貨幣資金及應(yīng)收和預付款項

第二章貨幣資金及應(yīng)收和預付款項第一頁，共一百五十七頁。CompanyLogo第二章貨幣資金及應(yīng)收和預付款項第一節(jié)貨幣資金一、貨幣資金的概念和內(nèi)容二、貨幣資金的管理制度三、庫存現(xiàn)金四、銀行存款五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式六、其他貨幣資金第二節(jié)應(yīng)收及預付賬款一、應(yīng)收賬款二、應(yīng)收票據(jù)三、預付賬款四、其他應(yīng)收款五、應(yīng)收款項減值第二頁，共一百五十七頁。CompanyLogo第一節(jié)貨幣資金一、貨幣資金的概念和內(nèi)容

貨幣資金是指企業(yè)處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括：1、現(xiàn)金：存放于企業(yè)財務(wù)部門，由出納員經(jīng)管的人民幣和外幣，即保險柜里的現(xiàn)金資產(chǎn)。2、銀行存款：企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。3、其他貨幣資金：除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金。二、貨幣資金的管理制度第三頁，共一百五十七頁。CompanyLogo現(xiàn)金的收入范圍：（1）剩還差旅費和歸還備用金等個人交款。（2）收取不能轉(zhuǎn)賬的單位和個人的銷售收入。（3）不足轉(zhuǎn)賬起點的小額收入。（一）現(xiàn)金的管理制度現(xiàn)金的支出范圍：1、庫存現(xiàn)金的限額第四頁，共一百五十七頁。CompanyLogo（1）職工工資、各種工資性津貼。（2）個人勞務(wù)報酬。（3）國家頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。（4）勞保、福利費用及國家規(guī)定的對個人的其他支出。（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的款項。（6）出差人員隨身攜帶的差旅費。第五頁，共一百五十七頁。CompanyLogo7、結(jié)算起點（現(xiàn)金支付限額1000元人民幣）以下的零星支出。8、其他。2、庫存現(xiàn)金的限額一般3~5天的日常零星開支。邊遠地區(qū)或交通不便地區(qū)可以多于5天，但最多不得超過15天的日常零星開支。日常零星開支需要量不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差旅費等大額現(xiàn)金支出。企業(yè)需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額時，應(yīng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

第六頁，共一百五十七頁。CompanyLogoa、不得“坐支”現(xiàn)金。坐支：企業(yè)從現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金的行為。企業(yè)支付現(xiàn)金可以從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付，也可以從開戶銀行提取，但不得擅自坐支現(xiàn)金，如有特殊情況需坐支現(xiàn)金，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準。b、借出現(xiàn)金必須執(zhí)行嚴格的授權(quán)批準程序，嚴禁擅自挪用、借出現(xiàn)金。c、不能編造和謊報用途套取現(xiàn)金。3、現(xiàn)金收支日常管理第七頁，共一百五十七頁。CompanyLogod、不準用借條、白條等不符合財會制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。e、不準向他人出租、出借銀行帳戶，代替他人存入或支取現(xiàn)金。f、不準將單位收入的現(xiàn)金作為個人儲蓄存入銀行，不得私設(shè)“小金庫”和帳外現(xiàn)金。g、庫存現(xiàn)金要定期或不定期地由內(nèi)部審計人員核查。（二）銀行存款的管理制度第八頁，共一百五十七頁。CompanyLogo企業(yè)應(yīng)在銀行開戶，辦理存款、取款、轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)。1、銀行存款賬戶的開設(shè)a、基本存款賬戶企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶b、一般存款賬戶企業(yè)在基本存款賬戶以外開立的賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、銀行借款轉(zhuǎn)存和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金c、臨時存款賬戶企業(yè)因臨時經(jīng)營活動（如臨時采購等）需要開立的賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬、也可辦理現(xiàn)金收付、期限是兩年。第九頁，共一百五十七頁。CompanyLogoa、不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用b、不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金c、不準無理拒絕付款，占用他人資金d、不準違反規(guī)定開立和使用存款賬戶d、專用存款賬戶特定用途開立的賬戶，如：基本建設(shè)項目專項資金2、銀行結(jié)算紀律（三）貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定第十頁，共一百五十七頁。CompanyLogo1、貨幣資金內(nèi)部控制的一般原則（1）貨幣資金的保管和貨幣資金帳目的記錄應(yīng)由不同人員來完成，“錢帳分管”。（2）經(jīng)辦銷售業(yè)務(wù)人員不得同時辦理貨幣資金收款業(yè)務(wù)。（3）貨幣資金支出的授權(quán)，經(jīng)辦和帳目的記錄應(yīng)由不同的手人員來完成。（4）嚴格票據(jù)及有關(guān)印章的管理。（5）加強對貨幣資金收支的控制和監(jiān)督。（6）建立內(nèi)部審計和稽核制度。對貨幣資金收支進行嚴格的監(jiān)督，實行經(jīng)常性檢查和突擊性抽查。第十一頁，共一百五十七頁。CompanyLogo2、貨幣資金內(nèi)部制度的內(nèi)容和方法。（1）貨幣資金收入的內(nèi)部控制

目的：保證全部貨幣資金收入都無一遺漏地入帳①全部貨幣資金收入必須當天入帳，并及時送存銀行。②一切貨幣資金收入都應(yīng)開具收款憑據(jù)，并加蓋“轉(zhuǎn)帳收訖”或“現(xiàn)金收訖”戳記。③要控制收款收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量和偏號。④簽發(fā)貨幣資金收款收據(jù)與收款應(yīng)由不同人員經(jīng)辦，防止舞弊行為和差錯。⑤開出的收據(jù)應(yīng)與已入帳的收據(jù)按編號還張核對金額，確保現(xiàn)金收入全部入帳。第十二頁，共一百五十七頁。CompanyLogo（2）貨幣資金支出的內(nèi)部控制。目的：保證企業(yè)貨幣資金支付都要按程序辦理，并做到審批規(guī)范、手續(xù)齊全、憑證完整有效。（1）要遵守國家有關(guān)支付結(jié)算制度現(xiàn)金管理的規(guī)定。（2）付款的授權(quán)、支票的簽發(fā)、款項的支付和記帳要要由不同人員經(jīng)辦，實現(xiàn)職責分工。（3）票據(jù)的簽發(fā)至少要由兩人簽字或蓋章，相互牽制、相互監(jiān)督。（4）任何款項的支付都要有原始憑證為依據(jù)。（5）付訖的憑證，要加蓋“轉(zhuǎn)帳付”或“現(xiàn)金付訖”戳訖，并及時登記舊記帳。第十三頁，共一百五十七頁。CompanyLogo1．國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》，對企業(yè)使用現(xiàn)金的范圍作了規(guī)定，下列選項中不屬于現(xiàn)金使用范圍的是（）。A．向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款B．各種勞保、福利費支出C．結(jié)算起點以上的支出D．國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等獎金2、企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的一種資產(chǎn)是（）A應(yīng)收款項B貨幣資金C短期借款D交易性金融資產(chǎn)3、庫存現(xiàn)金限額一般按單位（）天的日常零星開支確定。A、3至5天B、5天C、15天D、10天練習：第十四頁，共一百五十七頁。CompanyLogo4、企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶是（）A、一般存款賬戶B、基本存款賬戶C、臨時存款賬戶D、專用存款賬戶5、貨幣資金包括（）。

A、庫存現(xiàn)金B(yǎng)、銀行存款C、其他貨幣資金D、應(yīng)收票據(jù)

6、出納人員不得兼管（）A、支票的管理B、會計檔案保管

C、債權(quán)債務(wù)賬目登記D現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記

第十五頁，共一百五十七頁。CompanyLogo

第一節(jié)貨幣資金

狹義現(xiàn)金,僅指庫存現(xiàn)金：指存放在企業(yè)財會部門，由出納員經(jīng)管的貨幣，包括庫存的人民幣和外幣。庫存現(xiàn)金學習內(nèi)容庫存現(xiàn)金的管理庫存現(xiàn)金的核算現(xiàn)金使用范圍現(xiàn)金庫存限額現(xiàn)金收取范圍現(xiàn)金收支日常管理核算憑證原始憑證記賬憑證總分類核算序時核算現(xiàn)金清查三、庫存現(xiàn)金第十六頁，共一百五十七頁。CompanyLogo（一）庫存現(xiàn)金的核算憑證核算憑證現(xiàn)金收入的原始憑證現(xiàn)金支票存根銷售發(fā)票副本收款收據(jù)副本等現(xiàn)金支出的原始憑證借款單購貨發(fā)票現(xiàn)金解款單回單工資結(jié)算表等現(xiàn)金收支的記賬憑證現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金付款憑證注：涉及貨幣資金內(nèi)部收付時，只按付款科目填制付款憑證出納根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證辦理現(xiàn)金收付和登記現(xiàn)金日記賬。

會計人員據(jù)此編制“收款憑證”和“付款憑證”，然后進行“庫存現(xiàn)金”賬戶的總分類核算。第十七頁，共一百五十七頁。CompanyLogo（二）庫存現(xiàn)金收支的核算

借庫存現(xiàn)金貸庫存現(xiàn)金增加數(shù)庫存現(xiàn)金減少數(shù)結(jié)存數(shù)庫存現(xiàn)金賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，企業(yè)必須以“庫存現(xiàn)金”設(shè)置總分類賬簿。庫存現(xiàn)金總賬為訂本式賬簿。其中格式一般采用三欄式。由會計人員編制。1、庫存現(xiàn)金的總分類核算第十八頁，共一百五十七頁。CompanyLogo【例1】8月3日，簽甲公司從銀行提取現(xiàn)金200元備用。借：庫存現(xiàn)金200

貸：銀行存款200【例2】8月3日，甲公司以現(xiàn)金支付廠部辦公費32元。借：管理費用——辦公費

32

貸：庫存現(xiàn)金32第十九頁，共一百五十七頁。CompanyLogo【例3】8月3日，職工劉萍因公出差，預借差旅費150元，付給現(xiàn)金。借：其他應(yīng)收款——劉萍150

貸：庫存現(xiàn)金150【例4】8月3日，甲公司銷售包裝材料收入現(xiàn)金450元。（含增值稅65.4元，價款384.6元）借：庫存現(xiàn)金

450

貸：其他業(yè)務(wù)收入384.6應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷）65.4第二十頁，共一百五十七頁。CompanyLogo【例5】8月3日，甲公司零星采購五金材，價款30元，已收到普通發(fā)票和入庫單。借：原材料30

貸：庫存現(xiàn)金30【例6】8月3日，甲公司開出現(xiàn)金繳款單，將本日收到現(xiàn)金450元存銀行。借：銀行存款450

貸：庫存現(xiàn)金450

第二十一頁，共一百五十七頁。CompanyLogo某企業(yè)2月1日發(fā)生如下現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)：（1）從銀行提取現(xiàn)金1000元。根據(jù)現(xiàn)金支票存根進行賬務(wù)處理。（2）出售材料，收入現(xiàn)金234元，其中含增值稅34元。根據(jù)銷售發(fā)票進行賬務(wù)處理。（3）將零星現(xiàn)金銷售收入936元送存銀行。根據(jù)交款單回單進行賬務(wù)處理。（4）職工王美交回欠款180元。根據(jù)收據(jù)進行賬務(wù)處理。練一練第二十二頁，共一百五十七頁。CompanyLogo2、庫存現(xiàn)金的序時核算庫存現(xiàn)金賬戶除進行總分類核算外，還需設(shè)置現(xiàn)金日記賬進行序時核算，有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金設(shè)置現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金日記賬為訂本式賬簿，其格式一般為三欄式，由出納員根據(jù)現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記，每日終了計結(jié)收、支合計數(shù)及結(jié)余數(shù)。保證賬實相符。月份終了時，日記賬余額應(yīng)與總賬余額核對相符，做到日清月結(jié)。以使賬賬相符。第二十三頁，共一百五十七頁。CompanyLogo3、庫存現(xiàn)金的清查

（1）庫存現(xiàn)金的清查包括出納人員每日的清點核對和清查小組定期和不定期的清查?，F(xiàn)金清查的基本方法是實地盤點。（2）現(xiàn)金的清點核對，是指出納人員每日終了時清點庫存現(xiàn)金，并將庫存數(shù)與現(xiàn)金日記賬的當天余額相核對。（3）現(xiàn)金的清查工作一般由清查小組主持，清查盤點時，出納人員應(yīng)在場。清查完畢，應(yīng)編制“現(xiàn)金盤點報告表”，列明實存、賬存與盈虧金額，以便據(jù)此進行現(xiàn)金的管理和盈虧的核算。第二十四頁，共一百五十七頁。CompanyLogo現(xiàn)金清查的會計處理：

待處理財產(chǎn)損益①登記盤虧①登記盤盈結(jié)轉(zhuǎn)后無余額②結(jié)轉(zhuǎn)已批處理盤盈②結(jié)轉(zhuǎn)已批處理盤虧暫記類賬戶現(xiàn)金的長款或短款一般先通過“待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢”科目進行核算，待查明原因后，再根據(jù)不同原因及處理結(jié)果，將其轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。具體核算過程如下：第二十五頁，共一百五十七頁。CompanyLogo具體核算過程如下：批準前，一方面調(diào)整“庫存現(xiàn)金”賬面數(shù)，一方面記入“待處理財產(chǎn)損溢”

如：長款（溢余）借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢例2-7如：短款（短缺）借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金例2-9第二十六頁，共一百五十七頁。CompanyLogo批準后：

（1）如為現(xiàn)金溢余：

屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，

借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款--應(yīng)付現(xiàn)金溢余

屬于無法查明原因的，經(jīng)批準后，

借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入

例2-8第二十七頁，共一百五十七頁。CompanyLogo（2）如為現(xiàn)金短缺：

屬于責任人賠償?shù)模?/p>

借：其他應(yīng)收款-XX

庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)模?/p>

借：其他應(yīng)收款--應(yīng)收保險賠款

貸：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

屬于無法查明原因的，則根據(jù)公司內(nèi)部的規(guī)章制度，經(jīng)批準后

借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢第二十八頁，共一百五十七頁。CompanyLogo現(xiàn)金短缺：

第二十九頁，共一百五十七頁。CompanyLogo現(xiàn)金溢余：

第三十頁，共一百五十七頁。CompanyLogo1、2009年10月31日,某公司現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金實有數(shù)較現(xiàn)金日記賬余額短缺180元。經(jīng)反復核查，上述現(xiàn)金短缺原因不詳，批準計入管理費用。2、2009年10月31日,某公司現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金實有數(shù)較現(xiàn)金日記賬余額多出203元。經(jīng)反復核查，上述現(xiàn)金溢余原因不明，經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入處理。

練習第三十一頁，共一百五十七頁。CompanyLogo

第一節(jié)貨幣資金

銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項，包括人民幣存款和外幣存款。

企業(yè)與其他單位之間的一切貨幣收付業(yè)務(wù)，除了規(guī)定范圍內(nèi)可以使用現(xiàn)金直接收付外，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。四、銀行存款第三十二頁，共一百五十七頁。CompanyLogo銀行結(jié)算方式銀行存款的核算：總分類核算明細核算銀行存款學習內(nèi)容銀行存款總賬銀行存款日記賬銀行存款清查支票銀行本票銀行匯票商業(yè)匯票異地托收承付匯兌委托收款信用卡信用證第三十三頁，共一百五十七頁。CompanyLogo（一）銀行存款的總分類核算

借銀行存款貸銀行存款增加數(shù)銀行存款減少數(shù)結(jié)存數(shù)銀行存款賬戶是資產(chǎn)類賬戶，企業(yè)必須以“銀行存款”設(shè)置總分類賬簿。銀行存款總賬為訂本式賬簿。其中格式一般采用三欄式。由會計人員編制。第三十四頁，共一百五十七頁。CompanyLogo（二）銀行存款的序時核算銀行存款賬戶除進行總分類核算外，還需設(shè)置銀行存款日記賬進行序時核算。銀行存款日記賬為訂本式賬簿，其格式一般為三欄式，由出納員根據(jù)銀行存款收付款業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記，并按日、按月結(jié)出合計數(shù)及結(jié)余數(shù)。每月與銀行對賬單進行核對，保證賬實相符。月份終了時，日記賬余額應(yīng)與總賬余額核對相符，做到賬賬相符。有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置銀行存款日記賬。第三十五頁，共一百五十七頁。CompanyLogo借：應(yīng)交稅費2800貸:銀行存款2800（1）4日，A公司繳納稅款2800元，根據(jù)稅款單回單聯(lián)進行賬務(wù)處理。

例：第三十六頁，共一百五十七頁。CompanyLogo（2）12日，支付管理部門電話費1800元，根據(jù)銀行結(jié)算憑證進行賬務(wù)處理。例：借：管理費用1800貸:銀行存款1800第三十七頁，共一百五十七頁。CompanyLogo1、某企業(yè)2月份發(fā)生如下銀行存款收付業(yè)務(wù)：（1）15日，外購材料一批，貨款6000元，增值稅款1020元，已開出轉(zhuǎn)賬支票。根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根進行賬務(wù)處理。（2）22日，銷售產(chǎn)品一批，價款10000元，增值稅款1700元，款項通過銀行收妥。根據(jù)銀行結(jié)算憑證進行賬務(wù)處理。練習：第三十八頁，共一百五十七頁。CompanyLogo2、某企業(yè)6月份發(fā)生如下銀行存款收付業(yè)務(wù)：（1）8日，用銀行存款償還短期借款100萬，并支付本月利息2000元。

（2）12日，從外地購入甲材料一批，價款80000元，支付運雜費400元，稅款13600元，全部用銀行存款支付。（3）22日，銷售M產(chǎn)品一批，貨款550000元，增值稅率17%，收到貨款49000元入銀行賬戶。第三十九頁，共一百五十七頁。CompanyLogo（三）銀行存款的清查總賬日記賬賬賬核對不符錯賬更正核對不符銀行存款余額調(diào)整表銀行對賬單銀行存款清查方法與現(xiàn)金清查方法不同，是通過對賬來進行的。第四十頁，共一百五十七頁。CompanyLogo

核對賬目賬賬核對賬證核對賬單核對（銀行對賬單）賬單不符未達賬項記賬錯誤

是指企業(yè)與銀行之間對于同一筆業(yè)務(wù)一方已經(jīng)取得結(jié)算憑證登記入賬，而另一方未取得結(jié)算憑證尚未登記入賬的款項。第四十一頁，共一百五十七頁。CompanyLogo

核對賬目賬賬核對賬證核對賬單核對（銀行對賬單）賬單不符未達賬項記賬錯誤

未達賬項的種類：1.企業(yè)已記增加，而銀行未收到結(jié)算憑證尚未登記；2.企業(yè)已記減少，而銀行未收到結(jié)算憑證尚未登記；3.銀行已記增加，而企業(yè)未收到結(jié)算憑證尚未登記；4.銀行已記減少，而企業(yè)未收到結(jié)算憑證尚未登記。第四十二頁，共一百五十七頁。CompanyLogo企業(yè)銀行存款賬面余額銀行對賬單余額=銀行已收企業(yè)未收事項企業(yè)已收銀行未收事項銀行已付企業(yè)未付事項企業(yè)已付銀行未付事項+--+企業(yè)銀行存款賬面余額（調(diào)整后）銀行對賬單余額（調(diào)整后）=第四十三頁，共一百五十七頁。CompanyLogo項目金額

項目金額企業(yè)銀行存款余額加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表第四十四頁，共一百五十七頁。CompanyLogo編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的步驟

1、企業(yè)收到銀行對賬單后，應(yīng)以企業(yè)銀行存款日記賬的賬面收支數(shù)為基礎(chǔ)，與銀行對賬單的收支數(shù)逐筆核對。凡是核對無誤的在雙方標以[*]號。將未標[*]號的記錄過濾出來就是未達賬。

2、將銀行存款日記賬的余額填入銀行存款余額調(diào)節(jié)表的右邊第一行，將銀行對賬單余額填入銀行存款余額調(diào)節(jié)表的左邊第一行。第四十五頁，共一百五十七頁。CompanyLogo編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的步驟

3、將未達賬按四種類型分別填入銀行存款余額調(diào)節(jié)表的相應(yīng)欄目。

4、將記錄的四種未達賬分別計算雙方的余額，將結(jié)果填入表中的最底下的兩邊。如果兩者相等，則表明企業(yè)和銀行雙方記賬無誤。否則應(yīng)對未達賬逐筆進行清查，直到查出原因為止。調(diào)整后得到的余額代表什么？第四十六頁，共一百五十七頁。CompanyLogo

宏發(fā)公司2007年5月31日銀行存款日記賬的余額為186900元，銀行對賬單余額為175700元，經(jīng)逐筆核對后，發(fā)現(xiàn)未達賬項如下：1、企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張46500張，企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬；2、銀行代扣本企業(yè)電話費12800元，銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬;3、企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票購買材料14600元，企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬;4、某商場匯入本企業(yè)購貨款33500元，銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬.練習：第四十七頁，共一百五十七頁。CompanyLogo2007年5月31日項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額186900銀行對賬單余額175700加：銀行已收，企業(yè)未收款項33500加：企業(yè)已收，銀行未收的款項46500減：銀行已付，企業(yè)未付款項12800減：企業(yè)已付，銀行未付款項14600調(diào)節(jié)后余額207600調(diào)節(jié)后余額207600銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：元第四十八頁，共一百五十七頁。CompanyLogo五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式可分為支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款、托收承付、信用卡、信用證結(jié)算。

結(jié)算是指單位或個人在社會經(jīng)濟活動中因商品交易、勞務(wù)供應(yīng)及其他往來款項引起的貨幣給付和資金清算行為。在我國，除了按規(guī)定可由現(xiàn)金結(jié)算外，其他都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第一節(jié)貨幣資金第四十九頁，共一百五十七頁。CompanyLogo支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)?，F(xiàn)金支票——只能用于支取現(xiàn)金。轉(zhuǎn)賬支票——只能用于轉(zhuǎn)賬。普通支票——可以支現(xiàn)、可以轉(zhuǎn)賬。普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。

同城使用記名,不記名可背書轉(zhuǎn)讓有效期10天不得簽發(fā)空頭支票（處罰規(guī)定P40）支票書寫規(guī)范1、支票第五十頁，共一百五十七頁。CompanyLogo付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行③銀行退回進賬單回單②填制進賬單將進賬單連同支票送存銀行①付款人簽發(fā)支票④傳遞憑證劃撥款項支票結(jié)算的一般程序第五十一頁，共一百五十七頁。CompanyLogo銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)的，承諾自己見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。

單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支付現(xiàn)金。申請人或收款人為單位的，銀行不予簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。同城使用記名有限背書轉(zhuǎn)讓見票即付提示付款期自出票日起不超過2個月注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓2、銀行本票第五十二頁，共一百五十七頁。CompanyLogo銀行本票結(jié)算的一般程序付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行①申請簽發(fā)銀行本票②簽發(fā)銀行本票⑥

通知收款④

將銀行本票交銀行③持銀行本票辦理結(jié)算⑤劃轉(zhuǎn)款項第五十三頁，共一百五十七頁。CompanyLogo

3、銀行匯票銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個人各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可以用于支付現(xiàn)金。但單位不得憑銀行匯票直接提取現(xiàn)金。記名有限背書轉(zhuǎn)讓見票即付提示付款期自出票日起不超過1個月憑票結(jié)算，余額自動轉(zhuǎn)回銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準。未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的不得背書轉(zhuǎn)讓。第五十四頁，共一百五十七頁。CompanyLogo銀行匯票結(jié)算的一般程序付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行②簽發(fā)銀行匯票①申請辦理銀行匯票⑥退回進賬單回單⑤填寫進賬單送存銀行匯票③持銀行匯票辦理付款④發(fā)出商品⑧劃轉(zhuǎn)款項⑦傳遞匯票第五十五頁，共一百五十七頁。CompanyLogo

4、商業(yè)匯票

是收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付確定金額款項的一種結(jié)算方式。商業(yè)匯票的種類按承兌人不同按是否帶息商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌銀行承兌匯票由銀行承兌帶息匯票不帶息匯票記名可背書轉(zhuǎn)讓最長不超過6個月提示付款期自到期日起10日可申請貼現(xiàn)在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。第五十六頁，共一百五十七頁。CompanyLogo

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行

②發(fā)運商品①付款單位承兌匯票⑤傳遞憑證辦理結(jié)算⑥劃轉(zhuǎn)款項③匯票到期日前委托銀行收款⑧通知款已收妥④匯票到期日前備款支付⑦通知款已付商業(yè)承兌匯票結(jié)算的一般程序第五十七頁，共一百五十七頁。CompanyLogo

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行

①申請銀行承兌④發(fā)運商品③交銀行承兌匯票⑤匯票到期日前委托銀行辦理收款⑧通知入賬⑥匯票到期日前備款支付⑦劃轉(zhuǎn)款項②銀行同意承兌銀行承兌匯票結(jié)算的一般程序第五十八頁，共一百五十七頁。CompanyLogo

5、托收承付托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的一種結(jié)算方式。

辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算使用托收承付的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合用社以及經(jīng)營管理較好，且經(jīng)開戶銀行同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)適用異地單位之間有經(jīng)濟合同的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項結(jié)算收款方須提供合同、發(fā)運證明與銷售發(fā)票必須在合同中注明使用該結(jié)算方式結(jié)算起點1萬元（特殊的1千元）驗單付款承付期3天，驗貨付款承付期10天，期滿銀行即劃款付款方拒付時須提供拒付理由書，銀行負責審查理由（處罰規(guī)定P50）第五十九頁，共一百五十七頁。CompanyLogo托收承付結(jié)算方式的一般程序收款單位付款單位收款單位開戶銀行付款單位開戶銀行②向銀行辦理托收⑥承付款項⑤

通知承付①按合同發(fā)送商品④傳遞托收憑證及單據(jù)⑦劃撥款項⑧通知款已收妥③退回回單第六十頁，共一百五十七頁。CompanyLogo

6、委托收款

委托收款是指收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的一種結(jié)算方式。同城異地均適用，無金額起點付款期3天，期滿無款支付時延期5天，期滿仍無款支付則將單證退回委托人付款方拒付時銀行不負責審查理由，亦不承擔分次扣款責任第六十一頁，共一百五十七頁。CompanyLogo委托收款結(jié)算方式的一般程序收款單位付款單位收款單位開戶銀行付款單位開戶銀行①委托收款④通知付款⑤承付款項③傳遞憑證⑥劃轉(zhuǎn)款項⑦通知款已收妥②退回回單第六十二頁，共一百五十七頁。CompanyLogo

7、匯兌匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯。無金額起點了限制。單位和個人的各種款項均可使用。匯兌結(jié)算方式的一般程序付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行③通知收款②劃轉(zhuǎn)款項①委托銀行辦理匯款第六十三頁，共一百五十七頁。CompanyLogo

8、信用卡

信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行提取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。按使用單位，分單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡；按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準貸記卡單位卡賬戶資金自基本存款戶轉(zhuǎn)賬存管理方式，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶；可用于在特約單位購物、消費，但不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項結(jié)算單位卡不得支取現(xiàn)金第六十四頁，共一百五十七頁。CompanyLogo信用卡結(jié)算的一般程序

付款單位（持卡人）

收款單位開戶銀行

收款單位（特約單位）

付款單位開戶銀行

①申請簽發(fā)信用卡②發(fā)給信用卡③任卡購物、消費④憑簽購單要求劃賬⑤收款入賬⑥劃轉(zhuǎn)款項第六十五頁，共一百五十七頁。CompanyLogo

9、信用證

信用證是指開證銀行依據(jù)申請人的申請開出的、憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式；經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及商業(yè)銀行總行批準開辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機構(gòu)，也可以辦理國內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證；信用證只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。信用證與作為其依據(jù)的購銷合同相互獨立，銀行在處理信用證業(yè)務(wù)時，不受購銷合同的約束。第六十六頁，共一百五十七頁。CompanyLogo

付款單位（持卡人）

收款單位開戶銀行

收款單位（特約單位）

付款單位開戶銀行

①申請開立信用證②通知已開立專戶⑤發(fā)出商品⑥結(jié)算貨款④通知信用證已到信用證結(jié)算的一般程序③傳遞信用證⑧劃轉(zhuǎn)款項⑦傳遞結(jié)算憑證⑨通知收款第六十七頁，共一百五十七頁。CompanyLogo九種銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的比較分析方式\項目出票人/簽發(fā)人付款期限使用范圍銀行匯票出票銀行自出票日起1個月內(nèi)先收款后發(fā)貨/錢貨兩清銀行本票銀行自出票日起2個月內(nèi)同一票據(jù)交換區(qū)域商業(yè)匯票出票人最長不超過6個月真實的交易/債券債務(wù)關(guān)系支票單位/個人自出票日起10內(nèi)同城結(jié)算中應(yīng)用較廣信用卡商業(yè)銀行向特定單位購物、消費和存取現(xiàn)金匯兌異地之間各種款項的結(jié)算委托收款同城/異地各種款項、公用事業(yè)費托收承付國有企業(yè)、供銷合用社以及經(jīng)營管理較好，且經(jīng)開戶銀行同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)信用證國內(nèi)外信用證結(jié)算業(yè)務(wù)各種銀行結(jié)算方式比較：第六十八頁，共一百五十七頁。CompanyLogo銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算同城結(jié)算異地結(jié)算通用結(jié)算支票銀行本票匯兌托收承付銀行匯票信用證委托收款商業(yè)匯票信用卡第六十九頁，共一百五十七頁。CompanyLogo第一節(jié)貨幣資金

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金和銀行存款以外的各種貨幣資金，它一般也存放在銀行等金融機構(gòu)，與銀行存款不同的是，其他貨幣資金都指定了特定用途。企業(yè)不能任意動用。會計上要對其他貨幣資產(chǎn)單獨進行核算。

其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等六、其他貨幣資金賬戶設(shè)置：“其他貨幣資金”第七十頁，共一百五十七頁。CompanyLogo

（一）外埠存款

外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星的采購時，匯往采購地銀行并開立采購專戶的款項。賬務(wù)處理：1、匯出資金開立采購專戶時借：其他貨幣資金——外埠存款貸：銀行存款第七十一頁，共一百五十七頁。CompanyLogo2、采購付款時借：材料采購應(yīng)交稅費等貸：其他貨幣資金——外埠存款3、余額轉(zhuǎn)回時借：銀行存款貸：其他貨幣資金——外埠存款例：P402-9第七十二頁，共一百五十七頁。CompanyLogo

[案例]：金海公司2000年11月15日，委托開戶行將2萬匯往上海工商銀行閘北區(qū)某支行開立采購專戶，11月23號采購員交來發(fā)票2張計金額13800元，商品已收到，25日受到開戶行收據(jù)通知，多余外埠存款已轉(zhuǎn)回銀行。則會計分錄如下：

借：其他貨幣資金——外埠存款20000

貸：銀行存款20000

借：材料采購13800

貸：其他貨幣資金——外埠存款13800

借：銀行存款6200

貸：其他貨幣資金——外埠存款6200第七十三頁，共一百五十七頁。CompanyLogo（二）銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款1、交存款項，取得票、證、卡時借：其他貨幣資金貸：銀行存款2、用票、證、卡付款時借：材料采購管理費用等貸：其他貨幣資金3、余額轉(zhuǎn)回時借：銀行存款貸：其他貨幣資金第七十四頁，共一百五十七頁。CompanyLogo

[案例]某企業(yè)3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)委托銀行辦理12000元銀行匯票，企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)進行賬務(wù)處理。（2）收到發(fā)票賬單，其中價款10000元，稅款1700元，同時收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的多余款300元的收賬通知。根據(jù)發(fā)票賬單進行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例借：其他貨幣資金——銀行匯票存款12000

貸：銀行存款12000借：材料采購10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700

銀行存款300

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款12000第七十五頁，共一百五十七頁。CompanyLogo

[案例]某企業(yè)4月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)填制信用卡申請表，連同5000元轉(zhuǎn)賬支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，申請信用卡。根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單回單聯(lián)進行賬務(wù)處理。（2）用信用卡支付有關(guān)管理費用1000元，根據(jù)有關(guān)憑證進行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例借：其他貨幣資金——信用卡存款5000

貸：銀行存款5000借：管理費用1000

貸：其他貨幣資金——信用卡存款1000第七十六頁，共一百五十七頁。CompanyLogo

[案例]

（1）企業(yè)因采購需要向銀行申請開立信用證，企業(yè)在按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同后，向銀行交納保證金15000元。根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)進行賬務(wù)處理。（2）企業(yè)根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的價款20000元，增值稅款3400元。進行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例借：其他貨幣資金——信用證保證金存款15000

貸：銀行存款15000借：材料采購20000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400

貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款15000

銀行存款8400第七十七頁，共一百五十七頁。CompanyLogo（三）存出投資款

企業(yè)向證券市場進行股票、債券交易時，向證券公司申請資金帳號并劃出的資金。

借：其他貨幣資金—存出投資款貸：銀行存款企業(yè)通過存出投資款購買股票、債券、基金作為短期投資時借：交易性金融資產(chǎn)貸：其他貨幣資金—存出投資款賬務(wù)處理：第七十八頁，共一百五十七頁。CompanyLogo練習：1.庫存現(xiàn)金保管的責任人是（）。Ａ、會計主管 Ｂ、財務(wù)主管Ｃ、出納人員 Ｄ、會計人員2.將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)是（）。Ａ、銀行匯票 Ｂ、支票Ｃ、銀行本票 Ｄ、商業(yè)匯票3.流動資產(chǎn)中，流動性最強的資產(chǎn)是（）。Ａ、原材料 Ｂ、應(yīng)收賬款Ｃ、庫存現(xiàn)金和銀行存款 Ｄ、庫存商品第七十九頁，共一百五十七頁。CompanyLogo4.在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，需要調(diào)增銀行對賬單余額的項目是（）。Ａ、銀行已收款入賬而企業(yè)尚未收款入賬Ｂ、企業(yè)已收款入賬而銀行尚未收款入賬Ｃ、銀行已付款入賬而企業(yè)尚未付款入賬Ｄ、企業(yè)已付款入賬而銀行尚未付款入賬5.定額銀行本票的面值最高金額為（）元。Ａ、1000 Ｂ、5000 Ｃ、10000Ｄ、50000第八十頁，共一百五十七頁。CompanyLogo6.企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的存款，稱為（）。Ａ、外埠存款 Ｂ、銀行匯票存款Ｃ、銀行本票存款 Ｄ、信用證存款7.銀行匯票付款期限為（）。Ａ、1個月Ｂ、2個月 Ｃ、6個月 Ｄ、10天8.商業(yè)匯票的承兌期限為（）。Ａ、2個月Ｂ、6個月 Ｃ、9個月 Ｄ、1年9.支票的付款期是（）。Ａ、20天Ｂ、2個月 Ｃ、1個月 Ｄ、10天第八十一頁，共一百五十七頁。CompanyLogo10.屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢－－待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記（）科目。Ａ、營業(yè)外收入 Ｂ、其他業(yè)務(wù)收入Ｃ、主營業(yè)務(wù)收入 Ｄ、投資收益11.各單位庫存現(xiàn)金的限額最高不超過（）天的日常零星開支。Ａ、15天Ｂ、5天Ｃ、3天Ｄ、1個月12.企業(yè)現(xiàn)金核查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準后應(yīng)計入（）。Ａ、財務(wù)費用 Ｂ、管理費用Ｃ、銷售費用 Ｄ、營業(yè)外支出第八十二頁，共一百五十七頁。CompanyLogo13.對于銀行已經(jīng)收款而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)應(yīng)作的處理為（）。A、以“銀行對賬單”為原始記錄將該業(yè)務(wù)入賬B、根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”和“銀行對賬單”自制原始憑證入賬C、在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的同時入賬D、待有關(guān)結(jié)算憑證到達后入賬14.企業(yè)存放在銀行的銀行匯票存款，應(yīng)通過（）科目進行核算。A、其他貨幣資金 B、銀行存款C、應(yīng)收票據(jù) D、庫存現(xiàn)金第八十三頁，共一百五十七頁。CompanyLogo15.按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，下列哪些支出可以使用現(xiàn)金（）。Ａ、張某出差借支3000元Ｂ、購買辦公用品800元Ｃ、支付外購原材料貨款20000元Ｄ、發(fā)放工資50000元16.按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，下列（）情況可收取現(xiàn)金。Ａ、職工李明出差歸來剩余差旅費5000元Ｂ、出納員工作失職交來賠款10000元Ｃ、向農(nóng)戶出售產(chǎn)品價款23000元Ｄ、向甲廠出售產(chǎn)品價款100000元第八十四頁，共一百五十七頁。CompanyLogo17：貨幣資金包括（）。Ａ、庫存現(xiàn)金 Ｂ、銀行存款Ｃ、銀行本票存款Ｄ、信用卡存款18.現(xiàn)金日記賬采用（）。Ａ、三欄式 Ｂ、訂本式賬簿Ｃ、活頁式賬簿 Ｄ、數(shù)量金額式19.下列各項中，符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可以用現(xiàn)金結(jié)算的有（）。Ａ、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品支付的價款Ｂ、向企業(yè)購買大宗材料支付的價款Ｃ、支付給職工個人的勞務(wù)報酬Ｄ、出差人員隨身攜帶的差旅費第八十五頁，共一百五十七頁。CompanyLogo20.下列屬于資產(chǎn)類賬戶的是（）。Ａ、應(yīng)付賬款 Ｂ、應(yīng)收賬款Ｃ、待攤費用 Ｄ、預付賬款21.下列（）未達賬，會使企業(yè)銀行存款賬面余額小于銀行對賬單的余額。Ａ、銀行已收而企業(yè)未收Ｂ、企業(yè)已收而銀行未收Ｃ、銀行已付而企業(yè)未付Ｄ、企業(yè)已付而銀行未付22.現(xiàn)金短缺經(jīng)批準后，應(yīng)根據(jù)不同情況借記（），貸記“待處理財產(chǎn)損溢”。Ａ、其他應(yīng)收款 Ｂ、庫存現(xiàn)金Ｃ、營業(yè)外支出 Ｄ、管理費用第八十六頁，共一百五十七頁。CompanyLogo23.企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不符的原因有（）。Ａ、企業(yè)記賬有誤 Ｂ、存在未達賬Ｃ、銀行記賬有誤 Ｄ、雙方記賬均有誤24.下列各項中，屬于其他貨幣資金的有（）。Ａ、備用金 Ｂ、存出投資款Ｃ、銀行承兌匯票 Ｄ、銀行匯票存款第八十七頁，共一百五十七頁。CompanyLogo1.我國會計上所說的現(xiàn)金僅指企業(yè)庫存的人民幣。（）2.未達賬項是指企業(yè)與銀行之間由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬而另一方尚未入賬的賬項。（）3.托收承付結(jié)算方式既適用于同城結(jié)算，也適用于異地結(jié)算。（）4.商業(yè)承兌匯票是由購貨企業(yè)簽發(fā)的，并由購貨企業(yè)承兌。（）5.銀行存款余額調(diào)節(jié)表是調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額的原始憑證。（）6.企業(yè)的現(xiàn)金清查小組應(yīng)當在出納人員不在場的情況下對企業(yè)庫存現(xiàn)金進行定期或不定期清查。（）第八十八頁，共一百五十七頁。CompanyLogo7.對于因未達賬項而使企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額出現(xiàn)的差異，無須作賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證到達后再進行賬務(wù)處理，登記入賬。（）8.企業(yè)與銀行核對銀行存款賬目時，對已發(fā)現(xiàn)的未達賬項，應(yīng)當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)節(jié)，并以銀行存款余額調(diào)節(jié)表作為原始憑證進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（）9.庫存現(xiàn)金的清查包括出納人員每日的清點核對和清查小組定期和不定期的清查。（）10.為了減員增效，企業(yè)的出納人員除登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬外，還可以進行債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（）第八十九頁，共一百五十七頁。CompanyLogo實務(wù)處理題根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄:1.職工王紅因公出差借差旅費1000元，交來借款單一張，開出現(xiàn)金支票支付。2.廠部購買辦公用品計320元，收到發(fā)票1張，價款以轉(zhuǎn)賬支票付訖。3.以現(xiàn)金發(fā)放本月工資45000元。4.Ａ公司交來為期3個月，面值20000元的商業(yè)承兌匯票1張，用以抵付上月所欠貨款。5.接開戶銀行通知，上海采購專戶余款2000元已退回。6.開出轉(zhuǎn)賬支票向湖南證券公司劃出資金50萬元。第九十頁，共一百五十七頁。CompanyLogo第九十一頁，共一百五十七頁。第二節(jié)應(yīng)收及預付賬款應(yīng)收款項預付款項其他應(yīng)收款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預付賬款

應(yīng)收及預付賬款是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種債權(quán)，包括應(yīng)收款項和預付款項。一、應(yīng)收賬款（一）概念

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。第九十二頁，共一百五十七頁。（二）計價應(yīng)按實際發(fā)生額計價入賬

（1）商業(yè)折扣定價的手段。用百分數(shù)來表示。

應(yīng)收價款增值稅銷項稅代墊費用其他在確認應(yīng)收賬款的入賬價值時，應(yīng)考慮有關(guān)商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。應(yīng)收賬款的入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實際售價確認。第九十三頁，共一百五十七頁。案例：某單位銷售E型手機一批，銷售單價為2000元，公司規(guī)定，凡一次性購買十臺以上客戶可享受10%的折扣。若某顧客一次性購買20臺，則：發(fā)票金額=2000×20×（1-10%）=36000元實際單價為1800元應(yīng)收賬款入賬金額為36000元第九十四頁，共一百五十七頁。

（2）現(xiàn)金折扣

概念：是指在賒銷情況下，購貨方或接受勞務(wù)方在折扣期內(nèi)償付貨款而按合同或協(xié)議少付的金額。

表示：“折扣率/付款期限”，如：2/10，1/20，N/30

總價法——以未減現(xiàn)金折扣的金額作為入賬價值，

入賬金額發(fā)生現(xiàn)金折扣時折扣金額計入財務(wù)費用。

凈價法——將扣減現(xiàn)金折扣后的金額作為入賬價值

（三）應(yīng)收賬款的核算賬戶設(shè)置：“應(yīng)收賬款”賬戶我國采用總價法進行現(xiàn)金折扣下的核算。第九十五頁，共一百五十七頁。

應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的增加應(yīng)收賬款的收回、確認的壞賬損失和轉(zhuǎn)作商業(yè)匯票結(jié)算方式的應(yīng)收賬款余額：尚未收回的應(yīng)收賬款數(shù)明細賬：按購貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置。賬務(wù)處理：（1）發(fā)生時

，作：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）第九十六頁，共一百五十七頁。（2）代墊的包裝費、運雜費，作；借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款等

（3）收回時，作：借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款（4）企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算時，在收到商業(yè)匯票時，作：借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款P44例2-222-232-24第九十七頁，共一百五十七頁。

案例：

A公司15日向丙公司銷售產(chǎn)品一批，貨款20000元，增值稅額3400元，貨已發(fā)出，以銀行存款代墊運雜費1000元，已向銀行辦妥托收手續(xù)。3日后收到貨款。銷售產(chǎn)品時

，作：借：應(yīng)收賬款——丙公司24400

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400

銀行存款1000收到款項時

，作：借：銀行存款24400

貸：應(yīng)收賬款——丙公司24400第九十八頁，共一百五十七頁。2.（1）A企業(yè)于2008年6月2日銷售一批商品給甲公司，增值稅專用發(fā)票上注明該批商品的價款為150000元，增值稅額為25500元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。（2）若甲公司在2008年6月8日付清貨款。（3）若甲公司在2008年6月18日付清貨款。要求：編制相關(guān)分錄。案例：第九十九頁，共一百五十七頁。6月2日

，作：借：應(yīng)收賬款——甲公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入150000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500

若6月8日收到款項

，現(xiàn)金折扣金額=175500×2%=3510

借：銀行存款171990

財務(wù)費用3510

貸：應(yīng)收賬款——甲公司175500若6月18日收到款項

，現(xiàn)金折扣金額=175500×1%=1755

借：銀行存款173745

財務(wù)費用1755

貸：應(yīng)收賬款——甲公司175500第一百頁，共一百五十七頁。練習：

1.某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為300000元，適用的增值稅稅率為17％，為購買方代墊運雜費為10000元，款項尚未收回。該企業(yè)確認的應(yīng)收賬款為()元。A.300000B.310000C.351000D.361000第一百零一頁，共一百五十七頁。3、2008年4月5日，B企業(yè)賒銷產(chǎn)品一批，價款10萬元，增值稅額1.7萬元，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假設(shè)折扣不考慮增值稅因素。4月12日，購貨單位付款。練習：2、（1）A公司15日向丙公司銷售產(chǎn)品一批，貨款20000元，增值稅額3400元，貨已發(fā)出，以銀行存款代墊運雜費1000元，尚未收到貨款。（2）20日收到商業(yè)承兌匯票。第一百零二頁，共一百五十七頁。二、應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的還沒有到期、尚未兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。分類：應(yīng)收票據(jù)的分類按是否計息分按承兌人不同分按是否帶有追索權(quán)分帶息商業(yè)票據(jù)(票據(jù)到期值＝票據(jù)面值＋票據(jù)利息)不息商業(yè)票據(jù)(票據(jù)到期值＝票據(jù)面值)商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票帶追索權(quán)商業(yè)匯票不帶追索權(quán)商業(yè)匯票第一百零三頁，共一百五十七頁。賬戶設(shè)置：“應(yīng)收票據(jù)”

應(yīng)收票據(jù)：反映和監(jiān)督應(yīng)收票據(jù)取得、票款收回等經(jīng)濟業(yè)務(wù)。應(yīng)收票據(jù)登記到期收回票款或到期前向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的票面金額登記取得的應(yīng)收票據(jù)的面值和計提的票據(jù)利息余：企業(yè)尚未收回且未申請貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的面值和應(yīng)計利息第一百零四頁，共一百五十七頁。1、不帶息應(yīng)收票據(jù)的處理不帶息票據(jù)的到期價值等于應(yīng)收票據(jù)的面值。【案例】：(1)華盛公司向華聯(lián)公司銷售產(chǎn)品一批，貨款為200000元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用增值稅率為17%。辦妥托收手續(xù)時：借：應(yīng)收賬款——華聯(lián)公司

234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34000（一）應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理第一百零五頁，共一百五十七頁。(2)5日后，華盛公司收到華聯(lián)公司寄來一份6個月的商業(yè)匯票，面值234000元，抵付產(chǎn)品貨款。借：應(yīng)收票據(jù)——華聯(lián)公司

234000

貸：應(yīng)收賬款——華聯(lián)公司234000收到商業(yè)匯票：

(3)6個月后，應(yīng)收票據(jù)到期收回票面金額234000元存入銀行

借：銀行存款

234000

貸：應(yīng)收票據(jù)——華聯(lián)公司234000承兌商業(yè)匯票：

第一百零六頁，共一百五十七頁。

(4)、如果該票據(jù)到期，華聯(lián)公司無力償還票款，華盛公司應(yīng)將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶：借：應(yīng)收賬款——華聯(lián)公司234000

貸：應(yīng)收票據(jù)——華聯(lián)公司234000無力償還：

第一百零七頁，共一百五十七頁。2、帶息應(yīng)收票據(jù)的處理

企業(yè)收到的帶息應(yīng)收票據(jù)，除按照上述原則進行核算外，還應(yīng)于期末按規(guī)定計提票據(jù)利息，并增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，同時，沖減“財務(wù)費用”。

票據(jù)利息的計算公式為：

應(yīng)收票據(jù)利息＝應(yīng)收票據(jù)票面金額×票面利率×期限第一百零八頁，共一百五十七頁。（1）計算到期日和到期值：

票據(jù)的期限，有按月表示和按日表示兩種。按月表示：應(yīng)以到期月份中與出票日相同的那一天為到期日。按日表示：應(yīng)從出票日起按實際經(jīng)歷天數(shù)計算。通常出票日和到期日，只能計算其中一天，即“算頭不算尾”或“算尾不算頭”。第一百零九頁，共一百五十七頁。按月表示出票日：4月15日票據(jù)期限：3個月到期日：7月15日確定辦法：到期月份與出票日相同的那一日。即：對日。第一百一十頁，共一百五十七頁。按日表示出票日：4月15日票據(jù)期限：90天到期日：7月14日，14日不算確定辦法：按實際天數(shù)計算到期日。算頭不算尾。4月30日16天5月31日6月30日31天30天13天第一百一十一頁，共一百五十七頁。

【案例】華盛公司收到一張3月8日簽發(fā)的面值為40000元、利率為6%，90天到期的商業(yè)匯票，計算其到日和到期值。

其到期日：6月8日其到期值為：

40000×(1＋6%×90÷360)＝40600(元)第一百一十二頁，共一百五十七頁。財務(wù)會計>>第三章>>第四節(jié)應(yīng)收票據(jù)【案例】①華盛公司于2004年8月1日銷售一批產(chǎn)品，款項合計58500元，收到一張3個月到期、年利率為10%、票面金額為50500元的商業(yè)承兌匯票。編制會計分錄如下：（2）帶息應(yīng)收票據(jù)會計核算收到商業(yè)承兌匯票時：

借：應(yīng)收票據(jù)58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

8500第一百一十三頁，共一百五十七頁。借：銀行存款59962.50貸：應(yīng)收票據(jù)58500

財務(wù)費用1462.50②3個月后，應(yīng)收票據(jù)到期，企業(yè)收回票據(jù)本金和利息，存入銀行：

應(yīng)收票據(jù)利息

＝58500×10%×3÷12＝1462.50(元)第一百一十四頁，共一百五十七頁。

【案例】華盛公司收到一張10月10日簽發(fā)的、6個月期限、票面金額300000元、票面利率9%的帶息票據(jù)用于償還貨款。編制會計分錄如下：①企業(yè)收到票據(jù)時：借：應(yīng)收票據(jù)

300000貸：應(yīng)收賬款30000

②年年末計算3個月利息為：

300000×9%×3÷12＝6750(元)借：應(yīng)收票據(jù)

6750貸：財務(wù)費用6750 第一百一十五頁，共一百五十七頁。借：銀行存款

313500貸：應(yīng)收票據(jù)306750

財務(wù)費用6750③第2年3月底收到票款時：第一百一十六頁，共一百五十七頁。小結(jié)應(yīng)收票據(jù)的核算事項不帶息的商業(yè)匯票帶息的商業(yè)匯票收到商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費

——應(yīng)交增值稅

(銷項稅額)

借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

(銷項稅額)

每期末計息時借：應(yīng)收票據(jù)貸：財務(wù)費用

商業(yè)匯票到期，承兌企業(yè)如期付款借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)

借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費用

商業(yè)匯票到期，承兌企業(yè)無力付款借：應(yīng)收賬款——某企業(yè)貸：應(yīng)收票據(jù)

借：應(yīng)收賬款——某企業(yè)貸：應(yīng)收票據(jù)

第一百一十七頁，共一百五十七頁。1、2013年3月1日，甲企業(yè)銷售一批商品給南方公司，銷售收入為80000元，增值稅額為13600元，商品已發(fā)出，南方公司交來一張期限為6個月無息的商業(yè)承兌匯票。

①假設(shè)6個月后，票據(jù)到期，收到南方公司的貨款93600元存入銀行。②假設(shè)6個月后，票據(jù)到期，南方公司無力支付票款。練習：第一百一十八頁，共一百五十七頁。2、某企業(yè)2009年3月1日向乙公司銷售產(chǎn)品一批，價款30000元、增值稅額5100元，收到乙公司當日簽發(fā)的面值為35100元、期限為60天的銀行承兌匯票一張，票面利率為8%。練習：第一百一十九頁，共一百五十七頁。（三）應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓

應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓是指企業(yè)可以將自己持有的未到期的商業(yè)匯票背書后轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人的業(yè)務(wù)活動。

背書是指持票人在票據(jù)背面簽字，簽字人稱為背書人，背書人對票據(jù)的到期付款負連帶責任。第二節(jié)貨幣資金應(yīng)收票據(jù)實際轉(zhuǎn)讓與票面金額及其相關(guān)的應(yīng)收利息間的差額增加或減少財務(wù)費用。第一百二十頁，共一百五十七頁。

【案例】華盛公司向某單位采購材料一批，價款30000元，適用增值稅17%，款項共計35100元，材料已驗收入庫。企業(yè)將一票面金額為30000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以償付某單位貨款，差額5100元當即以銀行存款支付。借：在途物資

30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

5100

貸：應(yīng)收票據(jù)30000

銀行存款5100第一百二十一頁，共一百五十七頁。

【案例】甲公司向某單位采購材料一批，價款16923元，適用增值稅17%，款項共計19800元，材料尚未入庫。企業(yè)將一票面金額為20000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以償付某單位貨款