經(jīng)濟生活第8課：財政與稅收

第八課財政與稅收第八課財政與稅收2015年高考共9次命題，選擇題7次，非選擇題2次一種意識納稅人意識兩個關(guān)系財政收支關(guān)系、稅收與財政的關(guān)系兩個作用財政和稅收的作用三個特征稅收的三個基本特征四種行為違反稅法的四種行為高考復(fù)習策略財政國家收入國家支出國家預(yù)算國家決算——計劃（財政分配的起始階段）——結(jié)果（財政分配的終結(jié)階段）國家企業(yè)個人社會財富分配１、財政的基本含義：（１）含義：國家的收入和支出（２）特點：以國家為主體、憑借政治權(quán)力而進行的（具有強制性）社會產(chǎn)品分配。（具有社會性）（３）內(nèi)容：國家對社會產(chǎn)品的分配（４）本質(zhì)：是一種分配關(guān)系（５）目的：國家履行對內(nèi)對外職能考點一、財政及其作用注意：國家財政主要是通過國家預(yù)算實現(xiàn)的，國家預(yù)算是國家財政實現(xiàn)的主要環(huán)節(jié)，是國家的基本財政計劃。國家預(yù)算：

由政府提出并經(jīng)過法定程序?qū)彶榕鷾实膰夷甓然臼罩в媱潱ǚ从痴顒拥姆秶⒎较蚝驼撸┙Y(jié)果國家決算：上一年度國家預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會計報告思考：國家可以隨意收入和支出嗎？2.國家預(yù)算與國家決算財政部長樓繼偉全國人民代表大會報告審查批準國家決算國家預(yù)算國家的決算要向全國人大匯報以接受審查監(jiān)督國家的預(yù)算要由全國人大批準才具有法律效力1、財政收入（１）含義：國家通過一定形式和渠道籌集起來的資金（２）構(gòu)成：考點二、財政收入及其構(gòu)成稅收與財政的關(guān)系：（1）稅收是財政收入最重要的來源（主要來源）（2）稅收是國家組織財政收入的基本形式財政收入幾種形式的區(qū)別考點三、影響財政收入的主要因素把“蛋糕”做大把“蛋糕”切好(2015年天津卷)5、根據(jù)《經(jīng)濟生活》知識，結(jié)合圖1能夠得出的正確結(jié)論是A、財政收支與經(jīng)濟總量正相關(guān)

B、財政赤字是經(jīng)濟發(fā)展中的必然現(xiàn)象

C、緊縮性財政政策是政府抑制經(jīng)濟過熱的手段

D、經(jīng)濟總量提高是財政收入增加的基礎(chǔ)D直擊高考【合作探究】財政收入是否越多越好？怎樣正確認識？（1）肯定合理因素：在經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提高、社會財富不斷增加的基礎(chǔ)上，增加財政收入可以充分發(fā)揮財政在經(jīng)濟和社會發(fā)展中的作用。（2）指出觀點存在的不合理因素，并說明原因：在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政收入過多，會直接減少企業(yè)和個人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴大和個人購買力的增長，最終將對財政收入的增加產(chǎn)生不影響。如果國家財政收入太少，直接影響國家職能的有效發(fā)揮，最終也將不利于企業(yè)的發(fā)展和個人收入的增加。（3）做出綜合判斷國家應(yīng)當制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩(wěn)步增長，又促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。２.財政支出的構(gòu)成（１）經(jīng)濟建設(shè)支出（２）科學、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出（３）行政管理和國防支出（４）社會保障支出（５）債務(wù)支出考點四、財政支出及其構(gòu)成財政支出是國家對籌集起來的財政資金進行分配和使用的過程１.財政支出含義注意：財政支出是政府實現(xiàn)職能的物質(zhì)條件，財政支出的狀況反映了政府的政策。自主學習思考：怎樣才能做到“用財有規(guī)”呢？收入=支出財政收支平衡>支出收入收入支出財政盈余財政赤字<１.財政收支的三種情況：考點五、財政收支平衡財政盈余是指當年的財政收入大于財政支出的部分。2.財政收支平衡和財政赤字財政赤字是指當年的財政支出大于財政收入的部分，赤字意味著要靠借債過日子。

赤字意味著要靠借債過日子，有可能導(dǎo)致物價上漲，可能引發(fā)通貨膨脹。必須把財政赤字控制在一定范圍之內(nèi)。國家應(yīng)當根據(jù)具體情形，合理確定財政收支關(guān)系，促進社會總供求平衡。財政收支平衡是指當年的財政收入大于支出，略有盈余，或支出大于收入略有赤字?？键c四、財政收支平衡考點五、財政收支平衡財政收支平衡略有盈余或略有赤字財政資金得到比較充分的運用，能促進經(jīng)濟的發(fā)展財政盈余收入大于支出財政資金沒有得到充分的運用，對經(jīng)濟發(fā)展不利財政赤字支出大于收入可能導(dǎo)致社會總需求和社會總供給不平衡，引發(fā)通貨膨脹，不利于經(jīng)濟發(fā)展；但在經(jīng)濟發(fā)展緩慢的情況下，適當擴大財政赤字能擴大社會總需求，拉動經(jīng)濟發(fā)展

財政轉(zhuǎn)移支付體現(xiàn)了財政的什么作用？考點六、財政的作用（重點）1.國家財政是促進社會公平，改善人民生活的物質(zhì)保障財政通過國民收入的再分配，縮小收入分配差距，促進教育公平，建立社會保障體系與基本醫(yī)療衛(wèi)生制度，保障和提高人民生活水平，促進社會和諧穩(wěn)定。中國改建遼寧艦花費200億

試驗項目迄今為止一共花費了4.7個億思考:這些工程設(shè)施建設(shè)為什么要由國家來投資呢？三峽工程動態(tài)總投資為2000億元21年航天投入總費用是390億基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)的特點投資風險大資金投入大建設(shè)周期長利潤不高（完全由市場調(diào)節(jié)）（國家財政支持建設(shè)）個體不愿投資基礎(chǔ)設(shè)施投入嚴重不足國家財政支持改善資源配置

聯(lián)系實際：國家通過財政支持行業(yè)（能源、交通運輸、郵電通信，水利等）、地區(qū)（農(nóng)村、區(qū)域）建設(shè)，有助于資源合理配置。2.國家財政具有促進資源合理配置的作用。時政鏈接探究：左圖說明財政的什么作用？為何要實施該政策？3.國家財政具有促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用財政具有均衡社會總供求關(guān)系的職責和功能，通過財政促進經(jīng)濟總量和結(jié)構(gòu)的調(diào)整，可以實現(xiàn)國民經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康的發(fā)展。政府通過采取擴張性財政政策或緊縮性財政政策，調(diào)控財政收支水平，保持社會總供給與總需求基本平衡，避免出現(xiàn)大起大落。原因：經(jīng)濟增長滯緩，需求不足（即經(jīng)濟正常運行主要受需求不足制約時），通貨緊縮，物價下跌，企業(yè)利潤下降，失業(yè)增加。擴張性財政政策措施：增加經(jīng)濟建設(shè)支出減少稅收目的：刺激總需求，降低失業(yè)率，拉動經(jīng)濟增長,給經(jīng)濟“升溫”。原因：經(jīng)濟過熱，需求過旺，供給不足（即經(jīng)濟正常運行主要供給能力制約時），物價全面、持續(xù)上漲，通貨膨脹。緊縮性財政政策措施：減少財政支出增加稅收目的：抑制總需求，降低物價，給經(jīng)濟“降溫”?！咎貏e提示】擴張性財政政策、緊縮性財政政策、穩(wěn)健的財政政策財政政策與貨幣政策的比較考點六、財政的作用（重點）【特別提示】發(fā)行國債屬于擴張性的財政政策因為國家發(fā)行國債目的在于彌補財政赤字，增加支出，意味著國家財政向市場投放的貨幣量加大?！咎貏e提示】財政政策與貨幣政策的運用都是逆向調(diào)節(jié)如果經(jīng)濟發(fā)展過熱，一般采取從緊的財政和貨幣政策，減少市場流通中的貨幣量。如果經(jīng)濟發(fā)展滯緩，一般采取擴張性的財政和貨幣政策，增加市場流通中的貨幣量?！咎貏e提示】如何判定財政的作用凡是財政加大社會保障支出，提高和改善人民生活條件的就屬于保障人民生活的作用。凡是財政加大對基礎(chǔ)設(shè)施、大型工程，支持農(nóng)村和區(qū)域發(fā)展的，就屬于促進資源合理配置的作用。凡是穩(wěn)定物價、調(diào)節(jié)市場需求的就屬于促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用。１.稅收的概念與理解（1）稅收的含義：人們習慣將稅和稅的征收全稱為稅收。從本質(zhì)上看，稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式?！咎貏e提示】稅收含義的理解A稅收的主體：國家B稅收的目的：實現(xiàn)國家職能C憑借的手段：政治權(quán)力D稅收的依據(jù)：法律E稅收的地位：財政收入的基本形式（2）有國就有稅，有稅就有法考點七、稅收及其基本特征①稅收的強制性是指，國家憑借其政治權(quán)力強制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機關(guān)必須依法征稅②稅收的無償性是指,國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。③稅收的固定性是指，國家在征稅之前就以法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅的對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準不能隨意改變。２.稅收基本特征及其聯(lián)系稅收的基本特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標志。決定決定固定性無償性強制性稅收的三個基本特征間的關(guān)系：緊密聯(lián)系，不可分割要求保障考點八、增值稅和個人所得稅稅收種類：

根據(jù)征稅對象的劃分，目前我國稅收分成流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類，共二十多種。②征稅對象：各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的增值額。具體到一個生產(chǎn)單位，增值額是指這個單位的商品銷售收入或勞務(wù)收入扣除購進商品和勞務(wù)所支付金額的余額。即該納稅人在本期間新創(chuàng)造的價值。③納稅人：在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進口貨物的單位和個人。

1.增值稅①含義：以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅?？键c七、增值稅和個人所得稅⑤征收增值稅的意義：避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅；防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為；有利于促進生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭；有利于財政收入的穩(wěn)定增長。④稅率：基本稅率為17％。增值稅=銷售額×17%－上一環(huán)節(jié)已繳的稅額.注：增值稅只對增值額征稅，1.增值稅特點農(nóng)場（小麥）―面粉廠（面粉）―食品廠（饅頭）

（1萬元）（1.5萬元）（2.2萬元）增值額0.5萬元增值額0.7萬元對增值稅的理解:面粉廠食品廠從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院將擴大營改增試點至10省市，北京或9月啟動。截止2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。國務(wù)院總理李克強12月4日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定從2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍。自2014年6月1日起，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。2014年3月13日，財政部稅政司發(fā)布營改增試點運行的基本情況，2013年減稅規(guī)模超過1400億元左右。截至2015年底，營改增累計實現(xiàn)減稅6412億元。2016年5月1日將全面推開實施營改增試點，預(yù)計全年減稅達5000億。營改增的意義1.使我國稅制更科學、更合理、更符合國際慣例，有利于公平稅收環(huán)境的形成。2.有利于深化產(chǎn)業(yè)分工與寫作，促進生產(chǎn)力發(fā)展。3.有利于第三產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)規(guī)模拓展與質(zhì)量提升，推進技術(shù)進步與創(chuàng)新，增強經(jīng)濟增長的內(nèi)在動力。4.有利于促進經(jīng)濟發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整。5.有利于提升商品和服務(wù)出口競爭力，優(yōu)化投資、消費、出口結(jié)構(gòu)，促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展。6.有利于降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)利潤激勵市場主體，提高生產(chǎn)積極性。7.有利于降低物價，降低通貨膨脹水平，促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行。8.有利于刺激消費需求，拉動經(jīng)濟增長。2.個人所得稅①含義：是國家對個人所得征收的一種稅。②征稅對象：個人所得額③個人所得稅納稅人：2、個人所得稅④個人所得稅稅率：

納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。A、比例稅率：比例稅率就是對同一征稅對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的稅率征稅.如偶然所得等。B、超額累進稅率：按征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定由高到低不同等級的稅率，超額部分按相應(yīng)等級的稅率計征。如個人工資、薪金所得，適用超額累進稅率。⑤征收個人所得稅的意義

個人所得稅為國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。特點扣除標準3500元/月＋公積金、養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)險個人所得稅稅率：

張三扣除三險一金后月收入25000元。請問：張三應(yīng)交納的個人所得稅是多少？他的應(yīng)稅所得額為25000-3500=21500元不超1500部分1500×3%=45（元）超過1500元至4500元部分3000×10%=300（元）超過4500元至9000元

4500×20%=900（元）超過9000元至35000元12500×25%=3125（元）

45+300+900+3125=4370（元）應(yīng)納稅：1.依法納稅是公民的基本義務(wù)（１）為什么要依法納稅－－必要性考點九、依法納稅①從稅收的地位看：稅收收入是財政收入的主要來源。②從我國稅收的性質(zhì)看：取之于民、用之于民。③從我國稅收的作用看：稅收是國家實現(xiàn)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，有國必有稅。④從公民的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系看：每個公民在享受國家提供服務(wù)的同時，必須承擔義務(wù)。（２）怎樣更好地依法納稅要求國家公民①完善稅收和財政制度②加大稽查處罰力度，嚴懲違反稅法的行為③規(guī)范稅收征收管理，堵塞漏洞④加強稅收宣傳，教育人們要自覺依法納稅①增強納稅人的權(quán)利與義務(wù)意識，自覺依法誠信納稅，積極行使納稅人權(quán)利②公民要增強對國家公職人