第一章注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)

審計(jì)主講教師：康洪艷E-mail:khyxf2005@163.com課程簡(jiǎn)介審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系教材框架審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（中介）審計(jì)交易記錄與報(bào)表的編制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)價(jià)遵循對(duì)照框架第一章注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展第二節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的性質(zhì)第一節(jié)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展一、西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展CPA審計(jì)產(chǎn)生的搖籃－－意大利CPA審計(jì)的形成地帶－－英國CPA審計(jì)的發(fā)展中心－－美國二次世界大戰(zhàn)之后，“八大”“六大”“五大”“四大”二、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)1918年，北洋政府農(nóng)商部頒布了我國第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)——《會(huì)計(jì)師暫行章程》，同年批準(zhǔn)著名會(huì)計(jì)學(xué)家謝霖先生為中國的第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師，同時(shí)他創(chuàng)辦的中國第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所——正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所也獲批準(zhǔn)成立；1925年在上海成立了“全國會(huì)計(jì)師公會(huì)”；1930年，國民政府頒布了《會(huì)計(jì)師條例》；1933年，成立了“全國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展1980年12月14日財(cái)政部頒布了《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定外資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)；1981年1月1日，“上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所”成為新中國第一家由財(cái)政部批準(zhǔn)獨(dú)立承擔(dān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；1986年7月3日，國務(wù)院頒布《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》，同年10月1日開始實(shí)施；1988年11月15日，財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下的中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)正式成立。1993年10月31日，八屆全國人大常委會(huì)第四次會(huì)議審議通過了《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，1994年1月1日正式實(shí)施；2006年年初實(shí)現(xiàn)與國際審計(jì)準(zhǔn)則的趨同,建立了一套審計(jì)準(zhǔn)則體系.2010年11月,對(duì)38項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂,保持了與國際審計(jì)準(zhǔn)則的持續(xù)全面趨同.2004年創(chuàng)立了事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度,形式為五年一個(gè)周期的制度性,全面性的檢查.三、現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的基本規(guī)律1、審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是社會(huì)政治民主化進(jìn)程的客觀要求.2、財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)的分離是審計(jì)賴以生存的客觀基礎(chǔ),沒有兩權(quán)分離不可能有審計(jì),審計(jì)隨兩權(quán)分離的產(chǎn)生而產(chǎn)生,隨兩權(quán)分離的發(fā)展而發(fā)展.3、審計(jì)監(jiān)督能有效地確定或解除財(cái)產(chǎn)所有者和經(jīng)營管理者之間的責(zé)任,審計(jì)體現(xiàn)了財(cái)產(chǎn)所有者和經(jīng)營管理者雙方的意愿.第二節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的性質(zhì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的含義種類審計(jì)方法一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的含義美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）(AStatementofBasicAuditingConcepts)(1973)審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。目標(biāo)獲取、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)判斷相符程度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定既定標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告二、審計(jì)的類別按目的和內(nèi)容的不同，分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)編制發(fā)表審計(jì)意見。經(jīng)營審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果，而對(duì)其經(jīng)營程序和方法進(jìn)行的評(píng)價(jià)。合規(guī)性審計(jì)的目的是確定被審計(jì)單位是否遵循了特定的程序、規(guī)則或條例。三、審計(jì)方法賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)：又稱詳細(xì)審計(jì)，由于早期獲取審計(jì)證據(jù)的方法比較簡(jiǎn)單，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將大部分精力投向會(huì)計(jì)憑證和賬簿的詳細(xì)檢查。從方法論的角度上講，這種方法就是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法（accountingnumber-basedauditapproach).制度基礎(chǔ)審計(jì)：從20世紀(jì)50年代起，以控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)在西方國家得到廣泛應(yīng)用，從方法論的角度，該種方法被稱作制度基礎(chǔ)審計(jì)方法(system-basedauditapproach)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：從方法論的角度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)，稱為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法(risk-orientedauditapproach)。練習(xí)練習(xí)1.多選題注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的發(fā)展經(jīng)歷了以下哪幾個(gè)階段（）A.以會(huì)計(jì)憑證和賬簿的詳細(xì)檢查為特征的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)