收益時,以下表述正確的有()。A.多項(xiàng)稀釋性潛在普通股應(yīng)按照其稀釋程度從小到大的順序計(jì)入稀釋每股收益中B.多項(xiàng)稀釋性潛在普通股應(yīng)按照其稀釋程度從大到小的順序計(jì)入稀釋每股收益中C.增量股每股收益越小,潛在普通股稀釋程度越大D.以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股應(yīng)假設(shè)在當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換為普通股【答案】BCD13、(2014年真題)20×2年1月1日,甲公司從乙公司購入一項(xiàng)無形資產(chǎn),由于資金周轉(zhuǎn)緊張,甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項(xiàng)。協(xié)議約定:該無形資產(chǎn)作價2000萬元,甲公司每年年末付款400萬元,分5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%,5年期5%利率的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.3295。不考慮其他因素,下列甲公司與該無形資產(chǎn)相關(guān)的會計(jì)處理中,正確的有()。A.20×2年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加86.59萬元B.20×3年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加70.92萬元C.20×2年1月1日確認(rèn)無形資產(chǎn)2000萬元D.20×2年12月31日長期應(yīng)付款列報為2000萬元【答案】AB14、甲公司在集團(tuán)內(nèi)實(shí)施了以下員工持股計(jì)劃:A.乙公司授予本公司員工股票期權(quán)B.乙公司授予研發(fā)人員限制性股票C.甲公司出售給乙公司員工持股平臺股份D.丙公司贈予乙公司員工持股平臺股份【答案】ABCD15、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為13%,2×20年5月1日,甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組,重組日甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為4000萬元,已提壞賬準(zhǔn)備400萬元,其公允價值為3600萬元,乙公司以一批存貨抵償上述賬款,存貨賬面余額為3500萬元,已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備200萬元,公允價值為3000萬元。假定不考慮其他因素。乙公司以下會計(jì)處理正確的有()萬元。A.乙公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入3000萬元B.乙公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品賬面價值3300萬元C.因該債務(wù)重組影響乙公司當(dāng)期損益金額為310萬元D.因該債務(wù)重組影響乙公司當(dāng)期損益金額為700萬元【答案】BC16、編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時需要進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目主要包括()。A.母公司對子公司股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目B.母公司與子公司、子公司相互之間未結(jié)算的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目C.內(nèi)部購進(jìn)存貨價值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益D.內(nèi)部購進(jìn)固定資產(chǎn)(無形資產(chǎn))價值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益【答案】ABCD17、甲公司2×16年財(cái)務(wù)報表于2×17年4月10日批準(zhǔn)對外報出,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×17年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中,屬于2×16年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.2月10日,甲公司董事會通過決議,將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價值模式B.4月3日,收到2×16年11月銷售的一批已確認(rèn)銷售收入的商品發(fā)生15%的退貨,按照購銷合同約定,甲公司應(yīng)當(dāng)返還客戶與該部分商品相關(guān)的貨款C.3月2日,發(fā)現(xiàn)2×15年度存在一項(xiàng)重大會計(jì)差錯,該差錯影響2×15年利潤表及資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目D.3月10日,2×16年底的一項(xiàng)未決訴訟結(jié)案,法院判決甲公司勝訴并獲賠償1800萬元,但甲公司無法判斷對方的財(cái)務(wù)狀況和支付能力【答案】BC18、不考慮其他因素,下列各方中,構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有()。A.與甲公司同受重大影響的乙公司B.甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)之妻投資設(shè)立并控制的丁公司C.與甲公司共同經(jīng)營華新公司的丙公司D.甲公司受托管理且能主導(dǎo)相關(guān)投資活動的戊資產(chǎn)管理計(jì)劃【答案】BD19、下列各項(xiàng)中,不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有()。A.已提足折舊的固定資產(chǎn)B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)C.持有待售的固定資產(chǎn)D.更新改造期間的固定資產(chǎn)【答案】ACD20、依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,下列有關(guān)商譽(yù)的表述中,正確的有()。A.非同一控制下的控股合并中,購買方個別報表不確認(rèn)商譽(yù),但合并財(cái)務(wù)報表中可能產(chǎn)生商譽(yù)B.同一控制下的企業(yè)合并中,合并對價的賬面價值大于取得被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額部分,合并方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)C.非同一控制下的吸收合并中,企業(yè)合并成本大于被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的部分,購買方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)D.企業(yè)合并所形成的商譽(yù),至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進(jìn)行減值測試【答案】ACD21、下列外幣交易中,在交易發(fā)生日進(jìn)行初始確認(rèn)時不會產(chǎn)生匯兌差額的有()。A.企業(yè)將外幣出售給銀行B.企業(yè)購買固定資產(chǎn)支付的外幣C.收到投資者投入的外幣資本D.出售商品取得的外幣【答案】BCD22、甲企業(yè)2018年12月申請某國家級研發(fā)補(bǔ)貼。申報書中的有關(guān)內(nèi)容如下:本企業(yè)于2018年1月啟動數(shù)字印刷技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目,預(yù)計(jì)總投資10000萬元、為期3年,已投入資金5200萬元。項(xiàng)目還需新增投資4800萬元(其中,購置固定資產(chǎn)2400萬元、場地租賃費(fèi)400萬元、人員費(fèi)1600萬元、市場營銷費(fèi)400萬元),計(jì)劃自籌資金1600萬元、申請財(cái)政補(bǔ)貼3200萬元。2019年1月1日,主管部門批準(zhǔn)了甲企業(yè)的申請,簽訂的補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定:批準(zhǔn)甲企業(yè)補(bǔ)貼申請,共補(bǔ)貼款項(xiàng)3200萬元,分兩次撥付。合同簽訂日撥付1400萬元,結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收時支付1800萬元。甲企業(yè)2021年1月1日項(xiàng)目完工,通過驗(yàn)收,于當(dāng)日實(shí)際收到撥付款1800萬元。甲企業(yè)選擇總額法對此類補(bǔ)助進(jìn)行會計(jì)處理,不考慮其他因素,下列說法中正確的有()。A.甲企業(yè)的該項(xiàng)政府補(bǔ)助作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助B.甲企業(yè)應(yīng)于2019年1月1日實(shí)際收到撥款時確認(rèn)其他收益1400萬元C.甲企業(yè)應(yīng)于2019年1月1日實(shí)際收到撥款時確認(rèn)遞延收益1400萬元D.甲企業(yè)應(yīng)于2021年1月1日實(shí)際收到撥款時確認(rèn)其他收益1800萬元【答案】ACD23、(2020年真題)下列各項(xiàng)中,在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積的有()A.同一控制下企業(yè)合并中支付的合并對價賬面價值小于取得的凈資產(chǎn)賬面價值的差額B.存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式進(jìn)行計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額C.母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的長期股權(quán)投資,處置價款大于處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額的差額D.因聯(lián)營企業(yè)接受新股東的資本投入,投資方仍采用權(quán)益法核算時相應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)份額發(fā)生變動的部分【答案】ACD24、(2019年真題)或有事項(xiàng)是一種不確定事項(xiàng),其結(jié)果具有不確定性。下列各項(xiàng)中,屬于或有事項(xiàng)直接形成的結(jié)果有()。A.預(yù)計(jì)負(fù)債B.或有負(fù)債C.或有資產(chǎn)D.因預(yù)期獲得補(bǔ)償而確認(rèn)的資產(chǎn)【答案】ABC25、(2012年真題)下列各項(xiàng)關(guān)于分部報告的表述中,正確的有()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報告分部B.企業(yè)披露分部信息時無需提供前期比較數(shù)據(jù)C.企業(yè)披露的報告分部收入總額應(yīng)當(dāng)與企業(yè)收入總額相銜接D.企業(yè)披露分部信息時應(yīng)披露每一報告分部的利潤總額及其組成項(xiàng)目的信息【答案】ACD26、下列關(guān)于會計(jì)政策及其變更的說法中正確的有()。A.會計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息B.會計(jì)政策一經(jīng)確定,不得隨意變更C.本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計(jì)政策,屬于會計(jì)政策變更D.對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策,屬于會計(jì)政策變更【答案】AB27、甲公司專門從事大型設(shè)備制造與銷售,設(shè)立后即召開董事會會議,確定有關(guān)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)事項(xiàng)。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司董事會確定的事項(xiàng)中,屬于會計(jì)政策的有()。A.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B.合并報表編制時合并范圍的確定原則C.在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入D.按照與生產(chǎn)設(shè)備有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式合理選擇折舊方法【答案】ABC28、甲公司2×20年12月31日持有的資產(chǎn)、負(fù)債中,應(yīng)當(dāng)在2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動性項(xiàng)目列報的有()。A.6月1日取得的、預(yù)計(jì)2×21年2月1日對外出售的交易性金融資產(chǎn)B.9月1日簽訂了不可撤銷的資產(chǎn)處置協(xié)議,約定2×21年3月1日前辦理完資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)的固定資產(chǎn)(至年末尚未轉(zhuǎn)移,該資產(chǎn)當(dāng)前狀態(tài)下可立即出售)C.因2×19年1月1日分期付款購買設(shè)備(合同約定分期3年,每年年末支付購買價款)而確定的長期應(yīng)付款D.期末因本期未彌補(bǔ)虧損而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)(預(yù)計(jì)3年后可以得到彌補(bǔ))【答案】ABC29、下列關(guān)于分部報告的表述,不正確的有()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以報告分部為基礎(chǔ)確定經(jīng)營分部B.經(jīng)營分部能夠在日常活動中產(chǎn)生收入、發(fā)生費(fèi)用C.分部費(fèi)用通常應(yīng)包括與企業(yè)整體相關(guān)的管理費(fèi)用和其他費(fèi)用D.分部利潤是指分部收入減去分部費(fèi)用后的余額【答案】AC30、A公司2×21年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:(1)1月1日,購入B公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期一般公司債券,購買價款為1000萬元,該債券票面年利率為4%,與實(shí)際年利率相同,利息于每年12月31日支付,A公司擬一直持有該項(xiàng)金融資產(chǎn),賺取利息收益,到期收回本金。12月31日該債券市場價格為1002萬元。(2)1月1日,購入C公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期一般公司債券,購買價款為2000萬元,該債券票面年利率為5%,與實(shí)際年利率相同,利息于每年12月31日支付,A公司進(jìn)行該項(xiàng)債券投資的主要目標(biāo)是賺取利息收益,但不排除在未來期間將其出售以獲利。12月31日該債券市場價格為2100萬元。A.對B公司的債券投資確認(rèn)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),年末確認(rèn)投資收益40萬元并按公允價值1002萬元計(jì)量B.對C公司的債券投資確認(rèn)為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),年末確認(rèn)投資收益100萬元及其他綜合收益100萬元并按公允價值2100萬元計(jì)量C.對D公司的認(rèn)股權(quán)證確認(rèn)為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),年末確認(rèn)公允價值變動收益50萬元并按公允價值550萬元計(jì)量D.對E公司的股權(quán)投資確認(rèn)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),年末確認(rèn)其他綜合收益-100萬元并按公允價值2400萬元計(jì)量【答案】AD大題(共10題)一、甲公司按季度計(jì)算匯兌損益。2×20年3月3日,向乙公司出口銷售商品1000萬歐元,當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.15元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi),貨款尚未收到。3月31日,甲公司仍未收到乙公司的銷售貨款,當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.13元人民幣。5月20日收到上述貨款1000萬歐元存入銀行。假定5月20日即期匯率為1歐元=7.16元人民幣。要求:根據(jù)上述資料,做出甲公司的相關(guān)會計(jì)處理?!敬鸢浮浚?)3月3日(交易日):借:應(yīng)收賬款——?dú)W元7150貸:主營業(yè)務(wù)收入(1000×7.15)7150(2)3月31日(資產(chǎn)負(fù)債表日):應(yīng)收賬款匯兌差額=1000×(7.13-7.15)=-20(萬元人民幣)。借:財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額20貸:應(yīng)收賬款——?dú)W元20(3)5月20日:借:銀行存款——?dú)W元(1000×7.16)7160貸:應(yīng)收賬款——?dú)W元(1000×7.13)7130[賬面余額]財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額30二、甲公司為生產(chǎn)加工企業(yè),其在20×6年度發(fā)生了以下與股權(quán)投資相關(guān)的交易:(1)甲公司在若干年前參與設(shè)立了乙公司并持有其30%的股權(quán),將乙公司作為聯(lián)營企業(yè),采用權(quán)益法核算。20×6年1月1日,甲公司自A公司(非關(guān)聯(lián)方)購買了乙公司60%的股權(quán)并取得了控制權(quán),購買對價為3000萬元,發(fā)生與合并直接相關(guān)費(fèi)用100萬元,上述款項(xiàng)均以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。20×6年1月1日,甲公司原持有對乙公司30%長期股權(quán)投資的賬面價值為600萬元(長期股權(quán)投資賬面價值的調(diào)整全部為乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤,乙公司不存在其他綜合收益及其他影響權(quán)益變動的因素);當(dāng)日乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為2000萬元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元,乙公司100%股權(quán)的公允價值為5000萬元,30%股權(quán)的公允價值為1500萬元,60%股權(quán)的公允價值為3000萬元。(2)20×6年6月20日,乙公司股東大會批準(zhǔn)20×5年度利潤分配方案,提取盈余公積10萬元,分配現(xiàn)金股利90萬元,以未分配利潤200萬元轉(zhuǎn)增股本。(3)20×6年1月1日,甲公司與B公司出資設(shè)立丙公司,雙方共同控制丙公司。丙公司注冊資本2000萬元,其中甲公司占50%。甲公司以公允價值為1000萬元的土地使用權(quán)出資,B公司以公允價值為500萬元的機(jī)器設(shè)備和500萬元現(xiàn)金出資。該土地使用權(quán)系甲公司于10年前以出讓方式取得,原值為500萬元,期限為50年,按直線法攤銷,預(yù)計(jì)凈殘值為零,至投資設(shè)立丙公司時賬面價值為400萬元,后續(xù)仍可使用40年。丙公司20×6年實(shí)現(xiàn)凈利潤220萬元。(4)20×6年1月1日,甲公司自C公司購買丁公司40%的股權(quán),并派人參與丁公司生產(chǎn)經(jīng)營決策,購買對價為4000萬元,以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。購買日,丁公司凈資產(chǎn)賬面價值為5000萬元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元,3000萬元增值均來自于丁公司的一棟辦公樓。該辦公樓的原值為2000萬元,預(yù)計(jì)凈殘值為零,預(yù)計(jì)使用壽命為40年,采用年限平均法計(jì)提折舊,自甲公司取得丁公司股權(quán)之日起剩余使用壽命為20年。丁公司20×6年實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元,以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元。其他資料:本題中不考慮所得稅等稅費(fèi)及其他相關(guān)因素。要求:(1)根據(jù)資料(1),計(jì)算甲公司在進(jìn)一步取得乙公司60%股權(quán)后,個別財(cái)務(wù)報表中對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值,并編制相關(guān)會計(jì)分錄;計(jì)算甲公司合并財(cái)務(wù)報表中與乙公司投資相關(guān)的商譽(yù)金額,計(jì)算該交易對甲公司合并財(cái)務(wù)報表損益的影響。(2)根據(jù)資料(2),針對乙公司20×5年利潤分配方案,說明甲公司個別財(cái)務(wù)報表中的相關(guān)會計(jì)處理,并編制相關(guān)會計(jì)分錄?!敬鸢浮浚?)甲公司個別財(cái)務(wù)報表中長期股權(quán)投資的賬面價值=600+3000=3600(萬元)。會計(jì)分錄如下:借:長期股權(quán)投資3000貸:銀行存款3000借:管理費(fèi)用100貸:銀行存款100甲公司合并財(cái)務(wù)報表中的商譽(yù)計(jì)算過程如下:商譽(yù)=甲公司原持有股權(quán)于購買日的公允價值+新增的購買成本–應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=(1500+3000)–3000×90%=4500–2700=1800(萬元)。該交易對甲公司合并財(cái)務(wù)報表的損益影響=-100+(1500-600)=800(萬元)。(2)自20×6年1月1日起,甲公司對乙公司持股90%并采用成本法核算。對乙公司宣告分配的現(xiàn)金股利按照應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益。對乙公司提取盈余公積和以未分配利潤轉(zhuǎn)增股本,不屬于分配現(xiàn)金股利或利潤,甲公司不進(jìn)行會計(jì)處理。甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為81萬元(90×90%),會計(jì)分錄如下:借:應(yīng)收股利——乙公司81貸:投資收益81三、甲公司為一般工業(yè)企業(yè),按照凈利潤的10%提取法定盈余公積,不提取任意盈余公積。2×19年度甲公司發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)。(1)2×18年12月1日,經(jīng)股東大會批準(zhǔn),甲公司向55名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定,這些高管人員自2×19年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年,即可于2×21年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2×18年12月1日的市場價格為每股12元,2×19年12月31日的市場價格為每股15元。2×19年1月20日,甲公司從二級市場以每股4.5元的價格回購本公司普通股110萬股,擬用于高管人員股權(quán)激勵。至年末,無人離職,且甲公司預(yù)計(jì)將來也不會有高管人員離職。2×19年,甲公司分別確認(rèn)管理費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬550萬元。甲公司因回購股票沖減資本公積495萬元。(2)2×19年4月3日,甲公司開始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù),至年末已發(fā)生研究階段支出200萬元,開發(fā)階段共發(fā)生支出450萬元,其中符合資本化條件前發(fā)生支出150萬元,至年末,該研發(fā)項(xiàng)目尚未完工。甲公司確認(rèn)管理費(fèi)用200萬元,“研發(fā)支出”科目余額為450萬元。(3)2×19年7月1日,由于管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變化,甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算的債券投資重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)(債權(quán)投資),并作為會計(jì)政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整。該投資為甲公司2×18年1月1日按照面值購入的5年期債券,該債券的面值為2000萬元,年利率為5%。2×18年年末,該債券的市場價格為2300萬元。2×19年7月1日,該債券的市場價格為2500萬元。當(dāng)日,甲公司按照原面值確認(rèn)債權(quán)投資2000萬元,并追溯調(diào)整原交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)處理。年末,甲公司計(jì)提利息100萬元,未進(jìn)行其他處理。(4)甲公司為乙公司的母公司,2×19年年末甲公司應(yīng)收賬款的賬面余額為5000萬元,其中,因向乙公司銷售商品形成應(yīng)收賬款2000萬元,甲公司按照應(yīng)收賬款賬面余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2×19年年末,甲公司確定壞賬準(zhǔn)備期末余額為150萬元。(5)甲公司實(shí)施的職工內(nèi)部退休計(jì)劃,按照內(nèi)退計(jì)劃規(guī)定,上一年有30名職工將辦理內(nèi)部退休,自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日20年期間、企業(yè)擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會保險費(fèi)等合計(jì)900萬元。在該內(nèi)退計(jì)劃的執(zhí)行過程中,因折現(xiàn)率發(fā)生變動,企業(yè)采用設(shè)定受益計(jì)劃方法重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債的增加額為200萬元,并計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。假定不考慮其他因素。(1)根據(jù)上述資料,判斷甲公司的會計(jì)處理是否正確,如不正確,請說明理由,并編制相應(yīng)的調(diào)整分錄;調(diào)整分錄中涉及當(dāng)期損益的,可直接調(diào)整相應(yīng)會計(jì)科目。【答案】事項(xiàng)(1),①甲公司對該股份支付按照現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理不正確(0.5分)。理由:股份協(xié)議最終與高管以股票進(jìn)行結(jié)算,因此甲公司應(yīng)按照權(quán)益結(jié)算的股份支付的原則處理,按照授予日權(quán)益工具的公允價值確認(rèn)成本費(fèi)用金額以及資本公積金額(0.5分)。甲公司應(yīng)該確認(rèn)的資本公積=55×2×12×1/3=440(萬元)(0.5分)。調(diào)整分錄為:借:應(yīng)付職工薪酬550貸:資本公積440管理費(fèi)用110(0.5分)②甲公司回購股票沖減資本公積的處理不正確(0.5分),理由:甲公司回購該股票應(yīng)作為庫存股核算,回購時不影響資本公積(0.5分)。調(diào)整分錄為:借:庫存股495貸:資本公積495(0.5分)事項(xiàng)(2),甲公司的會計(jì)處理不正確(0.5分)。理由:開發(fā)階段資本化前發(fā)生的支出,也應(yīng)予以費(fèi)用化,企業(yè)應(yīng)該將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”350萬元全部轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用(0.5分)。調(diào)整分錄為:借:管理費(fèi)用150貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出150(0.5分)事項(xiàng)(3),甲公司的會計(jì)處理不正確(0.5分)。理由:企業(yè)將交易性金融資產(chǎn)重分類為債權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)按照重分類日的公允價值作為金融資產(chǎn)新的賬面余額,且不應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整(0.5分)。調(diào)整分錄為:借:債權(quán)投資500貸:公允價值變動損益200盈余公積30四、A公司的所得稅稅率為25%,假定A公司稅前會計(jì)利潤為1000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整,稅法規(guī)定,企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。2×20年12月接到下列處罰書面通知書:(1)因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定,接到環(huán)保部門的處罰通知,要求其支付罰款300萬元,至2×20年12月31日該項(xiàng)罰款尚未支付;(2)因違反稅收法規(guī)的規(guī)定,接到稅務(wù)部門的處罰通知,要求其支付罰款200萬元。至2×20年12月31日,該項(xiàng)罰款尚未支付。要求:做出A公司對該交易事項(xiàng)的會計(jì)處理?!敬鸢浮緼公司的會計(jì)處理如下:年末負(fù)債賬面價值=500(萬元)。年末負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=500-0=500(萬元)。不形成暫時性差異。借:所得稅費(fèi)用[(1000+500)×25%]375貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅375五、長江公司屬于核電站發(fā)電企業(yè),2×17年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施,全部成本為300000萬元,預(yù)計(jì)使用壽命為40年。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定,企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2×17年1月1日預(yù)計(jì)40年后該核電站核設(shè)施棄置時,將發(fā)生棄置費(fèi)用30000萬元,且金額較大。在考慮貨幣的時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素下確定的折現(xiàn)率為5%。已知:(P/F,5%,40)=0.1420。要求:(1)編制2×17年1月1日固定資產(chǎn)入賬的會計(jì)分錄;(2)編制2×17年和2×18年確認(rèn)利息費(fèi)用的會計(jì)分錄;(3)編制40年后實(shí)際發(fā)生棄置費(fèi)用的會計(jì)分錄?!敬鸢浮浚?)固定資產(chǎn)入賬金額=300000+30000×0.1420=304260(萬元)。借:固定資產(chǎn)304260貸:在建工程300000預(yù)計(jì)負(fù)債4260(2)①2×17年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=4260×5%=213(萬元)。借:財(cái)務(wù)費(fèi)用213貸:預(yù)計(jì)負(fù)債213②2×18年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=(4260+213)×5%=223.65(萬元)。借:財(cái)務(wù)費(fèi)用223.65貸:預(yù)計(jì)負(fù)債223.65(3)借:預(yù)計(jì)負(fù)債30000貸:銀行存款30000六、甲公司為上市公司,持有乙公司80%股權(quán),對乙具有控制權(quán),持有丙公司30%股權(quán),同時對其具有重大影響。(1)20×6年6月8日甲公司以其自產(chǎn)汽車以600萬元出售給乙公司,該批自產(chǎn)汽車成本為480萬元。20×6年12月31日因貨款尚未收回,甲公司計(jì)提了30萬元的壞賬準(zhǔn)備,20×7年9月2日,甲公司將上述款項(xiàng)全額收回。乙公司將上述汽車作為行政管理部門的固定資產(chǎn)于當(dāng)月投入使用,采用直線法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用6年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。(2)丙公司20×6年將其持有的成本400萬元的商品以500萬元價格出售給甲公司,貨款于當(dāng)日收付完畢。甲公司于20×6年將其持有丙公司的存貨對集團(tuán)外出售50%,剩余50%于20×7年全部對外售出。丙公司個別報表上20×6年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為3000萬元,20×7年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為3500萬元。(3)甲公司于20×6年8月1日以9000萬元銀行存款做對價取得丁公司70%股權(quán),購買日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元,除一項(xiàng)無形資產(chǎn)公允價值1200萬元(丁公司個別報表未確認(rèn)該資產(chǎn)),其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值和賬面價值相同。
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