鋼鐵企業(yè)稅負(fù)現(xiàn)狀研究引言,稅務(wù)碩士論文

鋼鐵企業(yè)稅負(fù)現(xiàn)在狀況研究引言,稅務(wù)碩士論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【題目】【第一章】鋼鐵企業(yè)稅負(fù)現(xiàn)在狀況研究引言【第二章】【第三章】【第四章】【第五章】【以下為參考文獻(xiàn)】1引言1.1選題的背景和意義當(dāng)下，固然我們國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已獲得宏大成就，總量已居于世界第二位，然而，由于我們國(guó)家人口基數(shù)大，工業(yè)化程度仍然不高，這也表示清楚我們國(guó)家仍將長(zhǎng)期屬于發(fā)展中國(guó)家。這也講明基礎(chǔ)建設(shè)將繼續(xù)在我們國(guó)家充當(dāng)特別重要的角色。一個(gè)國(guó)家鋼鐵產(chǎn)量高低，通常是衡量一個(gè)國(guó)家的工業(yè)化水平的重要指標(biāo)，這也講明了鋼鐵行業(yè)在一個(gè)發(fā)展中國(guó)家占據(jù)著重要地位。鋼鐵行業(yè)是我們國(guó)家國(guó)民經(jīng)濟(jì)的核心基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，鋼鐵行業(yè)的繁榮與否是具體表現(xiàn)出國(guó)家綜合國(guó)力強(qiáng)盛與否的重要因素，其發(fā)展水平對(duì)各行各業(yè)都有重要影響。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)時(shí)期的高速發(fā)展，中國(guó)鋼鐵行業(yè)發(fā)展已獲得重大成就，連續(xù)十幾年保持鋼產(chǎn)量世界第一，也講明我們國(guó)家鋼鐵行業(yè)在世界占據(jù)著重要地位。然而，2008年金融危機(jī)以及仍在持續(xù)的歐洲債務(wù)危機(jī)，給我們國(guó)家鋼鐵行業(yè)帶來(lái)了宏大沖擊。長(zhǎng)期以來(lái)我們國(guó)家鋼鐵行業(yè)高速發(fā)展積蓄宏大產(chǎn)能，金融危機(jī)導(dǎo)致的國(guó)內(nèi)外需求急劇下降導(dǎo)致鋼鐵行業(yè)出現(xiàn)宏大產(chǎn)能過(guò)剩，此時(shí)我們國(guó)家鋼鐵行業(yè)依靠低成本獲取利潤(rùn)，高附加值產(chǎn)品供應(yīng)缺乏，固定資產(chǎn)龐大產(chǎn)業(yè)難以調(diào)整等問(wèn)題完全暴露，急需加快行業(yè)生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)型步伐，同時(shí)國(guó)家給予宏觀調(diào)控政策支持。稅收政策作為我們國(guó)家宏觀調(diào)控政策的一個(gè)重要組成部分，在對(duì)鋼鐵行業(yè)發(fā)展中也起到了特別重要的作用。實(shí)際稅負(fù)的高低，直接影響企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。2018年，我們國(guó)家開(kāi)場(chǎng)施行增值稅轉(zhuǎn)型，固定資產(chǎn)允許進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策大大降低了鋼鐵行業(yè)的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)，為鋼鐵企業(yè)注入一股新的活力，這也講明了稅收政策能對(duì)鋼鐵企業(yè)產(chǎn)生宏大影響。當(dāng)下，我們國(guó)家鋼鐵行業(yè)亟需轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式來(lái)應(yīng)對(duì)當(dāng)下整體銷售不利局面，淘汰落后產(chǎn)能、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈條、堅(jiān)持技術(shù)創(chuàng)新創(chuàng)造高附加值產(chǎn)品已成為必行之路。適當(dāng)?shù)亩愂照?，能夠提供企業(yè)改革的動(dòng)力，在降低稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)能夠提高本身實(shí)力，且從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，企業(yè)利潤(rùn)增加必然會(huì)帶來(lái)稅收增長(zhǎng)，最終構(gòu)成國(guó)家與企業(yè)雙贏局面；而失當(dāng)?shù)亩愂照?，則完全可能阻礙行業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致行業(yè)發(fā)展停滯不前。因而，研究鋼鐵行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、分析影響稅收負(fù)擔(dān)的因素具有較大研究?jī)r(jià)值，進(jìn)而為鋼鐵企業(yè)發(fā)展提出相關(guān)稅收政策建議。1.2國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.2.1國(guó)外研究大概情況在主要西方發(fā)達(dá)國(guó)家，關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)的研究主要集中于測(cè)量企業(yè)實(shí)際稅負(fù)的方式方法上，華而不實(shí)，實(shí)際稅負(fù)率〔ETR,EffectiveTax-rate〕方式方法已獲得重大突破，獲得的很多人的肯定，并采用其作為衡量企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的主要方式方法，為政策決策者提供了很多有用的參考根據(jù)。Siegfried〔1974〕與Porcano〔1986〕提出了研究企業(yè)平均實(shí)際稅負(fù)率方式方法，以為企業(yè)規(guī)模和實(shí)際稅負(fù)率呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，且規(guī)模較大的企業(yè)更擅長(zhǎng)利用國(guó)際稅收協(xié)定獲得稅收減免優(yōu)惠，進(jìn)而降低企業(yè)的整體稅收負(fù)擔(dān)水平。因而，他們以為實(shí)際稅負(fù)率與企業(yè)規(guī)模的關(guān)系符合利益尋租，即相對(duì)于規(guī)模較小的企業(yè)，大企業(yè)有較多的資源及精神尋求政治庇護(hù)來(lái)獲得利益以及特聘稅務(wù)咨詢師針對(duì)本企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，降低整體稅負(fù)水平。Stickney和Mcgee〔1982〕研究了平均實(shí)際稅負(fù)率與企業(yè)規(guī)模、資本密集狀況、國(guó)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)狀況、自然資源利用水平、資本負(fù)債率之間的關(guān)系，其分析結(jié)論講明平均實(shí)際稅負(fù)率最低的企業(yè)其資本負(fù)債率水平較高，且多集中于經(jīng)營(yíng)狀況良好和需要使用自然資源的行業(yè)。Shevlin和Porter〔1992〕選擇了兩個(gè)完全不同企業(yè)作為樣本進(jìn)行分析，這兩個(gè)公司在公司構(gòu)造、所處行業(yè)、企業(yè)規(guī)模等方面均有所不同。通過(guò)對(duì)這兩個(gè)公司的平均實(shí)際稅負(fù)率進(jìn)行分析比擬，他們以為稅收優(yōu)惠能有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)水平，而稅制改革則可能會(huì)增加企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。Janssen和Buijink〔2000〕采用多元回歸分析方式方法對(duì)影響企業(yè)平均實(shí)際稅負(fù)率的因素進(jìn)行研究，樣本選取為荷蘭公司。研究發(fā)現(xiàn)，荷蘭企業(yè)的公司規(guī)模，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、資本負(fù)債率、企業(yè)能否上市等因素對(duì)實(shí)際所得稅稅率產(chǎn)生重大影響。Derashid和Zhang〔2003〕為了研究產(chǎn)業(yè)政策和公司規(guī)模對(duì)實(shí)際稅負(fù)率的影響，以馬來(lái)西亞企業(yè)作為樣本進(jìn)行研究。其研究結(jié)果以為，公司規(guī)模的大小并不能表現(xiàn)出平均實(shí)際稅負(fù)率的高低，而擁有國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策支持的行業(yè)，其實(shí)際稅負(fù)率就明顯較低。1.2.2國(guó)內(nèi)研究大概情況〔1〕關(guān)于不同行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的研究楊之剛〔2000〕通過(guò)分析21個(gè)產(chǎn)業(yè)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)水平，分析了各個(gè)產(chǎn)業(yè)內(nèi)屬于不同部門(mén)企業(yè)的稅負(fù)差異及其出現(xiàn)這種情況的原因。王延明〔2002〕利用回歸模型比擬了1994年至2000年中國(guó)上市公司的適用稅率與上市公司實(shí)際稅負(fù)率。發(fā)現(xiàn)當(dāng)法定稅率變化程度為1時(shí)，上市公司實(shí)際稅負(fù)率僅變化0.5左右，兩者的之間的關(guān)聯(lián)程度并不是十分大。接著，王延明〔2003〕又通過(guò)使用設(shè)置參數(shù)的方式方法對(duì)可能與上市公司的所得稅稅收負(fù)擔(dān)變化有所關(guān)聯(lián)的因素進(jìn)行分析，結(jié)果表示清楚所處地區(qū)的位置對(duì)所得稅負(fù)擔(dān)影響最大，企業(yè)的規(guī)模及所處行業(yè)也有較大影響，企業(yè)規(guī)模越大，其所得稅稅負(fù)越高。孫玉棟〔2005〕在比擬1997年至2003年各行業(yè)稅負(fù)與我們國(guó)家總體稅負(fù)之間的差距后得出結(jié)論，第一產(chǎn)業(yè)實(shí)際稅負(fù)水平明顯低于總體稅負(fù)水平〔在2006年我們國(guó)家已正式取消對(duì)農(nóng)業(yè)征稅〕；第二產(chǎn)業(yè)的各行業(yè)與國(guó)家總體稅負(fù)水平相比固然仍然略高，但正在漸漸拉近二者之間的距離；第三產(chǎn)業(yè)各行業(yè)的平均實(shí)際稅負(fù)較第二產(chǎn)業(yè)平均稅負(fù)水平更高層次，同時(shí)這兩者之間的距離有越拉越大的趨勢(shì)。婁權(quán)〔2007〕通過(guò)對(duì)上市公司1994年至2004年間的樣本進(jìn)行分析，以為上市公司稅收負(fù)擔(dān)水平比非上市公司更重，且由于地區(qū)、行業(yè)之間的差異而有所不同。華而不實(shí)東部地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)水平明顯高于中西部地區(qū)，而房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、采礦業(yè)等五個(gè)行業(yè)的平均實(shí)際稅負(fù)相對(duì)其他行業(yè)較高。最后，通過(guò)模型研究發(fā)現(xiàn)上市公司的實(shí)際稅負(fù)水平與流轉(zhuǎn)稅、所得稅負(fù)擔(dān)，資本規(guī)模，盈利水平等因素呈正相關(guān)關(guān)系，而與資本負(fù)債率、投資回報(bào)率等因素呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。譚康〔2008〕分析了上市公司所得稅負(fù)擔(dān)構(gòu)造。以為能夠從宏觀層面和微觀層面兩個(gè)角度分析影響上市公司所得稅稅負(fù)水平的可能原因，并著重從宏觀層面分析了影響所得稅負(fù)擔(dān)因素，最終的結(jié)果以為最主要因素為經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)構(gòu)造和稅收優(yōu)惠政策，.而生產(chǎn)力發(fā)展水平、地區(qū)構(gòu)造這兩點(diǎn)因素的影響要弱于前兩點(diǎn)。李國(guó)平，張?，摗?018〕將采礦業(yè)與我們國(guó)家第二產(chǎn)業(yè)中的其他行業(yè)相比，以為采礦業(yè)的平均稅負(fù)率側(cè)重，進(jìn)而分析了采礦業(yè)的增值稅稅負(fù)率、所得稅稅負(fù)率和資源稅稅負(fù)率后，以為資源稅稅費(fèi)負(fù)擔(dān)水平偏低，但假如將有關(guān)環(huán)境稅費(fèi)參加在內(nèi)，則稅收負(fù)擔(dān)又會(huì)上升。最后建議施行相應(yīng)減稅措施，能夠適當(dāng)增加資源稅在稅負(fù)構(gòu)造中的比例起到調(diào)節(jié)作用，保持整體稅負(fù)水平緩中有降，同時(shí)優(yōu)化采礦業(yè)稅制構(gòu)造。〔2〕關(guān)于鋼鐵行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的研究中國(guó)鋼鐵行業(yè)稅負(fù)課題組〔2005〕在其發(fā)布的行業(yè)報(bào)告中，從流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)、所得稅稅負(fù)等方面，全面分析了中國(guó)鋼鐵行業(yè)與其他行業(yè)相比實(shí)際稅負(fù)狀況。最后得出鋼鐵行業(yè)的實(shí)際流轉(zhuǎn)稅稅率過(guò)高，上市鋼鐵公司由于企業(yè)更規(guī)范，利潤(rùn)率更高層次而導(dǎo)致上市公司實(shí)際稅負(fù)率高于非上市公司等結(jié)論。楊芳〔2007〕以為我們國(guó)家當(dāng)下在國(guó)際貿(mào)易市場(chǎng)中正處于比擬平衡的狀態(tài)中，進(jìn)出口稅收政策應(yīng)以支持企業(yè)生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)型為主，加快產(chǎn)業(yè)鏈鏈條建設(shè)。在分析了近年來(lái)進(jìn)出口稅收政策變化對(duì)鋼鐵行業(yè)產(chǎn)生的影響后，他以為政策壓力將導(dǎo)致鋼鐵行業(yè)在將來(lái)出現(xiàn)出口下滑的現(xiàn)象。同時(shí)，由于出口減少和價(jià)格下跌的雙重壓力，鋼鐵行業(yè)生產(chǎn)能力及技術(shù)研發(fā)將遭到宏大考驗(yàn)，淘汰落后產(chǎn)能、加快產(chǎn)業(yè)鏈升級(jí)、調(diào)整出口策略等動(dòng)作應(yīng)加快步伐。趙海鷗、唐曉華〔2008〕以為國(guó)家正在調(diào)整鋼鐵行業(yè)的出口退稅政策，以控制國(guó)際貿(mào)易順差規(guī)模力爭(zhēng)保持貿(mào)易平衡，同時(shí)起到保衛(wèi)環(huán)境以及控制資源過(guò)度開(kāi)采的作用。出口退稅率的持續(xù)下降，導(dǎo)致貿(mào)易量出現(xiàn)下降以及利潤(rùn)減少，給鋼鐵行業(yè)帶來(lái)了一定壓力，但這也倒逼鋼鐵行業(yè)積極進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級(jí)，促進(jìn)生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)變，優(yōu)化鋼鐵產(chǎn)品構(gòu)造以提高企業(yè)本身競(jìng)爭(zhēng)力。馬麗萍〔2018〕以為，企業(yè)應(yīng)該充分利用出口環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠政策，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃來(lái)躲避納稅風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)效益水平。鋼鐵企業(yè)強(qiáng)化本身的稅收籌劃意識(shí)，不僅能合理節(jié)約稅款提高企業(yè)利潤(rùn)，還能有意識(shí)的充分利用進(jìn)出口環(huán)節(jié)優(yōu)惠政策推動(dòng)企業(yè)本身產(chǎn)業(yè)升級(jí)，提高本身的財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而使企業(yè)和國(guó)家都能夠獲取更大利益，最終實(shí)現(xiàn)雙贏。張瓊〔2018〕以為我們國(guó)家當(dāng)下鋼鐵企業(yè)稅收形式落后，與企業(yè)財(cái)務(wù)管理和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃聯(lián)絡(luò)不密切。鋼鐵企業(yè)應(yīng)針對(duì)某些產(chǎn)品的出口稅率做出相應(yīng)的合理調(diào)整，加快生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)變，優(yōu)化制造流程、提高工藝水平以生產(chǎn)出口退稅率高的鋼材產(chǎn)品。同時(shí)捉住增值稅改革政策優(yōu)勢(shì)，大膽淘汰落后產(chǎn)能，加快鋼鐵產(chǎn)業(yè)構(gòu)造優(yōu)化和升級(jí)，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)使鋼鐵企業(yè)能夠統(tǒng)籌協(xié)調(diào)持續(xù)性發(fā)展。1.3研究?jī)?nèi)容、研究方式方法與創(chuàng)新之處1.3.1研究?jī)?nèi)容本文主要分為五章，分別介紹了下面內(nèi)容：第一章：引言。首先介紹了本文選題背景及意義；其次扼要介紹了國(guó)內(nèi)外關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)的研究情況，十分是對(duì)國(guó)內(nèi)關(guān)于鋼鐵行業(yè)的稅負(fù)水平研究進(jìn)行扼要概述；最后介紹了本文的研究?jī)?nèi)容、思路方式方法和創(chuàng)新點(diǎn)。第二章：稅收負(fù)擔(dān)理論分析及衡量方式方法。首先扼要介紹了稅收負(fù)擔(dān)的概念；其次介紹了稅收負(fù)擔(dān)的分類方式方法及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義；最后介紹了稅收負(fù)擔(dān)的衡量方式方法并簡(jiǎn)單介紹了本文采用的衡量方式方法。第三章：鋼鐵行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)在狀況及稅負(fù)狀況。首先介紹了中國(guó)鋼鐵行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)在狀況及當(dāng)下特點(diǎn)；其次介紹了當(dāng)下鋼鐵行業(yè)牽涉的稅種和稅率以及優(yōu)惠政策；然后介紹了當(dāng)下鋼鐵行業(yè)的整體稅收負(fù)擔(dān)狀況及各稅種的比例；并將鋼鐵行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)與其他行業(yè)進(jìn)行比擬；最后簡(jiǎn)單研究了鋼鐵行業(yè)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問(wèn)題。第四章：上市鋼鐵企業(yè)的實(shí)證分析。首先使用數(shù)據(jù)圖表等工具，直觀介紹了上市公司鋼鐵行業(yè)的整體稅收負(fù)擔(dān)水平、流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)與所得稅稅負(fù)情況；其次，運(yùn)用面板數(shù)據(jù)分析方式方法分析了可能影響鋼鐵行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的幾種因素。第五章：鋼鐵企業(yè)的稅收優(yōu)化政策。首先提出應(yīng)繼續(xù)擴(kuò)大增值稅征收范圍，提高企業(yè)利潤(rùn)率；其次以為鋼鐵企業(yè)應(yīng)重視稅收優(yōu)惠政策，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力；最后以為應(yīng)改革稅制，提高其他稅種如資源稅種，優(yōu)化稅收制度。1.3.2研究思路與方式方法本文立足于鋼鐵行業(yè)發(fā)展現(xiàn)在狀況，首先介紹了鋼鐵行業(yè)當(dāng)下發(fā)展特點(diǎn)，進(jìn)而介紹了鋼鐵行業(yè)牽涉的稅種、稅率以及當(dāng)下享受的稅收優(yōu)惠政策，為下文分析鋼鐵行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)狀況做鋪墊。其次，通過(guò)2007年至2018年數(shù)據(jù)分析，運(yùn)用圖表分析了鋼鐵行業(yè)的整體稅收負(fù)擔(dān)狀況，并與其他行業(yè)進(jìn)行比擬得出結(jié)論。最后，利用上市公司數(shù)據(jù)，分析了上市公司整體稅負(fù)、流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)和所得稅稅負(fù)情況，且采用實(shí)證分析方式方法，運(yùn)用EVIEWS軟件對(duì)影響鋼鐵行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)因素做了面板數(shù)據(jù)分析，了解了鋼鐵行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的主要影響因素，進(jìn)而提出相應(yīng)建議，希望能以此促進(jìn)鋼鐵行業(yè)利潤(rùn)率提升，長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。本文思路主要見(jiàn)以下圖1.1:在研究方式方法上，主要運(yùn)用了理論分析、圖表比擬、描繪敘述性統(tǒng)計(jì)分析研究了鋼鐵行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)及其稅收構(gòu)造情況，并運(yùn)用面板數(shù)據(jù)分析分析了影響鋼鐵行業(yè)稅負(fù)因素，基于這個(gè)基礎(chǔ)提出相應(yīng)政策建議。1.3.3創(chuàng)新之處本文創(chuàng)新點(diǎn)在于通過(guò)運(yùn)用數(shù)據(jù)對(duì)鋼鐵行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)情況進(jìn)行定性和定量分析，并進(jìn)行橫向比擬