會計知識培訓(xùn)

會計知識培訓(xùn)目錄本錢、稅務(wù)管理財務(wù)報表分析會計根底知識前言前言會計的本質(zhì)企業(yè)會計的分類財務(wù)會計的目標前言會計法規(guī)體系前言1：會計的本質(zhì)會計是什么？

2023/3/15信息系統(tǒng)論；管理活動論會計信息系統(tǒng)論學(xué)派認為會計的本質(zhì)特征是一個“信息系統(tǒng)〞，信息源、數(shù)據(jù)處理方法和效勞對象來看，會計信息系統(tǒng)可以分為財務(wù)會計和管理會計兩個子系統(tǒng)。管理活動論學(xué)派將會計視為一種管理活動，并且使用了“會計管理〞的概念。會計管理活動論認為會計不僅是管理經(jīng)濟的工具，而且它本身就具有管理職能，是人們從事的一種管理活動，會計管理是經(jīng)濟管理活的重要組成部份。前言1：會計的本質(zhì)前言1：會計的本質(zhì)通過對會計要素確實認、計量、記錄和報告，向會計信息的使用者提供會計信息的一種管理活動7會計分類對外報告會計：財務(wù)會計對內(nèi)報告會計：管理會計管理會計側(cè)重于服務(wù)企業(yè)內(nèi)部的使用者，包括企業(yè)內(nèi)部各層次的管理者。這些管理者需要使用會計信息擬定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、確定經(jīng)營方針、作出財務(wù)和經(jīng)營決策、管理和控制日常經(jīng)營活動、作出績效評價等，企業(yè)會計信息是為內(nèi)部管理者提供這些經(jīng)營管理決策需要的。財務(wù)會計側(cè)重于服務(wù)企業(yè)外部的使用者，包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門、社會公眾等。這些外部使用者需要根據(jù)會計信息作出投資及信貸決策等，企業(yè)會計信息是為外部使用者提供決策需要的。前言2：企業(yè)會計的分類前言2：企業(yè)會計的分類

財務(wù)會計與管理會計的主要區(qū)別

財務(wù)會計

管理會計服務(wù)對象

對外

對內(nèi)工作重點

過去時

將來時工作范圍

整個企業(yè)

整個或局部工作程序

固定

不固定工作規(guī)范

嚴格

不嚴格

財務(wù)會計雖然也向企業(yè)內(nèi)部傳輸財務(wù)信息，但主要是通過對企業(yè)日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄、整理、匯總和定期編制財務(wù)報告，向投資者、債權(quán)人和政府有關(guān)部門等企業(yè)外部關(guān)系人提供信息，使之可以定期而且準確地了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以保障有關(guān)各方的切身利益。前言2：企業(yè)會計的分類

財務(wù)會計與管理會計的主要區(qū)別

財務(wù)會計

管理會計服務(wù)對象

對外

對內(nèi)工作重點

過去時

將來時工作范圍

整個企業(yè)

整個或局部工作程序

固定

不固定工作規(guī)范

嚴格

不嚴格財務(wù)會計主要是對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行事后記錄和總結(jié)，對過去的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行如實的反映和嚴格的控制。雖然財務(wù)會計工作進程中有時也面臨帶有預(yù)計性或未來成分的經(jīng)濟事項，但并沒有改變財務(wù)會計主要提供歷史性財務(wù)本錢信息的本質(zhì)特征。前言2：企業(yè)會計的分類

財務(wù)會計與管理會計的主要區(qū)別

財務(wù)會計

管理會計服務(wù)對象

對外

對內(nèi)工作重點

過去時

將來時工作范圍

整個企業(yè)

整個或局部工作程序

固定

不固定工作規(guī)范

嚴格

不嚴格財務(wù)會計對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行反映和監(jiān)督，都是立足于某個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全局，把整個企業(yè)作為一個統(tǒng)一體且不涉及企業(yè)內(nèi)部的某一部門、某一車間的局部問題。在向企業(yè)外部的關(guān)系人定期報告一定期間的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量時，通常只是以假設(shè)干綜合性指標進行集中反映和概括說明，只是向他們報告全公司某月、某年的總括情況，而不必揭示更為詳細、具體的財務(wù)信息。前言2：企業(yè)會計的分類

財務(wù)會計與管理會計的主要區(qū)別

財務(wù)會計

管理會計服務(wù)對象

對外

對內(nèi)工作重點

過去時

將來時工作范圍

整個企業(yè)

整個或局部工作程序

固定

不固定工作規(guī)范

嚴格

不嚴格

財務(wù)會計有一套嚴密的核算程序，即根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記會計賬簿，根據(jù)會計賬簿編制會計報表，并且會計憑證、會計賬簿和會計報表均有規(guī)定的格式。前言2：企業(yè)會計的分類

財務(wù)會計與管理會計的主要區(qū)別

財務(wù)會計

管理會計服務(wù)對象

對外

對內(nèi)工作重點

過去時

將來時工作范圍

整個企業(yè)

整個或局部工作程序

固定

不固定工作規(guī)范

嚴格

不嚴格?中華人民共和國會計法?是財務(wù)會計的法律依據(jù)；?企業(yè)會計準那么?、?企業(yè)財務(wù)通那么?和?企業(yè)會計制度?是會計核算工作的標準，是處理會計實務(wù)的準繩。財務(wù)會計必須嚴格遵守其會計原那么。2023年3月1日13財務(wù)會計目標主要解決以下問題1.向誰提供信息會計信息的使用者2.提供哪些信息使用者不同而不同3.如何提供信息區(qū)分企業(yè)內(nèi)部信息和外部信息4.信息的質(zhì)量標準決策有用性——相關(guān)性、可靠性前言3：財務(wù)會計的目標2023年3月1日14比較……決策有用觀認為，會計目標就是為了向會計信息使用者提供對他們決策有用的信息。決策有用觀

財務(wù)會計目標的兩大觀點

決策有用觀強調(diào)會計信息的相關(guān)性

前言3：財務(wù)會計的目標2023年3月1日15比較……受托責(zé)任觀認為，財務(wù)會計的目標就是提供企業(yè)管理當局（受托者）履行經(jīng)濟管理責(zé)任的信息，向所有者（即委托人）報告受托資產(chǎn)的使用、管理情況，以幫助所有者確認或解除受托責(zé)任。受托責(zé)任觀財務(wù)會計目標的兩大觀點

受托責(zé)任觀強調(diào)會計信息的可靠性前言3：財務(wù)會計的目標2023年3月1日16我國企業(yè)財務(wù)報告的目標

財務(wù)會計報告的目標是向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟決策。受托責(zé)任觀決策有用觀雙重目標我國目標前言3：財務(wù)會計的目標2023/3/1前言4：我國企業(yè)會計法規(guī)體系會計法財務(wù)會計報告條例企業(yè)會計準則基本準則企業(yè)會計制度具體準則一般企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度具體核算辦法2023/3/1新會計準那么體系圖應(yīng)用指南新會計準則體系1項基本會計準則38項具體會計準則對16項原有會計準則修訂新增22項會計準則準則解釋部分會計科目和賬務(wù)處理2023/3/1

38項具體會計準那么

1、存貨11、股份支付21、租賃31、現(xiàn)金流量表

2、長期股權(quán)投資

12、債務(wù)重組

22、金融工具確認和計量32、中期財務(wù)報告

3、投資性房地產(chǎn)

13、或有事項

23、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移

33、合并財務(wù)報表4、固定資產(chǎn)

14、收入

24、套期保值34、每股收益5、生物資產(chǎn)15、建造合同25、原保險合同35、分部報告6、無形資產(chǎn)

16、政府補助26、再保險合同36、關(guān)聯(lián)方披露

7、非貨幣性資產(chǎn)交換

17、借款費用

27、石油天然氣開采37、金融工具列報8、資產(chǎn)減值18、所得稅28、會計政策、會計估計變更和差錯更正

38、首次執(zhí)行企業(yè)會計準則9、職工薪酬

19、外幣折算29、資產(chǎn)負債表日后事項

10、企業(yè)年金基金20、企業(yè)合并30、財務(wù)報表列報

1.會計根底知識會計根本假設(shè)會計報表要素會計信息質(zhì)量要求會計根底知識會計確認根底會計計量復(fù)式記賬1.1會計根本假設(shè)

會計假設(shè)會計主體貨幣計量持續(xù)經(jīng)營會計分期2023年3月1日22會計主體指會計工作為其效勞的特定單位或組織1.1會計基本假設(shè)含義作用明確會計核算和報告的空間范圍會計主體與法律主體法律主體必然是一個會計主體但會計主體不一定是法律主體2023年3月1日23持續(xù)經(jīng)營指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。含義作用明確會計核算和報告的時間范圍資產(chǎn)的計量、負債的清償均以此為前提1.1會計根本假設(shè)2023年3月1日24會計分期指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為假設(shè)干連續(xù)、長短相同的期間，又稱會計期間。含義作用明確會計計算經(jīng)營成果和提供會計信息的時間我國會計期間的劃分會計期間分為年度和中期，其中會計年度和日歷年度相同1.1會計根本假設(shè)2023年3月1日25貨幣計量指采用貨幣作為計量單位，記錄和反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。含義作用明確會計核算和報告的計量單位記賬本位幣在我國要求采用人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選用某種外幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣。1.1會計根本假設(shè)2023/3/1261.2會計報表要素

會計會計報表要素1.2會計報表要素資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。資產(chǎn)是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營必不可少的物質(zhì)根底，其本質(zhì)特征是在今后可以為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。

流動資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款存貨等。

非流動資產(chǎn)是指在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。1.2會計報表要素負債流動負債長期負債

負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。流動負債是指將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)歸還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。長期負債是指歸還期在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款和專項應(yīng)付款等。1.2會計報表要素所有者權(quán)益

實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。包括實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。1.2會計報表要素

收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入

收入是指企業(yè)在日?；顒又袣W冠形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益總流入。包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。1.2會計報表要素費用直接費用間接費用期間費用

費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。直接費用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所發(fā)生的直接支出，如直接材料、直接人工、營業(yè)本錢等。間接費用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)所發(fā)生的間接支出，應(yīng)按一定標準分配記入生產(chǎn)經(jīng)營本錢。

期間費用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金和組織管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，如營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用等1.2會計報表要素利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤

利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。1.2會計報表要素

2.會計要素的關(guān)系(1)靜態(tài)三要素的關(guān)系+資產(chǎn)負債所有者權(quán)益(2)動態(tài)三要素的關(guān)系－收入費用利潤1.3復(fù)式記賬復(fù)式記賬法指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的記賬方法。優(yōu)點：對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中記錄，通過賬戶記錄反映該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的會計要素變化過程及全貌；借方銀行存款貸方期初余額××

1800借方原材料貸方

1800

【例】企業(yè)用銀行存款1800元購置材料。資產(chǎn)要素內(nèi)部工程之間變化

A起碼應(yīng)在兩個賬戶中進行記錄

B必須在相互聯(lián)系的賬戶中進行記錄

C必須在相關(guān)賬戶中以相等金額平衡記錄

D實質(zhì)上是反映會計要素內(nèi)容的變動狀況事項交易1.3復(fù)式記賬2023年3月1日36企業(yè)會計確實認、計量和報告——應(yīng)當以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底。權(quán)責(zé)發(fā)生制——權(quán)責(zé)發(fā)生制是指但凡當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)負擔的費用，不管款項是否收付，都應(yīng)作為當期收入和費用處理；但凡不屬于當期的收入和費用，即使款項在當期收付，也不應(yīng)作為當期的收入和費用。資產(chǎn)負債表、利潤表均按照權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的。1.4會計核算的根底1.4會計核算的根底權(quán)責(zé)發(fā)生制的局限性：沒有現(xiàn)金根底的收入、費用可能會誤導(dǎo)投資者，因此在權(quán)責(zé)發(fā)生制的根底上引入收付實現(xiàn)制，要求企業(yè)提供以收付實現(xiàn)制為根底的現(xiàn)金流量表。利潤表告訴你賺了多少，現(xiàn)金流量表告訴你兜里有多少現(xiàn)金。收付實現(xiàn)制：收付實現(xiàn)制是權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)的一種會計根底，它是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認收入和費用等的依據(jù)。行政單位、事業(yè)單位目前使用。2023年3月1日38

可靠性相關(guān)性明晰性可比性實質(zhì)重于形式重要性謹慎性及時性

1.5會計信息的質(zhì)量要求我國?企業(yè)會計準那么—根本準那么?2023年3月1日39可靠性要求企業(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。1、可靠性可靠性真實性如實表達，不加修飾可核性信息經(jīng)得住復(fù)核和驗證中立性不偏不倚，不帶主觀成分

1.5會計信息的質(zhì)量要求2023年3月1日40相關(guān)性——企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。2、相關(guān)性能幫助決策者對過去、現(xiàn)在及未來事項的可能結(jié)果進行預(yù)測能有助于決策者驗證或修正過去的決策和實施方案

一項信息是否具有相關(guān)性的取決因素預(yù)測價值反饋價值相互影響

1.5會計信息的質(zhì)量要求2023年3月1日41可比性可比性——企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當具有可比性。3、可比性縱向可比同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當在附注中說明。橫向可比不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。一貫性統(tǒng)一性

1.5會計信息的質(zhì)量要求2023年3月1日42在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，及時收集整理各種原始單據(jù)或者憑證按照企業(yè)會計準那么規(guī)定，及時對交易或事項進行確認、計量，并編制財務(wù)報告按照規(guī)定期限，及時地將財務(wù)報告?zhèn)鬟f給財務(wù)報告使用者及時性——企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。4、及時性及時性在會計確認、計量的過程中主要表達在以下三個方面及時收集及時處理及時傳遞

1.5會計信息的質(zhì)量要求2023年3月1日43可理解性可理解性——企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。5、可理解性信息本身是否易懂使用者理解信息的能力信息是否被使用者所理解

1.5會計信息的質(zhì)量要求2023年3月1日44企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。6、謹慎性計提各項資產(chǎn)減值準備采用加速折舊法計提折舊預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用等體現(xiàn)謹慎性要求的有

1.5會計信息的質(zhì)量要求2023年3月1日45重要性——企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。七、重要性從性質(zhì)方面講，只要該會計事項發(fā)生就可能對決策有重大影響的，屬于具有重要性的事項。從數(shù)量方面講，當某一會計事項的發(fā)生到達的一定比例〔10%〕時，一般認為其具有重要性。重要性可從質(zhì)和量兩方面進行判斷

1.5會計信息的質(zhì)量要求2023年3月1日46實質(zhì)重于形式——企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。8、實質(zhì)重于形式融資租入固定資產(chǎn)確認為本企業(yè)的資產(chǎn)以商品所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬是否轉(zhuǎn)移作為確認收入的依據(jù)等表達實質(zhì)重于形式的有

1.5會計信息的質(zhì)量要求2023年3月1日47

1.6會計計量

會計計量的含義會計計量是指將符合確認條件的會計要素登記入賬，并列報于財務(wù)報表且確定其金額的過程。會計計量的要求企業(yè)在將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于財務(wù)報告時，應(yīng)當按照規(guī)定的會計計量屬性進行計量，確定其金額。會計計量屬性的種類歷史本錢、重置本錢、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值1、歷史本錢歷史本錢，是指取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。優(yōu)點：具有客觀性，可驗證性，且取得的本錢低．缺點：預(yù)測價值趨弱，不能計量金融工具及其衍生產(chǎn)品，不滿足信息的相關(guān)性。

1.6會計計量

2、重置本錢重置本錢，是指按照當前市場條件，重新取得一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額。優(yōu)點：滿足會計信息相關(guān)性。缺點：可靠性難以保證。

1.6會計計量

3、可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值，是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計售價減去進一步加工本錢和預(yù)計銷售費用以及相關(guān)稅費后的凈值。優(yōu)點：資產(chǎn)的價值比較客觀，具有一定的相關(guān)性，具有可加總性。缺點：不能適用于所有資產(chǎn)，例如礦井、商譽等。

1.6會計計量

4、現(xiàn)值 現(xiàn)值，是指對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值，是考慮貨幣時間價值的一種計量屬性。優(yōu)點：最符合資產(chǎn)的本質(zhì)特征。缺點：現(xiàn)值的計算包含大量的人為估計，容易為管理層所操縱，且計量本錢也較大。

1.6會計計量

5、公允價值公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。優(yōu)點：相對歷史本錢，公允價值更多的反映了市場對企業(yè)資產(chǎn)的評價。缺點：公允價值的計量存在復(fù)雜性、不確定性和高本錢。在缺乏活潑時市場的情況下，公允價值的可靠性相對更弱。

1.6會計計量

2023年3月1日53各種計量屬性之間的關(guān)系通常反映的是資產(chǎn)或者負債過去的價值歷史成本通常反映的資產(chǎn)或負債的現(xiàn)時成本或現(xiàn)時價值，是與歷史成本相對應(yīng)的計量屬性?？勺儸F(xiàn)凈值重置成本現(xiàn)值公允價值

1.6會計計量

2023年3月1日54計量屬性的應(yīng)用原則●企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當采用歷史本錢●在某些情況下，為了提高會計信息質(zhì)量，實現(xiàn)財務(wù)報告目標，準那么允許采用重置本錢、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量，但應(yīng)當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量，如果這些金額無法取得或可靠計量的，那么不允許采用歷史本錢以外的其他計量屬性。

1.6會計計量

2.財務(wù)報表分析財務(wù)報表概述資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益變動表會計根底知識現(xiàn)金流量表報表的關(guān)系分析利潤表2023/3/1■1、財務(wù)報表的定義是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述2、財務(wù)報表的構(gòu)成〔1〕資產(chǎn)負債表〔2〕利潤表〔3〕現(xiàn)金流量表〔4〕所有者權(quán)益〔或股東權(quán)益，下同〕變動表〔5〕附注

2.1財務(wù)報表概述2023/3/13、財務(wù)報表的分類具體的報表編號、報表名稱和編報時間如下表編號會計報表名稱編報時間會企01表資產(chǎn)負債表中期報告、年度報告會企02表利潤表中期報告、年度報告會企03表現(xiàn)金流量表中期報告、年度報告會企04表所有者權(quán)益變動表年度報告分類依據(jù)分類內(nèi)容編報期間年度財務(wù)報表、中期財務(wù)報表編報主體個別財務(wù)報表、合并財務(wù)報表

2.1財務(wù)報表概述2023/3/1原始憑證的取得記賬憑證的編制〔編制會計分錄〕登記賬簿科目匯總表〔試算平衡〕財務(wù)報表的編制■4.會計信息的產(chǎn)生過程〔會計核算流程〕

2.1財務(wù)報表概述理解：由原始憑證到記賬憑證、賬簿、報表生成信息的過程中有很多規(guī)那么，比方業(yè)務(wù)發(fā)生后用什么賬戶登記用什么金額登記，登記賬簿以后到報表的時候我們又提出如何列報，以致于資金運動的真實面貌和我們看到的報表信息就有差異了，這也對會計的開展和改革提出了方向，是想更全面、真實、直觀的反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)呢還是更有利于使用者作出決策呢？

2.1財務(wù)報表概述2023/3/1■1.概念反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)報表財務(wù)狀況：是指企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的構(gòu)成及其相互關(guān)系■2.作用1、反映了企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布，資金的來源及其構(gòu)成；2、有助于分析企業(yè)的償債能力和財務(wù)彈性；3、有助于了解企業(yè)的財務(wù)情況，預(yù)測企業(yè)財務(wù)狀況的開展趨勢

資產(chǎn)負債表上的數(shù)字是時點數(shù)，反映的是資金運動的靜態(tài)表現(xiàn)形式，屬于靜態(tài)報表

！

2.2資產(chǎn)負債表2023/3/1■3.根本結(jié)構(gòu)表頭：主要包括資產(chǎn)負債表的名稱、編制單位、編制日期和貨幣計量單位；編制日期為某年某月某日表體：是資產(chǎn)負債表的主體局部，包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各工程名稱及其年初數(shù)和年末數(shù)

資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)負債及所有者權(quán)益年末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)流動負債非流動負債非流動資產(chǎn)負債合計所有者權(quán)益資產(chǎn)合計負債及所有者權(quán)益合計

資產(chǎn)負債表

編制單位：xx公司200x年x月x日單位：萬元

2.2資產(chǎn)負債表2023/3/1資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表比較直觀，但表頁過寬可以防止表頁過寬，但賬戶較多時會使報表過長報告式賬戶式我國美國、我國香港地區(qū)

報告式流動資產(chǎn)

XXX非流動資產(chǎn)XXX資產(chǎn)總額

XXX流動負債

XXX非流動負債XXX股東權(quán)益

XXX權(quán)益總額

XXX

2.2資產(chǎn)負債表2023/3/1■4.編制根底

編制的理論依據(jù)是：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動負債長期負債所有者權(quán)益〔凈資產(chǎn)〕資金的占用資金的來源資產(chǎn)負債＋所有者權(quán)益＝資產(chǎn)負債所有者權(quán)益

2.2資產(chǎn)負債表2023/3/164資

產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項預(yù)收款項應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債流動資產(chǎn)合計其他流動負債非流動資產(chǎn)：流動負債合計可供出售金融資產(chǎn)非流動負債：持有至到期投資長期借款長期應(yīng)收款應(yīng)付債券長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款2023/3/165投資性房地產(chǎn)專項應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計負債在建工程遞延所得稅負債工程物資其他非流動負債固定資產(chǎn)清理非流動負債合計生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負債合計油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無形資產(chǎn)實收資本（或股本）開發(fā)支出資本公積商譽減：庫存股長期待攤費用盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤其他非流動資產(chǎn)所有者權(quán)益合計非流動資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計2023/3/15資產(chǎn)負債表編制方法■〔一〕年初余額的填制1、“年初余額〞欄內(nèi)各工程數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列；2、如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個工程的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各工程的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入本表“年初余額〞欄內(nèi)

2.2資產(chǎn)負債表2023/3/1■〔二〕期末余額的填制填列方法報表項目舉例余額直接根據(jù)總賬科目的余額填列固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬總賬科目余額合計填列貨幣資金據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列開發(fā)支出、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)（負債）、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、長期待攤費用、長期應(yīng)收款（扣除一年內(nèi)到期的）根據(jù)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列工程物資、長期股權(quán)投資、在建工程、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)（成本模式）、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等綜合運用上述填列方法分析填列應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨

2.2資產(chǎn)負債表2023/3/1存貨工程——反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的凈值〔且為實際本錢〕金額確定——原材料＋庫存商品＋生產(chǎn)本錢＋勞務(wù)本錢＋在途物資＋周轉(zhuǎn)材料〔或包裝物＋低值易耗品〕＋材料采購＋委托加工物資＋委托代銷商品＋受托代銷商品－受托代銷商品款+發(fā)出商品－存貨跌價準備等等；假設(shè)材料采用方案本錢核算，以及庫存商品采用方案本錢或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料本錢差異、商品進銷差價后的金額填列存貨的報表列報及信息披露

2.2資產(chǎn)負債表2023/3/1■〔1〕概念反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的報表■〔2〕作用1、為企業(yè)經(jīng)營成果的分配提供重要依據(jù)；2、有助于評價和考核企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績；3、有助于分析和評價企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力；4、有助于分析和預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量；5、有助于企業(yè)管理當局進行經(jīng)營決策利潤表的數(shù)字屬于時期數(shù)字，反映的是企業(yè)資金運動的動態(tài)表現(xiàn)形式，屬于動態(tài)報表在利潤表中，費用應(yīng)當按照功能分類，分為從事經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的本錢、管理費用、銷售費用和財務(wù)費用等！2.3利潤表2023/3/1■〔3〕利潤表的結(jié)構(gòu)單步式利潤表將所有的收入和收益相加后減去所有的費用和損失，一步計算出本期凈利潤。多步式利潤表通過多個步驟完成利潤的計算，以提供形成最終利潤的中間信息。中間信息包括：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤2.3利潤表2023/3/1項目行次本年金額上年金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“－”填列）投資收益（損失以“－”填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“－”填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損以“－”填列）減：所得稅費用四、凈利潤（虧損以“－”填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益六、其他綜合收益七、綜合收益總額利潤表編制單位：年月單位：元2023/3/1〔4〕利潤表編制方法◆本期金額、上期金額“期〞：根據(jù)編制期間而定——月、年等◆如果上年度利潤表的工程名稱和內(nèi)容與本年度利潤表不相一致，應(yīng)對上年度利潤表工程的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入報表的“上期金額〞欄2.3利潤表2023/3/1■利潤表有關(guān)工程的列示說明1、營業(yè)收入—反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認的收入總額2、營業(yè)本錢—反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實際本錢總額3、營業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等4、資產(chǎn)減值損失：反映企業(yè)各項資產(chǎn)發(fā)生的減值損失5、公允價值變動收益—反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失6、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出—反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入和支出。其中，處置非流動資產(chǎn)損失，應(yīng)當單獨列示7、所得稅費用—反映企業(yè)根據(jù)所得稅準那么確認的應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用2023/3/1

■概念反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表

■作用

1、有助于分析和評價企業(yè)的整體財務(wù)狀況及其變動的原因；2、有助于分析和預(yù)測企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；3、有助于了解和評價企業(yè)的支付能力和償債能力；4、有助于分析和揭示企業(yè)經(jīng)營凈收益與經(jīng)營活動產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量之間差異的原因現(xiàn)金——庫存現(xiàn)金、銀行存款〔指隨時可以用于支付的存款〕、其他貨幣資金現(xiàn)金等價物——是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為金額現(xiàn)金、價值風(fēng)險很小的投資！2.4現(xiàn)金流量表2023/3/1■現(xiàn)金流量的概念◆現(xiàn)金流量：指一段時期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流量分為現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量，現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之差即是現(xiàn)金凈流量◆影響現(xiàn)金凈流量的因素：現(xiàn)金工程之間的增減變動均不影響現(xiàn)金流量凈額的變動非現(xiàn)金工程之間的增減變動現(xiàn)金工程與非現(xiàn)金工程之間的增減變動—會影響現(xiàn)金流量凈額的變動

2.4現(xiàn)金流量表2023/3/176

■現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流入投資活動現(xiàn)金流出投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量融資活動現(xiàn)金流入融資活動現(xiàn)金流出籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額正表2023/3/177附表項目本期金額上期金額1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況現(xiàn)金流量表補充資料2.4現(xiàn)金流量表2023/3/178經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:與日常生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的經(jīng)營現(xiàn)金流入經(jīng)營現(xiàn)金流出●

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金●購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金●收到的稅費返還●支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金●收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金●支付的各項稅費●支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金2023/3/179投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:長期資產(chǎn)的購建、證券投資及處置投資現(xiàn)金流入投資現(xiàn)金流出●收回投資收到的現(xiàn)金●購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金●取得投資收益收到的現(xiàn)金●投資支付的現(xiàn)金●處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

●取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

●購買或處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額●支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

●收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金2023/3/180籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:導(dǎo)致債務(wù)及資本發(fā)生變化的活動籌資現(xiàn)金流入籌資現(xiàn)金流出●吸收投資收到的現(xiàn)金●償還債務(wù)支付的現(xiàn)金●取得借款收到的現(xiàn)金●分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金●收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金●支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金2023/3/1現(xiàn)金流量表的填制原那么第1：以收付實現(xiàn)制為根底第2：總額反映現(xiàn)金流入流出信息

一般情況下應(yīng)以總額反映現(xiàn)金的流入和流出狀況，但以下情況可用凈額反映：