高新技術(shù)企業(yè)稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)

目錄固定資產(chǎn)加速折舊政策4高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策2研發(fā)費(fèi)及研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除3備案管理制度5高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件一覽1第一頁(yè)，共47頁(yè)。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件一覽第二頁(yè)，共47頁(yè)。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件舊文件：1、《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)）——廢止2、《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)——廢止新文件：1、《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）2、《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）第三頁(yè)，共47頁(yè)。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件新辦法第十一條規(guī)定：“認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：1.企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上；2.企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；（取消原有“近三年內(nèi)”、“5年以上獨(dú)占許可”）3.對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；4.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；（取消具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上的規(guī)定）5.企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求：

（1）最近一年銷(xiāo)售收入小于5000萬(wàn)元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；（比例由6%調(diào)整為5%）

（2）最近一年銷(xiāo)售收入在5000萬(wàn)元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

（3）最近一年銷(xiāo)售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不

低于60%；6.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；7.企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；8.企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為?！钡谒捻?yè)，共47頁(yè)。高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入當(dāng)年總收入包括哪些國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)文件第三條第四款第二項(xiàng)規(guī)定：“總收入是指收入總額減去不征稅收入。收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下稱(chēng)《企業(yè)所得稅法》）及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下稱(chēng)《實(shí)施條例》）的規(guī)定計(jì)算。觀點(diǎn)一：包括營(yíng)業(yè)外收入觀點(diǎn)二：不包括營(yíng)業(yè)外收入第五頁(yè)，共47頁(yè)。高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入高新技術(shù)產(chǎn)品收入概念1.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過(guò)研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。對(duì)企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中，高新技術(shù)產(chǎn)品收入是會(huì)計(jì)概念還是稅收概念。視同銷(xiāo)售收入，關(guān)聯(lián)交易調(diào)整，這些稅法對(duì)收入的調(diào)整是否作為企業(yè)收入的組成部分？意見(jiàn)：暫按企業(yè)會(huì)計(jì)核算對(duì)收入的界定口徑掌握。

——省地稅局企業(yè)所得稅政策問(wèn)題解答第六頁(yè)，共47頁(yè)。指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本企業(yè)外的用戶(hù)提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及其他類(lèi)型的服務(wù)所獲得的收入；技術(shù)服務(wù)收入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入技術(shù)性收入主要包括以下幾個(gè)部分：1指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過(guò)技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入23接受委托科研收入3指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開(kāi)發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)所獲得的收入。Ps:技術(shù)承包收入消失了第七頁(yè)，共47頁(yè)。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策第八頁(yè)，共47頁(yè)。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策項(xiàng)目?jī)?nèi)容依據(jù)一、稅率優(yōu)惠1.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；《企業(yè)所得稅法》第二十八條；2.對(duì)于2008年1月1日（含）之后在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)的高新技術(shù)企業(yè)，就其在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，可按照25%的法定稅率享受二免三減半的稅收優(yōu)惠；國(guó)發(fā)〔2007〕40號(hào)3.企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的同時(shí)，又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，可選擇適用15%稅率或25%法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。國(guó)稅函〔2010〕157號(hào)第九頁(yè)，共47頁(yè)。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策項(xiàng)目?jī)?nèi)容依據(jù)二、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（含5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)）不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅1.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條；

2.財(cái)稅〔2015〕116號(hào)三、扣除類(lèi)優(yōu)惠1.研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除（企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷(xiāo)）；

1.財(cái)稅〔2015〕119號(hào)；

2.國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)；第十頁(yè)，共47頁(yè)。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策項(xiàng)目?jī)?nèi)容依據(jù)三、扣除類(lèi)優(yōu)惠2.職工教育經(jīng)費(fèi)扣除（高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度財(cái)稅〔2015〕63號(hào)3.儀器設(shè)備加速折舊（對(duì)生物藥品制造業(yè)等10個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備以及對(duì)所有行業(yè)購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。）財(cái)稅〔2014〕75號(hào)財(cái)稅〔2015〕106號(hào)第十一頁(yè)，共47頁(yè)。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策項(xiàng)目?jī)?nèi)容依據(jù)四、境外所得計(jì)算以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。財(cái)稅〔2011〕47號(hào)五、與中小高新技術(shù)企業(yè)有關(guān)的特殊優(yōu)惠1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人可按照其對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。財(cái)稅〔2015〕116號(hào)

國(guó)稅發(fā)〔2009〕87號(hào)

《企業(yè)所得稅法》第三十一條；

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七條第十二頁(yè)，共47頁(yè)。研發(fā)費(fèi)及研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除錯(cuò)綜復(fù)雜的研發(fā)費(fèi)用第十三頁(yè)，共47頁(yè)。研發(fā)費(fèi)及研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除高新認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用與加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的比較第十四頁(yè)，共47頁(yè)?！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》·（國(guó)科發(fā)火[2016]32號(hào)）《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)三、研發(fā)費(fèi)及研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除高新技術(shù)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用：加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》財(cái)稅〔2015〕119號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)高新認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用與加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的比較一、政策依據(jù)不同第十五頁(yè)，共47頁(yè)。高新技術(shù)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用：（1）人員人工費(fèi)用（2）直接投入費(fèi)用（3）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（4）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用（5）設(shè)計(jì)費(fèi)用（6）裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用（7）委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（8）其他費(fèi)用加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用：1.人員人工費(fèi)用。2.直接投入費(fèi)用。3.折舊費(fèi)用。4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。6.其他相關(guān)費(fèi)用。7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。高新認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用與加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的比較二、研發(fā)費(fèi)用內(nèi)容不同第十六頁(yè)，共47頁(yè)。高新技術(shù)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用：企業(yè)科技人員的工資薪金、五險(xiǎn)一金及外聘科技人員勞務(wù)費(fèi)用根據(jù)國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)規(guī)定：

企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，以及專(zhuān)門(mén)從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用：

直接從事研發(fā)活動(dòng)人員工資薪金、五險(xiǎn)一金及外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用

根據(jù)總局2015年第97號(hào)公告第一條研究開(kāi)發(fā)人員范圍企業(yè)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的技工。企業(yè)外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。高新認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用與加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)范圍的比較三、人工費(fèi)用的人員要求不同第十七頁(yè)，共47頁(yè)。高新技術(shù)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用：

折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用折舊費(fèi)用是指用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用：

折舊費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。高新認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用與加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的比較四、折舊費(fèi)用內(nèi)容不同第十八頁(yè)，共47頁(yè)。高新技術(shù)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用：其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用：與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。高新認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用與加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的比較五、其他費(fèi)用限額不同第十九頁(yè)，共47頁(yè)。其他費(fèi)用扣除案例某企業(yè)2016年進(jìn)行了二項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)A和B，A項(xiàng)目共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用12萬(wàn)元。

B項(xiàng)目共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用8萬(wàn)元。假設(shè)研發(fā)活動(dòng)均符合加計(jì)扣除相關(guān)規(guī)定。

A項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額=（100-12）×10%/(1-10%)=9.78，小于實(shí)際發(fā)生數(shù)12萬(wàn)元，則A項(xiàng)目允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)為97.78萬(wàn)元（100-12+9.78=97.78）

B項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額=（100-8）×10%/(1-10%)=10.22，大于實(shí)際發(fā)生數(shù)8萬(wàn)元，則B項(xiàng)目允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)為100萬(wàn)元。

該企業(yè)2016年可以享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為98.89萬(wàn)元[（97.78+100）×50%=98.89]。第二十頁(yè)，共47頁(yè)。高新技術(shù)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用：無(wú)明確限制加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用：

下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。高新認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用與加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的比較六、研發(fā)范圍限制第二十一頁(yè)，共47頁(yè)。研發(fā)費(fèi)及研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新舊政策對(duì)比第二十二頁(yè)，共47頁(yè)。研發(fā)費(fèi)及研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除舊文件：1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)）——廢止2、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕70號(hào)）——廢止新文件：1、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）第二十三頁(yè)，共47頁(yè)。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策對(duì)比項(xiàng)目原來(lái)現(xiàn)在擴(kuò)大加計(jì)扣除范圍專(zhuān)用、在職、全部正列舉（1）研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修、租賃費(fèi)、儀器設(shè)備的折舊費(fèi)和軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)攤銷(xiāo)費(fèi)，不再?gòu)?qiáng)調(diào)是專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)

（2）明確了外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用可以加計(jì)扣除

（3）可以加計(jì)扣除的費(fèi)用增加了“其他費(fèi)用”項(xiàng)，與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等可以加計(jì)扣除了，實(shí)施總額控制，此項(xiàng)其他費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%

放寬研發(fā)活動(dòng)范圍無(wú)企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。創(chuàng)意活動(dòng)指多媒體軟件等新增內(nèi)容簡(jiǎn)化研發(fā)費(fèi)的歸集和核算專(zhuān)賬輔助賬打破領(lǐng)域限制《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》、《當(dāng)期優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》除負(fù)面清單列舉的行業(yè)優(yōu)化程序事前備案事后備案，爭(zhēng)議解決機(jī)制可否追溯無(wú)明確追溯原則委托研發(fā)提供受托方的研發(fā)費(fèi)用明細(xì)除關(guān)聯(lián)企業(yè)外，直接按80%加計(jì)扣除；委托境外機(jī)構(gòu)及個(gè)人不得扣除特殊收入的扣減無(wú)下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入

研發(fā)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用

第二十四頁(yè)，共47頁(yè)。研發(fā)費(fèi)新舊文件對(duì)比變化規(guī)定文件一、適用行業(yè)類(lèi)型企業(yè)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)：1.煙草制造業(yè)；2.住宿和餐飲業(yè)；3.批發(fā)和零售業(yè)；4.房地產(chǎn)業(yè)；5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；6.娛樂(lè)業(yè)；7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。財(cái)稅〔2015〕119號(hào)第二十五頁(yè)，共47頁(yè)。變化規(guī)定文件二、研發(fā)活動(dòng)范圍本辦法所稱(chēng)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過(guò)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_(kāi)的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)本通知所稱(chēng)研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。（二）下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策。1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。第二條特別事項(xiàng)的處理4.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照本通知規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)是指多媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開(kāi)發(fā)，數(shù)字動(dòng)漫、游戲設(shè)計(jì)制作；房屋建筑工程設(shè)計(jì)（綠色建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專(zhuān)項(xiàng)設(shè)計(jì)；工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。財(cái)稅〔2015〕119號(hào)研發(fā)費(fèi)新舊文件對(duì)比第二十六頁(yè)，共47頁(yè)。研發(fā)費(fèi)新舊文件對(duì)比原政策：研發(fā)費(fèi)用只是限于專(zhuān)職研發(fā)人員的費(fèi)用，以及專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的材料費(fèi)用、儀器設(shè)備折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)等新政策：研發(fā)費(fèi)用具體范圍包括：1.人員人工費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。2.直接投入費(fèi)用。包括研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。3.折舊費(fèi)用。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)（包括許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷(xiāo)費(fèi)用。5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。6.其他相關(guān)費(fèi)用。與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。三、扣除費(fèi)用范圍擴(kuò)大第二十七頁(yè)，共47頁(yè)。三、研發(fā)費(fèi)及研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表第二十八頁(yè)，共47頁(yè)。研發(fā)費(fèi)新舊文件對(duì)比原政策：對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。

對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。新政策：1.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。2.委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。3.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。四、委托研發(fā)處理第二十九頁(yè)，共47頁(yè)。研發(fā)費(fèi)新舊文件對(duì)比原政策：無(wú)相關(guān)規(guī)定企業(yè)在該年度實(shí)際發(fā)生的符合條件的相關(guān)研發(fā)費(fèi)用支出允許實(shí)行加計(jì)扣除。其他年度或者是提取但未發(fā)生的研發(fā)支出不能扣除。新政策：企業(yè)符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長(zhǎng)為3年。五、追溯享受優(yōu)惠第三十頁(yè)，共47頁(yè)。研發(fā)費(fèi)新舊文件對(duì)比原政策：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門(mén)的鑒定意見(jiàn)書(shū)。新政策：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可以轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門(mén)出具鑒定意見(jiàn)。企業(yè)承擔(dān)省部級(jí)（含）以上科研項(xiàng)目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，不再需要鑒定。六、流程優(yōu)化第三十一頁(yè)，共47頁(yè)。研發(fā)費(fèi)新舊文件對(duì)比原政策：

企業(yè)未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專(zhuān)賬管理，同時(shí)必須按照附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫(xiě)年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。新政策：企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。七、核算管理簡(jiǎn)化第三十二頁(yè)，共47頁(yè)。研發(fā)費(fèi)及研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除如何建賬？第三十三頁(yè)，共47頁(yè)。研發(fā)費(fèi)及研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除設(shè)置研發(fā)支出一級(jí)科目第三十四頁(yè)，共47頁(yè)。研發(fā)費(fèi)及研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除管理費(fèi)用下設(shè)置研發(fā)費(fèi)用第三十五頁(yè)，共47頁(yè)。研發(fā)費(fèi)及研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除如何進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的賬務(wù)處理

研究階段無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段全部費(fèi)用化滿(mǎn)足條件資本化不滿(mǎn)足條件費(fèi)用化第三十六頁(yè)，共47頁(yè)。固定資產(chǎn)加速折舊政策第三十七頁(yè)，共47頁(yè)。固定資產(chǎn)加速折舊政策政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第三十二條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條、九十八條《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)（第五條備案手續(xù)失效）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》財(cái)稅〔2014〕75號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》財(cái)稅〔2015〕106號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào)第三十八頁(yè)，共47頁(yè)。固定資產(chǎn)加速折舊政策固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除：對(duì)生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等行業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對(duì)上述10個(gè)行業(yè)的小微企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)其成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊，單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。第三十九頁(yè)，共47頁(yè)。固定資產(chǎn)加速折舊政策對(duì)所有行業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。注意：輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等四個(gè)行業(yè)從2015年1月1日開(kāi)始執(zhí)行；其他六個(gè)行業(yè)從2014年1月1日起執(zhí)行。第四十頁(yè)，共47頁(yè)。固定資產(chǎn)加速折舊政策加速折舊優(yōu)惠大，違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)高

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）第二條第一點(diǎn)規(guī)定，加速折舊優(yōu)惠可以和加計(jì)扣除疊加享受。于是就出現(xiàn)了將在用固定資產(chǎn)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”直接結(jié)轉(zhuǎn)折舊費(fèi)的賬務(wù)處理，或者對(duì)價(jià)值低于100萬(wàn)的固定資產(chǎn)不管是不是專(zhuān)用都一次性全額扣除了。但是，文件有明確規(guī)定不同行業(yè)加速折舊政策開(kāi)始時(shí)間，以及可以享受的固定資產(chǎn)的條件。如果不符合規(guī)定而享受優(yōu)惠將可能帶來(lái)嚴(yán)重的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。第四十一頁(yè)，共47頁(yè)。備案管理制度政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）

注意：企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠，或者某項(xiàng)稅收優(yōu)惠需要分不同項(xiàng)目核算的，應(yīng)當(dāng)分別備案。主要包括：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、所得減免項(xiàng)目，以及購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備投資抵免稅額等優(yōu)惠事項(xiàng)。第四十二頁(yè)，共47頁(yè)。備案管理制度認(rèn)定后即報(bào)即備，實(shí)行預(yù)繳享受年度備案，享受15%稅率的高新技術(shù)企業(yè)需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下備案資料：1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；

2.高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)。以下資料留存?zhèn)洳椋?.高新技術(shù)企