初級(jí)會(huì)計(jì)-2017年基礎(chǔ)學(xué)習(xí)

第四章、消費(fèi)稅法律制第01講考情分析、與扣繳義務(wù)初級(jí)經(jīng)濟(jì)法“七雄爭霸”本章為王，持續(xù)5年的“增營內(nèi)戰(zhàn)”以的全面勝利結(jié)束，雖2017年考生仍應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注、消費(fèi)稅的基本計(jì)算，并注意、消費(fèi)稅與關(guān)稅的結(jié)合考未把“營改增”與當(dāng)成一家人對(duì)待，我們不能厚此薄彼，2017年課程本部分內(nèi)容依舊會(huì)打破結(jié)構(gòu)。第一節(jié)（2017年調(diào)整，40他不滿足，還惦記上了地稅家的閨女一營業(yè)稅。一心想把她娶回家當(dāng)側(cè)，2012年終于功得到了美人的芳心。并于2016年5月舉辦了隆重的婚禮。據(jù)說王子與有著密切往，國王管得嚴(yán)點(diǎn)他就老實(shí)點(diǎn)，管得松了他就無法無天了，喜歡動(dòng)用手下的爪牙幫他洗黑錢。購進(jìn)扣稅法（抵扣制知識(shí)點(diǎn)、與扣繳義務(wù)人（一500①個(gè)人（非戶（可以到小規(guī)模會(huì)計(jì)核算健全，執(zhí)行抵扣（二）【例題·單選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列符合一般年應(yīng)稅銷售額認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的（）1206050年應(yīng)稅銷售額400萬元從事交通服務(wù)【例題·判斷題】除經(jīng)營外，其他個(gè)人不屬于一般。（）02講銷售或進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)知識(shí)點(diǎn)、征稅范圍（★★★）（2017）【學(xué)習(xí)提示】“銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)”是“營改增”后并入征稅范圍的項(xiàng)目（一）有償：指從方取得貨幣、貨物或者“其他經(jīng)濟(jì)利益”（二）1（三）交通服包括：陸路、水路、航空、管道遠(yuǎn)洋的“光租”業(yè)務(wù)；航空的“干租”業(yè)務(wù)屬現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)稅目業(yè)務(wù)1：按“交通服務(wù)”征收業(yè)務(wù)2：按“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)——有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”征收【注意3】無工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按“交通服務(wù)”繳納【注意】“郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)”按“金融服務(wù)”征收增值電信服務(wù)：；互聯(lián)網(wǎng)接入；電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接建筑服務(wù)（2017【注意1】“固定、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹狻钡冉?jīng)營者向用戶收取的“安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)”以及類似，按照“建筑服務(wù)——安裝服務(wù)”繳納。2金融服務(wù)（2017（1）服直接金融服【注意1】“融資性售后回租”屬于“金融服務(wù)——服務(wù)”；“融資租賃”屬于“現(xiàn)代服17%11%的稅率。現(xiàn)代服務(wù)（生產(chǎn)性）（20171設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)服務(wù)、服務(wù)和會(huì)議展覽服【注意1】原此稅目下的“貨物服務(wù)、”2費(fèi)）”屬于“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”【注意3】將動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)上的位出租，屬于“經(jīng)營租賃服務(wù)【注意4】“融資性售后回租”屬于“金融服務(wù)——服務(wù)1【注意2】“翻譯服務(wù)、市場服務(wù)”屬于此稅【注意3】原此稅目下的“記賬服務(wù)”按“商務(wù)輔助服務(wù)——廣播影視的制作服務(wù)、服務(wù)和播映服企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服【注意2】“無工具承運(yùn)”屬于“交通服務(wù)生活服務(wù)（2017文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服銷售無形資產(chǎn)（2017技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)（如土地使用權(quán)銷售不動(dòng)產(chǎn)（2017【注意】轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納【例題·多選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照銷售貨物征收的（）D.產(chǎn)的有（）。B.C.D.提供交通服務(wù)征收的是（）。A.設(shè)【例題·多選題】根據(jù)營業(yè)征試點(diǎn)政策的規(guī)定，屬于營改增中金融服務(wù)的（）D.【例題·多選題】下列項(xiàng)目中，應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)”稅目征收的有（）D.03講視同銷售、混合銷售與兼營、特殊規(guī)（四）視同銷售貨物（2017設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷將自產(chǎn)、委托加工或者“購進(jìn)”的貨物作為投資，提供給其他單位或者工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者“購進(jìn)”的貨物無償其他單位或者個(gè)人【理解要點(diǎn)】公平原則；納稅鏈條的完整；內(nèi)外有別單位或者工商戶向其他單位或者個(gè)人“無償”提供服務(wù)【例題·多選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物征收的（）【例題·多選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，一般的下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物，征收的有（）。D.（五）混合銷售與兼營（2017不【例題·單選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于混合銷售與兼營的說法中錯(cuò)誤的（）A.B.兼營是指的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不產(chǎn)有（）。（六）征稅范圍的“特殊”規(guī)定（了解銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收縫紉業(yè)務(wù)，應(yīng)征收電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收旅店業(yè)和飲食業(yè)銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納①行政單位收取的滿足條件的性基金或者行政事業(yè)性②單位或者工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)③單位或者工商戶為聘用的員工提供服務(wù)①服務(wù)（不包括不動(dòng)產(chǎn)租賃）或者無形資產(chǎn)（不包括自然資源使用權(quán)）的銷售方或者方在內(nèi)①單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售“完全在”發(fā)生的服務(wù)②單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售“完全在”使用的無形資產(chǎn)③單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租“完全在”使用的有形動(dòng)產(chǎn)【例題·多選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于征稅范圍的有（）飲食業(yè)銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食從事商品和貴重金屬業(yè)【例題·判斷題】電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征。（【例題·多選題】根據(jù)我國營改增試點(diǎn)方案，以下情形屬于在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的（）單位向境內(nèi)單位提供完全在消費(fèi)的應(yīng)稅服個(gè)人向單位提供完全在消費(fèi)的應(yīng)稅服04講稅率與征收知識(shí)點(diǎn)、稅率與征收率（★★）（2017年調(diào)整【特別提示】為了降低考試難度，經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試中除對(duì)稅率進(jìn)行直接考核的題目外，計(jì)算13%、報(bào)紙、、音像制品、電子物飼料、化肥、、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、二甲醚【注意1】低稅率中的農(nóng)產(chǎn)品是指“一般”銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品3【口訣】光棍們，“房地產(chǎn)”是“交友”的“基礎(chǔ)”5.“0（1）“出口”貨物，稅率為零；但是，另有規(guī)定的除外（2）單位和個(gè)人提供的“應(yīng)稅行為”稅率為零【說明】執(zhí)行“零稅率”的應(yīng)稅行為與“免稅”的應(yīng)稅行為對(duì)比見免稅政策【例題·單選題】根據(jù)法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)服務(wù)中，稅率為17%的（）【例題·單選題】根據(jù)有關(guān)規(guī)定，一般銷售的下列產(chǎn)品中，適用13%的稅率的（）D.【例題·多選題】根據(jù)法律制度規(guī)定，銷售下列貨物應(yīng)當(dāng)按低稅率13%征收的（）。小規(guī)模：除銷售“舊貨”、“自己使用過的固定資產(chǎn)”和“進(jìn)口貨物”外的應(yīng)稅行【注意】小規(guī)?！颁N售舊貨和自己使用過的固定資產(chǎn)”減按2%征收；進(jìn)口貨物不區(qū)分納稅人，一律按適用稅率計(jì)算納稅（P178第十三行寫法有誤）。一般下列銷售行為，按照3%的征收率納稅（了解①寄售商店代銷寄售物品；（寄售代銷②典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。（死當(dāng)銷售一般銷售下列自產(chǎn)貨物，“可選擇”按照3%的征收率納稅（了解【簡化】水、電、生物制品、建材3%13%3%的征收率按簡易辦法征稅。2】選擇簡易辦法后，“36“營改增”行業(yè)一般“可以選擇”適用簡易計(jì)稅方法的應(yīng)稅行為（2017年新增①公共交通服③放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服稅的有（）。算繳納后一定期限內(nèi)不得變更，該期限是（）。A.24B.12C.36D.182.3%征收率減按“2%”產(chǎn)含稅售價(jià)【例題·單選題】某企業(yè)為一般，主營二手車交易，2015年2月取得含稅銷售額20620076201010購入自用的一輛貨車分別以10.3萬元和35.1萬元的價(jià)格出售，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的為（）3.5%【例題·單選題】2016年11月11日，將2015年11月11日，位于南六環(huán)外的套250平方米的，該房屋購入價(jià)格為400萬元，出售價(jià)格為600萬元，已知個(gè)人出售住房適用的征收率為5%，則出售該房屋應(yīng)繳納的為（）萬元。05講銷項(xiàng)知識(shí)點(diǎn)、應(yīng)納稅額計(jì)算（★★★）【初級(jí)階段只要求掌握基本計(jì)（一）一般應(yīng)納稅額計(jì)應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（-上期留抵稅額1.包括向方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、費(fèi)、返還利潤、費(fèi)、違金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外。價(jià)外費(fèi)用不包括下列項(xiàng)目（增、消合并①向方收取的“銷項(xiàng)稅額”承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)開給購貨方；將該項(xiàng)轉(zhuǎn)交給購貨方。④同時(shí)符合以下條件“代為收取”的性基金或者行政事業(yè)性夠級(jí)別：由或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的性基金，由或者省級(jí)人民及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性?！咎崾尽渴斩惖弥v理，交易中合理的代收款項(xiàng)，確實(shí)不是企業(yè)的收入，則價(jià)外費(fèi)用含稅銷售額的換算：（必須掌握不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+17%）或④普通【例題·單選題】甲公司為一般，本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額10元，同時(shí)向?qū)Ψ绞杖“b費(fèi)1000元，已知稅率為17%，則甲公司本月銷項(xiàng)稅額為（）【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入的應(yīng)稅銷售額的有（）向者收取的包裝物向者收取的銷項(xiàng)稅因銷售貨物向者收取的手續(xù)【理解】偏低調(diào)整是防止少納；偏高調(diào)整是防止出口虛報(bào)價(jià)格，騙取退①按最近時(shí)期同類貨物的平均確定②按其他最近時(shí)期同類貨物的平均確定組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1＋成本利潤率組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1＋成本利潤率）＋或：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費(fèi)稅稅率【例題·單選題】甲公司為一般，本月將一批新研制的產(chǎn)品給老顧客使用，甲公司并無同類產(chǎn)品，其他公司也無同類貨物，已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為10萬元，甲公司的成本利潤率為10%，則甲公司本月視同銷售的銷項(xiàng)稅為（）元?！痢獭痢獭獭痢獭痢痢獭痢?1【注意2】與包裝物進(jìn)行區(qū)分，屬于價(jià)外費(fèi)用，押金不一定屬于價(jià)外費(fèi)用【例題·多選題】根據(jù)《暫行條例》的規(guī)定，下列關(guān)于包裝物的處理正確的（）A.隨同貨物銷售而出租包裝物的一律在收取時(shí)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)D.②折扣銷售、（銷售折扣）【注意】在“備注欄”注明，不算同一張上分別注明▲一般因銷售貨物退回或者折讓而退還給方的額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者【注意】未按規(guī)定開具紅字的，額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減【例題·單選題】甲公司為一般，2015年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90000元，折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一張上分別注明。已知增值稅稅率17%。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。B.90000×17%=15300C.90000（1+17%）×17%=17901D.（90000-9000）×17%=13770【例題·單選題】甲公司為一般，本月采用以舊換新方式銷售100部，含稅銷售單價(jià)為3276元，回收的舊每臺(tái)折價(jià)234元，已知甲公司適用的稅率為17%，則甲公司本月應(yīng)納稅為（）。A.3276×100÷（1+17%）×17%=47600【例題·判斷題】采取以舊換新的方式銷售金銀首飾，應(yīng)按照實(shí)際收取的不含的全部價(jià)款征收。（）06講進(jìn)項(xiàng)【例題·多選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方法中，不正確的（）B.以價(jià)格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張上注明，均以扣除折扣額以后C.采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價(jià)款以后的銷售額為計(jì)稅銷售銷售額=貨物（不得在銷售額中減除還本支出）⑥直銷（了解⑦外幣折算（了解外幣銷售額的折算率可以選擇銷售額發(fā)生的“當(dāng)天”或者“當(dāng)月1日”的外匯“中間價(jià)”。該折算率選定后“1⑧余額計(jì)稅——營業(yè)稅過渡政策（2017適用一般，但不得開通費(fèi)、費(fèi)、門票費(fèi)、地接產(chǎn)適用一般的【例題·多選題】關(guān)于計(jì)稅銷售額的下列表述中，正確的有（）A.B.銀行提供服務(wù)，以提供服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售2.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（憑票抵扣+計(jì)算抵扣①從銷售方取得的“”（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一）上注明的額②從取得的“進(jìn)口繳款書”上注明的額③購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照“農(nóng)產(chǎn)品收購”或“農(nóng)產(chǎn)品銷售”上注明的買價(jià)和13%的扣除買價(jià)，包括購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購或者銷售上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉【】煙葉稅稅率為20%，計(jì)稅基礎(chǔ)為支付給銷售方的收購價(jià)款+價(jià)外補(bǔ)貼，價(jià)外補(bǔ)貼為收購價(jià)10%價(jià)外補(bǔ)貼煙葉稅進(jìn)項(xiàng)稅=【A+A×10%+（A+A×10%）×20%】=【A×（1+10%）+A×（1+10%）×20%】【例題·單選題】某煙草公司為一般，本月向農(nóng)民收購煙葉，收購價(jià)款為10萬元，向農(nóng)民支付價(jià)外補(bǔ)貼為收購價(jià)款的10%，已知：煙葉稅的稅率為20%，收購農(nóng)產(chǎn)品扣除率為13%，則該企業(yè)收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。④購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得的上注明的額為進(jìn)項(xiàng)稅額，【注意】20165160%，第二40%。融資租入固定資產(chǎn)除外。（2017）⑤自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣【注意】自2013年8月開始，購入自用的“兩車一艇進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣”⑥從單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從或者人取得的解繳的繳款憑證上注明的增值【總結(jié)】可以用于抵扣的憑證包括：、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一、進(jìn)口專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購、農(nóng)產(chǎn)品銷售、繳款憑證。【例題·多選題】甲公司為一般，其本月進(jìn)口產(chǎn)品20萬元，取得進(jìn)繳款書上注明的額為3.4萬元；發(fā)生費(fèi)用，取得普通上注明的價(jià)稅合計(jì)金額為2220元；向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入免稅農(nóng)產(chǎn)品3萬元；購入原材料30萬元，上注明的增值稅額為5.1萬元。已知：該企業(yè)取得、繳款書等均符合規(guī)定，并已認(rèn)證、比對(duì)。則下列關(guān)于準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中，說法正確的有（）。3.422039005.1【例題·單選題】一般在2016年5月1日后購進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定（）60%，50%，40%，65%，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（2017②“損失”的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。③“損失”的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)⑥購進(jìn)的“旅客服務(wù)、服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和服務(wù)”⑧一般按簡易辦法征收的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額辦理，按照17%稅率征收，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用。銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。因管理不善造成的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅被部門依法沒收的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅被部門強(qiáng)令自行銷毀的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅因造成毀損的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額抵扣的有（）。用于免征項(xiàng)稅額中抵扣。（）第07講小規(guī)模和進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=已抵扣×轉(zhuǎn)出比【舉例】某企業(yè)上月已認(rèn)證抵扣原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元。本月該材料發(fā)生損失則轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=100×10%=10（萬元）【舉例1】某企業(yè)上月外購一批水泥，取得注明價(jià)款100萬元，已認(rèn)證抵扣。本月將該批水泥的30%用于建設(shè)職工，則轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=100×17%×30%=5.1（萬元）。Ⅱ.運(yùn)費(fèi)：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=運(yùn)費(fèi)×11%×230%，1053100，30%腐爛變質(zhì)，則轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=100÷（1-Ⅳ.固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)下同）：【注意】固定資產(chǎn)凈值是指根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額【舉例4】某企業(yè)于2014年12月購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，上注明的買價(jià)為100萬17，20151220=（100-③一般兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)月【例題·單選題】某制藥廠（一般）3月份銷售抗生素藥品117萬元（含稅），銷售免稅藥品50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得上注明6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納為（）萬元。A.14.73B.12.47C.10.20轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入（2017可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×值稅上注明的價(jià)款為10萬元，為1.7萬元。截止2016年10月，該批電腦已計(jì)提折7.02（）萬元?！纠}·選擇題】甲公司為一般，主要生產(chǎn)和銷售洗衣機(jī)。2016年3月有關(guān)稅上注明稅額2750元。購進(jìn)低值易耗品，取得普通上注明的稅額為8500元銷售A型洗衣機(jī)1000臺(tái)，含銷售單價(jià)3510元/臺(tái)；另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)526500元、包裝物175500元。采取以舊換新方式銷售A50117向優(yōu)秀職工A型洗衣機(jī)10臺(tái)，生產(chǎn)成本2106元/臺(tái)甲公司下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是（）8500上期留抵的額59000272000支付費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額2750甲公司當(dāng)月銷售A型洗衣機(jī)銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.[1000×3510＋526500÷（1＋17%）]×17%=673200B.（1000×3510＋526500＋175500）×17%=716040C.（1000×3510＋526500＋175500）÷（1＋17%）×17%=612000D.1000×3510×17%=596700甲公司當(dāng)月以舊換新方式銷售A型洗衣機(jī)銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.50×3510×17%=29835C.50×3510÷（1＋17%）×17%=25500D.50×（3510－117）×17%=28840.5甲公司當(dāng)月向優(yōu)秀職工A型洗衣機(jī)銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.10×2106÷（1＋17%）×17%=3060B.10×3510×17%=5967C.10×2106×17%=3580.2【例題·選擇題】某公司為一般，專門從事認(rèn)證服務(wù)。2015年5月發(fā)生如下（1）16日，取得某項(xiàng)認(rèn)證服務(wù)收入106萬元，開具，價(jià)稅合計(jì)為106萬元支付費(fèi)，取得注明金額為0.5萬元，為0.055萬元；（3）20日，支付服務(wù)費(fèi)，取得注明金額5萬元，為0.3萬元（4）28日，銷售2006年1月1日以前購進(jìn)的一臺(tái)固定資產(chǎn)，售價(jià)0.206萬元（不開具發(fā)已知：稅率為6%，征收率為3%該公司當(dāng)期銷項(xiàng)稅額為（）萬元該公司當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元該公司轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的為（）萬元該公司當(dāng)期應(yīng)納稅額為（）萬元（二）小規(guī)模應(yīng)納稅額計(jì)小規(guī)模執(zhí)行簡易征收辦法，征收率為不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率【例題·單選題】某企業(yè)為小規(guī)模，適用征收率為3%。2月份取得銷售收入16960元；直接從農(nóng)戶購入農(nóng)產(chǎn)品價(jià)值6400元，支付費(fèi)600元，當(dāng)月支付人員工資3460元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的稅額為（）元。（三）“不分”一般和小規(guī)=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率【注意】進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的作為國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣【例題·單選題】甲公司為一般，2013年5月從國口一批音響，核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為117萬元，繳納關(guān)稅11.7萬元。已知稅率為17%，甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）?！纠}·單選題】某公司為一般，本月從國口一批高檔化妝品，核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元。已知進(jìn)口關(guān)稅稅率為26%，消費(fèi)稅稅率為15%，稅率為17%。則該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的是（）萬元。【總結(jié)】應(yīng)納稅額計(jì)08講減免稅規(guī)知識(shí)點(diǎn)、減免稅規(guī)定鼓勵(lì)；2.（一）古舊外國、國際組織（不包括外國企業(yè)）無償?shù)倪M(jìn)口物資和設(shè)備由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人的物品銷售的自己（指其他個(gè)人）【注意1】兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算【注意2】銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《暫行條例》的規(guī)定繳納。放棄免稅后，“36個(gè)月”內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅?！纠}·單選題】根據(jù)《暫行條例》的規(guī)定，一般銷售下列貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的是（）。品（二）營改增“境內(nèi)”服務(wù)免稅項(xiàng)目（N）（2017托兒所、提供的保育和教育服務(wù)6.2017年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級(jí)及以上部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的7.營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事“現(xiàn)代服務(wù)”、“生活服務(wù)”業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入；寺院、宮觀、和教堂舉辦文化、的門票收入“四技”合同（技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)福利、體育的收入18.20181231符合條件的、債券利息；金融同業(yè)往來利息【補(bǔ)充】農(nóng)戶小額、助學(xué)、國債、地方債、央行對(duì)金融機(jī)構(gòu)、公積金住房等被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)清償擔(dān)保收入，符合條件的3年內(nèi)免征空余租賃收入托兒所、：，實(shí)驗(yàn)班、特色班、班；與入園掛鉤的贊助、支教【例題·多選題】下列項(xiàng)目中，免征的是（）流動(dòng)利有（）。【例題·判斷題】個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征（）【例題·判斷題】殘疾人提供修理自行車勞務(wù)，應(yīng)繳納。（（三）營改增“”服務(wù)“零稅率”項(xiàng)目與“免稅”項(xiàng)目（2017年新增國際服在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物；在載運(yùn)旅客或貨物入境；在載運(yùn)旅航天服（1）研發(fā)服務(wù)；（2）合同能源管理服務(wù)；（3）設(shè)計(jì)服務(wù)；（4）【提示】現(xiàn)代服務(wù)中“技術(shù)含量較高”的部分服目務(wù)務(wù)務(wù)向單位提供的完全在消費(fèi)的電信服金融（1）為出口貨物提供保險(xiǎn)服務(wù)；（2）為單位之間的貨幣融通及其他金融務(wù)提供的直接金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無服務(wù)務(wù)工程項(xiàng)目在的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服商務(wù)輔助服務(wù)；⑥投放地在的服務(wù)在提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服產(chǎn)向單位提供的完全在消費(fèi)的無形資【例題·多選題】下列項(xiàng)目中，適用零稅率的有（）國際服完全發(fā)生在的設(shè)計(jì)服工程項(xiàng)目在的建筑服地點(diǎn)在的倉儲(chǔ)服（四）即征即退（2017年新增服務(wù)，“實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分”實(shí)行即征即退政策。值稅一般。2016年12月該公司向客戶天然氣共取得不含入3000萬元，同時(shí)隨同天然氣輸送向客戶收取管道費(fèi)50萬元，當(dāng)月發(fā)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬元。該公司12月可申請(qǐng)辦理即征即退的為（）萬元。（五）第09講征收管理、的使用規(guī)定（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（結(jié)合收入的確認(rèn)理解務(wù)收到預(yù)收款（新收到代銷或全部、部分貨【注意】未收到代銷及貨款，為發(fā)出貨物滿180所轉(zhuǎn)移（新的當(dāng)天。（）物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（）。A.D.【例題·多選題】（）采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天A.D.（二）縣（市經(jīng)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管申銷售地；沒申報(bào)的，由其“機(jī)構(gòu)所在地”主管補(bǔ)產(chǎn)的，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。（2017年新增）【例題·多選題】下列關(guān)于營改增行業(yè)征收管理的說法中錯(cuò)誤的有（）A.營業(yè)征的行業(yè)，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征B.銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征C.出租不動(dòng)產(chǎn)的，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征D.出租有形動(dòng)產(chǎn)的，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征（三）135101511【注意】以1個(gè)季度為納稅期限：小規(guī)模、銀行、財(cái)務(wù)公司、投資公司、（2017【提示】小規(guī)模+銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)按季度納稅1“15日、3日、5日、10日、15日——期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳，于次月1日起“15日內(nèi)”申進(jìn)口貨物——自填發(fā)進(jìn)口繳款書之日起“15日內(nèi)”繳納知識(shí)點(diǎn)、的使用規(guī)定（一）的基本聯(lián)次為“3聯(lián)”。包括聯(lián)、記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)（二）一般不得開具的情形零售（不包括勞保部分分）、化妝品等消費(fèi)品可以開具。（）的有（）。零售勞保向一般銷售品和用向一般銷售應(yīng)稅貨10講消費(fèi)稅征稅范圍第二節(jié)消費(fèi)稅女性，據(jù)她自己說是29歲，的妻子，年輕時(shí)頗有姿色，現(xiàn)在半老、風(fēng)韻猶存。喜歡在網(wǎng)上拿著愛瘋自拍炫富，拜金一族，喜歡過驕奢逸、花天酒地的生活，誰要買了比她更好的化妝務(wù)院確定的“銷售”《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的。知識(shí)點(diǎn)、征稅范圍（一）1.生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于“銷售時(shí)”納稅2.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”的，不納稅；用于其他方面的（二）為銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣（三）（四）1分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消超豪華小汽車——單一環(huán)節(jié)納稅的例外（補(bǔ)（1）130（2）：將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者的單位和個(gè)10%。執(zhí)行日期：2016121（五）稅率：11%，0.0051中，需要繳納消費(fèi)稅的有（）。A.D.【例題·多選題】下列關(guān)于消費(fèi)稅征收范圍的表述中，正確的有（）A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)B.將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈(zèng)、贊助的，繳納消費(fèi)D.代收代繳消費(fèi)稅。（）第11講稅目與稅率、從價(jià)定率、從量、復(fù)合計(jì)知識(shí)點(diǎn)、稅目與稅率（★★★）（2017年調(diào)整（一）稅目——15煙、酒、“高檔”化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭和焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制筷子、實(shí)木地板、涂料、電池?！咎崾尽縿?lì)志愛情故事：絲逆1【注意2】“高檔”化妝品是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價(jià)格（不含）10元/毫妝油、卸妝油”。（2017）【注意3】鞭和焰火不包括“體育上用的發(fā)令紙”、“鞭藥引線”【注意4】小汽車不包括“電動(dòng)汽車”；沙灘車、雪地車、卡丁車、車（不上馬路）；企業(yè)購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、通訊車等“汽車”?！咀⒁?】無原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、能電池、電6420克/升（含）【注意7】注意“木制筷子”的說法【例題·單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）A.中輕型客D.【例題·單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收消費(fèi)稅的是（）【例題·單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）C.D.商場銷售木制筷【例題·多選題】下列產(chǎn)品中，不應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）C.D.250（不含）（二）稅率形式：比例稅率和稅特殊：卷煙、白酒（復(fù)合計(jì)征的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅的有（）?！纠}·判斷題】高檔手表采用從量計(jì)征方法計(jì)繳消費(fèi)稅。（【例題·多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中采取從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的有（）球【例題·單選題】甲公司是一家高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)，屬于一般，2016年3月，該廠銷售高檔化妝品取得不含銷售收入100萬元，銷售低檔化妝品取得不含銷售收入80萬元，將高檔化妝品與低檔化妝品組成禮盒成套銷售，取得不含銷售額50萬元，已知高檔化15%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）萬元。知識(shí)點(diǎn)、應(yīng)納稅額計(jì)算（一）銷售額是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用【注意】不包括向購貨方收取的10萬元，同時(shí)收取包裝物0.585萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.34萬元。已知果木酒消費(fèi)稅稅率為10%，增值17%，甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.（10+0.585+2.34）×10%=1.2925B.（10+0.585）×10%=1.0585D.[10+0.585÷（1+17%）]×10%=1.05萬元稅金、價(jià)外費(fèi)用中，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的是（）。向方收取的手續(xù)向方收取的價(jià)外基向方收取向方收取的消費(fèi)（二）從量（啤酒、黃酒、成品油【例題·840028008納消費(fèi)稅稅額為（）元。（乙類啤酒稅率220元/噸）（三）復(fù)合計(jì)征（卷煙、白酒應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×稅【例題·單選題】某酒廠為一般。本月銷售白酒4000斤，取得銷售收入14040稅額為（）元?！纠}·單選題】某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為一般，本月銷售乙類卷煙1500標(biāo)準(zhǔn)條，取含銷售額87750元。已知乙類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為36%，稅率為0.003元／支，1標(biāo)條有200支；稅率為17%。則該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）元。（四）【例題·單選題】某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為一般，6月份將生產(chǎn)的某型號(hào)摩托車30輛，以每輛出廠價(jià)12000元（不含）給自設(shè)非獨(dú)立核算的門市部；門市部又以每輛16380元（含增值稅）10%，6費(fèi)稅為（）元?；蜾N售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。（）【提示】“換、抵、投”按最高高作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（）。A.D.【例題·單選題】甲汽車廠將1輛生產(chǎn)成本5萬元的自產(chǎn)小汽車用于抵償，同型號(hào)小汽車不含平均售價(jià)10萬元/輛，不含最高售價(jià)12萬元/輛。已知小汽車消費(fèi)稅稅率5%。甲汽車廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。A.1×10×5%=0.5B.1×12×5%=0.6C.1×5×5%=0.25×√×√√×√××√××的押金，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。（）【例題·單選題】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不繳納消費(fèi)稅的（）A.C.D.12講組成計(jì)稅價(jià)格、已納消費(fèi)稅的扣除、征收管（五）按照生產(chǎn)的“同類”消費(fèi)品的計(jì)算納稅沒有同類消費(fèi)品的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率②復(fù)合計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式：（非基本計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×稅率）÷（1-比例稅率【注意】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)涉及繳納，組成計(jì)稅價(jià)格與消費(fèi)稅相同【例題·單選題】某白酒廠春節(jié)前，將新研制的糧食白酒1噸作為過節(jié)福利給員工飲用，該糧食白酒無同類產(chǎn)品市場。已知該批糧食白酒生產(chǎn)成本20000元，成本利潤率為5%，白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%；稅率為0.5元/斤。則該批糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）元。按照“受托方”的同類消費(fèi)品的計(jì)算納稅沒有同類消費(fèi)品的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率②復(fù)合計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式：（非基本計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×稅率）÷（1-比例稅率【注意】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方不涉及繳納的問題【例題·單選題】甲公司受托加工高檔化妝品，收取不含加工費(fèi)14萬元，委托方提供主要材料成本56萬元。甲公司無同類化妝品。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。甲公司受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）萬元。組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率【注意】進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)涉及繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)，組成計(jì)稅價(jià)格與消費(fèi)稅相同【例題·單選題】某外貿(mào)公司本月進(jìn)口100輛小轎車，每輛車關(guān)稅完稅價(jià)格為4.75%為（）（六）以外購或委托加工收回的已稅鞭、焰火原料生產(chǎn)的鞭、焰火以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的球桿以外購或委托加工收回的已稅木制筷子原料生產(chǎn)的木制筷子以外購或委托加工收回的已稅石腦油、潤滑油、油為原料生產(chǎn)的成品油已繳納的消費(fèi)稅的有（）。A.D.當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費(fèi)品已納＝當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量×單價(jià)×應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅【例題·20絲金額50萬元（不含），月末庫存煙絲金額10萬元，其余被當(dāng)月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。已知：煙絲30%，則卷煙廠當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購煙絲已繳納的消費(fèi)稅稅額為（）萬元。知識(shí)點(diǎn)、征收管理（一）1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間同2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為“提貨”的當(dāng)天4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天確的有（）。A.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為簽訂委托加工合同的當(dāng)B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移動(dòng)使用當(dāng)D.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售貨物的，為發(fā)出應(yīng)稅消