記賬憑證的填制步驟與要求說(shuō)課講解

記賬憑證的填制步驟與要求第一節(jié)概述會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證的作用會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)會(huì)計(jì)憑證的概念

會(huì)計(jì)憑證簡(jiǎn)稱(chēng)憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證填制取得填制記賬憑證賬簿會(huì)計(jì)憑證的作用客觀及時(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及完成情況監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性

登記賬簿的依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證填制取得審核填制記賬憑證賬簿

便于分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理中的責(zé)任制。會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)會(huì)計(jì)憑證填制程序與用途原始憑證記賬憑證原始憑證的種類(lèi)第二節(jié)原始憑證原始憑證的內(nèi)容原始憑證的審核原始憑證的填制原始憑證的概念及作用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄填制程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制主要用途：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)主要內(nèi)容：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情況原始憑證的概念及作用原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的書(shū)面證明。核算原始憑證記賬憑證1按來(lái)源分類(lèi)一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證外來(lái)原始憑證自制原始憑證原始憑證2按填制方法分類(lèi)原始憑證的種類(lèi)自制憑證——一次憑證

一次憑證是指只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類(lèi)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)一次性完成的原始憑證。自制憑證——累計(jì)憑證

累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)在一張憑證中，連續(xù)登記不斷重復(fù)發(fā)生的若干同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。累計(jì)憑證是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而分次登記使用的，可以簡(jiǎn)化核算手續(xù)，減少憑證數(shù)量，便于控制管理。如限額領(lǐng)料單。自制憑證——匯總原始憑證匯總原始憑證。是將一定時(shí)期內(nèi)若干張反映同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制在一張憑證上的原始憑證。如收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表、工資分配匯總表等。材料名稱(chēng)用途面粉白砂糖輔助材料合計(jì)數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額產(chǎn)品耗用生產(chǎn)車(chē)間一般消耗用行政管理部門(mén)耗用20006000100050001208060040011000600400合計(jì)2000600010005000200100012000會(huì)計(jì)主管：審核：制表：發(fā)料憑證匯總表2002年12月單位：元

原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱(chēng)原始憑證的填制日期原始憑證的編號(hào)原始憑證接收單位的名稱(chēng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容填制單位及有關(guān)人員簽章附件原始憑證填制原始憑證填制要求原始憑證填制舉例錯(cuò)誤原始憑證的更正

記錄真實(shí)：原始憑證的填制，要由填制人或經(jīng)辦人根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際執(zhí)行和完成情況填寫(xiě)，不得偽造、變?cè)?。?nèi)容完整：原始憑證填制的內(nèi)容必須完整、齊全。憑證的填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額都必須認(rèn)真填寫(xiě)，不得遺漏。經(jīng)辦人員及有關(guān)單位、人員要簽名蓋章，做到手續(xù)完備。書(shū)寫(xiě)正確：文字摘要要簡(jiǎn)練，數(shù)量、單價(jià)、金額計(jì)算要正確；各種憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便考查；憑證如果已有預(yù)先編號(hào)的，在寫(xiě)錯(cuò)作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并保存不得銷(xiāo)毀；書(shū)寫(xiě)要符合規(guī)定。大小寫(xiě)要按規(guī)定使用藍(lán)黑、碳素墨水，字跡要工整、清晰；各種原始憑證不能隨意涂改。應(yīng)按正確方法更正。編制及時(shí)：各種原始憑證必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)填寫(xiě)，并應(yīng)按規(guī)定的程序及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門(mén)，由財(cái)務(wù)部門(mén)加以審核并據(jù)以編制記賬憑證。原始憑證的填制要求對(duì)于數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤的原始憑證，必須退回原開(kāi)出單位重開(kāi)，并在更正處加蓋更正單位公章及相關(guān)人員名章。不可在原錯(cuò)誤處更正。對(duì)于文字發(fā)生錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回原開(kāi)出單位重開(kāi)，或在錯(cuò)誤處進(jìn)行更正，并在更正處加蓋更正單位公章及相關(guān)人員名章。錯(cuò)誤原始憑證的更正各種原始憑證不能隨意涂改。原始憑證填寫(xiě)如有錯(cuò)誤，要使用正確的改錯(cuò)方法更正，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)或用褪色水改。更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。為了正確地反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證核算資料的真實(shí)、正確和合法，會(huì)計(jì)部門(mén)和經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門(mén)，必須對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真的審核。審核內(nèi)容有：原始憑證審核真實(shí)性合法性正確性完整性對(duì)于不真實(shí)不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕受理，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。對(duì)于不完整不正確的原始憑證，應(yīng)退回由原開(kāi)出單位補(bǔ)充和更正。記賬憑證的審核記賬憑證的填制記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證的種類(lèi)記賬憑證的概念及作用第三節(jié)記賬憑證記賬憑證的概念及作用

記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、指明應(yīng)記賬戶名稱(chēng)、方向、金額，并直接作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。原始憑證記賬憑證賬薄填制程序：根據(jù)原始憑證主要內(nèi)容：會(huì)計(jì)分錄主要用途：登記賬簿依據(jù)填制記賬憑證的種類(lèi)使用范圍填制方法記賬憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證專(zhuān)用記賬憑證通用記賬憑證復(fù)式記賬憑證的分類(lèi)復(fù)式記賬憑證專(zhuān)用記賬憑證通用記賬憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證使用范圍用途注意如果是銀行存款和現(xiàn)金之間相互劃拔的業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行，或者從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，按我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的慣例應(yīng)編制付款憑證，一般不編制收款憑證，更不能將一筆業(yè)務(wù)編制兩張憑證。記賬憑證的填制記賬憑證的填制步驟與要求記賬憑證的填制舉例制單、審核、出納、記賬、復(fù)核、會(huì)計(jì)主管等相關(guān)人員應(yīng)簽名或蓋章。日期欄，一般應(yīng)按填制日期填寫(xiě)。月末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的日期應(yīng)寫(xiě)月末日期。選擇正確的記賬憑證。如采用專(zhuān)用記賬憑證的單位，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容選擇收款憑證、付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證。記賬憑證的填制步驟與要求以審核無(wú)誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)。摘要填寫(xiě)要簡(jiǎn)明、正確按憑證格式正確填寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄，記賬憑證金額欄不得有空行編號(hào)要規(guī)范。正確填寫(xiě)所附原始憑證張數(shù)記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否合法，記賬憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符，是否合法。記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目是否正確，賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰，所使用的會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。摘要是否填寫(xiě)清楚、項(xiàng)目填寫(xiě)是否齊全，如日期、憑證編號(hào)、二級(jí)和明細(xì)會(huì)計(jì)科目、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。打印出來(lái)的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、稽核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。記賬憑證的審核會(huì)計(jì)憑證的保管第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞

會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從原始憑證的填制或取得時(shí)開(kāi)始，經(jīng)過(guò)填制、稽核、記賬，直到歸檔保管為止的整個(gè)過(guò)程中，在本單位內(nèi)部有關(guān)職能部門(mén)和人員之間的傳遞路線、傳遞時(shí)間和處理程序。正確組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞，對(duì)于提高會(huì)計(jì)核算資料的及時(shí)性，正確組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，具有重要意義。要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，企業(yè)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員分工的情況及經(jīng)營(yíng)管理上的需要，恰當(dāng)?shù)匾?guī)定各種會(huì)計(jì)憑證的格式、份數(shù)、傳遞的程序。使會(huì)計(jì)憑證的傳遞，既能滿足會(huì)計(jì)核算的要求，也能兼顧計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、管理上的需要；既避免憑證上的不必要的傳遞環(huán)節(jié)，又不影響按規(guī)定手續(xù)進(jìn)行處理和審核。要根據(jù)有關(guān)部門(mén)和人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理必要手續(xù)（如計(jì)量、檢驗(yàn)、審核、登記等）的需要，確定憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)停留的時(shí)間，保證業(yè)務(wù)手續(xù)的完成。但又要防止不必要耽擱，從而使會(huì)計(jì)憑證以最快速度傳遞，以充分發(fā)揮它及時(shí)傳遞經(jīng)濟(jì)信息的作用。建立憑證交接的簽收制度。為了確保會(huì)計(jì)憑證的安全和完整，在各個(gè)環(huán)節(jié)中都應(yīng)指定專(zhuān)人辦理交接手續(xù)，做到責(zé)任明確，手續(xù)完備、嚴(yán)密、簡(jiǎn)便易行。會(huì)計(jì)憑證傳遞應(yīng)考慮的問(wèn)題裝訂憑證3會(huì)計(jì)憑證作為重要的會(huì)計(jì)資料。應(yīng)妥善進(jìn)行保管：每月記賬完畢，要將本月各種記賬憑證加以整理，檢查有無(wú)缺號(hào)和附件是否齊便。然后按順序號(hào)排列，裝訂成冊(cè)并加具封面，為了防止任意拆裝，在裝訂線上要加貼封簽，并由會(huì)計(jì)主管人員蓋章。如果在一個(gè)月內(nèi)，憑證數(shù)量過(guò)多，可分裝若干冊(cè)，在封面上加注共幾冊(cè)字樣。如果某些記賬憑證所附原始憑證數(shù)量過(guò)多，也可以單獨(dú)裝訂保管，對(duì)重要原始憑證，如合