2023年中級財務(wù)會計綜合練習(xí)題及答案一

中級財務(wù)會計綜合練習(xí)題及答案一、單選（１０*2=20分)１、下列轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，只可用于同城結(jié)算的是()A．商業(yè)匯票結(jié)算Ｂ支票結(jié)算C委托收款結(jié)算D銀行匯票結(jié)算答案：Ｂ提醒:與２0２３年考題第一道基本相同２、若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn),重分類日,對持有至到期投資賬面價值與公允價值的差額,對的的解決方法是（）A.計入資本公積Ｂ．調(diào)整投資收益Ｃ．作為公允價值變動損益計入當(dāng)期利潤D.調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備答案：Ａ

3、一項存貨與一臺設(shè)備互換,兩項資產(chǎn)均存在活躍的交易市場且公允價值相等，若該項交易具有商業(yè)實質(zhì),則換入資產(chǎn)的入賬價值為()A.換出資產(chǎn)的賬面價值B．換出資產(chǎn)的公允價值Ｃ．換出資產(chǎn)的公允價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費D.換出資產(chǎn)的賬面價值＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費答案：Ｃ

４、公司期末存貨計價假如過高,也許會引起(）A．當(dāng)期銷售收入增長B．當(dāng)期銷售成本增長Ｃ.當(dāng)期利潤增長D.當(dāng)期所得稅減少答案:Ｃ５、某公司2023年12月30日購入一臺不需安裝的設(shè)備，并已交付使用。設(shè)備原價80000元,預(yù)計使用５年，預(yù)計凈殘值2023元,若按年數(shù)總和法計提折舊，則第３年的折舊額為(）A.320２3

Ｂ．１56000

C．16０00

D.26000答案：B解析：年數(shù)總和法是加速折舊法之一,計提基礎(chǔ)是原價-凈殘值，各年的折舊率分別是５／1５、４/１5、3/１5、２/15、1／1５（１5=1＋２+3+4+5)。所以,(８00０0－20２3）＊3/15＝１56006、下列各項中，不屬于會計政策的是()Ａ．長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算B．所得稅遙核算采用資產(chǎn)負(fù)債債務(wù)法Ｃ．符合條件的借款費用予以資本化D．固定資產(chǎn)折舊年限估計為5年答案：D解析：D項屬于會計估計范疇７、公司為減少注冊資本回購本公司股份，按實際支付的金額,應(yīng)借記的賬戶是()A.股本B．盈余公積Ｃ．資本公積Ｄ．庫存股答案：D提醒：新的公司法規(guī)定了可以回購本公司股份

8、2023年初A公司購入B公司1０%的股票準(zhǔn)備長期持有,2023年度B公司實現(xiàn)凈利潤5０0萬元，宣告分派鈔票股利2０0萬元，不考慮其他因素的影響，2０23年度A公司對該項股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益()Ａ.５00萬元B.２00萬元C．50萬元D．20萬元答案:D解析：長期股權(quán)投資收益核算有成本法與權(quán)益法兩種，一般所占股份在2０%－50%間按權(quán)益法核算，其余則按成本法核算。本題Ａ公司占股１0%，按成本法核算——實際宣告分派鈔票股利時確認(rèn)收益。9、公司年末預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶有借方余額30０0元，貸方余額１０000元，則年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)收賬款項目的年末余額應(yīng)為()Ａ．300０元Ｂ．70０0元C.１0000元D．1３0０0元答案：Ｃ提醒：預(yù)收賬款借方金額應(yīng)在“應(yīng)收賬款”項目中列示。

10、公司將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時,轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得不得少于注冊資本的()Ａ.２0%B.２5%C.30%D．5０%答案：Ｂ提醒：2０２３考題最后一道與此相似,這一道題考點更為直接。二、多選題(5*２=10分)1、公司確認(rèn)（金融）資產(chǎn)減值損失時,也許貸記的賬戶涉及(）A．資本公積——其他資本公積Ｂ．壞賬準(zhǔn)備C．可供出售金融資產(chǎn)(公允價值變動)D.資產(chǎn)減值損失E持有至到期投資減值準(zhǔn)備答案:A、B、C、D、E解析：此題難度較大。金融資產(chǎn)涉及交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項四類。選項A、C、D可針對可供出售金融資產(chǎn);Ｂ、Ｄ針相應(yīng)收款項；D、E針對持有至到期投資。2、下列各項中,不影響公司鈔票流量總額變動的項目有（）A.用固定資產(chǎn)抵債B．用銀行存款償付應(yīng)付賬款C.用現(xiàn)款購買普通股票計劃長期持有D．發(fā)行債券收到鈔票E．從銀行提取鈔票備用答案:B、C、D解析：A選項是非鈔票科目變動，不涉及鈔票流量；E選項僅僅是鈔票流量內(nèi)部發(fā)生流動,不會引起總額變動。3、下列各項業(yè)務(wù)應(yīng)交的稅金中，通過營業(yè)稅金及附加賬戶核算的有(）A．汽車制造廠銷售汽車時交納的消費稅B．酒店根據(jù)營業(yè)額交納的營業(yè)稅C．商業(yè)公司進(jìn)口護(hù)膚品按規(guī)定繳納的消費稅D．進(jìn)口商品交納的增值稅Ｅ．根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)本期實際繳納增值稅計算繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅答案:A、B、Ｃ、Ｅ提醒:進(jìn)口商品交納的增值稅一般列入商品采購成本。4、下列各項費用應(yīng)作為營業(yè)費用列支的有(）Ａ．業(yè)務(wù)招待費B．廣告費Ｃ．產(chǎn)品展覽費D．無形資產(chǎn)攤銷E.金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費答案:B、C提醒:選項A、D一般屬于管理費用;Ｅ則屬于財務(wù)費用5、下列各項中，可用于公司虧損填補(bǔ)的一般途徑是（)A.資本公積Ｂ．盈余公積C．稅前利潤D.稅后利潤Ｅ.投入資本答案：B、C、D提醒：稅前利潤填補(bǔ),是從虧損發(fā)生后的第一個賺錢年度計算，但不得超過5年。資本公積和投入資本一般不得用于填補(bǔ)虧損。三、簡答題10分1、什么是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)？試舉一例說明。答:資產(chǎn)的賬面價值是指按會計準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行核算后在資產(chǎn)負(fù)債表列示的期末賬面價值。計稅基礎(chǔ)是指以合用稅法，擬定資產(chǎn)的計算所得稅時的基礎(chǔ)。如固定資產(chǎn)的賬面價值是原價-已提折舊-已提減值準(zhǔn)備;而所得稅計算時擬定的基礎(chǔ)也許是賬面價值-根據(jù)稅法規(guī)定計算的折舊。兩者很也許存在差異。

2、什么是發(fā)出存貨計價?我國公司會計準(zhǔn)則規(guī)定可使用的方法有哪些?答案:發(fā)出存貨計價是指對會計期間銷售等發(fā)送出去的存貨的單價進(jìn)行計量。方法有個別計價法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、計劃成本法、零售價格法、售價金額核算法。

四、單項業(yè)務(wù)題(30分)A公司是一家有限責(zé)任公司,規(guī)定根據(jù)12月發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會計分錄（只寫出總賬科目）：1、購入一臺設(shè)備已交付使用,增值稅專用發(fā)票上列示價款１20２30０元，增值稅額204０00元,款項已通過銀行支付。借:固定資產(chǎn)1４0４00０貸:銀行存款１４04０0０注意:2023年１月1日起固定資產(chǎn)進(jìn)項增值稅可以抵扣。2、計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備１２023０元借：資產(chǎn)減值損失12０2３0貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

１２0２303、應(yīng)付Ｋ公司賬款６0萬元，現(xiàn)A公司發(fā)生財務(wù)困難不能償還,經(jīng)協(xié)商由A公司用一輛小轎車抵債，該設(shè)備原值50萬元，已提折舊５萬元，公允價值４2萬元。借：固定資產(chǎn)清理４5０00０借:累計折舊50000貸：固定資產(chǎn)５０0０00借:應(yīng)付賬款６00０0０借：營業(yè)外支出30000貸:固定資產(chǎn)清理４5０００0貸：營業(yè)外收入180000解析：重要考點是固定資產(chǎn)償還債務(wù)時,固定資產(chǎn)必須通過“固定資產(chǎn)清理”科目過渡。

4、已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期,今得知付款公司Ｔ公司因涉訴,所有存款被凍結(jié)，下月無法支付到期商業(yè)票據(jù)款80萬元，對此，A公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。借：營業(yè)外支出８０００00貸；預(yù)計負(fù)債80０0005、2023年3月1日，以銀行存款購入H公司股票500０0股,作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價格1６元，同時支付相關(guān)稅費400０元。借:交易性金融資產(chǎn)800000＝5０００0*16借：投資收益40００貸:銀行存款8０40006、去年辦公大樓少計折舊費50000元,經(jīng)擬定屬于非重大會計差錯。借：管理費用50００0貸:累計折舊５00０0提醒:由于擬定屬于非重大會計差錯，不需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。７、結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價90萬元（A公司庫存商品采用售價金額核算法)借:商品進(jìn)銷差價９0００00貸：主營業(yè)務(wù)成本9000008、按面值５000萬元發(fā)行3年期債券一批,款項已所有存入銀行,發(fā)行費略。借：銀行存款5０00０0０0貸:應(yīng)付債券500000０09、董事會決議，用法定盈余公積４0000元轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積40000貸:實收資本4000０10、董事會決議，本年度分派普通股鈔票利潤30萬元,下年3月6日支付。借：利潤分派3０00００貸:應(yīng)付股利3００0０0五、計算題（12分，規(guī)定列示計算過程）H公司２023年１月1日購入一項專利權(quán),價值22萬元，估計受益年限5年，款項以銀行存款支付,20２3年1２月末,由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在對該項專利權(quán)的不利影響，估計其可收回金額為1２萬元，2０23年12月末,經(jīng)濟(jì)環(huán)境不利影響部分消除,估計可收回金額為1０２０23元,2023年１月,H公司出售該項專利權(quán),價款1３萬元已收妥并存入銀行,營業(yè)稅５%。規(guī)定計算：1、2023年的攤銷額、年末應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備及賬面價值。２、2023年的攤銷額及年末的賬面價值。3、2０2３年初出售該項專利的凈損益。答案:1、20２３年攤銷額=２2/5=4．4提醒：按無形資產(chǎn)計提攤銷規(guī)定——當(dāng)月使用當(dāng)月計提,與固定資產(chǎn)累計折舊——當(dāng)月使用下月計提有所不同。2２-4.4=17．6２02３年末應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備１7．6-１2=5.６２023年末賬面價值=１22、2023年的攤銷額=12/4=32０23年末賬面價值=12－3=9提醒：新公司會計準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)減值一旦計提不得轉(zhuǎn)回。所以,賬面價值9萬元雖然小于估計可收回金額１0.２萬元，但已計提減值損失5.6萬元不得沖回。3、13－１3*5％-(1２-3－３）=6．3５借:銀行存款13借：累計攤銷10.4=4．４+3+３借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5.６貸：無形資產(chǎn)22貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅0.6５貸：營業(yè)外收入6.35六、綜合題1３分2023年１月1日，甲公司開始建造一生產(chǎn)車間,預(yù)計1２月31日竣工，202３年１月1日，公司借入專門借款20０萬元、期限３年,利率9%。為滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營需要,2月1日又借入一般借款１24萬元,２年期、利率６%。上述兩項借款利息均為到期時與本金一起償付。2023年１月1日至３月31日，公司所建生產(chǎn)車間發(fā)生的支出如下表所示:甲公司在建生產(chǎn)車間支出表

金額:元日期資產(chǎn)支出金額累計支出金額專門借款余額1月1日1202３0０120２300８００0002月10日21000014１0０00590000３月1日１37０00０2７8000０-780000甲公司按月計息，為簡化核算,假設(shè)每月30天，且不考慮閑置專門借款的活期存款利息收入。規(guī)定：1、分別計算公司20２3年1月、３月應(yīng)予資本化或費用化的利息金額(規(guī)定列示計算過程）。2、編制公司2023年1月末、3月末核算借款利息的會計分錄。提醒：新的公司會計準(zhǔn)則規(guī)定利息資本化的范圍不僅涉及專門借款,也涉及一般借款，當(dāng)然資本化利息的計算有很大區(qū)別。專門借款只要符合工程已開工、利息支出已發(fā)生等相關(guān)條件,利息即可扣除活期存款利息收入(本題中沒有考慮）后所有資本化。一般借款只有為工程實際投入部分才可資本化，而不是一般借款總額。1、2０23年1月應(yīng)予資本化的利息金額:200