工程項目審計第一章概述(二)

工程項目審計——廣東技術(shù)師范大學(xué)天河學(xué)院財經(jīng)學(xué)院2023/2/6天涯學(xué)院課件1第一章概述2023/2/6天涯學(xué)院課件23一個神圣的地方——2023/2/6天涯學(xué)院課件審計是什么？審計———是由國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準(zhǔn)則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責(zé)任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。2023/2/6天涯學(xué)院課件4工程項目審計？為什么？2023/2/6天涯學(xué)院課件52023/2/66天涯學(xué)院課件2023/2/67綦江彩虹橋一九九九年一月四日垮墮。死禍者四十，傷十余人。蓋主事者徇私瀆職，施工者貪利粗制，案震全國。有關(guān)責(zé)任者受黨紀國法追究。違反建設(shè)程序,“七無”工程（無報建.無開工許可.無招投標(biāo).無正式合同.無政府質(zhì)量監(jiān)督.無監(jiān)理.無竣工驗收）天涯學(xué)院課件2023/2/68天涯學(xué)院課件2023/2/69豆腐渣工程1.1998年2月湖北焦家灣大橋突然跨塌，11人死、6人重傷。2.1999年7月甘肅岷縣洮河臥橋突然跨塌。18人死亡和失蹤。3.1999年12月錢塘江大堤爛泥工程。4.2001年11月宜賓市南門大橋

3車墜江2人死亡2人失蹤．５.2005年11月遵義市珍珠大橋忽然垮塌，死16人。天涯學(xué)院課件10粵海鐵路公司案粵海鐵路公司采購咨詢施工監(jiān)理技術(shù)設(shè)計財務(wù)一、集體瓜分、人人均沾二、自辦實體，關(guān)聯(lián)交易三、巧立名目，濫發(fā)獎金四、虛擬工程，虛假退繳

2023/2/6天涯學(xué)院課件2023/2/611粵海鐵路公司

天涯學(xué)院課件2023/2/612天涯學(xué)院課件1.1工程項目審計的基本概念1.1.1工程項目審計的定義1、工程項目審計的概念P1（劃上）

工程項目審計——是指對工程項目投資活動實施的監(jiān)督、鑒證和評價工作。

2023/2/6天涯學(xué)院課件13指由審計人員依據(jù)國家法律、法規(guī)、規(guī)定，以投資活動為主線，以工程項目為對象，采用經(jīng)濟、技術(shù)等方法，對基本建設(shè)項目和基本建設(shè)投資活動進行審計監(jiān)督、評價、鑒證的一種監(jiān)督活動。2023/2/6天涯學(xué)院課件14審計概念的分解“美麗的三角關(guān)系”

審計主體審計客體

審計授權(quán)或委托人2023/2/6天涯學(xué)院課件15審計的目的——？審計的方法——？審計的標(biāo)準(zhǔn)——？審計結(jié)果——？2023/2/6天涯學(xué)院課件161.1.2工程項目審計的工作用語以審計內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn)：

全面審計專項審計重點審計以審計目的為標(biāo)準(zhǔn)：

財政財務(wù)審計財經(jīng)法紀審計經(jīng)濟效益審計、管理審計環(huán)境審計以投資活動為標(biāo)準(zhǔn)

預(yù)概算審計預(yù)概算審計執(zhí)行情況審計、竣工決算審計2023/2/6天涯學(xué)院課件171.1.3工程項目審計的特點（P4-5）1、綜合性審計范圍與審計內(nèi)容是綜合的。2、協(xié)調(diào)性（也叫控制多元）主要是投資體制的多樣性帶來的問題。3、審計的層次高

上升到“憲法”的高度。4、執(zhí)業(yè)謹慎（補充）

2023/2/6天涯學(xué)院課件18特別需要注意的是：

第一、我國的工程項目審計是全過程審計；

第二、工程項目審計一般按三個階段進行分段審計：準(zhǔn)備階段資金運用情況審計、在建工程審計、竣工結(jié)算審計。

2023/2/6天涯學(xué)院課件191.2工程項目審計的職能與作用——為自主學(xué)習(xí)的內(nèi)容2023/2/6天涯學(xué)院課件201.3工程項目審計組織1.3.1工程項目審計機構(gòu)

審計機關(guān)單位內(nèi)部審計機構(gòu)社會審計組織的內(nèi)部設(shè)立

固定資產(chǎn)投資審計部門2023/2/6天涯學(xué)院課件21參考資料中華人民共和國審計署固定資產(chǎn)投資審計司

機構(gòu)設(shè)置：一處、二處、三處、四處。

現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)司長:徐愛生副司長:李珊珊姜江華2023/2/6天涯學(xué)院課件22主要職能組織審計中央投資和以中央投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算以及其他關(guān)系到國家利益和社會公共利益的重大建設(shè)項目;開展相關(guān)專項審計調(diào)查;督促被審計單位整改;指導(dǎo)地方審計機關(guān)固定資產(chǎn)投資審計業(yè)務(wù);承辦審計署交辦的其他事項。2023/2/6天涯學(xué)院課件231.3.1工程項目審計人員1、知識與能力條件

“上通天文，下通地理”？

有相應(yīng)的資格考試

有一定的專業(yè)知識傾向性。

參見P92023/2/6天涯學(xué)院課件242、職業(yè)道德要求

口號性較多

特別說明的是：《中國獨立審計準(zhǔn)則》對注冊會計師職業(yè)道德要求有比較客觀的突破。2023/2/6天涯學(xué)院課件253、工程項目審計的原則

（1）依法審計

（2）客觀、公正

（3）按工程項目程序?qū)徲?/p>

（4）社會效益與經(jīng)濟效益兼顧

（5）收支審計與預(yù)概算審計相結(jié)合2023/2/6天涯學(xué)院課件261.4工程項目審計的方法

工程項目審計的審計結(jié)論，需要“審計證據(jù)”作支撐。

審計線索與審計證據(jù)的取得，需要借助一定的審計方法。2023/2/6天涯學(xué)院課件271.4.1審計技術(shù)方法1、簡單審計方法

對于工程項目某一不重要

符合性測試

憑審計人員經(jīng)驗判斷，認為可信賴程度較高

———的環(huán)節(jié)與方面，針對關(guān)鍵點進行審核

——————出具審計報告2023/2/6天涯學(xué)院課件282、全面審計的方法

對工程項目的工程量到財政財務(wù)收支進行詳盡的審計。2023/2/6天涯學(xué)院課件293、抽樣審計

根據(jù)概率論的原理，進行分類，再從各個類別中用隨機抽樣的方式，對抽取的環(huán)節(jié)與內(nèi)容進行審計。2023/2/6天涯學(xué)院課件304、篩選審計法

先進行經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)的對比，多次篩選，選出重點問題，再進行審核。

社會審計又稱“停走程序”。2023/2/6天涯學(xué)院課件311.5審計的工作方法說明：

本節(jié)內(nèi)容，介紹的只是帶有普遍意義的工作方法。

實踐中，有直接指導(dǎo)意義的是：計算機輔助審計。

其他內(nèi)容（略）2023/2/6天涯學(xué)院課件321.5工程項目審計的程序

審計程序在不同的語境下，有不同的含義：

1、《準(zhǔn)則》《法律》規(guī)定的，取得審計證據(jù)的“方法與步驟”。

2、是某項審計活動（業(yè)務(wù)）開展整個審計的工作順序。2023/2/6天涯學(xué)院課件331.5.1審計準(zhǔn)備階段1、確定審計項目

官方角度（國家審計）

編制年度審計計劃；審計人員按照計劃要求，選擇具體的審計項目；

社會審計（注冊會計師事務(wù)所）

（內(nèi)部審計）：根據(jù)審計風(fēng)險大小，確定先后順序。確定審計項目。2023/2/6天涯學(xué)院課件342、成立審計小組（項目組）

審計小組的組成：目前國家審計的規(guī)定不明確。但傾向于“專家審計”。

2023/2/6天涯學(xué)院課件353、編制審計方案4、初步收集審計資料5、下達審