




版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進行舉報或認領(lǐng)
文檔簡介
資料范本本資料為word版本,可以直接編輯和打印,感謝您的下載資料范本企業(yè)財務預算編制方案地點: 時間: 說明:本資料適用于約定雙方經(jīng)過談判,協(xié)商而共同承認,共同遵守的責任與義務,僅供參考,文檔可直接下載或修改,不需要的部分可直接刪除,使用時請詳細閱讀內(nèi)容試談企業(yè)財務預算的編制根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標,科學合理地規(guī)劃、預計及測算未來經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量增減變動和財務狀況,并以財務會計報告的形式將有關(guān)數(shù)據(jù)系統(tǒng)地加以反映的工作流程,稱為財務預算編制。財務預算由預算損益表、預算現(xiàn)金流量表、預算資產(chǎn)負債表組成。財務預算的期間一般為一年,并與企業(yè)的會計年度保持一致,以便于實際的經(jīng)營過程中,對財務預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督、檢查、分析。一、編制財務預算的準備目標包括:利潤目標以及為實現(xiàn)這一目標的相關(guān)目標,如銷售收入目標、成本控制目標、費用控制目標等。對相關(guān)的經(jīng)營目標及財務預算指標,要進行綜合分析及平衡。2.資料的搜集。在編制財務預算以前,搜集編制財務預算有關(guān)的資料。要充分搜集企業(yè)內(nèi)部及外部的歷史資料,掌握目前的經(jīng)營及財務狀況以及未來發(fā)展趨勢等相關(guān)資料,并對資料采用時間數(shù)列分析及比率分析的方法,研究分析企業(yè)對各項資產(chǎn)運作的程度及運轉(zhuǎn)效率,判斷有關(guān)經(jīng)濟指標及數(shù)據(jù)的增減變動趨勢及相互間的依存關(guān)系,測算出可能實現(xiàn)的預算值。3.匯總企業(yè)業(yè)務方面的預算。企業(yè)各部門編制的各項業(yè)務預算,如銷預算,生產(chǎn)預算,成本費用預算 ,材料、低值易耗品采購預算,直接人工預算等,是編制財務預算的重要依據(jù)。在編制財務預算前,應將匯總的各項業(yè)務預算的數(shù)據(jù)及經(jīng)濟指標,加以整理、分析,經(jīng)相互勾稽確認后,作為務預算各表的有關(guān)預算數(shù)。4.財務預算的編制程序。編制財務預算,首先以銷售預算的銷售收入為起點,以現(xiàn)金流量的平衡為條件,最終通過預算損益表及資產(chǎn)負債表綜合反映企業(yè)的經(jīng)營成果及財務狀況。財務預算的一系列報表及數(shù)據(jù),環(huán)環(huán)緊扣、相互關(guān)聯(lián)、互相補充,形成了一個完整的體系。二、財務預算表的編制(一)預算損益表預算損益表綜合反映企業(yè)在預算期間的收入、成本費用及經(jīng)營成果的情況。由于整個財務預算是以銷售收入為起點,因此,預算損益表中只有確定了銷售收入,才能進一步對與銷售收入配比的成本費用進行規(guī)劃和測算。銷售收入超過經(jīng)營成本的部分稱為毛利,銷售毛利額高低,是企業(yè)盈利的關(guān)鍵,企業(yè)經(jīng)營費用、管理費用、財務費用的支出,利潤的實現(xiàn),都依賴于毛利。預算損益表的結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)來源及平衡關(guān)系如下:項目數(shù)據(jù)來源A銷售收入銷售預算及預測B經(jīng)營成本成本預算及預測C毛利等于A-BF財務費用預算現(xiàn)金流量表中“發(fā)生籌資費用及償付利息所支付的現(xiàn)金”G投資收益被投資企業(yè)的財務預算或者通過對被投資企業(yè)歷年經(jīng)濟效益及投資回報的資料分析H利潤等于C-D -E -F +GI所得稅等于H×稅率J凈利潤等于H-I(二)預算現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量預算是以經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入及流出量,反映企業(yè)預算期間現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。以現(xiàn)金流入、流出的凈值反映企業(yè)的支付能力和償債能力。通過編制現(xiàn)金流量預算,合理地安排、處理現(xiàn)金收支及資金調(diào)度的業(yè)務,保證企業(yè)現(xiàn)金正常流轉(zhuǎn)及相對平衡。編制現(xiàn)金流量預算,以企業(yè)期初現(xiàn)金的結(jié)存額為基點,充分考慮預算期間的現(xiàn)金收入,預計期末的理想現(xiàn)金結(jié)存額,確定預算期間的現(xiàn)金支出。相互的關(guān)系可用公式表示為:期初現(xiàn)金結(jié)存額+預算期間的現(xiàn)金收入-預算期末理想的現(xiàn)金結(jié)存余額=預算期間的現(xiàn)金支出2.現(xiàn)金收入由以下三個方面組成:經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入。(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入,主要來源于銷售商品或提供勞務的現(xiàn)金收入,租金收入,其他與經(jīng)營活動有關(guān)的收入。它等于銷售收入及其他經(jīng)營收入,加、減應收、預收帳款的期末與期初的差額。(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入,主要來源于對外資收到的回報,收回投資,處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金。對外投資收到現(xiàn)金,等于預算損益表的投資收益,加、減:有關(guān)應收、預收帳項的期末期初的差額。收回投資收到的現(xiàn)金,根據(jù)董事會收回投資的決議,預計長期投資、短期投資的減少數(shù),加、減 :有關(guān)應收、預收帳項的期末與期初的差額。處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金,等于處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的收益,加、減有關(guān)應收、預收帳項的期末與期初的差額。(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入,等于吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金、借款收到的現(xiàn)金。吸收權(quán)益性投資收入的現(xiàn)金,等于增資配等于預算期間的現(xiàn)金支出與現(xiàn)金收入(不含借款收到的現(xiàn)金凈加數(shù))及期末與期初貨幣資金的差額。3.現(xiàn)金支出包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金支出。(1)經(jīng)營活動的現(xiàn)金支出,包括購買商品或接受勞務支付的現(xiàn)金,支付職工工資以及為職工支付的金,經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金,支付稅金及其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。在確定購買商品支付的現(xiàn)金時,以材料、低值易耗品采購預算為基礎(chǔ),現(xiàn)金,等于采購商品物資及接受勞務金額,加、減應付、預付帳款的期末與期初的差額。支付職工工資以及為職工支付的現(xiàn)金,可在分析往年實際支付直接生產(chǎn)人員、銷售人員、管理人員、其他間接人員工資、獎金及其他各種補助,往年實際為職工支付的住房公積金、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、應付福利費等支出金額的基礎(chǔ)上,調(diào)整有關(guān)的數(shù)據(jù),計算出本期支付職工工資以及為職工支付的現(xiàn)金。它等于預算期間應付職工工資及為職工支付的住房公積金、醫(yī)療保險、養(yǎng)差額。經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金,等于合同或協(xié)議確定的應付租金的金額,加、減應付款(租金)的期末與期初的差額。支付稅金的現(xiàn)金,等于預算期間應付增值稅、營業(yè)稅、所得稅和其他稅金及附加,加、減應付稅金及應付稅金附加的期末與期初的差額。(2)投資活動的現(xiàn)金支出,包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金,企業(yè)權(quán)益性投資及債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金,其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金等支出。它等于投資預算確定的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)投資額,加、減涉及投資活動的應付及預付帳項變動數(shù)。(3)籌資活動的現(xiàn)金支出,包括分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金、支付利息所支付的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。支付利息及支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金支出,等于貸款的期初與期末的平均數(shù)或籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入乘以利率(或單位籌資成本)。分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金,等于董事會或股東大會決議確定的應分配利潤金額,加、減應付股利(利潤)期末與期初的差額。我們將企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的項目和金額,參照現(xiàn)金流量表的格式填列,即編制成預算現(xiàn)金流量表。(三)預算資產(chǎn)負債表預算資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在預算期末的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的全貌及財務狀況。編制預算資產(chǎn)負債表以資產(chǎn)負債表期初數(shù)為基點,充分考慮預算損益表、預算現(xiàn)金流量表的相關(guān)數(shù)據(jù)對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益期初數(shù)的影響,采用平衡法加以增減后計得。其公式可表示如下:資產(chǎn)及負債的期末數(shù)=期初余額+預算期增加數(shù)-預算期減少數(shù)所有者權(quán)益期末數(shù)=期初余額+預算期增資數(shù)(包括預算期實現(xiàn)的凈利潤)-預算期分紅數(shù)我們按資產(chǎn)負債表的分類和順序,把資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的期末數(shù)據(jù),予以適當排列后,即編制成預算資產(chǎn)負債表。財務預算編制是建立在一系列預算的假設(shè)
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預覽,若沒有圖紙預覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負責。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 護理溫情護理案例分享
- 電驅(qū)動系統(tǒng)總成項目可行性研究報告(參考模板)
- 城區(qū)水源輸水管線工程可行性研究報告(僅供參考)
- 發(fā)熱疾病的護理
- 患者入院出院護理流程與規(guī)范
- 金融云服務行業(yè)深度調(diào)研及發(fā)展項目商業(yè)計劃書
- 高效能導熱硅膠片行業(yè)深度調(diào)研及發(fā)展項目商業(yè)計劃書
- 包子直播帶貨企業(yè)制定與實施新質(zhì)生產(chǎn)力項目商業(yè)計劃書
- 電子級二甲苯提純行業(yè)跨境出海項目商業(yè)計劃書
- 高效能LED植物生長燈行業(yè)深度調(diào)研及發(fā)展項目商業(yè)計劃書
- 部編人教版語文四年級下冊《習作:我的“自畫像”》課件
- GB/T 15823-1995氦泄漏檢驗
- GB/T 13891-2008建筑飾面材料鏡向光澤度測定方法
- GB 13326-1991組合式空氣處理機組噪聲限值
- 生命周期評價課件
- 2022年質(zhì)量員考試題庫高分300題有解析答案(浙江省專用)
- 玉米精播機設(shè)計說明書
- 包工不包料建設(shè)房屋合同
- 單身職工信息登記表
- 網(wǎng)店運營與管理課件
- 餐飲店運營方案完整篇
評論
0/150
提交評論