第16課中國賦稅制度的演變 課件【知識(shí)梳理+點(diǎn)播拓展】高中歷史統(tǒng)編版2019選擇性必修1 國家制度與社會(huì)治理

第五單元

第十六課中國賦稅制度的演變課標(biāo)要求

了解中國古代賦役制度的演進(jìn)以及關(guān)稅、個(gè)人所得稅在中國的產(chǎn)生和實(shí)行。重

點(diǎn)

中國古代賦役制度的發(fā)展過程；關(guān)稅制度的起源與演變。目

錄一、中國古代的賦役制度二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變中國古代的賦役制度壹（1）戶稅：以戶為依據(jù)的財(cái)產(chǎn)稅；（2）田租：也叫田賦，以田畝為依據(jù)的土地稅（租）（3）丁稅：以人丁為依據(jù)的人頭稅（丁稅）（4）其它雜稅賦稅以丁男為主的徭役和兵役。徭役：

一、中國古代的賦役制度

賦役制度：

賦役是中國歷代王朝為鞏固國家政權(quán)而向人民征收財(cái)物，調(diào)用人力的制度。具有無償性、強(qiáng)制性、固定性。賦役制度隨著中國古代土地制度的變化而不斷變化。中國古代的賦役主要包括“稅”（賦）和“役”兩種。

一、中國古代的賦役制度了解先秦時(shí)期的賦稅制度商鞅變法是封建賦稅制度在中國歷史上基本確立的標(biāo)志。商周：

“夏后氏五十而貢，殷人七十而助，周人百畝而徹，其實(shí)皆什一也?！?/p>

——《孟子·滕文公上》春秋：

齊國管仲“相地而衰征”根據(jù)土地多少和好壞征收賦稅。

魯國“初稅畝”無論公私田，按畝數(shù)實(shí)數(shù)收稅。戰(zhàn)國：(商鞅)改帝王之制，除井田，民得賣買。為田開阡陌封疆，而賦稅

平。平斗桶權(quán)衡丈尺……居五年，秦人富強(qiáng)。

——《史記·商君列傳》井田制下的賦稅屬于勞役地租。（一）秦漢時(shí)期：內(nèi)容秦朝漢朝田賦丁稅徭役稅率極高，“收泰半之賦”（三分之二）漢初統(tǒng)治者采取“與民休息”政策，田賦稅率降低。由十五稅一降為三十稅一。向人民征收極重的口賦（人頭稅）更卒、正卒和戍卒(秦朝男子17歲起役，西漢改為23歲起役)——田租較輕，人頭稅重。

一、中國古代的賦役制度更卒法定服役期是1個(gè)月，地點(diǎn)是在本郡或本縣，承擔(dān)修筑和運(yùn)輸?shù)葎趧?dòng)。正卒是指到郡國和京城服兵役，役期一般是2年。戍卒是指到邊塞屯戍，役期一般是1年。①人頭稅分口賦、算賦，按年齡區(qū)分（以14歲為限）；商人和奴婢算賦加倍。②征收財(cái)產(chǎn)稅(車船稅、算緡、稅民資、六畜稅)特點(diǎn)

一、中國古代的賦役制度1.租庸調(diào)制：（1）演變：租庸調(diào)、兩稅法①隋朝廢除前代苛捐雜稅，征收“租調(diào)役”。②唐朝前期繼承隋朝制度，并變?yōu)椤白庥拐{(diào)”制。受田的成年男子（21—59歲）每年向國家繳納一定數(shù)量的谷物，稱之為“租”（即土地稅）；一定數(shù)量的布或帛，稱之為“調(diào)”（即戶稅）；不愿服役者可繳納一定的絹布來替代徭役，稱之為“庸”。（2）基礎(chǔ)：均田制（3）內(nèi)容：（4）評(píng)價(jià)：①農(nóng)民負(fù)擔(dān)相對(duì)減輕，有利于社會(huì)的穩(wěn)定。②以庸代役，保證了農(nóng)民生產(chǎn)時(shí)間，提高了農(nóng)民生產(chǎn)積極性，促進(jìn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。③增加了國家的賦稅收入。從交納地租的形式來看租庸調(diào)的特點(diǎn)是什么？實(shí)物地租（二）隋唐時(shí)期：

一、中國古代的賦役制度2.兩稅法租庸調(diào)、兩稅法租庸調(diào)之法，以人丁為本，但自開元以后，“天下戶籍久不更造，丁中轉(zhuǎn)死，田畝賣易，貧富升降不實(shí)，其后國家侈費(fèi)無節(jié)，而大盜起，兵興，財(cái)用益屈，而租庸調(diào)法弊壞。

——《新唐書·食貨志》（1）原因：唐朝中后期，土地買賣和兼并嚴(yán)重，政府直接支配的土地日益減少，均田制無法推行，租庸調(diào)制也無法維持，國家財(cái)政收入銳降。（2）目的：解決財(cái)政困難（3）實(shí)行：唐中期以后（780年，唐德宗接受宰相楊炎建議，實(shí)行兩稅法）（二）隋唐時(shí)期：

一、中國古代的賦役制度租庸調(diào)、兩稅法（3）內(nèi)容：以國家財(cái)政支出確定賦稅總額，然后將總額分解到各地，按田畝征收地稅，按人丁、資產(chǎn)征收戶稅，取消一切租庸調(diào)及雜役，分夏秋兩次征收。（4）評(píng)價(jià)：①簡化了稅制，擴(kuò)大了納稅的主體，保證了政府的財(cái)政收入。②政府對(duì)農(nóng)民人身控制減輕，促進(jìn)商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展。③征稅標(biāo)準(zhǔn)由以人丁為主逐漸過渡到以土地財(cái)產(chǎn)為主，是中國古代賦稅制度的重大變革?！胺舶僖壑M(fèi)，一錢之?dāng)?。先度其?shù)而賦于人，量出以制入。戶無主客，以見居為簿；人無丁中，以貧富為差。不居處而行商者，在所郡縣稅三十之一，度所與居者均，使無僥利。居人之稅，秋夏兩征之，俗有不便者正之。

——《舊唐書·楊炎傳》財(cái)政原則課稅主體課稅標(biāo)準(zhǔn)納稅時(shí)間（二）隋唐時(shí)期：2.兩稅法①宋承唐制，征收兩稅和類似唐朝庸的代役金。但附加稅繁雜多變，超過正稅數(shù)倍；還經(jīng)常格外再派發(fā)徭役，役上加役。②北宋中期王安石變法，推行募役法，百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役；方田均稅法（重新丈量土地，按土地的數(shù)量和質(zhì)量收稅）。

——減輕了百姓負(fù)擔(dān)，增加了政府收入①基本上沿襲唐朝的租庸調(diào)與兩稅法，分別施行于北方和南方，在北方叫“丁稅”“地稅”，在南方叫“夏稅”“秋糧”。②正常稅收外又?jǐn)偱煽撇?，按戶征收絲和銀兩。1.宋代2.元代基本沿襲唐朝制度

一、中國古代的賦役制度（三）宋元時(shí)期：一條鞭法、攤丁入畝1.明代①明初賦稅分夏稅、秋糧兩次征收，所征主要是米麥實(shí)物。②明英宗正統(tǒng)年間，江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”。張居正改革，推行“一條鞭法”。

一、中國古代的賦役制度（2）明期后期：（1）明前期：商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展；白銀流通量增加；土地兼并及統(tǒng)治危機(jī)嚴(yán)重。背景：內(nèi)容：評(píng)價(jià)：實(shí)行賦役合并、一概折銀，統(tǒng)一征收（即不但賦稅折銀征收，而且役也改為丁田共同承擔(dān)，折成銀兩，統(tǒng)一征收。政府所需的役，由政府從稅銀中拿出一部分統(tǒng)一雇人）一條鞭法是中國古代賦役制度史上的一次重大變革。賦役征銀，極大地促進(jìn)了商品經(jīng)濟(jì)以及資本主義萌芽的發(fā)展。（四）明清時(shí)期：

一、中國古代的賦役制度2.清代康熙年間雍正年間“滋生人丁，永不加賦”攤丁入畝康熙五十一年（1712年），康熙規(guī)定以前一年的丁銀作為定額，以后不再增加，稱為“盛世滋丁，永不加賦”。①中國歷史上存在了約2000年的人頭稅徹底廢除;②國家對(duì)百姓的人身束縛進(jìn)一步減弱，有利于工商業(yè)的發(fā)展；③減輕了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，有利于緩和階級(jí)矛盾，增加政府財(cái)政收入；④隱瞞人口的現(xiàn)象逐漸減少，促進(jìn)了人口增長。雍正帝即位后，將固定下來的丁銀分?jǐn)偟教镔x中，征收統(tǒng)一的地丁銀，稱為“攤丁入畝”。影響：（四）明清時(shí)期：人丁為主

土地為主（唐朝兩稅法）

取消人頭稅（清朝攤丁入畝）征收標(biāo)準(zhǔn)：征收類型：征收種類：征收時(shí)間：服役方式：國家重農(nóng)抑商，對(duì)商業(yè)征收重稅。繁雜

簡單（明朝一條鞭法）必須服徭役

納絹或納錢代替徭役（唐朝“庸”）勞役地租（商周）

實(shí)物地租（戰(zhàn)國以后）

貨幣地租（明朝一條鞭法）不定時(shí)

定時(shí)（唐朝兩稅法）歷代王朝都編訂戶籍，作為依據(jù)?！菊n堂探究】一、中國古代賦役制度演變的趨勢(shì)、特點(diǎn)趨勢(shì)特點(diǎn)以農(nóng)業(yè)稅為主，商業(yè)稅比重較輕。

賦役制度的演變體現(xiàn)了中國古代經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的客觀規(guī)律。這種演變說明，隨著歷史發(fā)展與進(jìn)步，封建國家對(duì)農(nóng)民的人身控制逐漸松弛；用銀兩收稅則是封建社會(huì)后期商品經(jīng)濟(jì)活躍及資本主義萌芽產(chǎn)生的相應(yīng)反映。賦稅結(jié)構(gòu)上：征稅依據(jù)上：賦稅政策上：1.社會(huì)生產(chǎn)力、商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展推動(dòng)；2.統(tǒng)治者維護(hù)統(tǒng)治、緩和社會(huì)危機(jī)的需要；3.農(nóng)民反抗斗爭，統(tǒng)治者吸取歷史教訓(xùn)。1.推動(dòng)生產(chǎn)力進(jìn)步，有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)恢復(fù)發(fā)展；2.增加財(cái)政收入，緩和矛盾，鞏固統(tǒng)治；3.在一定程度上抑制了土地兼并，減輕了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，

調(diào)動(dòng)了農(nóng)民生產(chǎn)的積極性，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展；4.農(nóng)民依附關(guān)系松馳，為商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造了條件，促

進(jìn)了明朝中后期資本主義萌芽的出現(xiàn)。二、中國古代賦役制度變化的原因【課堂探究】史料實(shí)證：秦朝和隋朝沉重的賦稅和徭役導(dǎo)致社會(huì)矛盾激化，使王朝滅亡；

西漢和唐朝輕徭役薄賦政策則出現(xiàn)盛世；三、中國古代賦役制度變化的影響【課堂探究】關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變貳清代上海海關(guān)大樓（一）關(guān)稅的起源與演變①保護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益；②調(diào)節(jié)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)和民眾生活；③增加國家的財(cái)政收入。（1）概念：（2）作用

中華人民共和國海關(guān)關(guān)徽，由商神手杖與金色鑰匙交叉組成。商神杖是古希臘商神赫爾墨斯的手持金杖，被人們視為商業(yè)及國際貿(mào)易的象征。鑰匙則是祖國交給海關(guān)部門的用來把守通關(guān)大門的權(quán)力象征。中國海關(guān)關(guān)徽

二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變海關(guān)依據(jù)國家的關(guān)稅政策、稅法及進(jìn)出口稅則，對(duì)進(jìn)出關(guān)境的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”。1.關(guān)稅的概念和作用（一）關(guān)稅的起源與演變（1）出現(xiàn)：（2）類型：

二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變2.關(guān)稅的出現(xiàn)和類型中國的關(guān)稅最早出現(xiàn)在西周時(shí)期，當(dāng)時(shí)貨物通過邊境的“關(guān)卡”就要被征稅。我國長期存在著國內(nèi)關(guān)稅與國境關(guān)稅并立的現(xiàn)象。

1937年，中國南京政府正式宣布廢除國內(nèi)關(guān)稅，實(shí)行統(tǒng)一的國境關(guān)稅。中國古代海關(guān)——泉州市舶司遺址長城沿線關(guān)卡——山海關(guān)3.近代中國關(guān)稅主權(quán)的喪失（1）關(guān)稅自主權(quán)喪失：（2）海關(guān)管理權(quán)喪失：掌管中國國境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)長期把持在列強(qiáng)手中。

英國人赫德?lián)瓮砬搴ｊP(guān)總稅務(wù)司達(dá)半個(gè)世紀(jì)之久（1861—1911）。

二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變（一）關(guān)稅的起源與演變1842年，中英《南京條約》開了協(xié)定關(guān)稅的惡例。之后的中美《望廈條約》、中法《黃埔條約》進(jìn)一步強(qiáng)化了西方列強(qiáng)協(xié)定關(guān)稅權(quán)，根據(jù)這些條約和片面最惠國待遇規(guī)定，中國失去了自主調(diào)整稅率的權(quán)力。4.近代收回關(guān)稅主權(quán)的斗爭

二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變（一）關(guān)稅的起源與演變（1）國民革命時(shí)期：①1927年，南京國民政府宣告關(guān)稅自主，頒布國定《進(jìn)口稅暫行條例》。②1928年，南京國民政府發(fā)表“改訂新約”宣言，發(fā)起“改定新約”運(yùn)動(dòng)。關(guān)稅自主為其主要內(nèi)容。首先與美國簽訂《中美關(guān)稅條約》，隨后至1930年，先后與意、英、法、西、日等國重新簽訂新約，關(guān)稅自主取得很大進(jìn)展，但仍不能完全自主的制定稅率。1928年12月，英國駐華公使藍(lán)普森在南京與國民政府外交部長王正廷簽訂了《中英關(guān)稅條約》。中國共產(chǎn)黨和國民黨都明確提出廢除不平等條約，要求關(guān)稅自主的主張。（2）南京國民政府時(shí)期：5.新中國的關(guān)稅制度建設(shè)（1）新中國成立后，政務(wù)院制定頒布了《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》及其實(shí)施條例。這是新中國第一部獨(dú)立的專門的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度。（2）改革開放后，為了適應(yīng)新時(shí)期經(jīng)濟(jì)體制改革和對(duì)外開放政策的需要，國務(wù)院于1985年頒布了《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》，強(qiáng)化了關(guān)稅制度的法制化建設(shè)。（3）1987年，全國人大常委會(huì)正式通過了《中華人民共和國海關(guān)法》，國務(wù)院據(jù)此重新修訂關(guān)稅條例，進(jìn)一步完善了關(guān)稅基本制度，對(duì)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和對(duì)外貿(mào)易起到了重要促進(jìn)作用。

二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變（一）關(guān)稅的起源與演變①增加國家的財(cái)政收入。②調(diào)節(jié)收入分配，有利于實(shí)

現(xiàn)社會(huì)公平。③有助于培養(yǎng)和增強(qiáng)公民的

納稅意識(shí)。

是以納稅人個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征收對(duì)象的一種稅。1.個(gè)人所得稅含義和意義（1）概念：（2）作用

個(gè)人所得稅的納稅人包括：普通中國公民、個(gè)體工商戶、在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。（二）個(gè)人所得稅的形成與演變

二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變

③《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》數(shù)次修訂完善，愈加符合中國社會(huì)發(fā)展實(shí)際，對(duì)調(diào)節(jié)個(gè)人收入和實(shí)現(xiàn)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。2.個(gè)人所得稅演變歷程（1）中華民國時(shí)期：我國個(gè)人所得稅制度起步

①1914年，北洋政府制定所