合并利潤表底稿

合并利潤表底稿一、合并報表的構(gòu)成包括合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表、合并股東權(quán)益變動表和附注二、編制合并報表的相關(guān)資料1、母、子公司各自財務(wù)報表（同一會計期間）；2、母子公司之間、各子公司之間發(fā)生的內(nèi)部往來交易材料，包括購銷、債權(quán)債務(wù)、投資等；三、合并報表編制程序1、設(shè)置合并工作底稿。在工作底稿中，對母公司和子公司個別報表中各項目金額進行匯總和抵消處理，最終計算出合并報表各項目的合計數(shù)。2、匯總母子公司報表項目金額。即將母子公司財務(wù)報表各個項目分別加和。3、編制調(diào)整分錄和抵消分錄。將公司之間的內(nèi)部交易進行調(diào)整和抵消。4、計算報表各項目的合并數(shù)據(jù)。合并數(shù)據(jù)=匯總數(shù)據(jù)+-調(diào)整和抵消數(shù)據(jù)。計算方法：資產(chǎn)類科目：合并數(shù)據(jù)=匯總數(shù)據(jù)+調(diào)整和抵消分錄借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額負債和股東權(quán)益類科目：合并數(shù)據(jù)=匯總數(shù)據(jù)+調(diào)整和抵消分錄貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額收益類科目：合并數(shù)據(jù)=匯總數(shù)據(jù)+調(diào)整和抵消分錄貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額成本費用類科目和利潤分配科目：匯總數(shù)據(jù)+調(diào)整和抵消分錄借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額現(xiàn)金流量表項目：現(xiàn)金流入調(diào)減，記在底稿的貸方；現(xiàn)金流出調(diào)減，記在底稿的借方。5、填列合并財務(wù)報表：根據(jù)上面計算出來的各個財務(wù)報表科目的合并數(shù)，填寫相應(yīng)的科目。四、合并報表需要調(diào)整和抵消的項目1、合并資產(chǎn)負債表需要調(diào)整抵消的項目（1）母公司對子公司的長期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益項目（2）母公司與子公司、子公司與子公司之間的債權(quán)債務(wù)項目（3）內(nèi)部購銷的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)項目2、合并利潤表和合并所有者權(quán)益變動表需要調(diào)整抵消的項目（1）內(nèi)部銷售收入與內(nèi)部銷售成本項目（2）內(nèi)部投資收益項目，包括內(nèi)部資金拆借利息收入與支出、內(nèi)部股權(quán)投資收益項目（3）資產(chǎn)減值損失項目，即與內(nèi)部交易相關(guān)的內(nèi)部應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等項目的減值損失；（4）納入合并范圍的子公司利潤分配項目3、合并現(xiàn)金流量表需要調(diào)整抵消的項目（1）.企業(yè)集團內(nèi)部當期以現(xiàn)金投資或收購股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵消處理。個別報表：母公司投資活動流出量；子公司籌資活動流入量。?合并報表：編制合并抵消分錄：借：投資支付的現(xiàn)金貸：吸收投資收到的現(xiàn)金（2）.企業(yè)集團內(nèi)部當期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金的抵消處理?個別報表：母公司作為取得投資收益收到的現(xiàn)金列示；子公司反映為分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金。?合并報表：抵消分錄：借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金（3）.企業(yè)集團內(nèi)部以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵消處理?個別報表：母公司與子公司、子公司相互之間分別表現(xiàn)為相關(guān)現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出等。?合并報表：合并抵消分錄：借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金借：支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金貸：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（4）.企業(yè)集團內(nèi)部當期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵消處理?個別報表：母公司及子公司分別表現(xiàn)為相關(guān)現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出等。?合并報表：合并抵消分錄：借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金借：購建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（5）.企業(yè)集團內(nèi)部處置固定資產(chǎn)等收回的現(xiàn)金凈額與購建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金的抵消處理借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金貸：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金6）.企業(yè)集團內(nèi)部發(fā)生的其他內(nèi)部交易所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵消五、調(diào)整和抵消會計分錄1、長投與所有者權(quán)益的合并處理（1）同一控制下企業(yè)合并：合并日（取得投資時）的抵消：只需要抵消母公司的長投和子公司的股東權(quán)益借：股本（子公司報表中全部金額）資本公積（子公司報表中全部金額）盈余公積（子公司報表中全部金額）未分配利潤（子公司報表中全部金額）貸：長期股權(quán)投資（計算：子公司股東權(quán)益賬面價值X投資比例）少數(shù)股東權(quán)益（倒擠出來的）在合并日，只需要編制合并資產(chǎn)負債表，也只需要抵消長期股權(quán)投資和股東權(quán)益科目，做上面這一筆抵消分錄即可。具體的做法：按照第三部分所說的程序，先匯總，再抵消，最后是合并數(shù)。長期股權(quán)投資的合并數(shù)=母子公司的匯總數(shù)-分錄中長期股權(quán)投資貸方發(fā)生額；股東權(quán)益合并數(shù)=母子公司匯總數(shù)-股東權(quán)益相關(guān)科目借方發(fā)生額。合并日后的調(diào)整與抵消：首先是調(diào)整分錄：將同一控制下原來使用成本法核算的長期股權(quán)投資的賬面價值，調(diào)整成權(quán)益法核算的金額。長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄：一般做兩個調(diào)整：一是根據(jù)子公司的利潤，調(diào)整長投；二是根據(jù)子公司分配的現(xiàn)金股利，調(diào)整長投；根據(jù)子公司的利潤，調(diào)整長投的賬面價值，調(diào)整分錄：借：長期股權(quán)投資（子公司利潤X投資比例）貸：投資收益根據(jù)子公司宣告分配的現(xiàn)金股利，調(diào)整長投的賬面價值，調(diào)整分錄：借：投資收益（子公司分配的現(xiàn)金股利X投資比例）貸：長期股權(quán)投資經(jīng)過上面的調(diào)整，長期股權(quán)投資的賬面價值就變成權(quán)益法下的金額了。其次是抵消分錄：第一，抵消母公司長投與子公司所有者權(quán)益部分借：股本（子公司全部金額）資本公積（子公司全部金額）盈余公積（子公司全部金額）未分配利潤（子公司全部金額）貸：長期股權(quán)投資（母公司長投經(jīng)過調(diào)整后的金額/子公司長投X投資比例）少數(shù)股東權(quán)益（倒擠出來）第二、抵消母公司對子公司的投資收益與子公司當年的利潤分配借：投資收益（子公司凈利潤X母公司投資比例）少數(shù)股東損益（子公司凈利潤X少數(shù)股東投資比例）年初未分配利潤（年初子公司未分配利潤金額）貸：提取盈余公積（子公司當年提取的盈余公積）向股東分配利潤（子公司向股東分配的現(xiàn)金股利）年末未