稅收法律制度概述、征稅范圍、稅率和征收率

第01講稅收法律制度概述、征稅范圍、稅率和征收率

知識點：稅收法律制度概述（☆☆）

（多項選擇題）以下屬于稅收特征的有（）。

A.無償性

B.固定性

C.強制性

D.自覺性

（正確答案）ABC

（多項選擇題）以下各項中，屬于稅收法律關系主體的有（）。

A.稅務機關

B.海關

C.納稅人

D.扣繳義務人

（正確答案）ABCD

（答案解析）選項AB,屬于征稅主體；選項CD,屬于納稅主體。

（推斷題）稅收法律關系的內容是指稅收法律關系主體雙方的權利和義務所共同指向的對象。（）

（正確答案）X

（答案解析）稅收法律關系的內容是指稅收法律關系主體所享受的權利和應承當?shù)牧x務；題目表述為稅收

法律關系的客體。

（多項選擇題）（2022年）以下各項中，屬于稅法要素的有（）?

A.稅率

B.征稅對象

C.納稅義務人

D.稅收優(yōu)惠

（正確答案）ABCD

（單項選擇題）以下關于納稅環(huán)節(jié)和納稅期限的表述錯誤的選項是（）。

A.納稅環(huán)節(jié)主要指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)

B.納稅期限是指納稅人的納稅義務發(fā)生后應依法繳納稅款的期限

C.納稅期限僅包含納稅義務發(fā)生時間和納稅期限

D.規(guī)定納稅期限是為了保證國家財政收入的及時完成，也是稅收強制性和固定性的表達

（正確答案）C

（答案解析）納稅期限包含納稅義務發(fā)生時間、納稅期限和繳庫期限。

（單項選擇題）以下稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志是〔）。

A.納稅地點

B.納稅環(huán)節(jié)

C.納稅義務人

D.征稅對象

（正確答案）D

復習重點

（答案解析）征稅對象是區(qū)分一種稅與另一種稅的重要標志。

（多項選擇題）以下表述正確的有（）。

A.稅目是征稅對象的具體化

B.征稅對象是區(qū)別不同類型稅種的重要標志

C.我國現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、定額稅率和累進稅率

D.計稅依據分為從價計征、從量計征

（正確答案）ABCD

（多項選擇題）以下稅種中，采納比例稅率征收的有（）。

A.企業(yè)所得稅

B.增值稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅

D.城市維護建設稅

（正確答案）ABD

（答案解析）選項C采納定額稅率。

（單項選擇題）（2022年）以下稅種中，由海關系統(tǒng)負責征收和治理的是［）。

A.契稅

B.船舶噸稅

C.車船稅

D.車輛購置稅

（正確答案）B

（答案解析）海關主要負責以下稅收的征收和治理：（1）關稅；（2）船舶噸稅；（3）托付代征的進口

環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

知識點：增值稅納稅人和扣繳義務人

（單項選擇題）以下納稅人中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）?

A.年銷售額為800萬元的從事貨物生產的個體經營者

B.年銷售額為200萬元的從事貨物批發(fā)的其他個人

C.年銷售額為700萬元的從事貨物生產的企業(yè)

D.年銷售額為800萬元的從事貨物批發(fā)零售的企業(yè)

（正確答案）B

（答案解析）除個體經營者以外的其他個人不屬于一般納稅人，應按小規(guī)模納稅人納稅。

（推斷題）（2022年）除個體經營者以外的其他個人不屬于增值稅一般納稅人。（）

（正確答案）V

（答案解析）個體工商戶以外的其他個人不辦理一般納稅人資格登記。

（推斷題）資管產品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以資管產品治理人為增值稅納稅人。（）

（正確答案）V

（單項選擇題）以下承包經營的情形中，應以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（）o

復習重點

A.以承包人名義對外經營，由承包人承當法律責任的

B.以發(fā)包人名義對外經營，由發(fā)包人承當法律責任的

C.以發(fā)包人名義對外經營，由承包人承當法律責任的

D.以承包人名義對外經營，由發(fā)包人承當法律責任的

（正確答案）B

（答案解析）以發(fā)包人名義對外經營并由發(fā)包人承當法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納

稅人。

知識點：增值稅征稅范圍（☆☆☆）

（多項選擇題）以下各項中按照銷售貨物征收增值稅的有（）o

A.銷售電力

B.銷售熱力

C.銷售天然氣

D.轉讓著作權

（正確答案）ABC

（答案解析）銷售貨物指的是銷售有形動產，D選項應按照銷售無形資產征收增值稅。

（單項選擇題）以下選項中，按照加工修理修配勞務征收增值稅的是（）。

A.修繕房屋

B.修理車輛

C.建筑物平移

D.撤除建筑物

（正確答案）B

（答案解析）加工修理修配勞務的對象必須是有形動產，選項ACD應按照建筑效勞征收增值稅。

（單項選擇題）出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取治理費用，應繳納增值稅，該業(yè)務屬

于增值征稅范圍中的1）。

A.現(xiàn)代效勞

B.效勞

C.生活效勞

D.金融效勞

（正確答案）B

（答案解析）出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的治理費用，按照效勞繳納增值稅。

（推斷題）無運輸工具承運業(yè)務，按照效勞繳納增值稅。（）

（正確答案）V

（推斷題）依據營業(yè)稅改征增值稅試點相關規(guī)定，衛(wèi)星電視信號落地轉接效勞，屬于增值電信效勞。

（）

（正確答案）V

（推斷題）外購進口的原屬于中國境內的貨物，不征收進口環(huán)節(jié)增值稅。（）

復習重點

（正確答案）X

（答案解析）依據增值稅法規(guī)定，報關進口的應稅貨物，均屬于增值稅的征稅范圍。

（單項選擇題）（2022年）以下各項中，應按照“銷售效勞一一建筑效勞"稅目計繳增值稅的是（）。

A.平坦土地

B.X住宅

C.出租辦公樓

D.轉讓土地使用權

（正確答案）A

（答案解析）選項B屬于銷售不動產，選項C屬于現(xiàn)代效勞，選項D屬于銷售無形資產。

（單項選擇題）（2022年）依據增值稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，應按照“金融效勞一一貸款效

勞"稅目計繳增值稅的是（）。

A.融資性售后回租

B.賬戶治理效勞

C.金融支付效勞

D.資金結算效勞

（正確答案）A

（答案解析）選項BCD屬于直接收費金融效勞。

（多項選擇題）（2021年）依據增值稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，按照“現(xiàn)代效勞”繳納增值稅的

有

（）。

A.文化創(chuàng)意效勞

B.信息技術效勞

C.效勞

D.物流輔助效勞

（正確答案）ABD

（答案解析）現(xiàn)代效勞包含研發(fā)和技術效勞、信息技術效勞、文化創(chuàng)意效勞、物流輔助效勞、租賃效勞、

鑒證咨詢效勞、播送影視效勞、商務輔助效勞和其他現(xiàn)代效勞。

（單項選擇題）（2022年）依據增值稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，應按照“現(xiàn)代效勞”稅目計繳

增值稅的是（）。

A.經營租賃效勞

B.融資性售后回租

C.保險效勞

D.文化體育效勞

（正確答案）A

（答案解析）選項A,經營租賃效勞屬于現(xiàn)代效勞一租賃效勞；選項B,融資性售后回租屬于金融效勞一

貸款效勞；選項C,保險效勞屬于金融效勞；選項D,文化體育效勞屬于生活效勞。

（單項選擇題）以下增值稅應稅效勞工程中，應按照“租賃效勞"計征增值稅的是（）。

A.融資性售后回租

B.提供會議場地及配套效勞

C.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務

復習重點

D.寫字樓廣告位出租

（正確答案）D

（答案解析）選項A按照貸款效勞繳納增值稅；選項B按照會議展覽效勞繳納增值稅；選項C按照航空運

輸效勞繳納增值稅。

（單項選擇題）以下關于租賃效勞的表述中，不正確的選項是（）。

A.將建筑物、構筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于公布

廣告，按照經營租賃效勞繳納增值稅

B.技術轉讓按銷售效勞繳納增值稅

C.水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于經營租賃

D.車輛停放效勞，按不動產經營租賃效勞繳納增值稅

（正確答案）B

（答案解析）技術轉讓按銷售無形資產繳納增值稅。

（單項選擇題）以下選項中，不屬于生活效勞的是（）o

A.文化體育效勞

B.教育診治效勞

C.餐飲住宿效勞

D.貸款效勞

（正確答案）D

（答案解析）貸款效勞屬于金融效勞。

（單項選擇題）（2022年）以下各項中，應按照“銷售效勞一一生活效勞"稅目計繳增值稅的是（）。

A.文化創(chuàng)意效勞

B.車輛停放效勞

C.播送影視效勞

D.旅游娛樂效勞

（正確答案）D

（答案解析）選項ABC都屬于現(xiàn)代效勞。

（多項選擇題）（2022年）依據增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的以下行為中，屬于視同銷售貨物

行為的有（）。

A.將外購的貨物用于個人消費

B.將自產的貨物交付代銷商代銷

C.將托付加工收回的貨物作為投資提供應其他單位

D.將自產的貨物用于集體福利

（正確答案）BCD

（答案解析）選項A,應作進項稅額轉出處理，而非視同銷售。

（單項選擇題）依據增值稅法律制度的規(guī)定，以下行為中，不屬于視同銷售貨物征收增值稅的是（）。

A.將外購貨物分配給投資者

B.將外購貨物用于集體福利

C.將外購貨物無償贈送他人

D.將外購貨物作為投資提供應個體工商戶

復習重點

（正確答案）B

（答案解析）對于外購的貨物用于集體福利，不視同銷售貨物，而且進項稅額不得抵扣。

（多項選擇題）（2022年）依據增值稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，屬于兼營行為的有（）o

A.美容店提供美容效勞的同時銷售美容產品

B.餐飲業(yè)提供餐飲效勞的同時銷售酒水

C.銷售自產的機器設備的同時提供安裝效勞

D.銷售自產的鋼結構件的同時提供安裝效勞

（正確答案）CD

（答案解析）納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝效勞，不屬于混

合銷售，應“分別核算”貨物和建筑效勞的銷售額，“分別適用”不同的稅率或者征收率。

（單項選擇題）依據增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)以下行為屬于增值稅兼營行為的是（）。

A.建筑公司為承建的某項工程既提供建筑材料又承當建筑、安裝業(yè)務

B.照相館在提供照相業(yè)務的同時銷售相框

C.飯店開設客房、餐廳從事效勞業(yè)務并附設商場銷售貨物

D.飯店提供餐飲效勞的同時銷售酒水飲料

（正確答案）C

（答案解析）選項ABD,屬于增值稅混合銷售行為，是一項銷售行為既涉及效勞又涉及貨物。

（推斷題）（2022年）銀行存款利息不征收增值稅。（）

（正確答案）V

（多項選擇題）（2022年）依據增值稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，不征收增值稅的有（）?

A.物業(yè)治理單位收取的物業(yè)費

B.被保險人獲得的診治保險賠付

C.物業(yè)治理單位代收的住宅專項維修資金

D.存款利息

（正確答案）BCD

（答案解析）以下工程，不征收增值稅工程：（1）依據國家指令無償提供的鐵路運輸效勞、航空運輸效

勞，用于公益事業(yè)的效勞；（2）存款利息；（3）被保險人獲得的保險賠付；（4）房地產主管部門或者

其指定機構、公積金治理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)治理單位代收的住宅專項維修資金；（5）在資產重組

過程中，通過合并、分立、X、置換等方法，將全部或者局部實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動

力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為；（6）納稅人在資產重組過程中，

通過合并、分立、X、置換等方法，將全部或者局部實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉

讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

（單項選擇題）（2022年）依據營業(yè)稅改征增值稅試點相關規(guī)定，以下各項中，應征收增值稅的是（）。

A,被保險人獲得的保險賠付

B.航空公司依據國家指令無償提供用于公益事業(yè)的航空運輸效勞

C.國民存款利息

D.母公司向子公司X不動產

（正確答案）D

（答案解析）選項A,被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅；選項B,依據國家指令無償提供的鐵路

復習重點

運輸效勞、航空運輸效勞，屬于（營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法）規(guī)定的用于公益事業(yè)的效勞，不征收增

值稅；選項C,存款利息，不征收增值稅；選項D,照章繳納增值稅。

知識點：稅率和征收率（☆☆）

（單項選擇題）以下各項增值稅效勞中，增值稅稅率為13%的是（）。

A.建筑效勞

B.生活效勞

C.有形動產租賃效勞

D.不動產租賃效勞

（正確答案）C

（答案解析）選項AD適用9%的稅率；選項B適用6%的稅率。

（單項選擇題）依據增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售以下貨物，適用9%稅率的是（）。

A.筆記本電腦

B.化肥

C.小汽車

D.淀粉

（正確答案）B

（答案解析）選項ACD適用13%稅率征收增值稅。

（多項選擇題）依據增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的以下應稅效勞，適用增值稅零稅率的有（）。

A.在境內載運旅客、貨物出境效勞

B.國際貨物運輸代理效勞

C.在境外提供的研發(fā)效勞

D.在境外提供的播送影視節(jié)目的播映效勞

（正確答案）AC

（答案解析）選項BD均為增值稅免稅工程。

（推斷題）小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅，

可以放棄減免，依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（）

（正確答案）V

（單項選擇題）某公司為二手車交易公司，2022年1月銷售二手車取得含稅銷售額105萬元，銷售其

他舊貨取得含稅銷售額35萬元，已知銷售二手車減按0.5%征收增值稅，銷售其他舊貨適用3%減按2%征收，

則該公司當月應納的增值稅列式正確的選項是（）。

A.105+（1+3%）X0.5%+35+（1+3%）X2%

B.1054-（1+0.5%）X0.5%+354-（1+3%）X2%

C.105X0.5%+354-（1+3%）X2%

D.105X0.5%+35X2%

（正確答案）B

（多項選擇題）增值稅一般納稅人銷售自產的以下貨物中，可以選擇按照簡易方法計算繳納增值稅的有（）。

A.生產建筑材料所用的砂土

復習重點

B.以水泥為原材料生產的水泥混凝土

C.用微生物制成的生物制品

D.縣級以下小型火力發(fā)電單位生產的電力

（正確答案）ABC

（答案解析）選項D應為縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單