2020年煙標企業(yè)內部審計制度

煙標企業(yè)內部審計制度2020年10月

目 錄第一章總則 3第二章內部審計機構及內部審計人員 3第三章審計依據(jù)和審計對象 4第四章審計范圍和內容 5第五章內部審計職責 6第六章內部審計權限 7第七章內部審計分類和方式 9第八章內部審計工作程序 10第九章內部審計報告 13第十章內部審計檔案管理制度 13第十一章獎懲 14第十二章附則 15

煙標企業(yè)內部審計制度第一章總則第一條為規(guī)范xx有限公司（以下簡稱“公司”）內部管理和審計監(jiān)督，規(guī)范內部審計工作，明確內部審計機構和審計人員的職責，發(fā)揮內部審計在強化內部控制、改善經營管理、提高經濟效益中的作用，進一步促進公司的自我完善和發(fā)展，實現(xiàn)內部審計工作的制度化和規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》及《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》及《內部審計具體準則》等相關法律、法規(guī)、規(guī)范性文件及《xx有限公司章程》（以下簡稱“公司章程”）的有關規(guī)定，結合公司實際，特制定本制度。第二條內部審計是指公司為保證業(yè)務活動的正常有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而對公司本部各內部機構或職能部門、全資子公司、控股子公司、具有重大影響的參股公司及相關派駐人員等自然人的一種獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動。通過審查財務收支狀況和評價有關的經營管理活動、內部控制的真實、合法、有效性及其他相關資料來促進公司整體目標的實現(xiàn)。第三條 內部審計機構和內部審計人員在公司審計委員會的領導下，獨立、客觀地行使職權，對董事會負責并報告工作，同時，接受上級主管部門審計機構、內部審計協(xié)會及國家審計機關的指導和監(jiān)督，不受任何其他部門或者個人的干涉。第二章內部審計機構及內部審計人員第四條 公司本部設立審計部，根據(jù)公司業(yè)務規(guī)模等工作需要，配置一定數(shù)量的審計人員，對公司的各項經濟活動進行審計監(jiān)督，獨立行使內部審計職權。本制度所稱“審計人員”，是指在公司從事審計工作的人員，包括審計部專職審計人員以及從非審計部抽調、借用短期從事審計工作的人員。第五條 內部審計人員的任免及調動應由公司董事會做出，對董事會負責，向董事會報告工作。第六條 內部審計人員應具備較高的道德修養(yǎng)和素質、審計相關專業(yè)知識、及恰當?shù)嘏c他人進行有效溝通的人際交往能力等，以保證有效地開展內部審計工作。第七條 內部審計人員應遵循職業(yè)道德規(guī)范，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行內部審計工作任務。第八條 內部審計人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。董事會可根據(jù)內部審計工作情況對內部審計人員進行獎勵和處罰。第九條 內部審計人員按內部審計程序開展工作，對內部審計事項予以保密，未經批準，不得公開。第十條 內部審計人員應不斷地通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。第十一條 內部審計機構和內部審計人員依據(jù)法律法規(guī)和公司有關規(guī)章制度行使職權，受法律法規(guī)和公司有關制度的保護，任何部門和個人不得對其進行阻撓、打擊、報復。第三章審計依據(jù)和審計對象第十二條 內部審計依據(jù)：（一）國家法律、法規(guī)和有關政策；（二）本公司，包括公司各職能部門、子公司、分公司有關規(guī)章制度、流程、會議決議、規(guī)劃、計劃、工作目標、經營方針等；（三）董事會認為適宜的其他有關標準。第十三條 內部審計的對象：（一）公司各子公司、分公司、公司設立的其他機構、公司各職能部門；（二）公司向各分公司、子公司、設立的其他機構派駐的有關人員及公司各職能部門、分公司有關員工；（三）董事會認為需要檢查的其他事項和有關人員。第四章審計范圍和內容第十四條 內部審計的范圍和內容包括：（一）內部審計工作對公司及所屬單位的下列事項進行審計：1、國家有關財經、稅收法律、法規(guī)和公司規(guī)章制度的執(zhí)行情況；2、法人治理結構的建立、健全和有效情況；3、內部控制制度等有關規(guī)章制度的建立、健全和有效執(zhí)行情況；4、股東大會、董事會決議及決議落實、執(zhí)行情況；5、財務收支及與其有關的經濟活動：（1）財務預算（計劃）及執(zhí)行、財務報告、會計報表、會計賬簿及相關原始憑證的真實、合法及有效情況等；（2）經營成果及財務收支的真實性、合法性、效益性；（3）基建項目和投資項目預（概）算合理性、決算真實、合法、有效性、預算執(zhí)行情況等；（4）管理和核算財務收支的電子信息系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關資料的真實、合法、安全、有效性；（5）投資及投入到各分、子公司的其他資金、財產的經營管理、風險及效益情況；（6）經濟合同、契約的訂立及執(zhí)行情況；（7）關聯(lián)交易的確立及執(zhí)行情況；6、公司資產、權益的安全與完整性情況；（二）公司向各分、子公司派駐的有關人員及公司各職能部門、分公司有關員工：1、執(zhí)行國家財經法律、法規(guī)情況；2、執(zhí)行內部控制制度等規(guī)章制度情況；3、任期經濟責任及其他經濟責任；（三）董事會交辦的其他內部審計事項。第五章內部審計職責第十五條 按照國家有關法律、法規(guī)和董事會的要求，起草公司內部審計制度和辦法，并參與有關經濟、財務管理等方面規(guī)章制度的研究制定。第十六條 對公司各部門及所屬單位內部控制制度的健全、嚴密、有效及執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。第十七條 對公司本部及各所屬單位進行定期的經濟效益審計，確定各單位的當期經營成果。第十八條 對公司本部及所屬單位的財務收支進行定期或不定期的專項審計。第十九條 對公司本部及所屬單位的負責人進行經濟責任審計。第二十條 對公司本部及所屬單位的財產安全與完整和各種資金的周轉及運用進行審計監(jiān)督，并考核其使用效果，以提高資金使用效益。第二十一條對本公司各內部機構、子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關經濟資料，以及所反映的財務收支及有關的經濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務報告、業(yè)績快報、自愿披露的預測性財務信息等。第二十二條 向董事會報送審計工作計劃、審計報告、統(tǒng)計報表等資料、并向董事會提供內部審計年度工作報告。第二十三條 審計部應當至少每季度對募集資金的存放與使用情況檢查一次，并及時向審計委員會報告檢查結果。第二十四條 協(xié)助上級審計機關和會計師事務所對公司的審計工作。第二十五條 完成領導交辦的其他審計事項。第六章內部審計權限第二十六條 有權制定公司的內部審計規(guī)章制度，并經董事會批準后執(zhí)行；參加本單位財務管理和經營決策方面的有關會議，參與重大經濟決策的可行性論證，進行可行性報告事前審計，參與研究、修改有關的規(guī)章制度。第二十七條 要求有關單位按時報送法人治理結構資料、公司內部控制制度、財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、報表和其他有關文件、資料等。第二十八條根據(jù)內部審計工作的需要，檢查內部審計范圍和內容中的有關事項，審核憑證、賬簿、報表、預算、決算、合同、協(xié)議，檢查資金和財產，檢測財務會計軟件，查閱有關文件和資料。第二十九條 參加生產、技術、財務、計劃及經濟管理等方面的會議，提出加強內部控制、改善經營管理、提高經濟效益等方面的建議。第三十條 對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，有權向被審計單位和有關人員進行調查、詢問，索取有關文件、資料等證明材料。第三十一條對違反財經法紀的收支和嚴重損失浪費行為有權提出制止、糾正和處理的意見以及健全管理、提高經濟效益等方面的建議；對正在進行的嚴重違反財經法紀、嚴重損失浪費行為，有權作出臨時制止決定。第三十二條 對嚴重違反財經法紀和嚴重失職造成重大經濟損失的人員，有權向公司領導提出追究其責任的建議。第三十三條 對阻撓破壞審計工作，拒絕提供有關資料的，提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計結論或者報復陷害內部審計人員等行為，及時報告審計委員會或者權力機構予以處理、必要時，經公司領導批準，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任。構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。第三十四條 召開與審計事項有關的會議。第三十五條 對審計工作中的重大問題及事項，可向審計委員會反映。須報董事會批準；經批準的處理決定，被審計單位必須執(zhí)行。被審計對象對審計處理決定如有異議，可以接到處理決定之日起5日內向董事長提出書面申訴，董事長接到申訴15日內根據(jù)權限做出處理或提請董事會審議。對不適當?shù)奶幚頉Q定，審計部復審并經審計委員會確認后提請董事長或董事會予以糾正。申訴期間，原審計處理決定照常執(zhí)行。特殊情況，經董事長審批后，可以暫停執(zhí)行；第三十六條 內部審計的工作成果，未經董事會授權批準，不得向外披露。第三十七條 董事會可以根據(jù)工作需要，授予內部審計機構必要的處理、處罰權。內部審計機構據(jù)以對有關事項和人員進行處理和處罰。第三十八條內部審計履行職責所必需的經費，應經當年財務預算批準，予以充分保證。第三十九條 內部審計機構有權對被審計單位遵守財經法規(guī)、經濟效益顯著、貢獻突出的行為，向董事會提出表揚和獎勵的建議。第四十條內部審計機構應建立內部激勵機制，對內部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績，激勵其努力工作。突出的行為，向董事會提出表揚和獎勵的建議。第四十一條內部審計機構應保持與國家審計機關的聯(lián)系，依法接受國家審計機關的監(jiān)督和指導；應保持與社會審計組織的協(xié)調，并評價其受聘任工作的效率。第七章內部審計分類和方式第四十二條 內部審計的種類包括：（一）內部會計報表審計。對公司及下屬的子公司、分公司的內部會計報表進行檢查。審計范圍包括與內部會計報表的會計資料及其他資料。審計目的是為提示會計報表重要項目及數(shù)據(jù)的合法性、合規(guī)性、公允性。（二）例行財務收支審計。對被審計對象財務收支的合法性、真實性進行監(jiān)督檢查。（三）專項審計。包括：1、法人治理結構審計；2、內部控制制度審計。審計機構運用專門的方法監(jiān)督檢查被審計單位重要的內部控制制度的建立、健全及遵循情況，提示存在的問題并提出整改意見；3、股東大會、董事會決議執(zhí)行情況審計；4、經營管理合規(guī)審計。對被審計單位經營管理活動的合法合規(guī)、合理性、風險性進行審計；5、經營管理績效審計。在例行財務收支審計基礎上，對經濟活動績效性進行審計；6、派出人員任期審計。對被派出人員在任職期間履行職責情況進行審計；7、電子核算系統(tǒng)審計；8、審計調查。對發(fā)現(xiàn)的普遍存在的問題進行專題調查；9、董事會認為必要的其他專項審計。（三）專案審計。對被審計單位及人員違反公司經濟紀律問題進行審計查處。第四十三條 公司內部審計方式：（一）報送（送達）審計被審計對象接到審計通知書，應在指定時間將有關材料送審計機構接受審計檢查。（二）就地審計審計人員到被審計對象所在地進行審計，后者提供必要的工作、生活條件。（三）網上即時審計通過基于網絡的電算化內部審計管理信息系統(tǒng)，進行實時對財務報告、會計帳薄、會計憑證及其他相關資料的實時審計，提高審計的時效性與審計效率。第八章內部審計工作程序第四十四條 內部審計工作程序：（一）內部審計機構制定年度和項目內部審計目標、計劃、工作方案、人力資料計劃和財務預算，經董事會批準組織實施，必要時報送審計機關備案。在審計過程中，應充分考慮重要性與審計風險。同時，應使制定的目標、計劃、工作方案滿足董事會防范風險及管理的需要。年度審計計劃應包括：年度審計工作目標、需要執(zhí)行的具體審計項目及其先后順序、各審計項目所分配的審計資源；后續(xù)審計的必要安排。（二）準備階段。依據(jù)董事會批準的內部審計計劃、工作方案及實施授權等，做出合理安排，制定詳細的審計實施時間表。按時間表順序書面向被審計單位發(fā)出通知，審計通知書至少應包括被審計單位及審計項目名稱、審計目的及審計范圍、審計時間、被審計單位應提供的具體資料和其他必要的協(xié)助、審計人員名單、內部審計機構及負責人的簽章和簽發(fā)日期。充分做好審計前期準備工作，指派審計人員，了解被審計單位情況，收集有關資料，擬訂審計方案，向被審計單位發(fā)出審計通知單。項目審計計劃應包括：審計目的和審計范圍、具體審計方法和程序、預定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期、其他有關內容。（三）實施階段。審計人員可采取審查憑證、賬簿、報表，檢查現(xiàn)金、實物，查閱有關文件資料，核實有關數(shù)據(jù)，了解事實真相。運用向有關單位和人員溝通、調查取證等措施，深入了解被審計單位的情況，對其法人治理、經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性等方面進行測試。審計人員可以運用座談、檢查、抽樣和分析性程序等審計方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結論和審計建議，并將收集和評價的審計證據(jù)及形成的審計結論和審計建議，記錄于審計工作底稿。審計工作底稿應做到內容完整、記錄清晰、結論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結論和建議有關的所有重要事項。主要包括內部審計通知書、項目審計計劃及其調整的記錄、審計程序執(zhí)行過程和結果的記錄、獲取的各種類型審計證據(jù)的記錄、其他與審計事項有關的記錄。審計工作底稿中應載明：被審計單位名稱、審計事項及其期間或截止日期、審計程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結果記錄、審計結論、執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期、復核人員姓名、復核日期和復核意見、索引及頁次、審計標識與其他符號及說明等。（四）報告階段。審計終了，依照有關法規(guī)和制度規(guī)定，并根據(jù)事實情況，對審計事項進行分析研究，提出審計報告，與被審計單位交換意見后，報送公司領導批準，形成審計報告，做出審計結論、提出審計處理意見及合理化建議。（五）下達審查處理決定。內審機構提出的審計結論和決定報公司領導審批，經批準的審計結論和決定，被審計單位必須執(zhí)行。（六）被審計單位若對審計結論仍有異議，應在接到審查處理決定后規(guī)定的時間內，向公司提出書面復審申請，經董事會批準，組織復議。復議期間，原審計結論和決定必須照常執(zhí)行。（七）后續(xù)審計。內部審計機構為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而實施的審計。（八）重大事項審計報告報股東大會備案。（九）審計過程中若發(fā)現(xiàn)重大問題，可隨時向董事會報告并及時制止。辦理審計事項中的審計工作底稿、審計報告及有關資料，必須建立審計檔案，定期保留，以備查考，非經批準，不得任意銷毀。內部審計機構對審計事項進行審計(調查)時，審計人員不得少于2人，以保證審計復核，發(fā)揮其應有的專業(yè)性、謹慎性。審計人員力量不足時，經審計委員會同意可借助其他單位協(xié)助工作。第九章內部審計報告第四十五條內部審計人員應于審計實施結束后，出具審計報告。內部審計報告的編制必須以審計結果為依據(jù)，做到客觀、準確、清晰、完整且富有建設性，并體現(xiàn)重要性原則。報告內容應當包括標題、收件人、正文、附件、簽章、報告日期等基本要素。審計報告的正文應當包括審計概況、審計依據(jù)、審計結論、審計決定、審計建議等。第四十六條內部審計報告應說明審計目的、范圍、結論和建議，并可以包括被審計單位負責人對審計結論和建議的意見。第四十七條內部審計機構應建立內部審計報告的審核制度。內部審計負責人應審查審計證據(jù)是否充分、相關、可靠，審計報告表述是否清晰，審計結論是否合理，審計建議是否可行。第四十八條在內部審計報告經董事會或主要負責人批準后，應向被審計單位下達審計意見書和審計決定書。對于審計機構做出的書面整改意見，被審計單位應積極整改，并把整改情況告知審計機構。必要時審計機構應對整改情況進行實地檢查，并將檢查結果報送董事會。第四十九條 內部審計機構的審計報告是對被審計單位經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性的相對保證。第十章內部審計檔案管理制度第五十條 內部審計檔案管理根據(jù)國家《檔案法》，并參考公司檔案管理、保密管理等有關內控制度，建立、健全內部審計檔案管理制度。第五十一條 內部審計檔案管理范圍：（一）審計通知書和審計方案；（二）審計報告及其附件；（三）審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)；（四）反映被審計對象業(yè)務活動的書面文件；（五）董事會對審計事項或審計報告的指示、批復和意見；（六）審計處理決定以及執(zhí)行情況報告；（七）申訴、申請復審報告；（八）復審和后續(xù)審計的資料；（九）審計工作相關電子底稿；（十）其他應保