稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿第一頁，共四十頁，2022年，8月28日稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿(theshiftingandincidenceoftaxation)，絕對轉(zhuǎn)嫁論對稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的問題作出絕對的結(jié)論，或認(rèn)為一切稅收都可以轉(zhuǎn)嫁，或認(rèn)為只有某些稅種可以轉(zhuǎn)嫁，其它稅種無論什么場合都不能轉(zhuǎn)嫁；相對轉(zhuǎn)嫁論對稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的問題不作絕對的結(jié)論，而認(rèn)為稅收是否轉(zhuǎn)嫁及轉(zhuǎn)嫁程度怎樣，要因稅種、課稅商品性質(zhì)、供求關(guān)系以及其他經(jīng)濟條件的不同而異，有時可以轉(zhuǎn)嫁，甚至完全轉(zhuǎn)嫁出去，有時則不能轉(zhuǎn)嫁，或只能部分轉(zhuǎn)嫁，也就是認(rèn)為稅收的轉(zhuǎn)嫁是相對的，而不是絕對的。第二頁，共四十頁，2022年，8月28日稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的涵義稅收的轉(zhuǎn)嫁，是納稅人在繳納稅款之后，通過種種途徑而將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人的過程。最初繳納稅款的法定納稅人，不一定是該項稅收的最后負(fù)擔(dān)者，他可以把所納稅款部分或全部地轉(zhuǎn)移給其他人。只要某種稅收的納稅人和負(fù)稅人非同為一人，便發(fā)生了稅收轉(zhuǎn)嫁。稅收的歸宿，指稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點或稅收轉(zhuǎn)嫁的最后結(jié)果。收的轉(zhuǎn)嫁過程結(jié)束，稅收負(fù)擔(dān)歸著于最后的負(fù)擔(dān)者，即到達(dá)稅收歸宿。第三頁，共四十頁，2022年，8月28日稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的涵義納稅人通過轉(zhuǎn)嫁把全部稅負(fù)轉(zhuǎn)移給負(fù)稅人負(fù)擔(dān)，稱完全轉(zhuǎn)嫁。納稅人通過轉(zhuǎn)嫁僅把部分稅負(fù)轉(zhuǎn)移給負(fù)稅人負(fù)擔(dān)，稱部分轉(zhuǎn)嫁。納稅人在納稅后不能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人，而由自己負(fù)擔(dān)的，是稅收的直接負(fù)擔(dān)。在這種情況下，納稅人就是負(fù)稅人，兩者是一致的。納稅人在納稅后可以將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人，而由別人負(fù)擔(dān)的，是稅收的間接負(fù)擔(dān)。在這種情況下，納稅人不是負(fù)稅人或不是全部的負(fù)稅人，兩者發(fā)生了分離。第四頁，共四十頁，2022年，8月28日稅收轉(zhuǎn)嫁的形式：前轉(zhuǎn)前轉(zhuǎn)(forwardshifting)，也稱順轉(zhuǎn)或向前轉(zhuǎn)嫁，即納稅人將其所納稅款通過提高其所提供的商品或生產(chǎn)要素的價格的方法，向前轉(zhuǎn)移給商品或生產(chǎn)要素的購買者或最終消費者負(fù)擔(dān)的一種形式。前轉(zhuǎn)是稅收轉(zhuǎn)嫁的最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在商品和勞務(wù)課稅上。名義上的納稅人是商品或勞務(wù)的出售者，實際的稅收負(fù)擔(dān)者是商品或勞務(wù)的消費者。第五頁，共四十頁，2022年，8月28日稅收轉(zhuǎn)嫁的形式：后轉(zhuǎn)后轉(zhuǎn)(backwardshifting)，也稱逆轉(zhuǎn)或向后轉(zhuǎn)嫁，即納稅人將其所納稅款，以壓低生產(chǎn)要素進價或降低工資、延長工時等方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的提供者負(fù)擔(dān)的一種形式。稅收的轉(zhuǎn)嫁表現(xiàn)為后轉(zhuǎn)，一般是由于市場供求條件不允許納稅人以提高商品銷售價格的辦法，向前轉(zhuǎn)移稅收負(fù)擔(dān)。名義上的納稅人是零售商或產(chǎn)制廠商，但實際稅收的負(fù)擔(dān)者是原料供應(yīng)者和雇傭工人。第六頁，共四十頁，2022年，8月28日稅收轉(zhuǎn)嫁的形式：消轉(zhuǎn)消轉(zhuǎn)(diffusedshifting)，也稱為稅收轉(zhuǎn)化，即納稅人對其所納稅款，既不向前轉(zhuǎn)嫁，也不向后轉(zhuǎn)嫁，而是通過改善經(jīng)營管理，改進生產(chǎn)技術(shù)等方法，補償其納稅損失，使支付稅款之后的利潤水平不比納稅前低，從而使稅負(fù)在生產(chǎn)發(fā)展和收入增長中自行消失。消轉(zhuǎn)與一般意義上的稅收轉(zhuǎn)嫁不同，納稅人并未把稅負(fù)轉(zhuǎn)移給他人，也沒有特定的負(fù)稅人。第七頁，共四十頁，2022年，8月28日稅收轉(zhuǎn)嫁的形式：稅收資本化稅收資本化(capitalizationoftaxation)，也稱資本還原，即生產(chǎn)要素購買者將所購生產(chǎn)要素未來的應(yīng)納稅款，通過從購入價格中預(yù)先扣除(即壓低生產(chǎn)要素購買價格)的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中。稅收資本化是將累計應(yīng)納稅款作一次性轉(zhuǎn)移。第八頁，共四十頁，2022年，8月28日供求彈性和稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿課稅商品或生產(chǎn)要素的供求彈性是決定稅收能否轉(zhuǎn)嫁及轉(zhuǎn)嫁多少的關(guān)鍵。需求彈性即需求的價格彈性，指的是商品或生產(chǎn)要素的需求量(購買量)對于市場價格升降所作出的反應(yīng)程度。需求的價格彈性的大小用需求量變動的比率與價格變動的比率之間的比值，即需求價格彈性的彈性系數(shù)值來衡量。公式表示為：需求價格彈性彈性系數(shù)=需求量變動百分比/價格變動百分比用Ed代表該彈性系數(shù)，P代表價格，△P代表價格的變動量，Q代表需求量，△Q代表需求的變動量，則需求彈性的公式為：Ed=(△Q/Q)/(△P/P)=(△Q/△P)*(P/Q)第九頁，共四十頁，2022年，8月28日需求彈性同稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿的關(guān)系（1）需求完全無彈性需求完全無彈性，即Ed=0，說明當(dāng)某種商品或生產(chǎn)要素因政府征稅而提高價格時，購買者對價格的提高沒有任何反應(yīng)，其購買量不會因價格的提高而減少。在需求完全無彈性的條件下，新征稅收會全部向前轉(zhuǎn)嫁，通過提價而轉(zhuǎn)嫁給購買者。第十頁，共四十頁，2022年，8月28日需求彈性同稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿的關(guān)系（2）需求完全有彈性需求完全有彈性，即Ed→∞，說明當(dāng)某種商品或生產(chǎn)要素因政府征稅而提高價格時，購買者對價格的提高反應(yīng)極其強烈，其購買量會因價格的任何提高而減少至0。在這種情況下，所征稅收要么會全部向后轉(zhuǎn)嫁，要么會不能轉(zhuǎn)嫁，而落在生產(chǎn)要素的提供者或生產(chǎn)者自己身上。在需求完全有彈性的條件下，納稅人不能通過提高商品或生產(chǎn)要素價格的途徑把稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁給購買者，而只能向后轉(zhuǎn)嫁或通過減少生產(chǎn)量的辦法自行消化。第十一頁，共四十頁，2022年，8月28日需求彈性同稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿的關(guān)系（3）需求富有彈性需求富有彈性，即∞＞Ed＞1，說明當(dāng)某種商品或生產(chǎn)要素因政府征稅而提高價格時，購買者因價格提高而作出的反應(yīng)較為強烈，其購買量下降的幅度會大于價格提高的幅度，從而迫使價格不得不回降或阻止價格的提高。在這種情況下，所征稅收向前轉(zhuǎn)嫁就困難，只能更多地向后轉(zhuǎn)嫁而落在生產(chǎn)要素提供者或生產(chǎn)者的身上。在需求富有彈性的條件下，銷售量減少的幅度大于價格提高的幅度，所以稅收難以向前轉(zhuǎn)嫁，而是更多地向后轉(zhuǎn)嫁，生產(chǎn)者的總收入因而趨于下降(P’*Q’＜P*Q)。第十二頁，共四十頁，2022年，8月28日需求彈性同稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿的關(guān)系（4）需求缺乏彈性需求缺乏彈性，即1＞Ed＞0，說明當(dāng)某種商品或生產(chǎn)要素因政府征稅而提高價格時，購買者因價格提高而作出的反應(yīng)較弱，其購買量下降的幅度會小于價格提高的幅度，因而價格提高的阻力小。在這種情況下，納稅人轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)就相對容易，所征稅收會更多地向前轉(zhuǎn)嫁而落在購買者身上。在需求缺乏彈性的條件下，銷售量的減少幅度小于價格的提高幅度，所以稅收向前轉(zhuǎn)嫁容易，生產(chǎn)者的總收入因稅收更多地向前轉(zhuǎn)嫁而趨于增加(P’*Q’＞P*Q)。第十三頁，共四十頁，2022年，8月28日供給彈性和稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿供給彈性即供給的價格彈性，指商品或生產(chǎn)要素的供給量(生產(chǎn)量)對于市場價格升降所作出的反應(yīng)程度。供給的價格彈性大小用供給量變動比率與價格變動比率之間的比值，即該彈性系數(shù)值來衡量，公式表示為：供給的價格彈性彈性系數(shù)=供給量變動百分比/價格變動百分比如果ES代表供給彈性的彈性系數(shù)，P代表價格，△P代表價格的變動量,Q代表供給量，△Q代表供給的變動量，則供給彈性的公式可以寫成:ES=(△Q/Q)/(△P/P)=(△Q/△P)*(P/Q)第十四頁，共四十頁，2022年，8月28日供給完全無彈性供給完全無彈性，即Es=0，說明當(dāng)某種商品或生產(chǎn)要素因政府征稅而價格不能相應(yīng)提高時，生產(chǎn)者對價格的相對下降沒有任何反應(yīng)，其生產(chǎn)量不會因價格的相對下降而減少。在這種情況下，政府所征稅收會全部向后轉(zhuǎn)嫁或不能轉(zhuǎn)嫁，而落在生產(chǎn)要素的提供者或生產(chǎn)者身上。在供給完全無彈性的情況下，稅收會完全向后轉(zhuǎn)嫁或不能轉(zhuǎn)嫁，而由生產(chǎn)要素的提供者或生產(chǎn)者承擔(dān)。第十五頁，共四十頁，2022年，8月28日供給完全有彈性供給完全有彈性，即ES→∞，說明當(dāng)某種商品或生產(chǎn)要素因政府征稅而價格不能相應(yīng)提高時，生產(chǎn)者對價格下降而作出的反應(yīng)極為強烈，其生產(chǎn)量會因價格的任何下降而減少至0。由于生產(chǎn)量劇減，反而驅(qū)使價格上漲。在這種情況下，所征稅收會全部向前轉(zhuǎn)嫁，而落在購買者身上。在供給完全有彈性的情況下，稅收會完全通過漲價形式向前轉(zhuǎn)嫁給購買者。第十六頁，共四十頁，2022年，8月28日供給富有彈性供給富有彈性，即∞＞ES＞1，說明當(dāng)某種商品或生產(chǎn)要素因政府征稅而價格不能相應(yīng)提高時，生產(chǎn)者因價格下降而作出的反應(yīng)強烈，其生產(chǎn)量下降的幅度大于價格相對下降的幅度。由于生產(chǎn)量減少，就要驅(qū)使價格上漲。在這種情況下，所征稅收的大部分會通過價格提高向前轉(zhuǎn)嫁出去，而更多地落在購買者身上。在供給富有彈性的情況下，生產(chǎn)量減少的幅度大于價格相對下降的幅度，所以稅收易于更多地向前轉(zhuǎn)嫁。第十七頁，共四十頁，2022年，8月28日供給缺乏彈性供給彈性小，即1＞Es＞0，說明當(dāng)某種商品或生產(chǎn)要素因政府征稅而價格不能相應(yīng)提高時，生產(chǎn)者因生產(chǎn)條件限制，轉(zhuǎn)產(chǎn)困難而對價格相對下降作出的反應(yīng)較弱，其生產(chǎn)量下降的幅度會小于價格相對下降的幅度。由于產(chǎn)量保持在原來水平，價格就難于提高。在這種情況下，生產(chǎn)者轉(zhuǎn)嫁稅收困難，所征稅收會更多地向后轉(zhuǎn)嫁或不能轉(zhuǎn)嫁，而落在生產(chǎn)要素的提供者或生產(chǎn)者自己身上。在供給缺乏彈性的情況下，生產(chǎn)量的減少幅度小于價格相對下降的福度，所以稅收不易向前轉(zhuǎn)嫁，而會更多地向后轉(zhuǎn)嫁或不能轉(zhuǎn)嫁。第十八頁，共四十頁，2022年，8月28日彈性同稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿關(guān)系需求和供給完全有彈性或完全無彈性的情況都是理論上的假定，在實際生活中罕見。絕大多數(shù)商品或生產(chǎn)要素的需求和供給是屬于富有彈性或缺乏彈性的情況，完全可以轉(zhuǎn)嫁或完全不能轉(zhuǎn)嫁的情況基本上是不存在的。常見的是，一部分稅收通過提高價格形式向前轉(zhuǎn)嫁給商品或生產(chǎn)要素的購買者，另一部分稅收則通過成本增加向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)者或生產(chǎn)要素的提供者。轉(zhuǎn)嫁的比例，視供求彈性的力量對比(即供給彈性和需求彈性之間的對比)而定。如需求彈性大于供給彈性，則向后轉(zhuǎn)嫁或不能轉(zhuǎn)嫁的部分較大，即稅收會更多地落在生產(chǎn)者或生產(chǎn)要素提供者的身上；如需求彈性小于供給彈性，則向前轉(zhuǎn)嫁的部分較大，即稅收會更多地落在前買者的身上。第十九頁，共四十頁，2022年，8月28日商品課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的分析政府對商品的課稅，不論是以生產(chǎn)者作為法定納稅人，還是以購買者(消費者)作為法定納稅人，也不論是采取從量計征形式，還是采取從價計征形式，都不會改變依供求彈性決定的稅負(fù)的分配格局。決定商品課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的關(guān)鍵因素是課稅商品的供求彈性。至于法定納稅人是誰以及采取何種形式向他計征，則是無關(guān)緊要的。第二十頁，共四十頁，2022年，8月28日商品課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的分析（1）如果課稅商品屬于生活必需品、不易替代產(chǎn)品、用途狹窄產(chǎn)品或耐用品，那么，由于人們對這類商品的需求彈性較小，消費者將在稅收的轉(zhuǎn)嫁中處于不利地位。政府所征稅收會更多地向前轉(zhuǎn)嫁，而落在購買者身上。（2）如果課稅商品屬于奢侈品、易于被替代產(chǎn)品、用途廣泛產(chǎn)品或非耐用品，那么，由于人們對這類商品的需求彈性較大，消費者將在稅收的轉(zhuǎn)嫁中處于有利地位。政府所征稅收會更多地向后轉(zhuǎn)嫁或不能轉(zhuǎn)嫁，而落在生產(chǎn)要素提供者或生產(chǎn)者的身上。第二十一頁，共四十頁，2022年，8月28日商品課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的分析（3）如課稅商品屬于資本密集型產(chǎn)品或生產(chǎn)周期較長的產(chǎn)品，由于對這類產(chǎn)品的生產(chǎn)規(guī)模變動較難，其供給彈性因之較小，生產(chǎn)者將在稅收的轉(zhuǎn)嫁中處于不利地位。政府所征稅收會更多地向后轉(zhuǎn)嫁或不能轉(zhuǎn)嫁，而落在生產(chǎn)要素提供者或生產(chǎn)者身上。（4）如果課稅商品屬于勞動密集型產(chǎn)品或生產(chǎn)周期較短的產(chǎn)品，由于對這類產(chǎn)品的生產(chǎn)規(guī)模變動容易，其供給彈性因之較大，生產(chǎn)者將在稅收的轉(zhuǎn)嫁中處于有利地位。政府所征稅收會更多地向前轉(zhuǎn)嫁，而落在購買者身上。第二十二頁，共四十頁，2022年，8月28日商品課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的分析（5）如果課稅商品的需求彈性大于供給彈性，那么，消費者將在稅收的轉(zhuǎn)嫁中處于有利地位。政府所征稅收會更多地向后轉(zhuǎn)嫁或不能轉(zhuǎn)嫁，而落在生產(chǎn)要素提供者和生產(chǎn)者的身上。（6）如果課稅商品的供給彈性大于需求彈性，那么，生產(chǎn)者將在稅收的轉(zhuǎn)嫁中處于有利地位。政府所征稅收會更多地向前轉(zhuǎn)嫁，而落在購買者的身上。第二十三頁，共四十頁，2022年，8月28日生產(chǎn)要素收入課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿政府對生產(chǎn)要素收入課稅的轉(zhuǎn)嫁與歸宿決定于課稅生產(chǎn)要素的供求彈性的力量對比。（1）如課稅生產(chǎn)要素的供給彈性大于需求彈性，那么勞動者、資本所有者和土地所有者將在稅收的轉(zhuǎn)嫁中處于有利地位。政府所征稅收會更多地向前轉(zhuǎn)嫁，而落在生產(chǎn)要素購買者即生產(chǎn)者的身上。（2）如課稅生產(chǎn)要素的供給彈性小于需求彈性，那么生產(chǎn)要素的購買者即生產(chǎn)者將在稅收的轉(zhuǎn)嫁中處于有利地位。政府所征稅收會更多地向后轉(zhuǎn)嫁，而落在勞動者、資本所有者和土地所有者的身上。第二十四頁，共四十頁，2022年，8月28日工資收入課稅的轉(zhuǎn)嫁與歸宿以勞動者的工資收入為課稅對象的所得稅，其稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁和歸宿情形取決于勞動力這一生產(chǎn)要素供給彈性和需求彈性的力量對比。如勞動力的供給彈性大于勞動力的需求彈性，那么，勞動者在稅收的轉(zhuǎn)嫁中將處于較有利的地位，生產(chǎn)者則處于較不利的地位，政府所征稅收將大部分向前轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)者，而落在生產(chǎn)者的身上；如勞動力的供給彈性小于勞動力的需求彈性，那么勞動者在稅收的轉(zhuǎn)嫁中將處于較不利的地位，生產(chǎn)者則處于較有利地位，政府所征稅收將大部分不能轉(zhuǎn)嫁，而落在勞動者的身上。第二十五頁，共四十頁，2022年，8月28日利潤(利息)收入課稅的轉(zhuǎn)嫁與歸宿以資本所有者的利潤(利息)收入為課稅對象的所得稅，其稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿情形取決于資本這一生產(chǎn)要素的供給彈性和需求彈性的力量對比。如資本的供給彈性大于資本的需求彈性，那么，資本所有者在稅收的轉(zhuǎn)嫁中將處于較有利地位，生產(chǎn)者則處于較不利地位，政府所征稅收將大部分向前轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)者，而落在生產(chǎn)者的身上；如資本的供給彈性小于資本的需求彈性，那么，資本所有者在稅收的轉(zhuǎn)嫁中將處于較不利地位，生產(chǎn)者則處于較有利地位，政府所征稅收將大部分不能轉(zhuǎn)嫁，而落在資本所有者的身上。第二十六頁，共四十頁，2022年，8月28日地租收入課稅的轉(zhuǎn)嫁與歸宿以土地所有者的地租收入為課稅對象的所得稅，其稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿情形完全取決于土地的需求彈性。土地的供給曲線基本上是無彈性的，無論地租率怎樣變化，土地的數(shù)量都基本上是固定的，不可能隨之發(fā)生變化。在土地的供給彈性等于0的假定下，土地所有者在稅收的轉(zhuǎn)嫁中將處于不利地位，政府所征稅收完全不能轉(zhuǎn)嫁，而落在土地所有者身上。第二十七頁，共四十頁，2022年，8月28日稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿和供求彈性的關(guān)系商品或生產(chǎn)要素的供求彈性是決定稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿狀況的關(guān)鍵因素：1、商品或生產(chǎn)要素的需求彈性愈大，稅收前轉(zhuǎn)的可能性愈小；反之，商品或生產(chǎn)要素的需求彈性愈小，稅收前轉(zhuǎn)的可能性愈大。2、商品或生產(chǎn)要素的供給彈性愈大，稅收前轉(zhuǎn)的可能性愈大；反之，商品或生產(chǎn)要素的供給彈性愈小，稅收前轉(zhuǎn)的可能性愈小。第二十八頁，共四十頁，2022年，8月28日稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿和供求彈性的關(guān)系3、如商品或生產(chǎn)要素的需求彈性大于供給彈性，稅收向后轉(zhuǎn)嫁或不能轉(zhuǎn)嫁的部分將會轉(zhuǎn)大；反之，如果商品或生產(chǎn)要素的供給彈性大于需求彈牲，稅收向前轉(zhuǎn)嫁的部分將會較大。4、如商品或生產(chǎn)要素的需求完全沒有彈性，稅收將會全部向前轉(zhuǎn)嫁；反之，如果商品或生產(chǎn)要素的供給完全沒有彈性，稅收將會全部向后轉(zhuǎn)嫁。5、如商品或生產(chǎn)要素的需求完全有彈性，稅收將會全部向后轉(zhuǎn)嫁；反之，如果商品或生產(chǎn)要素的供給完全有彈性，稅收將會全部向前轉(zhuǎn)嫁。第二十九頁，共四十頁，2022年，8月28日

稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿和課稅范圍的關(guān)系1、課稅范圍越狹窄，越對商品或生產(chǎn)要素的購買者有替代效應(yīng)，從而需求也就越具有彈性。也就是說，只要課稅范圍只包括部分商品或生產(chǎn)要素，就極可能驅(qū)使購買者改變購買抉擇，減少課稅或增稅商品（生產(chǎn)要素）的購買量，而增加無稅或低稅商品（生產(chǎn)要素）的購買量。在這種情況下，課稅商品或生產(chǎn)要素價格的提高就要受到限制，稅收自然難以轉(zhuǎn)嫁。2、課稅范圍越寬廣，越不易對商品或生產(chǎn)要素的購買者發(fā)生替代效應(yīng)，從而需求也就越缺乏彈性。也就是說，如果課稅范圍涉及了大部分甚至全部商品或生產(chǎn)要素，購買者購買商品或生產(chǎn)要素的抉擇一般就不會因課稅而改變。在這種情況下，課稅商品或生產(chǎn)要素價格的提高就較為容易，稅收自然容易轉(zhuǎn)嫁。第三十頁，共四十頁，2022年，8月28日稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿和計稅方法的關(guān)系1、從量計稅，稅額不受價格變動影響。課稅加價，負(fù)稅者容易感覺，購買者會傾向于少買或不買課稅或重稅商品（生產(chǎn)要素），而多買或全買無稅或輕稅商品（生產(chǎn)要素）。在這種情況下，稅收轉(zhuǎn)嫁困難，趨勢較弱。2、從價計稅，稅額隨價格的升降而增減，商品或生產(chǎn)要素越是昂貴，稅負(fù)越重。反之，商品或生產(chǎn)要素越是廉價，稅負(fù)越輕。所以，課稅加價，負(fù)稅者不易感覺，購買者購買商品和生產(chǎn)要素的抉擇不易受到影響。在這種情況下，稅收轉(zhuǎn)嫁較易，趨勢較強。第三十一頁，共四十頁，2022年，8月28日稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿和經(jīng)濟交易的關(guān)系經(jīng)濟交易是稅收轉(zhuǎn)嫁的必要條件。稅收轉(zhuǎn)嫁的基本途徑是在經(jīng)濟交易發(fā)生時，將稅款加于商品或生產(chǎn)要素價格中轉(zhuǎn)給他人。1、與經(jīng)濟交易無關(guān)而直接對納稅人課征的稅，如對生產(chǎn)要素收入的課稅，一般是不易或較難轉(zhuǎn)嫁的。2、通過經(jīng)濟交易過程間接對納稅人課征的稅，如對商品的課稅，比較容易轉(zhuǎn)嫁的。第三十二頁，共四十頁，2022年，8月28日稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿和課稅商品性質(zhì)的關(guān)系1、就不同種類的商品而言，對生產(chǎn)用品的課稅，稅負(fù)輾轉(zhuǎn)次數(shù)多，轉(zhuǎn)嫁速度快；對生活用品的課稅，稅負(fù)輾轉(zhuǎn)次數(shù)少，轉(zhuǎn)嫁速度慢。2、就消費品而言，對生活必需品的課稅，由于其消費必不可少，需求彈性小，所以消費基礎(chǔ)廣，稅收容易轉(zhuǎn)嫁；對奢侈品的課稅，由于其消費可有可無，需求彈性大，所以消費基礎(chǔ)窄，稅收不易轉(zhuǎn)嫁。第三十三頁，共四十頁，2022年，8月28日稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿和市場結(jié)構(gòu)的關(guān)系現(xiàn)代市場條件下市場結(jié)構(gòu)分為四種類型：完全競爭壟斷競爭寡頭競爭完全壟斷市場結(jié)構(gòu)不同，稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的狀況也是不同的。第三十四頁，共四十頁，2022年，8月28日完全競爭市場完全競爭市場指一種競爭完全不受任何阻礙和干擾的市場結(jié)構(gòu)，其條件有四個：1、市場上有許多生產(chǎn)者和消費者，任何個人的銷售量或購買量都僅占市場上的很小的比例，所以任何個人都無法影響價格，每個人都是既定價格的遵從者或接受者；2、不存在產(chǎn)品差別，即生產(chǎn)某種產(chǎn)品的所有生產(chǎn)者所供給的產(chǎn)品都是同質(zhì)的，所以生產(chǎn)者無法通過自己的產(chǎn)品差別來控制價格；3、各種生產(chǎn)要素都可以完全自由流動而不受任何限制；4、市場信息暢通，生產(chǎn)者和消費者都可以獲得完備的信息，雙方不存在相互欺騙。第三十五頁，共四十頁，2022年，8月28日完全競爭市場完全競爭市場結(jié)構(gòu)下，市場價格由整個行業(yè)的供求關(guān)系所決定。一旦決定之后，對于每一個生產(chǎn)者而言，這一價格便是既定的。政府征稅之后，任何生產(chǎn)者都無法在短期內(nèi)單獨把商品價格相應(yīng)提高，向前轉(zhuǎn)嫁給消費者。從長期來看，在產(chǎn)品生產(chǎn)成本不變的條件下，各個生產(chǎn)者會形成一股整個行業(yè)的提價力量，從而稅收最終要加在價格之中，完全向前轉(zhuǎn)嫁給消費者。在完全競爭條件下，對單個生產(chǎn)者來說，只有在發(fā)揮整個行業(yè)的力量下，稅收方可能前轉(zhuǎn)。第三十六頁，共四十頁，2022年，8月28日壟斷競爭市場壟斷競爭市場指的是一種既有壟斷又有競爭，既不是完全競爭又不是完全壟斷的市場結(jié)構(gòu)。其條件有兩個：1、產(chǎn)品之間存在差別，即同種產(chǎn)品之間在質(zhì)量、包裝、牌號或銷售條件等方面有差別。各種產(chǎn)品具有的特點，使這些有差