【經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)部分】附答案

【經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)部分】[復(fù)制]滿分50分，30分及格，考試時(shí)間45分鐘一、單選題（每題2分，錯(cuò)選、少選、不選均不得分）1.下列選項(xiàng)中，不屬于我國稅收法律制度采用的稅率的是（）。[單選題]*A.比例稅率B.全額累進(jìn)稅率(正確答案)C.超額累進(jìn)稅率D.定額稅率答案解析：【答案】B

【解析】全額累進(jìn)稅率是按征稅對象數(shù)額的逐步遞增劃分為若干等級，按等級規(guī)定相應(yīng)的遞增稅率，征稅對象實(shí)務(wù)金額達(dá)到哪個(gè)等級，全部按相應(yīng)的稅率征稅。目前，我國的稅收法律制度中已不采用這種稅率。2.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)屬于不征稅收入的是（）。[單選題]*A.財(cái)政撥款(正確答案)B.租金收入C.國債利息收入D.接受捐贈(zèng)的收入答案解析：【答案】A

【解析】下列收入為不征稅收入：財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及其他規(guī)定的不征稅收入。A選項(xiàng)，財(cái)政撥款屬于不征收收入；B選項(xiàng)租金收入和D選項(xiàng)接受捐贈(zèng)收入都屬于應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的收入；C選項(xiàng)國債利息收入屬于免稅收入。3.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年5月，甲公司將一套機(jī)器設(shè)備出租給乙公司，收取了含稅租金11330元。甲公司應(yīng)納增值稅為（）元。[單選題]*A.300B.600C.330(正確答案)D.340答案解析：【答案】C

【解析】甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%的征收率。甲公司收取的租金為含稅額，計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)應(yīng)當(dāng)價(jià)稅分離。甲公司應(yīng)納增值稅=11330÷（1+3%）×3%=330（元）4.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于綜合所得的是（）。[單選題]*A.財(cái)產(chǎn)租賃所得B.利息、股息、紅利所得C.經(jīng)營所得D.勞務(wù)報(bào)酬所得(正確答案)答案解析：【答案】D

【解析】居民個(gè)人每一納稅年度內(nèi)取得的綜合所得包括：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。5.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，視同銷售的貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是（）。[單選題]*A.貨物移送的當(dāng)天(正確答案)B.貨物發(fā)出的當(dāng)天C.收到貨款的當(dāng)天D.合同約定的收款日期的當(dāng)天答案解析：【答案】A

【解析】根據(jù)增值稅征收管理的規(guī)定，視同銷售的貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天。6.2020年甲企業(yè)取得銷售收入2400萬元，廣告費(fèi)支出400萬元。已知，甲企業(yè)不屬于化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2020年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是（）萬元。[單選題]*A.400B.380C.288D.360(正確答案)答案解析：【答案】D

【解析】甲企業(yè)不屬于化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造或飲料制造企業(yè)，故甲企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲企業(yè)2020年廣告費(fèi)的扣除限額=2400×15%=360（萬元）＜400萬元，因此2020年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是360萬元。7.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅的是（）。[單選題]*A.游艇B.超豪華小汽車(正確答案)C.實(shí)木地板D.高檔手表答案解析：【答案】B

【解析】自2016年12月1日起，對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅。8.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于視同銷售貨物行為的是（）。[單選題]*A.將購進(jìn)貨物分配給股東B.將購進(jìn)的貨物用于集體福利(正確答案)C.將購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位D.將購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位答案解析：【答案】B

【解析】將購進(jìn)的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售貨物行為。9.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，不允許扣除的稅金是（）。[單選題]*A.可抵扣的增值稅(正確答案)B.消費(fèi)稅C.印花稅D.車船稅答案解析：【答案】A

【解析】納稅人按照規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。企業(yè)繳納的允許抵扣的增值稅屬于價(jià)外稅，故不允許扣除。10.下列各項(xiàng)中，屬于批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。[單選題]*A.卷煙(正確答案)B.白酒C.雪茄D.啤酒答案解析：【答案】A

【解析】消費(fèi)稅中只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。11.甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額100000元，同時(shí)向?qū)Ψ绞杖?000元的包裝費(fèi)，增值稅稅率為13%，則下列有關(guān)甲公司本月增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算中正確的是（）。[單選題]*A.100000×13%+1000÷（1+13%）×13%=13115.04（元）(正確答案)B.100000÷（1+13%）×13%=11504.42（元）C.100000×13%+1000×13%=13130（元）D.100000×13%=13000（元）答案解析：11.【答案】A

【解析】增值稅的銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。收取的包裝費(fèi)（價(jià)外費(fèi)用）為含稅金額，需作價(jià)稅分離。因此，甲公司本月增值稅銷項(xiàng)稅額=100000×13%+1000÷（1+13%）×13%=13115.04（元）。12.某公民抽獎(jiǎng)得到轎車一部，價(jià)值15萬元，應(yīng)納個(gè)人所得稅（）元。[單選題]*A.34500B.30000(正確答案)C.37500D.24000答案解析：【答案】B

【解析】偶然所得無扣除項(xiàng)目，應(yīng)納稅所得額=每次收入額，應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%=150000×20%=30000（元）。13.小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率為（）。[單選題]*A.25%B.20%(正確答案)C.15%D.10%答案解析：【答案】B

【解析】符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅14.某商場是增值稅一般納稅人，本月向消費(fèi)者零售貨物，銷售額為33.9萬元。本月購進(jìn)甲貨物，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為1.6萬元，同時(shí)購進(jìn)乙貨物，取得普通發(fā)票，增值稅額為1.2萬元。該企業(yè)適用的增值稅率為13%，則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額（）。[單選題]*A.3.9萬元B.2.3萬元(正確答案)C.1.1萬元D.2.8萬元答案解析：【答案】B

【解析】銷項(xiàng)稅額=33.9÷（1+13%）×13%=3.9萬元

進(jìn)項(xiàng)稅額=1.6萬元（普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)）

應(yīng)納稅額=3.9-1.6=2.3萬元15.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),下列支出允許在稅前扣除的是（）。[單選題]*A.稅收滯納金B(yǎng).贊助支出C.罰款D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)(正確答案)答案解析：【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC，屬于企業(yè)所得稅不得稅前扣除的項(xiàng)目。

企業(yè)所得稅不得稅前扣除的項(xiàng)目包括：

⑴向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

⑵企業(yè)所得稅稅款；

⑶稅收滯納金；

⑷罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

⑸超過標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出及所有非公益性捐贈(zèng)支出；

⑹贊助支出；

⑺未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

⑻企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；

⑼與取得收入無關(guān)的其他支出。二、多選題（每題2分，錯(cuò)選、少選、不選均不得分）1.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)的下列服務(wù)中，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。*A.貸款服務(wù)B.住宿服務(wù)(正確答案)C.餐飲服務(wù)D.廣告服務(wù)(正確答案)答案解析：【答案】BD

【解析】納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。*A.丁個(gè)體工商戶B.乙合伙企業(yè)C.甲有限責(zé)任公司(正確答案)D.丙股份有限公司(正確答案)答案解析：【答案】CD

【解析】選項(xiàng)AB，屬于個(gè)人所得稅的納稅人。3.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列需要繳納消費(fèi)稅的有（）。*A.銷售高爾夫球(正確答案)B.零售超豪華小汽車(正確答案)C.銷售高檔化妝品(正確答案)D.銷售調(diào)味料酒答案解析：【答案】ABC

【解析】料酒不屬于消費(fèi)稅的稅目。4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。*A.因管理不善被盜材料所支付的增值稅款(正確答案)B.購進(jìn)用于集體福利所支付的增值稅款(正確答案)C.購進(jìn)生產(chǎn)用電力所支付的增值稅款D.購進(jìn)用于個(gè)人消費(fèi)的材料所支付的增值稅款(正確答案)答案解析：【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A，因管理不善被盜材料所支付的增值稅款不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；選項(xiàng)BD，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)所支付的增值稅款不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。5.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于居民企業(yè)的有（）。*A.注冊地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地在中國境內(nèi)的企業(yè)(正確答案)B.依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)(正確答案)C.依照外國（地區(qū)）法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)但在中國境內(nèi)設(shè)置機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)D.注冊地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)均在中國境內(nèi)的企業(yè)(正確答案)答案解析：【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)。6.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人所得稅中綜合所得的專項(xiàng)附加扣除包括（）。*A.基本醫(yī)療保險(xiǎn)B.贍養(yǎng)老人支出(正確答案)C.住房貸款利息(正確答案)D.大病醫(yī)療支出(正確答案)答案解析：【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A，基本醫(yī)療保險(xiǎn)屬于居民個(gè)人繳納的三險(xiǎn)一金，是個(gè)人所得稅中綜合所得的專項(xiàng)扣除項(xiàng)目。7.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，一般納稅人在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)并入銷售額的有（）。*A.銷售貨物價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)(正確答案)B.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅C.銷售貨物價(jià)外向購買方收取的違約金(正確答案)D.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)答案解析：【答案】AC

【解析】選項(xiàng)AC，屬于價(jià)外費(fèi)用應(yīng)并入銷售額，選項(xiàng)BD，不屬于價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目，不并入銷售額中。8.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列外籍人員中，屬于2020年度居民個(gè)人的有（）。*A.在中國境內(nèi)無住所但2020年度在中國境內(nèi)居住累計(jì)180天的喬治B.在中國境內(nèi)無住所又不居住的佩琪C.在中國境內(nèi)有住所的湯姆(正確答案)D.在中國境內(nèi)無住所但2020年度在中國境內(nèi)居住累計(jì)270天的杰瑞(正確答案)答案解析：【答案】CD

【解析】在中國境內(nèi)“有住所”（選項(xiàng)C）或者無住所而在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿“183天”的個(gè)人（選項(xiàng)D），為居民個(gè)人。1.委托加