應(yīng)收賬款的風(fēng)險分析及其防范措施的論文

應(yīng)收賬款的風(fēng)險分析及其防范措施的論文論文本文關(guān)鍵詞語：應(yīng)收賬款風(fēng)險防范措施壞賬準(zhǔn)備催收制度論文內(nèi)容摘要：企業(yè)的應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用，在市場經(jīng)濟的條件下，企業(yè)之間存在著激烈的商業(yè)競爭，為了在競爭中贏得主動，抓住商機，除了要提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)外，還要運用賒銷方式來擴大銷售。對于資金來講，其是企業(yè)的血液，應(yīng)收賬款就是企業(yè)的中樞神經(jīng)，企業(yè)對應(yīng)收賬款的控制，不僅決定了流動資金的周轉(zhuǎn)水平，而且直接影響到銷售業(yè)績和市場競爭力。因此企業(yè)必須采取切實可行的措施，制定合理有效的管理辦法。企業(yè)的應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用，在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)之間存在著激烈的商業(yè)競爭，為了在競爭中贏得主動，抓住商機，除了要提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)外，還要運用賒銷方式來擴大銷售。當(dāng)下，商品與勞務(wù)的賒銷、賒供已成為當(dāng)代經(jīng)濟的一個基本特征，而商品、勞務(wù)賒銷的結(jié)果，一方面擴大了企業(yè)產(chǎn)品的銷路，增加了產(chǎn)品銷售收入，提高企業(yè)競爭能力和經(jīng)濟效益，另一方面形成了一定的應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。在現(xiàn)有的條件下應(yīng)收款項所有權(quán)屬于企業(yè)，但其主動權(quán)往往由債務(wù)單位控制。因此，應(yīng)收款項已演變成了一種財務(wù)風(fēng)險。11665.所以企業(yè)不僅要充分發(fā)揮應(yīng)收賬款擴大銷售、增加利潤的特殊功能，而且要將其風(fēng)險降到最低程度。1企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析為降低應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的各種不利風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)積極建立合理完備的應(yīng)對措施，但是在此之前，只有找出產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險的原因，才能從根本上制定出具有針對性的相應(yīng)對策。1.1企業(yè)的內(nèi)部管理因素從企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收賬款的管理角度出發(fā)，主要存在以下幾方面存在的問題：1.1.1企業(yè)重視不夠和缺乏風(fēng)險意識大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)營者沒有明確要健全應(yīng)收賬款管理制度的意識,他們所注重的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作，對如何理財還缺乏意識和經(jīng)驗。企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為清理應(yīng)收賬款是財務(wù)部門和人員的事，與經(jīng)營本身沒有直接關(guān)系。甚至于有的企業(yè)連財務(wù)部門也對應(yīng)收賬款心中無數(shù)，更談不上管理和清收了。1.1.2企業(yè)沒有明確的管理機制企業(yè)沒有建立健全明確的應(yīng)收賬款管理、責(zé)任機制，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理無章，放任自流，大量的應(yīng)收賬款對不上，收不回,對損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任。有些企業(yè)雖然對應(yīng)收賬款設(shè)立了規(guī)章制度，但卻有章不循，形同虛設(shè)，財務(wù)部門不能及時與業(yè)務(wù)部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露。而在另一些企業(yè)中，內(nèi)部激勵機制也很不健全。企業(yè)為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。1.1.3企業(yè)信用政策制訂不合理當(dāng)企業(yè)為了擴大市場占有率，擴大銷售量，大量運用商業(yè)信用進(jìn)行促銷時，沒有在事先對付款人資信情況作深入調(diào)查，盲目采用賒銷策略去爭奪市場，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。這就是客戶不良的信用對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險。1.2商業(yè)信用不發(fā)達(dá)因素我們國家企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后，缺乏法律觀念。由于全民信用意識不普及，社會信用體系不完備、不可靠，使得失信帶來的收益往往大于守信的成本。在這種情況下，要形成嚴(yán)格還本付息的信用準(zhǔn)則，樹立成熟的信用競爭意識是很困難的。1.3企業(yè)的商品質(zhì)量因素商品質(zhì)量的好壞、價格的高低及品種規(guī)格是否齊全均會影響客戶的付款愿望。一些企業(yè)銷售的商品價格高、質(zhì)量差，或規(guī)格不符合客戶的要求，客戶購買此類商品后有上當(dāng)受騙的感覺，最終導(dǎo)致了客戶延期付款，甚至拒付。1.4市場競爭因素在市場競爭條件下，競爭機制作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。賒銷作為企業(yè)擴大銷售的主要手段，它除了能夠向客戶提供所需要的商品外，還在一定時期內(nèi)向客戶提供資金。企業(yè)間的激烈競爭要求企業(yè)向客戶提供的信用條件起碼與他的競爭對手所提供的相等，甚至更優(yōu)一些。貨幣信用政策使其獲得了競爭上的有利條件，但同時也帶來了應(yīng)收賬款風(fēng)險。2應(yīng)收賬款風(fēng)險對企業(yè)的影響2.1應(yīng)收賬款的存在對企業(yè)的直接影響2.1.1增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和現(xiàn)金支出企業(yè)實現(xiàn)了銷售，就有繳納稅金的義務(wù)，賒銷增加的利潤也要繳納企業(yè)所得稅。然而，應(yīng)收賬款雖然使得企業(yè)的利潤有所增加，但并未使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加。因此，在賒銷形成的應(yīng)收賬款收回之前，企業(yè)就必須動用有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的利稅開支。流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅的繳納必然會增加企業(yè)的現(xiàn)金支出，加劇企業(yè)的現(xiàn)金短缺狀況2.1.2降低企業(yè)的流動性應(yīng)收賬款雖然屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)，但是應(yīng)收賬款的價值能否最終得到實現(xiàn)還存在不確定性。如果企業(yè)大量應(yīng)收賬款長期被拖欠，會降低企業(yè)財務(wù)彈性和資產(chǎn)流動性，使企業(yè)短款期償債能力下降，難以通過負(fù)債籌資解決資金的相對不足問題，容易引發(fā)財務(wù)危機。2.1.3增加企業(yè)額外費用應(yīng)收賬款的大量存在，使得企業(yè)在應(yīng)收賬款的日常管理和催收工作中要花費相當(dāng)一部分費用。企業(yè)對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理的費用開支包括客戶信用的調(diào)查費用、核算費用、收賬費用等。企業(yè)在催收超過信用期限的應(yīng)收賬款時花費的收賬費用，包括郵電通訊費、派專人收款的差旅費和不得己時的法律訴訟費等。同時應(yīng)收賬款的大量存在，如果導(dǎo)致企業(yè)資余周轉(zhuǎn)不靈，大量資金沉淀，則就會延長企業(yè)自身的借款時間，利息費用就相應(yīng)增大。這些都就增加了企業(yè)的額外費用負(fù)擔(dān)。2.1.4資產(chǎn)縮水貶值由于資金時間價值的原因，應(yīng)收賬款占用的資金無償拖欠在外，造成資產(chǎn)縮水;以物抵債已經(jīng)成為當(dāng)前一種重要的還款方式，但是抵債物資的估價往往高于市場價格，因此收回的抵債物資實際價值低于應(yīng)收賬款價值;欠款人無錢還債，將貨物退回，時過境遷，商品因陳舊過時而貶值，也可能因債務(wù)人失蹤、死亡、所在公司倒閉造成應(yīng)收賬款無法追回。2.2.1破壞企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程從價值形態(tài)來看表現(xiàn)為資金運動。資金運動的一般過程是:從貨幣資金到生產(chǎn)資金，再到結(jié)算資金，最后回到貨幣資金，進(jìn)而又開始新一輪的循環(huán)。如果應(yīng)收賬款所占用的大量資金不能如期收回，企業(yè)的結(jié)算資金就不能及時轉(zhuǎn)換為回到貨幣資金，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的價值損耗就不能得到及時補充，就會破壞資金循環(huán)的連續(xù)性和并存性。企業(yè)的資金循環(huán)被破壞，將造成企業(yè)再生產(chǎn)資金相對不足，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，更不用說擴大再生產(chǎn)了。2.2.2喪失新的投資機會有資金在手，企業(yè)就可以投向能產(chǎn)生更多利潤的地方。因此應(yīng)收賬款不能如期收回，其損失不僅僅僅是應(yīng)收賬款的賬面價值和相伴應(yīng)收賬款而生的各種管理費用，其更大的損失在于投資機會的損失，這種損失決不亞于銀行貸款利率的水平。而且，在很多時候，投資機會的損失是無法用資金額度來衡量的。2.2.3造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加，一方面使流動資金出現(xiàn)短缺;另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營。為了維持經(jīng)營，企業(yè)在高負(fù)債率經(jīng)營的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業(yè)的財務(wù)費用，致使經(jīng)濟效益下降，而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。2.2.4企業(yè)利潤慢性磨損如果大量應(yīng)收賬款長期被拖欠，則會破壞企業(yè)的正常資金循環(huán):如果企業(yè)的資金被大量應(yīng)收賬款占用，將導(dǎo)致企業(yè)流動資金嚴(yán)重不足，以至于喪失良好的投資機會。長此以往，企業(yè)由于賒銷帶來的大量利潤將被應(yīng)收賬款風(fēng)險慢慢吞噬掉，嚴(yán)重者將致使企業(yè)破產(chǎn)倒閉。綜上分析可知，應(yīng)收賬款的存在對企業(yè)有著深刻的影響，因此，企業(yè)必須對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險分析與測定，隨時掌控企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險狀況，以強化應(yīng)收賬款的管理，控制和規(guī)避風(fēng)險。3企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范措施3.1加強應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)性工作一是建立客戶信用檔案。企業(yè)應(yīng)收集自己的客戶信用信息，并對其信用狀況進(jìn)行調(diào)查分析。對老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄。對新客戶的信用管理應(yīng)包括：進(jìn)行信用調(diào)查、信用評估和制定合理的信用政策。二是企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的信用情況，采取不同的收賬政策。合理的信用政策應(yīng)當(dāng)將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策三者結(jié)合起來，并綜合考慮三者的變化對銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。針對長期不對賬等管理措施不力現(xiàn)象，企業(yè)要規(guī)范應(yīng)收賬款的日常管理制度、健全客戶信用管理體系。良好的應(yīng)收賬款控制措施，必須從事前、事中、事后三方面做好防范工作。首先，賒銷前，要明確賒銷合同的內(nèi)容。其次，經(jīng)有關(guān)部門和人員審批賒銷后，應(yīng)對發(fā)出商品、辦理賒銷手續(xù)的過程進(jìn)行監(jiān)督和管理，進(jìn)行發(fā)貨查詢、貨款跟蹤，并形成定期的對賬制度，不能使管理脫節(jié)，以免造成賬目混亂互相推諉、責(zé)任不清。同時要詳細(xì)記錄每筆貨款的回收情況，經(jīng)常進(jìn)行賬齡分析；再次，對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理，許多企業(yè)僅僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表的補充資料中按賬款對應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡單的分類，平時則沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理，所以應(yīng)重視對應(yīng)收賬款風(fēng)險的衡量、信用評估，根據(jù)信用評估來預(yù)測賬款的回收情況，從而根據(jù)回收情況采取相關(guān)的防范措施。3.2嚴(yán)格內(nèi)部控制制度，建立一套完整的賒銷制度賒銷不應(yīng)單憑銷售人員的經(jīng)驗判斷，而必須經(jīng)有關(guān)具有審批資格的人員審批方可實行。企業(yè)可根據(jù)自身特點和管理方式，建立賒銷審批制度。賦予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的額度審批權(quán)限審批，超過限額的，必須請示上一級領(lǐng)導(dǎo)同意。同時，應(yīng)落實應(yīng)收賬款催收責(zé)任制。各經(jīng)辦人員應(yīng)對經(jīng)辦的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)，并與其經(jīng)濟利益掛鉤。其對每一經(jīng)辦的業(yè)務(wù)都要進(jìn)行事后監(jiān)督，直至收回資金為止。3.3健全應(yīng)收賬款的催收責(zé)任制度3.3.1及時提醒客戶依約付款對逾期較短的客戶，不予過多地打擾，以免將來失去這一市場。對逾期稍長的客戶，根據(jù)款項及金額大小，可以采取多種恰當(dāng)?shù)姆绞酱呤?，如：采取信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律等方法，在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益問題。對過期較長的顧客，頻繁地信件催款并電話催詢。對造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞浇o以警示，并納入相應(yīng)的考核體系。3.3.2確定合理的追款策略如客戶屬于一時資金周轉(zhuǎn)困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)可暫緩收款，幫助其度過難關(guān)，以便收回賬款。一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為“長期應(yīng)收款〞，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃；修改債務(wù)條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經(jīng)濟利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻摹伴L期投資〞，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項的目的。對過期很久的顧客，可在催款時措詞嚴(yán)厲，如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限，則應(yīng)及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必起訴：訴訟費用超過債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限，等等。3.3.3采取資產(chǎn)流動性轉(zhuǎn)移由于票據(jù)是字面字據(jù)，比應(yīng)收賬款具有更強的索取權(quán)，票據(jù)可在未到期時向銀行貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓，流動性更強。企業(yè)不能及時回收賬款時，可以考慮將其轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)，在一定程度上防止壞賬損失的發(fā)生。3.3.4實行方向上的轉(zhuǎn)移當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款很難收回時，企業(yè)可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產(chǎn)，以抵補這部分應(yīng)收賬款，即企業(yè)可以將這部分應(yīng)收賬款看作是事先預(yù)付給客戶購買資產(chǎn)的款項，既預(yù)付賬款，從而實現(xiàn)應(yīng)收賬款方向上的轉(zhuǎn)移。3.3.5強化對銷售人員的考核為防止銷售人員為了完成銷售任務(wù)而強銷、盲銷，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部明確追討應(yīng)收賬款不是財務(wù)人員而是銷售人員的責(zé)任，同時制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度。支付給銷售部門的傭金標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)以實際收到的銷售款為依據(jù)，而不是以銷售總額為依據(jù)。這樣做的好處是可以促使銷售部門重視及時收回賬款，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款非正常增長。每個銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金全過程負(fù)責(zé)，堅持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負(fù)責(zé)〞的原則，對應(yīng)收賬款實行終身負(fù)責(zé)制。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞賬，都要追究有關(guān)責(zé)任，同時對相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行明確界定，做到人員、崗位、責(zé)任三落實。在經(jīng)辦人、責(zé)任人調(diào)離換崗時，應(yīng)向部門主管報告清欠工作進(jìn)展情況，并將該筆應(yīng)收賬款移交給相關(guān)人員，做到每筆款項都有相應(yīng)責(zé)任人。3.4建立壞賬準(zhǔn)備金制度無論企業(yè)采取怎樣嚴(yán)格的信用政策，但只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失則不可避免。企業(yè)的壞賬損失不僅增加了費用，而且減少了可以運用的流動資產(chǎn)。為了遵循謹(jǐn)慎性原則和可比性原則，企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計制度的規(guī)定，對可能發(fā)生的壞賬損失進(jìn)行估計，預(yù)提取建立彌補壞賬損失的準(zhǔn)備金。在現(xiàn)代商品經(jīng)濟中，企業(yè)之間的商品交易大都建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上，以賒銷方式實現(xiàn)的。隨著商業(yè)信用的不斷發(fā)展，企業(yè)之間由于賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問題也日益嚴(yán)峻。許多企業(yè)因為盲目賒銷，其應(yīng)收賬款居高不下，呆賬和壞賬比例逐年升高，利潤下降，甚至連年虧損、經(jīng)營難以為繼，甚至破產(chǎn)或被重組。大量國內(nèi)外案例表明，應(yīng)收賬款風(fēng)險吞噬企業(yè)生命力的能力是難以估量的，其后果觸目驚心。因此，企業(yè)必須充分重視應(yīng)收賬款風(fēng)險的分析和掌控，加強應(yīng)收賬款管理，控制應(yīng)收賬款風(fēng)險。對應(yīng)收賬款的管理不能“只重形式，不重實質(zhì)〞，而是要加強對其進(jìn)行輔助管理，隨時準(zhǔn)確地分析和控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險，從而推進(jìn)企業(yè)提升管理水平、更好地、最大限度地增加投資收益，增強企業(yè)在市場中的競爭力。綜上所述，應(yīng)收賬款的風(fēng)險無處不在，能否管理好應(yīng)收賬款關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，影響到企業(yè)的生死存亡。企業(yè)應(yīng)把它當(dāng)作一項長期的、制度化的工作來抓，加強對應(yīng)收賬款的核算和管理