2022年中級會計職稱之中級會計實務押題練習試題A卷含答案

2022年中級會計職稱之中級會計實務押題練習試題A卷含答案單選題（共60題）1、下列各項中，屬于事業(yè)單位流動資產的是（）。A.無形資產B.公共基礎設施C.貨幣資金D.政府儲備資產【答案】C2、下列關于非累積帶薪缺勤的表述中，不正確的是（）。A.我國企業(yè)職工休婚假、產假、病假等期間的工資一般屬于非累積帶薪缺勤B.與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬未包含在職工工資等薪酬中C.非累積帶薪缺勤不能結轉到下期D.企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與其相關的職工薪酬【答案】B3、2020年1月1日，甲公司以2910萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為3000萬元的公司債券，另支付交易費用40萬元。該債券期限為5年，票面年利率為4%，實際年利率為5%，每年年末支付利息，到期償還本金。甲公司將該債券作為以攤余成本計量的金融資產核算。不考慮其他因素，2020年12月31日，甲公司該債券投資的利息收入為（）萬元。A.120B.147.5C.145.5D.152【答案】B4、2016年12月20日，甲公司以4800萬元購入一臺設備并立即投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2017年12月31日，該設備出現(xiàn)減值跡象，甲公司預計該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為3900萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3950萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，2017年12月31日，甲公司應為該設備計提減值準備的金額為（）萬元。A.420B.410C.370D.460【答案】C5、2×17年2月15日，甲公司將一棟自用辦公樓對外出租，年租金為360萬元。當日，辦公樓成本為3200萬元，已計提折舊為2100萬元，未計提減值準備，公允價值為2400萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量。該辦公樓2×17年12月31日的公允價值為2600萬元，2×18年12月31日的公允價值為2640萬元。2×19年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款2800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年度因出售該辦公樓應確認的損益金額為（）萬元。A.160B.1460C.400D.1700【答案】B6、甲公司為上市公司，對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2×19年12月31日原材料——A材料的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，該原材料是專為生產W產品而持有的，由于A材料市場價格的下降，市場上用A材料生產的W產品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產成本不變，將A材料加工成W產品預計進一步加工所需費用為24萬元。預計銷售費用及稅金為12萬元。假定該公司2×19年年末計提存貨跌價準備前，“存貨跌價準備”科目貸方余額2萬元。2×19年12月31日A原材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.6B.-2C.4D.0【答案】C7、2×19年5月1日，甲公司從證券交易所購入乙公司于當日發(fā)行的債券2000萬份，面值總額為10000萬元，票面利率為6%。甲公司現(xiàn)金流充裕，沒有出售計劃，購買該債券的目的是收取本金和利息。不考慮其他因素，甲公司應將取得的乙公司債券劃分為（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產B.以攤余成本計量的金融資產C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產D.直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資【答案】B8、下列項目中，不屬于確定資產“公允價值減去處置費用后的凈額”中的“處置費用”的是（）。A.與資產處置有關的法律費用B.與資產處置有關的相關稅費C.與資產處置有關的搬運費D.與資產處置有關的所得稅費用【答案】D9、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月委托乙公司加工一批應稅消費品（非金銀首飾）。發(fā)出材料成本為110萬元，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，增值稅稅額為3．9萬元，由乙公司代收代繳消費稅35萬元。上述款項均已用銀行轉賬方式支付。甲公司收回該批材料用于連續(xù)生產應稅消費品，不考慮其他因素，則收回的委托加工物資入賬成本為（）萬元。A.208.9B.205C.175D.140【答案】D10、2×17年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，預計退貨率為0，取得銷售收入1000萬元。2×19年2月10日，因該批商品存在質量問題，乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了一半商品。假設甲公司2×18年的財務報告批準在2×19年4月30日報出，不考慮其他因素，甲公司下列處理中正確的是（）。A.調減2×17年營業(yè)收入500萬元B.調減2×18年營業(yè)收入500萬元C.調減2×18年年初未分配利潤500萬元D.調減2×19年營業(yè)收入500萬元【答案】B11、2×19年10月31日，甲公司獲得只能用于項目研發(fā)未來支出的財政撥款800萬元，該研發(fā)項目預計于2×19年12月31日開始。2×19年10月31日，甲公司應將收到的該筆財政撥款計入（）。A.研發(fā)支出B.營業(yè)外收入C.遞延收益D.其他綜合收益【答案】C12、政府單位以財政直接支付的方式外購開展業(yè)務活動所需材料的，在財務會計中借記“庫存物品”科目的同時，應貸記的科目是（）。A.事業(yè)收入B.財政撥款收入C.零余額賬戶用款額度D.銀行存款【答案】B13、（2018年）乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他子公司，乙公司2017年實現(xiàn)凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分配現(xiàn)金股利150萬元，2017年甲公司個別利潤表中確認投資收益480萬元，不考慮其他因素，2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應列示的金額是（）萬元。A.330B.630C.500D.480【答案】A14、下列各項中，不屬于預計資產未來現(xiàn)金流量時應考慮的因素或內容的是（）。A.為維持資產正常運轉發(fā)生的預計未來現(xiàn)金流出B.資產持續(xù)使用過程中預計未來產生的現(xiàn)金流入C.未來年度因實施已承諾重組減少的預計現(xiàn)金流出D.未來年度為改良資產發(fā)生的預計現(xiàn)金流出【答案】D15、2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項總額為10000萬元的固定造價合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至2018年12月20日止，甲公司累計已發(fā)生成本4500萬元，2018年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務內容，合同價格相應增加3000萬元，假定上述新增合同價款不能反映裝修服務的單獨售價。不考慮其他因素，下列各項關于上述合同變更會計處理的表述中，正確的是（）。A.合同變更部分作為單獨合同進行會計處理B.合同變更部分作為單項履約義務于完成裝修時確認收入C.合同變更部分作為原合同組成部分進行會計處理D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進行會計處理【答案】C16、乙公司于2019年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門借款600萬元，用于固定資產的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項固定資產，取得借款當日支付工程備料款150萬元，建造活動于當日開始進行。12月1日支付工程進度款300萬元，至2019年年末固定資產建造尚未完工，預計2020年年末該項建造固定資產可完工達到預定可使用狀態(tài)。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0.5%，則2019年專門借款的利息資本化金額為（）萬元。A.15B.30C.9.75D.12【答案】C17、下列各項有關投資性房地產會計處理的表述中，正確的是（）。?A.將成本模式后續(xù)計量的投資性房地產轉換為存貨，存貨應按轉換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認為其他綜合收益B.將成本模式后續(xù)計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，固定資產應按轉換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認為當期損益C.將存貨轉換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產，投資性房地產應按轉換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認為當期損益D.將公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，固定資產應按轉換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認為其他綜合收益【答案】C18、甲企業(yè)購入三項沒有單獨標價的固定資產A、B、C，均不需要安裝。實際支付的價款總額為100萬元。其中固定資產A的公允價值為60萬元，固定資產B的公允價值為40萬元，固定資產C的公允價值為20萬元（假定不考慮增值稅問題）。固定資產A的入賬價值為（）萬元。A.60B.50C.100D.120【答案】B19、政府單位以財政直接支付的方式外購開展業(yè)務活動所需材料的，在財務會計中借記“庫存物品”科目的同時，應貸記的科目是（）。A.事業(yè)收入B.財政撥款收入C.零余額賬戶用款額度D.銀行存款【答案】B20、企業(yè)在估計資產可收回金額時，下列各項中，不屬于預計資產未來現(xiàn)金流量時應考慮的因素或內容的是（）。A.為維持資產正常運轉發(fā)生的預計現(xiàn)金流出B.資產持續(xù)使用過程中預計產生的現(xiàn)金流入C.未來年度為改良資產發(fā)生的預計現(xiàn)金流出D.未來年度因實施已承諾重組減少的預計現(xiàn)金流出【答案】C21、至2×19年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回對乙公司（子公司）銷售產品的款項合計200萬元。甲公司對該應收債權計提了10萬元壞賬準備。所得稅稅率為25％，假定稅法規(guī)定計提的壞賬準備未發(fā)生實質損失時不得在稅前扣除。則編制2×19年合并財務報表時，不正確的抵銷分錄是（）。A.借：應付賬款200?貸：應收賬款200B.借：應收賬款——壞賬準備10?貸：信用減值損失10C.借：信用減值損失10?貸：應收賬款——壞賬準備10D.借：所得稅費用2.5?貸：遞延所得稅資產2.5【答案】C22、企業(yè)專門借款利息開始資本化后發(fā)生的下列各項建造中斷事項中，將導致其應暫停借款利息資本化的事項是()。A.因可預見的冰凍季節(jié)造成建造中斷連續(xù)超過3個B.因工程質量糾紛造成建造多次中斷累計3個月C.因發(fā)生安全事故造成建造中斷連續(xù)超過3個月D.因勞務糾紛造成建造中斷2個月【答案】C23、下列有關現(xiàn)金流量表的說法中，不正確的是（）。A.現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表B.現(xiàn)金流量表按照收付實現(xiàn)制原則編制C.根據(jù)企業(yè)業(yè)務活動的性質和現(xiàn)金流量的來源，將其分類為經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量D.我國企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)應當采用間接法編報現(xiàn)金流量表【答案】D24、下列各項業(yè)務中，不能使企業(yè)資產和所有者權益總額同時增加的是（）。A.支付借款利息B.交易性金融資產期末公允價值上升C.權益法核算的長期股權投資期末確認的享有被投資單位實現(xiàn)的凈利潤份額D.接受投資者投入的一臺固定資產【答案】A25、2019年1月1日，甲公司購買A公司的股票200萬股，共支付價款2000萬元，另支付交易費用10萬元。甲公司取得A公司股票時將作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2019年12月31日，A公司股票公允價值為每股12元。2020年3月1日，甲公司將持有的A公司股票全部出售，售價為每股20元。則甲公司從取得至出售累計影響利潤總額的金額為（）萬元。A.2000B.2400C.4000D.1990【答案】D26、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2019年度實現(xiàn)利潤總額為20000萬元，其中：（1）國債利息收入2300萬元；（2）因違反經(jīng)濟合同支付違約金200萬元；（3）計提壞賬準備3000萬元；（4）計提存貨跌價準備2000萬元；（5）2018年年末取得管理用的固定資產在2019年年末的賬面價值為2000萬元，計稅基礎為400萬元。假定甲公司2019年遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均無期初余額，且在未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵減2019年發(fā)生的可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列有關甲公司2019年所得稅的會計處理中，表述不正確的是（）。A.2019年應交所得稅5275萬元B.2019年所得稅費用4425萬元C.2019年遞延所得稅費用850萬元D.2019年度凈利潤15575萬元【答案】C27、某公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年12月因違反當?shù)赜嘘P環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2×19年12月31日，該項罰款尚未支付。則2×19年末該公司產生的應納稅暫時性差異為（）萬元。A.0B.100C.－100D.25【答案】A28、為合并財務報表的編制提供基礎的是（）。A.設置合并工作底稿B.將個別報表數(shù)據(jù)過入合并工作底稿C.編制調整抵銷分錄D.計算合并財務報表各項目的合并數(shù)額【答案】A29、下列各項中，企業(yè)應當作為政府補助進行會計處理的是（）。A.政府以出資者身份向企業(yè)投入資本B.對企業(yè)直接減征企業(yè)所得稅C.企業(yè)收到增值稅出口退稅D.企業(yè)收到即征即退的增值稅【答案】D30、2018年1月1日開始，甲公司按照會計準則的規(guī)定采用新的財務報表格式進行列報。因部分財務報表列報項目發(fā)生變更，甲公司對2018年度財務報表可比期間的數(shù)據(jù)按照變更后的財務報表列報項目進行了調整。甲公司的上述會計處理體現(xiàn)的會計信息質量要求是（）。?A.實質重于形式B.權責發(fā)生制C.可比性D.會計主體【答案】C31、2×19年12月10日，甲公司董事會決定關閉一個事業(yè)部。2×19年12月25日，該重組義務很可能導致經(jīng)濟利益流出且金額能夠可靠計量。下列與該重組有關的各項支出中，甲公司應當確認為預計負債的是（）。A.推廣公司新形象的營銷支出B.設備的預計處置損失C.留用員工的崗前培訓費D.不再使用廠房的租賃撤銷費【答案】D32、2×18年1月1日，甲公司以定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元、公允價值為6元）的方式取得乙公司80%股權，另以銀行存款支付股票發(fā)行費用300萬元，相關手續(xù)于當日完成，取得了乙公司的控制權，該企業(yè)合并不屬于反向購買。當日，乙公司所有者權益的賬面價值為12000萬元。本次投資前，甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系。不考慮其他因素，甲公司該長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.9600B.9900C.9300D.9000【答案】D33、2017年，甲公司當期應交所得稅15800萬元，遞延所得稅資產本期凈增加320萬元（其中20萬元對應其他綜合收益，其他的均影響損益），遞延所得稅負債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2017年利潤表應列示的所得稅費用金額為（）萬元。A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C34、?2018年度長江公司銷售甲產品和乙產品分別為1萬件和2萬件，銷售價格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾提供產品售后2年內免費保修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售額的1％～5％之間(假定在該區(qū)間發(fā)生的可能性相同)。2018年度實際發(fā)生產品保修費4萬元。假定長江公司預計負債期初余額為0，不考慮其他因素，則2018年長江公司“預計負債”賬戶期末余額為（）萬元。?A.5B.3.5C.2D.9【答案】A35、2×19年9月，甲公司當月應發(fā)工資2100萬元，其中：生產部門生產工人工資1500萬元；生產部門管理人員工資260萬元，管理部門管理人員工資340萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應當按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。根據(jù)上述資料，甲公司計算其2×19年9月份的職工薪酬金額，應計入生產成本的金額是（）萬元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500【答案】B36、2×18年9月2日，甲公司取得當?shù)刎斦块T撥款600萬元，用于資助甲公司2×18年9月開始進行的一項研發(fā)項目的前期研究。預計將發(fā)生研究支出1500萬元。項目自2×18年9月開始啟動，至年末累計發(fā)生研究支出300萬元。取得時已滿足政府補助所附條件，甲公司對該項政府補助采用總額法核算。2×18年12月31日遞延收益的余額為（）萬元。A.0B.120C.480D.600【答案】C37、企業(yè)將成本模式計量的投資性房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產。下列關于轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入留存收益D.計入資本公積【答案】C38、A公司2×18年度財務報表經(jīng)董事會批準將于2×19年4月30日對外公布。2×19年4月14日，A公司發(fā)現(xiàn)2×17年一項重大差錯。A公司應做的會計處理是（）。A.調整2×18年會計報表期末數(shù)和本期數(shù)B.調整2×19年會計報表期初數(shù)和上期數(shù)C.調整2×18年會計報表期初數(shù)和上期數(shù)D.調整2×19年會計報表期末數(shù)和本期數(shù)【答案】C39、2×19年度長江公司銷售甲產品和乙產品分別為2萬件和4萬件，銷售價格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾產品售后2年內提供免費保修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售額的1%至5%之間（假定該區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同）。2×19年度實際發(fā)生產品保修費8萬元。預計負債期初余額為0，不考慮其他因素，則2×19年長江公司“預計負債”賬戶期末余額為（）萬元。A.7B.10C.4D.18【答案】B40、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.長期股權投資的核算因增加投資份額由權益法改為成本法B.固定資產折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法C.資產負債表日將獎勵積分的預計兌換率由95%改為90%D.與資產相關的政府補助由總額法改為凈額法【答案】D41、2×19年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項廠房租賃合同到期，甲企業(yè)于當日起對廠房進行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2×19年12月31日廠房改擴建工程完工，共發(fā)生支出400萬元（符合資本化條件），當日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時初始確認金額為2000萬元，不考慮其他因素，假設甲企業(yè)采用成本模式計量投資性房地產，截至2×19年1月1日已計提折舊600萬元，未計提減值準備，下列說法中錯誤的是（）。A.發(fā)生的改擴建支出應計入投資性房地產成本B.改擴建期間不對該廠房計提折舊C.2×19年1月1日資產負債表上列示的該投資性房地產賬面價值為0D.2×19年12月31日資產負債表上列示的該投資性房地產賬面價值為1800萬元【答案】C42、2×19年3月。母公司以1000萬元的價格(不含增值稅)將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產。該設備的生產成本為800萬元，未計提存貨跌價準備。子公司于收到當日投入使用，并采用年限平均法對該設備計提折舊。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。假定母、子公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素。則編制2×19年合并財務報表時，因該設備相關的未實現(xiàn)內部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。A.135B.138.75C.150D.161.25【答案】B43、P企業(yè)于2009年12月份購入一臺管理用設備，實際成本為100萬元，估計可使用10年，估計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2010年末，對該設備進行檢查，估計其可收回金額為72萬元。2011年末，再次檢查估計該設備可收回金額為85萬元，則2011年末應調整資產減值損失的金額為（）萬元。A.0B.16C.14D.12【答案】A44、（2013年）2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，款項已收存銀行；該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額為（）萬元。A.1600B.1940C.2000D.2340【答案】D45、甲公司于2×18年7月1日，以50萬元的價格轉讓一項無形資產（土地使用權）。該無形資產系2×15年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為300萬元，預計使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，該無形資產按照直線法攤銷。不考慮其他因素，則轉讓該無形資產發(fā)生的凈損失為（）萬元。A.73B.70C.100D.103【答案】B46、2018年7月，甲公司當月應發(fā)工資2000萬元，其中：生產部門生產工人工資1700萬元；生產部門管理人員工資100萬元；管理部門管理人員工資200萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應當按照職工工資總額的10％和8％計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2％和1．5％計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2018年7月應計入管理費用的金額為（）萬元。A.2430B.200C.364.5D.243【答案】D47、2×18年12月31日，甲公司涉及的一項產品質量未決訴訟案，敗訴的可能性為80%。如果勝訴，不需支付任何費用；如果敗訴，需支付賠償金及訴訟費共計60萬元，同時基本確定可從保險公司獲得45萬元的賠償。當日，甲公司應確認預計負債的金額為（）萬元。A.15B.60C.0D.48【答案】B48、甲公司2×19年6月購入境外乙公司60％股權，并能夠控制乙公司。甲公司在編制2×19年度合并財務報表時，為使乙公司的會計政策與甲公司保持一致，對乙公司的會計政策進行了調整。下列各項中，不屬于會計政策調整的是（）。A.按照公歷年度統(tǒng)一會計年度B.將固定資產折舊方法由年限平均法調整為雙倍余額遞減法C.將發(fā)出存貨成本的計量方法由先進先出法調整為移動加權平均法D.將投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式調整為公允價值模式【答案】B49、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月31日，甲公司購買的一項固定資產，成本為3000萬元，已計提累計折舊800萬元，計提減值準備200萬元，該固定資產預計尚可使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，假定稅法規(guī)定的使用年限、凈殘值和折舊方法與會計相同，不考慮其他因素，該項資產2019年12月31日的計稅基礎為（）萬元。A.1700B.1980C.1816.67D.1998.33【答案】D50、（2018年）2018年，甲公司當期應交所得稅為15800萬元，遞延所得稅資產本期凈增加320萬元（其中20萬元對應其他綜合收益），遞延所得稅負債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2018年利潤表應列示的所得稅費用金額為（）萬元A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C51、甲公司為乙公司和丙公司的母公司，2×19年1月1日，乙公司購入甲公司持有的丙公司80％股權，實際支付款項4200萬元，形成同一控制下的控股合并。2×19年1月1日。丙公司個別報表中凈資產的賬面價值為4600萬元，甲公司合并報表中丙公司按購買日可辨認凈資產公允價值持續(xù)計算的凈資產賬面價值為5000萬元。不考慮其他因素的影響。則2×19年1月1日，乙公司購入丙公司80％股權的初始投資成本為()萬元。A.4200B.4000C.3360D.3680【答案】B52、確立會計核算空間范圍所依據(jù)的會計基本假設是（）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量【答案】A53、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2019年度實現(xiàn)利潤總額為20000萬元，其中：（1）國債利息收入2300萬元；（2）因違反經(jīng)濟合同支付違約金200萬元；（3）計提壞賬準備3000萬元；（4）計提存貨跌價準備2000萬元；（5）2018年年末取得管理用的固定資產在2019年年末的賬面價值為2000萬元，計稅基礎為400萬元。假定甲公司2019年遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均無期初余額，且在未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵減2019年發(fā)生的可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列有關甲公司2019年所得稅的會計處理中，表述不正確的是（）。A.2019年應交所得稅5275萬元B.2019年所得稅費用4425萬元C.2019年遞延所得稅費用850萬元D.2019年度凈利潤15575萬元【答案】C54、2018年6月30日，某公司購入一臺不需要安裝的生產設備，支付價款和相關稅費（不含可抵扣的增值稅）總計100萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為4萬元，按照年限平均法計提折舊。2019年12月31日，因出現(xiàn)減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為51萬元，處置費用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元。假定計提減值后原預計使用壽命、預計凈殘值和折舊方法均不變。2020年該生產設備應計提的折舊為（）萬元。A.4B.4.25C.4.375D.9.2【答案】A55、甲公司系增值稅一般納稅人，2018年3月2日購買W商品1000千克，運輸途中合理損耗50千克，實際入庫950千克。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為95000元，增值稅稅額為12350元。不考慮其他因素，甲公司入庫W商品的單位成本為（）元/千克。A.100B.95C.117D.111.15【答案】A56、甲公司2×18年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額為69萬元（均為固定資產后續(xù)計量對所得稅的影響）。甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額，適用的所得稅稅率為25%。2×19年末固定資產的賬面價值為6200萬元，計稅基礎為6800萬元，2×19年因產品質量保證確認預計負債120萬元，稅法規(guī)定，產品質量保證支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2×19年應確認的遞延所得稅收益為（）萬元。A.111B.180C.150D.30【答案】A57、2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為乙公司擁有所有權的一棟辦公樓更換10部舊電梯，合計總價格為1000萬元。截至2×18年12月31日，甲公司共更換了8部電梯，剩余兩部電梯預計在2×19年3月1日之前完成。該合同僅包含一項履約義務，且該履約義務滿足在某一時段內履行的條件。甲公司按照已完成的工作量確定履約進度。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司2×18年末應確認的收入金額為（）萬元。A.0B.1000C.800D.200【答案】C58、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應稅消費品，假設適用的消費稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，甲企業(yè)發(fā)出材料成本2500元，支付不含增值稅加工費2000元，若收回該物資用于連續(xù)生產應稅消費品對外銷售，則收回時該物資成本（）元。A.2500B.4500C.4760D.5000【答案】B59、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為65000元，材料運輸途中取得的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費為2000元，增值稅額為180元，另發(fā)生裝卸費1000元，途中保險費800元。所購原材料到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺20%，其中合理損耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為（）元。A.482103B.403040C.503800D.428230【答案】D60、甲公司2×19年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品200件，單位售價325元（不含增值稅），增值稅稅率為13%；乙公司應在甲公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。A產品單位成本240元。甲公司于2×19年12月10日發(fā)出A產品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%。至2×19年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發(fā)生退回，重新預計的退貨率為20%。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司因銷售A產品對2×19年度利潤總額的影響是（）元。A.0B.18400C.13600D.14400【答案】C多選題（共30題）1、下列關于企業(yè)外幣財務報表折算會計處理表述中，正確的有（）。A.“營業(yè)收入”項目按照資產負債表日的即期匯率折算B.“貨幣資金”項目按照資產負債表日的即期匯率折算C.“長期借款”項目按照借款日的即期匯率折算D.“實收資本”項目按照收到投資者投資當日的即期匯率折算【答案】BD2、下列各項中，影響企業(yè)使用壽命有限的無形資產計提減值準備金額的因素有（）。A.取得成本B.累計攤銷額C.預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.公允價值減去處置費用后的凈額【答案】ABCD3、關于投資性房地產轉換日的確定，以下表述錯誤的有（）。A.2021年6月20日，企業(yè)將某項土地使用權停止自用，2021年6月30日正式確定該項資產將于增值后出售，則該房地產的轉換日為2021年6月30日B.2021年6月4日，企業(yè)將原本自用的房地產改用于出租，租賃期開始日為2021年7月1日，則該房地產的轉換日為2021年6月4日C.2021年3月15日，企業(yè)開始將原本用于出租的房地產改用于自身生產使用，則該房地產的轉換日為2021年3月15日D.2021年5月31日，房地產開發(fā)企業(yè)決定將其持有的開發(fā)產品以經(jīng)營租賃的方式出租，租賃期開始日為2021年6月1日，則該房地產的轉換日為2021年5月31日【答案】BD4、下列關于企業(yè)合同變更會計處理的敘述正確的有（）。A.合同變更是指經(jīng)合同各方批準對原合同范圍或價格作出的變更B.合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，應當將該合同變更部分作為一份單獨的合同進行會計處理C.新增合同價款不能反映新增商品單獨售價，在合同變更日已轉讓的商品與未轉讓的商品之間可明確區(qū)分的，應當視為原合同終止，同時，將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理D.合同變更日已轉讓的商品與未轉讓的商品之間可明確區(qū)分的，應當將該合同變更部分作為原合同的組成部分進行會計處理，由此產生的對已確認收入的影響，應當在合同變更日調整當期收入【答案】ABC5、下列有關固定資產折舊表述，不正確的有（）。A.當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月不提折舊B.固定資產的折舊方法一經(jīng)確定，不得變更C.應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產原價扣除其預計凈殘值后的金額，已計提減值準備的，還應當扣除減值準備的累計金額D.雙倍余額遞減法在計提折舊時不考慮預計凈殘值的影響【答案】ABD6、已確認的政府補助需要返還的，下列會計處理中錯誤的有（）。A.存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入資本公積B.不存在相關遞延收益的，直接計入資本公積C.存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益D.不存在相關遞延收益的，直接沖減期初留存收益【答案】ABD7、下列各項關于年度外幣財務報表折算會計處理的表述中，正確的有（）。A.外幣報表折算差額歸屬于母公司的部分應在合并資產負債表中“其他綜合收益”項目列示，少數(shù)股東分擔的外幣報表折算差額在“少數(shù)股東權益”項目列示B.資產負債表中未分配利潤項目的年末余額按年末資產負債表日的即期匯率折算C.資產負債表中固定資產項目年末余額按年末資產負債表日的即期匯率折算D.利潤表中營業(yè)收入項目的本年金額采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算【答案】ACD8、對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，應采用資產負債表日的即期匯率折算的有（）。A.資本公積B.固定資產C.應付賬款D.未分配利潤【答案】BC9、下列各項中，關于控制的表述正確的有（）。A.僅持有保護性權利的投資方不能對被投資方實施控制，也不能阻止其他方對被投資方實施控制B.在進行控制分析時投資方不僅需要考慮直接表決權，還需要考慮其持有的潛在表決權以及其他方持有的潛在表決權的影響C.投資方在判斷其能否控制被投資方時，應將被投資方的設立目的及設計貫穿于判斷控制的始終D.持股過半即為控制【答案】ABC10、甲公司全年實現(xiàn)稅前會計利潤200萬元，非公益性捐贈支出為15萬元，各項稅收的滯納金和罰款為3萬元，超標的業(yè)務宣傳費為5萬元，發(fā)生的其他可抵扣暫時性差異為20萬元（該暫時性差異影響損益）。該公司適用的所得稅稅率為25%，期初遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的余額均為0。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司的處理正確的有（）。A.企業(yè)應交所得稅為60.75萬元B.企業(yè)應納稅所得額為243萬元C.企業(yè)遞延所得稅資產期末余額為5萬元D.所得稅費用為60.75萬元【答案】AB11、長江公司2018年10月1日向甲公司銷售A商品200件，單位售價為2萬元（不含增值稅），單位成本為1.5萬元；銷售合同規(guī)定甲公司應在長江公司發(fā)出商品后2個月內支付款項，甲公司收到A商品后5個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。長江公司于2018年10月10日發(fā)出商品。根據(jù)歷史經(jīng)驗，長江公司對A商品的退貨率估計為20%，至2018年12月31日，上述銷售的A商品尚未被退貨。稅法規(guī)定，銷售的商品在實際發(fā)生退貨時允許沖減已確認的收入和結轉的成本。下列表述中，正確的有（）。A.2018年10月10日確認主營業(yè)務收入400萬元B.2018年10月10日預計負債的計稅基礎為0C.2018年12月31日預計負債的計稅基礎為80萬元D.2018年10月10日確認主營業(yè)務收入320萬元【答案】BD12、下列各項資產的后續(xù)支出中，應予費用化處理的有（）。A.生產線的改良支出B.辦公樓的日常修理費C.更新改造更換的發(fā)動機成本D.機動車的交通事故責任強制保險費【答案】BD13、下列關于分期付息到期還本方式的應付債券的表述，正確的有（）。A.隨著各期債券溢價的攤銷，攤余成本逐期減少B.隨著各期債券折價的攤銷，利息費用逐期增加C.發(fā)行債券的手續(xù)費應沖減發(fā)行折價D.當市場利率大于票面利率時，債券為折價發(fā)行【答案】ABD14、關于固定資產的初始確認，下列表述中正確的有（）。A.企業(yè)取得的資產，如果沒有實物形態(tài)，則不能確認為固定資產B.施工企業(yè)持有的模板等周轉材料，如使用期超過一年，也能夠帶來經(jīng)濟利益，但由于數(shù)量多、單價低，考慮到成本效益原則，實務中通常確認為存貨C.固定資產的各組成部分，如果具有不同的使用壽命，則應將各組成部分確認為單項固定資產D.固定資產的各組成部分，如果以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，則應將各組成部分確認為單項固定資產【答案】ABCD15、下列選項中，至少應于每年年末進行減值測試的有（）。A.固定資產B.使用壽命有限的無形資產C.使用壽命不確定的專利技術D.非同一控制下企業(yè)合并產生的商譽【答案】CD16、下列各項中，會影響在建工程成本的有（）。A.建設期間發(fā)生的工程物資盤虧(非自然災害導致)凈損失B.在建工程試運行收入C.自然災害等原因造成的在建工程報廢凈損失D.工程物資期末計提的減值準備【答案】ABC17、關于金融資產的會計處理，下列項目表述中正確的有（）。A.企業(yè)賒銷產生應收款項只能作為以攤余成本計量的金融資產B.一個企業(yè)可能會采用多個業(yè)務模式管理其金融資產C.企業(yè)應當以企業(yè)關鍵管理人員決定的對金融資產進行管理的特定業(yè)務目標為基礎，確定管理金融資產的業(yè)務模式D.企業(yè)應當按照合理預期不會發(fā)生的情形為基礎確定管理金融資產的業(yè)務模式【答案】BC18、下列交易或事項中，屬于投資活動產生的現(xiàn)金流量的有（）。A.支付在建工程人員工資100萬元B.為購建固定資產支付的保險費8萬元C.為購建固定資產支付已資本化的利息費用10萬元D.收到的與資產相關的政府補助800萬元【答案】AB19、下列事項中影響企業(yè)利潤的有（）。A.企業(yè)外購辦公樓作為自用B.確認無形資產的減值損失C.經(jīng)營租出無形資產收到租金D.企業(yè)增資擴股對外發(fā)行股票【答案】BC20、下列各項中對企業(yè)以成本模式計量的投資性房地產會計處理的表述中，正確的有（）。A.年末無需對其預計使用壽命進行復核B.應當按期計提折舊或攤銷C.存在減值跡象時，應當進行減值測試D.計提的減值準備，在以后的會計期間不允許轉回【答案】BCD21、企業(yè)將自用房地產轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日的公允價值與原賬面價值的差額，可能影響的財務報表項目有（）。A.資本公積B.其他綜合收益C.公允價值變動收益D.投資收益【答案】BC22、下列固定資產中，不應計提折舊的有（）。A.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產B.未使用不需用的固定資產C.正在改擴建的固定資產D.單獨計價入賬的土地【答案】ACD23、下列事項中，能夠引起權益法核算的長期股權投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。A.被投資單位發(fā)行可轉換公司債券B.被投資單位授予職工以權益結算的股份支付C.被投資單位其他債權投資公允價值發(fā)生變動D.被投資單位宣告發(fā)放股票股利【答案】ABC24、甲公司對乙公司的長期股權投資采用權益法核算。乙公司發(fā)生的下列交易事項中，將導致甲公司長期股權投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。A.提取法定盈余公積B.接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈C.宣告分派現(xiàn)金股利D.因投資性房地產轉換增加其他綜合收益【答案】BCD25、下列各項中，屬于固定資產減值測試預計其未來現(xiàn)金流量時，不應考慮的因素有（）。A.對內部轉移價格進行調整B.籌資活動產生的現(xiàn)金流入或者流出C.與預計固定資產改良有關的未來現(xiàn)金流量D.與尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量【答案】BCD26、關于遞延所得稅資產、負債的表述，正確的有（）。A.遞延所得稅資產的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限B.確認遞延所得稅負債一定會增加利潤表中的所得稅費用C.資產負債表日，應該對遞延所得稅資產進行復核D.遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認均不要求折現(xiàn)【答案】ACD27、下列有關政府補助的表述中正確的有（）。A.總額法下與資產相關的政府補助，如果對應的長期資產在持有期間發(fā)生減值損失，遞延收益的攤銷仍保持不變B.總額法下與資產相關的政府補助應于收到時先計入遞延收益C.與企業(yè)日常活動相關的政府補助，應當按照經(jīng)濟業(yè)務實質計入其他收益或沖減相關成本費用D.企業(yè)在日?；顒又袃H有按照固定的定額標準取得的政府補助，才能按照應收金額計量【答案】ABC28、長江公司系甲公司母公司，2020年6月30日，長江公司將其2018年12月10日購入的一臺管理用設備出售給甲公司，銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，出售時該設備賬面價值為850萬元（購入時入賬價值為1000萬元，預計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值），相關款項已收存銀行。甲公司將購入的設備確認為管理用固定資產，甲公司對取得設備的折舊方法、預計尚可使用年限和凈殘值與其在長江公司時相同。不考慮其他因素。長江公司2020年度合并財務報表中相關會計處理正確的有（）。A.合并財務報表層面折舊額計入管理費用100萬元B.抵銷資產處置收益150萬元C.抵銷增值稅稅額130萬元D.抵銷固定資產150萬元【答案】AB29、下列各項中，屬于非正常中斷的有（）。A.企業(yè)因與施工方發(fā)生了質量糾紛導致的中斷B.資金周轉困難導致的中斷C.工程、生產用料沒有及時供應導致的中斷D.工程建造期間進行必要的質量或者安全檢查導致的中斷【答案】ABC30、下列各項現(xiàn)金收支中，應作為企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進行列報的有（）。A.銷售產品收到的現(xiàn)金B(yǎng).購買原材料支付的現(xiàn)金C.支付的生產工人的工資D.購買生產用設備支付的現(xiàn)金【答案】ABC大題（共10題）一、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）擬自建廠房，與該廠房建造相關的情況如下：（1）2016年1月1日，甲公司按面值發(fā)行公司債券，專門籌集廠房建設資金。該公司債券為3年期分期付息、到期還本不可提前贖回的債券，面值為20000萬元，票面年利率為7%，發(fā)行所得20000萬元存入銀行。（2）甲公司除上述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動資金借款：一筆于2016年1月1日借入，本金為5000萬元，年利率為6%，期限3年；另一筆于2017年1月1日借入，本金為3000萬元，年利率為8%，期限5年。（3）廠房建造工程于2016年1月1日開工，采用外包方式進行。有關建造支出情況如下：2016年1月1日，支付建造商15000萬元；2016年7月1日，支付建造商5000萬元；2017年1月1日，支付建造商4000萬元；2017年7月1日，支付建造商2000萬元；（4）2017年12月31日，該工程達到預定可使用狀態(tài)。甲公司將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.3%。假定一年為360天，每月按30天算。要求：（1）編制甲公司2016年1月1日發(fā)行債券的賬務處理。（2）計算2016年資本化的利息金額，并編制會計分錄。（3）計算2017年建造廠房資本化及費用化的利息金額，并編制會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：銀行存款20000貸：應付債券——面值20000（2）2016年資本化的利息金額=20000×7%-（20000-15000）×0.3%×6=1310（萬元）；借：在建工程1310應收利息90貸：應付利息1400（3）2017年專門借款的資本化金額=20000×7%=1400（萬元）。2017年一般借款資本化率=【（5000×6%+3000×8%）/（5000+3000）】×100%=6.75%。2017年一般借款的資本化金額二、某企業(yè)為上市公司，2×17年財務報表于2×18年3月23日對外報出,企業(yè)所得稅匯算清繳在2×18年4月10日。該企業(yè)2×18年日后期間對2×17年財務報表審計時發(fā)現(xiàn)如下問題：資料一：2×17年年末，該企業(yè)的一批存貨已經(jīng)完工。成本為48萬元，市場售價為47萬元，共200件，其中50件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為51萬元/件，產品預計銷售費用為1萬元/件。企業(yè)對該批存貨計提了200萬元的減值，并確認了遞延所得稅。資料二：該企業(yè)的一項管理用無形資產使用壽命不確定，但是稅法規(guī)定使用年限為10年。企業(yè)2×17年按照稅法年限對其計提了攤銷120萬元。其他資料：該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，按照10%的比例計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。要求：判斷上述事項處理是否正確，說明理由，并編制會計差錯的更正分錄?！敬鸢浮抠Y料一，該企業(yè)的會計處理不正確。理由：簽訂合同的50件產品的可變現(xiàn)凈值=（51-1）×50=2500（萬元），成本為2400萬元（50×48），成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。未簽訂合同的150件產品的可變現(xiàn)凈值=（47-1）×150=6900（萬元），成本為7200萬元（150×48），成本大于可變現(xiàn)凈值，應計提減值準備的金額為300萬元，應確認遞延所得稅資產的金額為75萬元（300×25%）。更正分錄：借：以前年度損益調整100貸：存貨跌價準備100借：遞延所得稅資產25貸：以前年度損益調整25資料二，該企業(yè)的會計處理不正確。理由：使用壽命不確定的無形資產不計提攤銷。稅法處理原則是計提攤銷，因此，會計上無形資產賬面價值大于計稅基礎120萬元，應確認遞延所得稅負債30萬元。更正分錄：借：累計攤銷120貸：以前年度損益調整120借：以前年度損益調整30三、（2019年）甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年度財務報告批準報出日為2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期間發(fā)生的相關交易或事項如下：資料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日銷售給乙公司并已確認收入和收訖款項的一批產品，由于質量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回100萬元的貨款及相應的增值稅稅款16萬元，并取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票。資料二：2×19年2月5日，甲公司以銀行存款55000萬元從非關聯(lián)方處取得丙公司55%的股權，并取得對丙公司的控制權。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權，并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。原5%股權投資初始入賬金額為4500萬元，在2×19年2月5日的賬面價值和公允價值分別為4900萬元和5000萬元。甲公司原購買丙公司5%的股權和后續(xù)購買55%的股權不構成“一攬子交易”。資料三：2×19年3月10日，注冊會計師就甲公司2×18年度財務報表審計中發(fā)現(xiàn)的商譽減值問題與甲公司進行溝通，注冊會計師認為甲公司2×18年度多計提商譽減值20000萬元，并要求甲公司予以調整，甲公司接受了該意見。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。本題不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關的會計分錄。（2）判斷甲公司2×19年2月5日取得丙公司控制權是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關的會計分錄。（3）判斷甲公司2×19年3月10日調整商譽減值是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關的會計分錄?！敬鸢浮?.屬于資產負債表日后調整事項。借：以前年度損益調整——主營業(yè)務收入100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）16貸：應付賬款116借：應付賬款116貸：銀行存款116（該筆分錄做在2×19年）借：盈余公積10利潤分配——未分配利潤90貸：以前年度損益調整——主營業(yè)務收入1002.不屬于資產負債表日后調整事項。借：長期股權投資（5000＋55000）60000貸：交易性金融資產——成本4500——公允價值變動400投資收益100四、（2014年）甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預計在未來期間保持不變，2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月20日完成；2013年度財務報告批準報出日為2014年4月5日，甲公司有關資料如下：（1）2013年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公司在2014年1月10日以每件5萬元的價格向乙公司出售100件A產品，甲公司如不能按期交貨，應在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價款10%的違約金。簽訂合同時，甲公司尚未開始生產A產品，也未持有用于生產A產品的原材料。至2013年12月28日甲公司為生產A產品擬從市場購入原材料時，該原材料的價格已大幅上漲，預計A產品的單位生產成本為6萬元。2013年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。（2）2013年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款500萬元。2013年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2013年11月25日，甲公司因資金周轉困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2013年12月31日該案尚未判決。甲公司預計敗訴的可能性為70%，如敗訴，將要支付60萬元至100萬元的賠償金，且該區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性大致相同。（3）2014年1月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當日，甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。（4）2013年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項售價總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2014年1月23日遭受嚴重自然災害無法按時交貨，與丁公司協(xié)商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償額對甲公司具有較大影響。（5）其他資料：①假定遞延所得稅資產、遞延所得稅負債、預計負債在2013年1月1日的期初余額均為零。②涉及遞延所得稅資產的，假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。③與預計負債相關的損失在確認預計負債時不允許從應納稅所得額中扣除，只允許在實際發(fā)生時據(jù)實從應納稅所得額中扣除。④調整事項涉及所得稅的，均可調整應交所得稅。⑤按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。⑥不考慮其他因素。要求：（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】1.資料（1）中的事項應當確認預計負債。理由：甲公司與乙公司簽訂的合同因A產品單位生產成本上漲而變成虧損合同，該合同產生的義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，且金額能夠可靠計量。履行合同發(fā)生的損失＝（6－5）×100＝100（萬元）不履行合同應支付的違約金＝5×100×10%＝50（萬元）因此，甲公司選擇不履行合同，確認預計負債的金額為50萬元。會計分錄：借：營業(yè)外支出50貸：預計負債50借：遞延所得稅資產12.5貸：所得稅費用12.52.資料（2）中的事項應當確認預計負債。理由：甲公司敗訴的可能性為70%，表明很可能敗訴，相關賠償金額可估計出一個區(qū)間，表明賠償支出能夠可靠計量。甲公司確認預計負債的金額＝（60＋100）/2＝80（萬元），會計分錄：借：營業(yè)外支出80貸：預計負債80借：遞延所得稅資產20貸：所得稅費用20五、2×22年1月1日，甲公司就某寫字樓的某一層與乙公司簽訂了一份租賃協(xié)議。有關資料如下：（1）不可撤銷租賃期為5年，不含稅租金為每年10萬元；在第5年年末，甲公司有權選擇以每年10萬元續(xù)租5年，也有權選擇以100萬元價格優(yōu)惠購買該樓層，該價格遠低于當時的市場價格。租金于每年年末支付。（2）為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生的租賃中介傭金為4萬元，談判人員的差旅費1萬元，均以銀行存款支付。（3）甲公司無法確定租賃內含利率，其增量借款利率為每年5％，該利率反映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為5年、與使用權資產等值的相同幣種的借款而必須支付的利率。（4）甲公司在租賃期開始日評估認為，可以合理確定將行使優(yōu)惠購買選擇權，而不會行使續(xù)租選擇權。（5）甲公司選擇自租賃期開始的當月對使用權資產計提折舊，折舊方法為直線法，預計凈殘值為0。甲公司將租入的該樓層用于行政辦公。其他資料：①甲公司于2×22年1月1日即取得對上述樓層的控制，其剩余使用年限為30年。②（P/A，5％，5）＝4.3295；（P/F，5％，5）＝0.7835；（P/A，5％，10）＝7.7217；（P/F，5％，10）＝0.6139。③假設不考慮相關稅費及其他因素影響。（1）判斷甲公司該項租賃的租賃期，并說明理由。（2）計算甲公司在租賃期開始日應確認的租賃負債和使用權資產，并編制甲公司在租賃期開始日的相關會計分錄。（3）計算甲公司在2×22年末應確認的融資費用和對使用權資產應計提的折舊額，并編制甲公司在2×22年末的會計分錄。（4）計算甲公司在2×23年末應確認的融資費用，并編制相關會計分錄?！敬鸢浮苛ⅲ?018年）甲公司對政府補助采用總額法進行會計處理。其與政府補助相關的資料如下：資料一：2017年4月1日，根據(jù)國家相關政策。甲公司向政府有關部門提交了購置A環(huán)保設備的補貼申請。2017年5月20日，甲公司收到了政府補貼款12萬元存入銀行。資料二：2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購入A環(huán)保設備并立即投入使用。預計使用年限為5年。預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。資料三：2018年6月30日，因自然災害導致甲公司的A環(huán)保設備報廢且無殘值，相關政府補助無需退回。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素?！敬鸢浮浚?）編制甲公司2017年5月20日收到政府補貼款的會計分錄。借：銀行存款12貸：遞延收益12（2）編制2017年購入設備的會計分錄。借：固定資產60貸：銀行存款60（3）計算2017年7月份計提折舊的金額，并編制相關會計分錄。7月份應計提折舊的金額＝60/5/12＝1（萬元）借：制造費用1貸：累計折舊1（4）計算2017年7月份應分攤的政府補助的金額，并編制相關會計分錄。7月份應分攤政府補助的金額＝12/5/12＝0.2（萬元）借：遞延收益0.2貸：其他收益0.2七、2×15年1月1日至2×19年12月31日，甲公司A專利技術相關的交易或事項如下：資料一：2×15年1月1日，甲公司經(jīng)董事會批準開始自行研發(fā)A專利技術以生產新產品。2×15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料費500萬元、研發(fā)人員薪酬300萬元、研發(fā)用設備的折舊費200萬元。資料二：2×15年7月1日，A專利技術的研發(fā)活動進入開發(fā)階段。2×16年1月1日，該專利技術研發(fā)成功并達到預定用途。在開發(fā)階段，發(fā)生材料費800萬元、研發(fā)人員薪酬400萬元、研發(fā)用設備的折舊費300萬元。上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預計A專利技術的使用壽命為10年，預計殘值為零，按年采用直線法攤銷。資料三：2×17年12月31日，A專利技術出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，該專利技術的可收回金額為1000萬元。預計尚可使用5年，預計殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。資料四：2×19年12月31日，甲公司以450萬元將A專利技術對外出售，價款已收存銀行。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求：（“研發(fā)支出”科目應寫出必要的明細科目）。（1）編制甲公司2×15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術發(fā)生相關支出的會計分錄。（2）編制甲公司2×16年1月1日A專利技術達到預定用途時的會計分錄。（3）計算甲公司2×16年度A專利技術應攤銷的金額，并編制相關會計分錄。（4）計算甲公司2×17年12月31日對A專利技術應計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。（5）計算甲公司2×19年12月31日對外出售A專利技術應確認的損益金額，并編制相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：研發(fā)支出——費用化支出1000（500+300+200）貸：原材料500應付職工薪酬300累計折舊200（2）借：無形資產1500（800+300+400）貸：研發(fā)支出——資本化支出1500（3）甲公司2×16年度A專利技術應攤銷的金額=1500/10=150（萬元）。借：制造費用150貸：累計攤銷150（4）甲公司該項無形資產在2×17年12月31日計提減值前的賬面價值=1500-1500/10×2=1200（萬元），可收回金額為1000萬元，故應計提減值準備的金額=1200-1000=200（萬元）。借：資產減值損失200貸：無形資產減值準備200八、甲公司系一家上市公司，甲公司與股權投資相關的交易或事項如下：（1）甲公司2018年3月2日自證券市場購入乙公司發(fā)行的100萬股股票，共支付價款1500萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元），另支付交易費用5萬元。甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。2018年4月8日，甲公司收到上述現(xiàn)金股利20萬元。2018年12月31日，乙公司股票每股市價為16元。2019年12月31日，乙公司股票每股市價14.5元，2020年12月31日，乙公司股票每股市價9.5元。（2）2020年2月8日，甲公司自證券市場購入丙公司發(fā)行的股票160萬股，成交價為每股3.2元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.3元），另支付交易費用2萬元；2020年3月5日，甲公司收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利；2020年12月31日，乙公司股票市價為每股3.6元，甲公司將該項股權投資劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融