注冊會計師考試《稅法》多選題

注冊會計師考試《稅法》多選題2017年注冊會計師考試《稅法》多選題多項選擇題下列有關(guān)營業(yè)稅征稅范圍的說法中,正確的有()。單位和個人開辦“網(wǎng)吧”取得的收入,按娛樂業(yè)征稅遠洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)的收入，按服務(wù)業(yè)征稅航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)的收入，按服務(wù)業(yè)征稅有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)的行為,按服務(wù)業(yè)征稅【答案】AD按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的有()。A.金融經(jīng)紀業(yè)的手續(xù)費貸款業(yè)務(wù)利息收入拍賣行受托拍賣物品的成交額旅游業(yè)向旅客收取的全部價款和價外費用【答案】AB下列項目中，符合建筑業(yè)納稅地點規(guī)定的有()。從事跨省工程的，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅只要扣繳義務(wù)人代扣代繳營業(yè)稅的，向其建筑勞務(wù)發(fā)生地解繳稅款建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)納稅地點一般為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)納稅地點一般為機構(gòu)所在地【答案】AC下列經(jīng)營收入中，不屬于營業(yè)稅計稅依據(jù)的有()。某單位取得的技術(shù)咨詢收入受托代理報關(guān)服務(wù)取得的手續(xù)費廣告代理取得的全部收入減去廣告發(fā)布費后的余額娛樂業(yè)向顧客收取的全部費用【答案】ABC下列項目中，符合金融保險業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有()。貸款逾期尚未收回的，為納稅人取得利息收入權(quán)利的當天貸款逾期尚未收回的，為納稅人取得利息收入的當天金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)，其扣繳義務(wù)發(fā)生時間為受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)代委托人收訖貸款利息的當天金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)，其扣繳義務(wù)發(fā)生時間為受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)代委托人收訖貸款利息權(quán)利的當天【答案】AC下列項目中，屬于免征營業(yè)稅的項目有()。對合格境外機構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入殘疾人員本人提供的應(yīng)稅勞務(wù)養(yǎng)老院收取的老人入院費自建住房銷售給本單位職工【答案】ABC下列建筑業(yè)的行為中，應(yīng)該按照余額計征營業(yè)稅的有()。納稅人提供的裝飾勞務(wù)總承包人將部分工程分包給分包人單位將不動產(chǎn)無償贈送他人自建房屋對外銷售【答案】AB下列項目中，不符合營業(yè)稅法規(guī)定的有()。納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的同時一并銷售附著于土地上的固定資產(chǎn)中的貨物或者不動產(chǎn)均應(yīng)該繳納營業(yè)稅個人將購買不足5年的住房對外銷售，全額計征營業(yè)稅個人將購買超過5年(含)的非普通住房對外銷售，全額計征營業(yè)稅個人及購買超過5年(含)的普通住房對外銷售，按其銷售收入減去購買房屋的價款的差額計征營業(yè)稅【答案】ACD下列項目中，屬于表述正確的有()。建材商店銷售購進建材的同時還提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)該分別核算貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，未分別核算的，有主管稅務(wù)機關(guān)分別核定貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為屬于服務(wù)業(yè)行為個人銷售集郵商品應(yīng)該繳納增值稅非郵政部門賣雜志應(yīng)該繳納增值稅【答案】CD三、計算題某商業(yè)銀行2014年1月1日向A企業(yè)貸款500萬元，貸款期限1年，年利率5%。按合同約定，從貸款之日起將全年利息平均為4個季度，按季償還利息。每季度償還利息為6.25萬元(500X5%三4)。該企業(yè)4個季度償還利息的情況如下：第1季度：銀行結(jié)息日未收到A企業(yè)償還的貸款利息。第2季度：銀行結(jié)息日未收到A企業(yè)上季度和本季度的貸款利息;但是收到B公司償還的利息20萬元。第3季度：銀行結(jié)息日收到A企業(yè)第1季度和第2季度應(yīng)該償還的貸款利息，未收到本季度A企業(yè)應(yīng)償還的利息。第4季度：銀行收到A企業(yè)第3季度和第4季度償還的貸款利息。要求：分別計算各季度應(yīng)納的營業(yè)稅。【答案及解析】考生在計算該題時，要注意以下問題：第一、金融企業(yè)發(fā)放貸款后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均按規(guī)定繳納營業(yè)稅;第二、貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期超過90天后仍然未收回的，按照實際收到利息申報繳納營業(yè)稅。第三、對已繳納過營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，若超過應(yīng)收未收利息核算期限后仍然未收回或其貸款本金到期后尚未收回的，可從以后的營業(yè)額中減除。第四、納稅人發(fā)放貸款后，其貸款利息自結(jié)息日起，逾期未滿90天(含)的應(yīng)收未收利息，應(yīng)以取得利息收入權(quán)利的當天為其納稅義務(wù)發(fā)生時間。第五、原有的應(yīng)收未收貸款利息逾期90天（不含）以上的，該筆貸款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息，無論該貸款本金是否逾期，其納稅義務(wù)發(fā)生時間均為實際收到利息的當天。（1）第1季度：應(yīng)納營業(yè)稅=6.25X5%=0.3125（萬元）（2）第2季度：本季度應(yīng)收的貸款利息應(yīng)納營業(yè)稅=6.25X5%=0.3125（萬元）第1季度的6.25萬元的利息可從B公司的貸款利息中減除，按余額繳納營業(yè)稅，所以，B公司的貸款利息應(yīng)納營業(yè)稅=（20-6.25）X5%=0.6875（萬元）（3） 第3季度：收到的第1季度的利息和本季度因收未收利息應(yīng)該繳納營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅=6.25X5%X2=0.6250（萬元）取得的第2季度的應(yīng)收未收利息在第2季度已納營業(yè)稅。（4） 第4季度：第3季度的利息已繳納過營業(yè)稅，不必再繳納;第4季度的利息應(yīng)該繳納營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=6.25X5%=0.3125（萬元）甲建筑工程公司（有資質(zhì)）2013年發(fā)生以下兩項業(yè)務(wù)，均在當年完工，并收取了價款：（1）中標一寫字樓工程的建設(shè)，總工程額8000萬元，其中：本公司附設(shè)預(yù)制構(gòu)件廠在施工現(xiàn)場制造的水泥預(yù)制構(gòu)件價值2000萬元;外購鋼條、鋼筋取得增值稅專用發(fā)票上標明價款1500萬元，增值稅85萬元;附屬非獨立核算工廠生產(chǎn)制造的金屬結(jié)構(gòu)件，價值500萬元;寫字樓玻璃幕墻工程發(fā)包給具備建筑安裝施工資質(zhì)的乙企業(yè)，合同中注明玻璃幕墻總價值900萬元，安裝費用100萬元。(乙企業(yè)生產(chǎn)制造玻璃幕墻時外購材料進項稅為120萬元)。自建兩幢5層樓高建筑物，每幢建造成本均為400萬元，建成后，其中一幢本單位裝修成寫字樓出租，裝修費用共150萬元，當年取得租金90萬元;另一幢出售，售價600萬元。(當?shù)匾?guī)定成本利潤率為10%)要求：(1)計算甲建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅。計算甲建筑公司應(yīng)納增值稅。計算乙企業(yè)應(yīng)納增值稅和營業(yè)稅?！敬鸢讣敖馕觥考捉ㄖ緫?yīng)納營業(yè)稅該公司營業(yè)稅的繳納包括三筆業(yè)務(wù)：寫字樓的建造;寫字樓的出租;自建建筑物的銷售。寫字樓的建造，不應(yīng)該包括附屬非獨立核算工廠生產(chǎn)制造的價值500萬元金屬結(jié)構(gòu);但是，本公司附設(shè)預(yù)制構(gòu)件廠在施工現(xiàn)場制造的價值2000萬元水泥預(yù)制構(gòu)件應(yīng)該包括在計稅依據(jù)中。寫字樓工程應(yīng)納營業(yè)稅=(8000-500)X3%=225萬元自建建筑物出售，會涉及營業(yè)稅的組成計稅價格，其適用稅率是3%，而出售自建建筑物屬于銷售不動產(chǎn)，適用稅率為5%。出售自建建筑物應(yīng)納營業(yè)稅=400X2X(1+10%)三(1-3%)X3%+600X5%=27.22+30=57.22萬元出租自建寫字樓應(yīng)納營業(yè)稅=90X5%=4.5萬元甲建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅=225+57.22+4.5=286.72萬元甲建筑公司應(yīng)納增值稅：根據(jù)規(guī)定，對符合條件的建筑施工企業(yè)，其銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的收入征收增值稅。附設(shè)工廠制造金屬構(gòu)件應(yīng)納增值稅=500X17%=51萬元計算乙企業(yè)應(yīng)納增值稅和營業(yè)稅。應(yīng)納增值稅=900三(1+17%)X17%-120=10.77萬元應(yīng)納營業(yè)稅=100X3%=3萬元地處市區(qū)的某健身俱樂部，2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：取得門票收入540萬元(含桑那按摩300萬元);健身房收入240萬元(含飲料收入2萬元);歌廳收入56萬元;內(nèi)設(shè)不獨立核算的餐廳取得餐飲收入124萬元(含銷售自制的啤酒56噸);內(nèi)設(shè)獨立核算的商店(小規(guī)模納稅人)，當年的銷售收入為120萬元。當?shù)卣?guī)定，歌廳的營業(yè)稅稅率為20%。要求：計算該俱樂部當年應(yīng)納的營業(yè)稅;計算該俱樂部當年應(yīng)納的消費稅;計算該俱樂部的商店當年應(yīng)納的增值稅;計算該俱樂部當年應(yīng)納的城建稅和教育費附加?！敬鸢讣敖馕觥坑嬎阍摼銟凡慨斈陸?yīng)納的營業(yè)稅：應(yīng)納營業(yè)稅=540X5%+240X5%+56X20%+124X5%=27+12+11.2+6.2=56.4(萬元)計算該俱樂部當年應(yīng)納的消費稅：應(yīng)納消費稅=56X250=14000(元)計算該俱樂部的商店當年應(yīng)納的增值稅：應(yīng)納增值稅=120三(1+3%)X3%~3.5(萬元)計算該俱樂部當年應(yīng)納的城建稅和教育費附加：應(yīng)納城建稅和教育費附加=(56.4+1.4+3.5)X(7%+3%)=6.13(萬元)加：順豐建筑公司2011年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：購進稅控收款機1臺，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，上面注明金額為8.5萬元。購進木材、鋁合金等材料，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，上面注明的金額為20萬元。當月使用上述購進的木材、鋁合金的40%生產(chǎn)各種建材1000每的、建材平均的市場價格(不含增值稅)為0.012萬元。其中的800銷售給甲施工企業(yè)，另外200的建材由于本企業(yè)自建的廠房。該自建廠房的行為已向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生的主管稅務(wù)機關(guān)出具了證明。已知該自建項目當月的投資額為900萬元(含自產(chǎn)自用的建材)要求：請根據(jù)上述資料回答以下問題：公司購進稅控收款機能否從營業(yè)稅中抵扣進項稅額?公司購進材料用于在建工程能否抵扣進項稅額?公司銷售自產(chǎn)建材和將自產(chǎn)建材用于自建項目適用什么樣的稅收政策?計算該公司當月應(yīng)納的增值稅。(該公司已選擇按照小規(guī)模納稅人計算繳納增值稅)計算該公司當月應(yīng)納的營業(yè)稅。【答案】(1)營業(yè)稅的納稅人購進稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應(yīng)納的營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，通過換算為不含增值稅的價款，計算抵免營業(yè)稅稅額。當期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可以在下棋繼續(xù)抵免。(2)該公司購進木材、鋁合金的進項稅額不能從營業(yè)稅和增值稅中抵扣，即使是其中的40%生產(chǎn)了建材并銷售，也不能抵扣進項稅額，因為其選擇了按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅未分別核算的，由主管