2023年7月中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重點(diǎn)模擬題

2023年7月中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重點(diǎn)模擬題09秋以前入學(xué)的同學(xué)本學(xué)期中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程仍然采用閉卷筆試的方式進(jìn)行期末考試，考試時(shí)間為90分鐘，考試內(nèi)容涉及中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程的所有內(nèi)容（第1-14章），試題類型有：單項(xiàng)選擇（20分）、多項(xiàng)選擇（15分）、簡答（10分）、單項(xiàng)業(yè)務(wù)（根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄）題（35分）、計(jì)算題（10分）、綜合題（10分）。一、單選題（10題，每題2分，共20分）以小冊子復(fù)習(xí)為準(zhǔn)，復(fù)習(xí)近兩年真題,同時(shí)可參考《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)導(dǎo)學(xué)》）中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真題下載:二、多選題（5題，每題3分，共15分）以小冊子復(fù)習(xí)為準(zhǔn)，復(fù)習(xí)近兩年真題,同時(shí)可參考《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)導(dǎo)學(xué)》中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真題下載:三、簡答題（2題，每題5分，共10分）見教材或小冊子1．銷售商品確認(rèn)收入的條件。2．交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)在會(huì)計(jì)解決上的區(qū)別。3．無形資產(chǎn)攤銷的相關(guān)規(guī)定。4．預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件及或有負(fù)債的披露方法。5．舉例說明會(huì)計(jì)政策的含義。6．壞賬的含義及其確認(rèn)條件。7．債務(wù)重組的含義及其重要方式。8．投資性房地產(chǎn)的含義及其與公司自用房地產(chǎn)在會(huì)計(jì)核算上的區(qū)別。9．財(cái)務(wù)報(bào)表附注的含義及其意義。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（35分）第二章貨幣資金1．儲(chǔ)運(yùn)部領(lǐng)用備用金4000元；借：備用金（或其他應(yīng)收款）——儲(chǔ)運(yùn)部4000貸：庫存鈔票40002、以銀行存款支付罰款12023元。借：營業(yè)外支出600000貸：銀行存款6000003．期初庫存鈔票盤虧200元因素待查，借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢——待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸：鈔票2004．期末經(jīng)批準(zhǔn)作為公司的管理費(fèi)用解決；借：管理費(fèi)用200貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢——待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢2005．收到本月出租設(shè)備收入存入銀行：借：銀行存款70000貸：其他業(yè)務(wù)收入——設(shè)備租金70000第三章應(yīng)收及預(yù)付款1．將不帶息的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，票面金額10000元，貼現(xiàn)息為800元，貼現(xiàn)凈額9200元， 借：銀行存款9200財(cái)務(wù)費(fèi)用800（票面金額與貼現(xiàn)凈額的差） 貸：應(yīng)收票據(jù)100002．不帶息票據(jù)到期對(duì)方無力付款，票面金額10000元借：應(yīng)收賬款10000貸：應(yīng)收票據(jù)100003．計(jì)提壞賬準(zhǔn)備123000元：借：資產(chǎn)減值損失123000貸：壞賬準(zhǔn)備123000第四章存貨1．上月購進(jìn)的商品到達(dá)并驗(yàn)收入庫，買價(jià)為50000元，售價(jià)為80000元借：庫存商品（商品售價(jià)）80000貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）50000商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）300002．發(fā)出材料30000元直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)； 借：生產(chǎn)成本30000貸：原材料300003．結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)A產(chǎn)品本月領(lǐng)用原材料應(yīng)承擔(dān)的材料超支差異1800元；借：生產(chǎn)成本1800貸：材料成本差異18004．計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400000元；借：資產(chǎn)減值損失400000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400000第五章證券投資1．購入債券一批計(jì)劃持有至到期，面值100萬；借：持有至到期投資——成本1000000貸：銀行存款1000000若購入債券一批計(jì)劃持有至到期，購入價(jià)106萬，面值100萬；借：持有至到期投資——成本1000000——利息調(diào)整60000貸：銀行存款1060000若購入債券一批計(jì)劃持有至到期，購入價(jià)96萬，面值100萬；借：持有至到期投資——成本1000000貸：銀行存款960000持有至到期投資——利息調(diào)整400002．可供出售金融資產(chǎn)本期發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)收益202300元：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)202300貸：資本公積——其他資本公積2023003．年末，交易性金融資產(chǎn)由本來的106萬上漲到108萬元，試確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益。借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益200004．年末，交易性金融資產(chǎn)由本來的106萬上降到100萬元，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失。借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20000第七章固定資產(chǎn)1．購入生產(chǎn)用設(shè)備已交付使用，價(jià)款100000元，增值稅17000元，并通過銀行支付。借：固定資產(chǎn)100000應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）17000貸：銀行存款117000 假如購入的是非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，則進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，需計(jì)入固定資產(chǎn)成本：借：固定資產(chǎn)117000貸：銀行存款117000 2．結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理凈損失1900元；借：營業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失1900貸：固定資產(chǎn)清理190003．計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500000元借：資產(chǎn)減值損失500000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500000第八章投資性房地產(chǎn)及無形資產(chǎn)1．采用分期付款方式購入一項(xiàng)專利20×5年1月1日，乙公司采用分期付款方式向甲公司購入一項(xiàng)專利權(quán)，協(xié)議約定的購入價(jià)格為200萬元，分5年于每年12月31日等額支付。在現(xiàn)購方式下，該專利權(quán)的購買價(jià)為160萬元)。

借：無形資產(chǎn)——專利權(quán)1600000未確認(rèn)融資費(fèi)用400000貸：長期應(yīng)付款2023000若不帶有融資性質(zhì)，沒有告之現(xiàn)購方式下的價(jià)格，則借：無形資產(chǎn)——專利權(quán)2023000貸：長期應(yīng)付款20230002．?dāng)備N自用商標(biāo)本月攤銷10000元借：管理費(fèi)用10000貸：累計(jì)攤銷10000第九章流動(dòng)負(fù)債1．辭退一批員工確認(rèn)補(bǔ)償金額12萬元；借：管理費(fèi)用120230貸：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利1202302．2023年2月1日從丙公司購買一批材料，采購成本為50000元，增值稅額為8500元，材料已發(fā)出尚未收到。向丙公司開出并承兌商業(yè)匯票一張，期限為4個(gè)月、票面利率為6%。借：材料采購或在途物資50000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）8500貸：應(yīng)付票據(jù)585003．本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1200元；借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加1200貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅12004．本月分派職工工資15500元，其中生產(chǎn)工人工資9000元，車間管理人員工資1000元，行政管理人員工資2500元，在建工程人員薪酬3000元。借：生產(chǎn)成本9000制造費(fèi)用1000管理費(fèi)用2500在建工程3000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資155005．與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項(xiàng)非專利抵付前欠貨款12萬元（該項(xiàng)專利的賬面價(jià)值10萬元、未計(jì)提攤銷與減值準(zhǔn)備。營業(yè)稅率5%，其他稅費(fèi)略）。債務(wù)重組收益：12-10-10×5%=1.5萬借：應(yīng)付賬款—A公司120230貸：無形資產(chǎn)—專利權(quán)100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅5000營業(yè)外收入—債務(wù)重組收益15000第十章長期負(fù)債1．按面值發(fā)行債券一批，面值200萬，票面利率為5%，款項(xiàng)存入銀行（到期還本、按年付息）；借：銀行存款2023000貸：應(yīng)付債券—面值20230002．計(jì)提分期付息債券下半年應(yīng)付利息100000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100000貸：應(yīng)付利息或應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息1000003．計(jì)提長期借款應(yīng)付利息100000；借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100000貸：應(yīng)付利息或長期借款——應(yīng)計(jì)利息100000第十一章所有者權(quán)益1．某公司委托證券公司代理發(fā)行普通股票100萬股每股面值1元，與受托單位約定，按發(fā)行收入3％收取手續(xù)費(fèi)，從發(fā)行收入中扣除，股款已存入銀行。如按面值發(fā)行：借：銀行存款970000財(cái)務(wù)費(fèi)用30000貸：股本1000000如按1.20元的溢價(jià)發(fā)行：借：銀行存款1,164,000貸：股本1,000,000資本公積——股本溢價(jià)164,0002．按法定程序辦完增資手續(xù)后增發(fā)普通股100萬股，面值1元按6元發(fā)行，款項(xiàng)存入銀行；借：銀行存款6,000,000貸：股本1,000,000資本公積——股本溢價(jià)5000,000第十二章收入、費(fèi)用和利潤1．將擁有的一項(xiàng)專利權(quán)出租本月確認(rèn)收入100000元存入銀行；借：銀行存款100000貸：其他業(yè)務(wù)收入——專利租金1000002．2023年7月1日甲公司向乙公司銷售商品一批，價(jià)款50000元，增值稅稅率17%，成本26000元，商品已經(jīng)發(fā)出，發(fā)票已經(jīng)開具并向銀行辦理了托罷手續(xù)。甲公司給予乙公司鈔票折扣條件為2/10，1/20，N/30（僅商品售價(jià)金額享受鈔票折扣）。借：應(yīng)收賬款——乙58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（銷項(xiàng)稅）85003．5日付款處在最大折扣期內(nèi)，對(duì)方享受的鈔票折扣為50000*2%=1000元借：銀行存款57500財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：應(yīng)收賬款——乙585004．賒銷商品：增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款500000元、增值稅85000元；銷售成本為400000元，若銷售產(chǎn)品一批貨款300000元已于上月所有收妥存入銀行；本次銷售產(chǎn)品（余款尚未結(jié)清）：借：預(yù)收賬款585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（銷項(xiàng)）850005．銷售不合用的原材料一批，買價(jià)為10000元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款11700貸：其他業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（銷項(xiàng)）負(fù)責(zé)人17006．賒銷商品一批（協(xié)議規(guī)定某日前對(duì)方有權(quán)退貨，公司無法估計(jì)退貨率），價(jià)款2023000已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，商品已經(jīng)發(fā)出，成本為1202300元，貨款尚未結(jié)算。發(fā)出商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款340000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（銷項(xiàng)稅）340000同時(shí)：借：發(fā)出商品1202300貸：庫存商品12023007．年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損100萬；借：利潤分派——未分派利潤1000000貸：本年利潤10000008．將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤120萬結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分派賬戶；借：本年利潤1202300貸：利潤分派——未分派利潤12023009．將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤120萬，按10%的比例提取法定盈余公積。借：利潤分派——提取法定盈余公積120230貸：盈余公積12023010．將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤120萬，同時(shí)向投資人分派鈔票股利30萬。借：利潤分派——應(yīng)付普通股股利300000貸：應(yīng)付股利30000011．經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積5000000元轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積5000000貸：實(shí)收資本（股本）12．本年應(yīng)交所得稅1000000（年內(nèi)已預(yù)交部分600000，本年遞延所得稅資產(chǎn)增長80000）。借：所得稅費(fèi)320230遞延所得稅資產(chǎn)80000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅400000第十三章會(huì)計(jì)調(diào)整1．發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺(tái)設(shè)備一直未計(jì)提折舊。該設(shè)備原值31萬，預(yù)計(jì)凈殘值1萬元。采用直線法折舊，預(yù)計(jì)使用年限2023。經(jīng)判斷，為非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，補(bǔ)提上一年折舊（31-1）÷10=3萬借：制造費(fèi)用30000貸：累計(jì)折舊30000五、計(jì)算題（考一題共10分）1.已知12月31日部分賬戶（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、庫存商品）的年初余額和年末余額，以及本年度確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和壞賬損失。規(guī)定計(jì)算：⑴銷售商品、提供勞務(wù)收到的鈔票；⑵購買商品、接受勞務(wù)支付的鈔票。賬戶年初余額年末余額變化金額應(yīng)收票據(jù)500000600000增長100000應(yīng)收賬款400000202300減少202300預(yù)收賬款0120230增長120230應(yīng)付賬款700000500000減少202300預(yù)付賬款8000001000000增長202300庫存商品900000750000減少150000主營業(yè)務(wù)收入10000000主營業(yè)務(wù)成本6000000壞賬損失80000（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的鈔票，課本P336公式=1000+202300+120230-80000⑵購買商品、接受勞務(wù)支付的鈔票。課本P339=6000000+202300+202.年初公司“未分派利潤”明細(xì)賬戶有貸方余額120萬，已知年度實(shí)現(xiàn)稅前利潤100萬（含國債利息收入及罰金支出），本年度發(fā)生的收支中有購買國債本年確認(rèn)利息收入8000和稅款滯納金支出4000；另有一項(xiàng)設(shè)備價(jià)值15萬元，預(yù)計(jì)使用5年，該設(shè)備使用第一年，公司采用直線法計(jì)提折舊3萬元，但稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊5萬元。公司的所得稅稅率為25%，盈余公積提取率為10%，當(dāng)年未向投資者分派利潤。遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。規(guī)定計(jì)算：⑴本年的納稅所得額；⑵本年的應(yīng)交所得稅；⑶本年的凈利潤；⑷年末提取的盈余公積金；⑸年末的未分派利潤。參考答案：（1）年度納稅所得額；1000000-8000+4000-20230=996000（2）全年應(yīng)交所得稅額；996000×25%=249000（3）本年凈利潤由于固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為150000-30000=120230元固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本150000-50000=100000元由于資產(chǎn)的賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，故產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20230元。則相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債為20230×25%=5000本年的所得稅費(fèi)=249000+5000=254000本年凈利潤=100=746000（4）年末提取的盈余公積；提取的盈余公積=746000×10%=74600⑸年末的未分派利潤=年初未分派利潤+本年未分派利潤=1202300+（746000-74600）=18714003.發(fā)行5年期債券一批，面值100萬元、年利率為6%，其時(shí)的市場利率為4%，實(shí)際發(fā)行價(jià)1089808元發(fā)行。該債券為一次還本、分次付息，公司于每年的6月30日、12月31日結(jié)算利息并分?jǐn)倐鐑r(jià)。規(guī)定計(jì)算該批債券的下列指標(biāo)：（1）應(yīng)付債券溢價(jià)；（2）半年的應(yīng)付利息；（3）采用實(shí)際利率法計(jì)算的第1期利息費(fèi)用以及分?jǐn)偟膫鐑r(jià)；（4）第1期末的債券攤余成本。參考答案：（1）應(yīng)付債券溢價(jià)=1089=1089808（2）半年的應(yīng)付利息=1000000×6%÷2=30000（3）采用實(shí)際利率法計(jì)算的第1期利息費(fèi)用以及分?jǐn)偟膫鐑r(jià)采用實(shí)際利率法計(jì)算的第1期利息費(fèi)用=1089808×4%÷2=21796分?jǐn)偟膫鐑r(jià)=30000-21796=8204（4）第1期末的債券攤余成本=1089808-8204=1081604具體解答：期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用溢價(jià)攤銷額未攤銷溢價(jià)債券攤余成本⑴=面值*票面利率（3%）⑵=⑸*2%⑶=⑴-⑵⑷⑸2023.01.018980810898082023.06.30300002179682048160410816042023.12.31300002163283687323610732362023.06.30300002146585356470110647012023.12.31300002129487065599510559952023.06.30300002112088804711510471152023.12.31300002094290583805710380572023.06.30300002076192392881810288182023.12.31300002057694241939510193952023.06.3030000203889612978310097832023.12.313000020238978201000000合計(jì)2.年初A公司認(rèn)購B公司普通股10％準(zhǔn)備長期持有，總股數(shù)為10萬股，已知每股面值10元、實(shí)際買價(jià)12元（其中包含已宣告發(fā)放但尚未支付的鈔票股利0.5元）、此外支付的相關(guān)費(fèi)用6000元。B公司年度實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬和宣告分派的鈔票股利100萬。規(guī)定計(jì)算：（1）A公司的初始投資成本、（2）應(yīng)收股利（2）采用成本法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益（3）采用權(quán)益法核算，應(yīng)確認(rèn)的投資收益以及年末“長期股權(quán)投資”的賬面余值。參考答案：（1）計(jì)算A公司的初始投資成本=(12-0.5)×100000+6000=1156000應(yīng)收股利=0.5×100000=50000（2）采用成本法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000000×10%=100000元（3）采用權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益=8000000×10%=800000元年末“長期股權(quán)投資”的賬面余值=1156000+80=1856000元5.已知M公司所得稅稅率為及年度部分資料如下：（1）存貨期末賬面價(jià)值800000元，其中“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”期末余額50000元；（2）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值400000元，其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益100000元；（3）固定資產(chǎn)原價(jià)1500000元，會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊500000元，無減值，按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊則為900000元；（4）年初投入使用的一項(xiàng)使用壽命不擬定的無形資產(chǎn)，原價(jià)600000元，會(huì)計(jì)上未攤銷也未計(jì)提減值準(zhǔn)備；稅法規(guī)定按6年并采用直線法攤銷；（5）本年末應(yīng)付產(chǎn)品保修費(fèi)100000元。規(guī)定：根據(jù)對(duì)資料的分析計(jì)算填列資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表（各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額）。M公司資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表金額：元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債應(yīng)納稅可抵扣存貨7500008000005000050000×25%交易性金融資產(chǎn)400000300000100000100000×25%固定資產(chǎn)150150400000400000×25%無形資產(chǎn)600000500000100000100000×25%預(yù)計(jì)負(fù)債1000000100000100000×25%五、綜合題（考一個(gè)10分）1.A公司向B公司賒購材料一批，后A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按協(xié)議約定償還貨款2340000元，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，由A公司以一臺(tái)設(shè)備清償該項(xiàng)債務(wù)，已知設(shè)備原價(jià)2086000元、累計(jì)折舊800000元、公允價(jià)值1786000元。規(guī)定：（1）分別計(jì)算A、B公司的債務(wù)重組損益；（2）編制A公司以設(shè)備抵債的所有會(huì)計(jì)分錄。（課本P149）參考答案：（1）A公司債務(wù)重組收益=234=554000元B公司債權(quán)重組損失=234=554000元（2）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄：將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理1286000累計(jì)折舊800000貸：固定資產(chǎn)2086000用設(shè)備抵債：借：應(yīng)付賬款—B公司2340000貸：固定資產(chǎn)清理1786000營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得554000同時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理500000貸：營業(yè)外收入——資產(chǎn)解決利得5000002.購入一項(xiàng)設(shè)備當(dāng)即交付行政部門使用，已知設(shè)備買價(jià)400000元、增值稅68000元、運(yùn)送過程中發(fā)生運(yùn)費(fèi)500元，設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值3500元。規(guī)定：（1）計(jì)算設(shè)備的原價(jià)；（2）分別采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算第1年的折舊額；（3）編制購入設(shè)備、采用年數(shù)總和法計(jì)提第1年折舊的會(huì)計(jì)分錄。解答：（1）設(shè)備交付使用時(shí)的原值=400000+68000+500=468500（元）（2）采用雙倍余額遞減法計(jì)算第1年的折舊額=468500*40%=187400采用年數(shù)總和法計(jì)算第1年的折舊額=（468500-3500）*5/15=155000雙倍余額遞減法計(jì)算詳見下表：年次固定資產(chǎn)原值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊賬面價(jià)值146850040%187400187400281100246850040%112440299840168660346850040%67464367304101196446850048848416152523485468500488484650003500合計(jì)465000采用年數(shù)總和法計(jì)算見下表：年次固定資產(chǎn)原值凈殘值應(yīng)計(jì)折舊總額年折舊率年折舊額146850035004650005/15155000246850035004650004/15124000346850035004650003/1593000446850035004650002/1562023546850035004650001/1531000合計(jì)465000（3）編制購入設(shè)備、計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。購入設(shè)備： 借：固定資產(chǎn)468500貸：銀行存款468500計(jì)提折舊：借：管理費(fèi)用155000貸：累計(jì)折舊1550003.A公司為增值稅一般納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算。已知“原材料”賬戶期初余額為40000元和“材料成本差異”賬戶期初余額4000元，原材料單位計(jì)劃成本10元。該工廠1月份原材料收發(fā)情況如下：（1）1月10日進(jìn)貨1000公斤，支付材料貨款9500元，材料增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1615元，運(yùn)費(fèi)400元（運(yùn)費(fèi)增值稅稅率為7%）。材料已驗(yàn)收入庫。（2）1月15日車間一般耗用領(lǐng)用材料100公斤。（3）1月20日進(jìn)貨2023公斤，增值稅發(fā)票上價(jià)稅合計(jì)為22464元（增值稅稅率為17%），款項(xiàng)用銀行存款支付。另支付運(yùn)費(fèi)1000元。材料已驗(yàn)收入庫。（4）1月25日車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料2500公斤。規(guī)定：（1）對(duì)本月發(fā)生的領(lǐng)料業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算本月原材料的成本差異率、本月發(fā)出原材料與期末結(jié)存原材料應(yīng)承擔(dān)的成本差異額；（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。參考答案：（1）對(duì)本月發(fā)生的領(lǐng)料業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；借：制造費(fèi)用1000生產(chǎn)成本25000貸：原材料26000（2）計(jì)算本月原材料的成本差異率、本月發(fā)出原材料與期末結(jié)存原材料應(yīng)承擔(dān)的成本差異額；材料成本差異率＝（4000-128+130）/（40000+10000+20230）×100%＝5.72%發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的差異＝26000×5.72%＝1487.20（元）月末原材料應(yīng)承擔(dān)的差異=（40000+10000+20230-25000-1000）×5.72%=2516.8（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。借：制造費(fèi)用57.2生產(chǎn)成本1430貸：材料成本差異1487.20本月產(chǎn)生兩次差異的計(jì)算過程：（考試不用寫上，供大家理解之用）1月10日進(jìn)貨：借：材料采購9872（9500+400×93%）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1643（1615+400×7%）貸：銀行存款11515入庫：借：原材料10000貸：材料采購9872材料成本差異1281月20日進(jìn)貨：借：材料采購20230應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3334貸：銀行存款23464借：原材料20230材料成本差異130貸：材料采購202304.D公司附鈔票折扣條件銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款500000元、增值稅85000元；銷售成本為400000元，鈔票折扣條件為2/10、1/20、N/30，購貨方在折扣期內(nèi)付款。（注增值稅不計(jì)算鈔票折扣）規(guī)定：（1）計(jì)算購貨方在最優(yōu)惠期內(nèi)付款時(shí)公司實(shí)收的貨款總額；（2）計(jì)算購貨方在次優(yōu)惠期內(nèi)付款時(shí)公司實(shí)收的貨款總額；（3）編制銷售商品、收到貨款的會(huì)計(jì)分錄。參考答案：（1）計(jì)算購貨方在最優(yōu)惠期內(nèi)付款時(shí)公司實(shí)收的貨款總額：最優(yōu)惠期內(nèi)付款，即在10天內(nèi)付款，購貨單位享受的鈔票折扣：500000×2%=10000，實(shí)際支付金額為500000+85000-10000=575000，即購貨方在最優(yōu)惠期內(nèi)付款時(shí)公司實(shí)收的貨款總額。（2）計(jì)算購貨方在次優(yōu)惠期內(nèi)付款時(shí)公司實(shí)收的貨款總額：次優(yōu)惠期內(nèi)付款，即20天內(nèi)付款，購貨單位享受的鈔票折扣：500000