出口退稅風(fēng)險(xiǎn)防范

PAGE出口退稅風(fēng)險(xiǎn)防范篇一：出口退稅風(fēng)險(xiǎn)控制制度公司出口退稅風(fēng)險(xiǎn)控制制度出口退稅作為我國(guó)的一項(xiàng)長(zhǎng)期稅收政策，它的實(shí)施對(duì)于促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易和國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起著十分重要的作用。出口退稅涉及范圍廣部門多，存在的風(fēng)險(xiǎn)也大，為加強(qiáng)管理，保證公司的出口退稅工作順利開展，現(xiàn)針對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，制訂本制度。一、組織保證（一）成立管理小組：組長(zhǎng)：總經(jīng)理，副組長(zhǎng)：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，成員：財(cái)務(wù)部辦稅員、合同部單證員、合同部外匯核銷員（二）明確責(zé)任：責(zé)任主管領(lǐng)導(dǎo)：組長(zhǎng)及副組長(zhǎng)；其他直接責(zé)任人員：各成員。二、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)目前我公司的納稅信用等級(jí)為A級(jí)，A級(jí)指標(biāo)具體分值為：稅務(wù)登記情況納稅申報(bào)情況、賬簿憑證管理情況、稅款繳納情況、違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況、出口退稅的規(guī)范涉及全方面，若有違法行為，下一次信用等級(jí)評(píng)比時(shí)會(huì)進(jìn)行降級(jí)。三、防范風(fēng)險(xiǎn)（一）建立和完善出口退稅管理的舉措1、建立和健全公司相關(guān)管理制度。公司應(yīng)制訂出《國(guó)際業(yè)務(wù)商務(wù)管理流程》，明確公司財(cái)務(wù)部和合同執(zhí)行單位相關(guān)崗位在執(zhí)行國(guó)際業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)履行的職責(zé)，規(guī)定各出口關(guān)鍵環(huán)節(jié)所必需的合規(guī)性文件及須辦理的手續(xù)；制訂出《出口退稅業(yè)務(wù)管理流程》，具體說明辦理出口退稅過程中所涉及的崗位、職責(zé)、相關(guān)單證及提交時(shí)間等，明確出口退稅業(yè)務(wù)操作流程規(guī)范，明確各個(gè)業(yè)務(wù)部門的崗位職責(zé)和權(quán)限。2、明確規(guī)范和約束供應(yīng)商和貨運(yùn)代理商在出口退稅環(huán)節(jié)中的職責(zé)。在簽訂設(shè)備和材料采購(gòu)合同時(shí)，明確約定供應(yīng)商必須配合企業(yè)做好出口退稅工作，約定有懲罰條款，確保供應(yīng)商提交增值稅發(fā)票時(shí)不出現(xiàn)遺漏和差錯(cuò)。選擇有實(shí)力的貨運(yùn)代理商，以保障企業(yè)在貨物出口后能夠及時(shí)拿到合格的報(bào)關(guān)單。（二）加強(qiáng)各部門間的交流與銜接工作出口退稅工作統(tǒng)合性比較強(qiáng)，時(shí)間性要求嚴(yán)格，涉及部門廣泛，對(duì)外涉及國(guó)稅、外匯局、海關(guān)、貨代公司、報(bào)關(guān)行，對(duì)內(nèi)涉及銷售部、合同部、財(cái)務(wù)部、物流部，加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，理順退稅業(yè)務(wù)所涉及各個(gè)環(huán)節(jié)工作的銜接，以促進(jìn)公司各相關(guān)業(yè)務(wù)部門和人員高度重視和辦理出口退稅工作。明確相關(guān)單證傳遞的流程、時(shí)間要求和操作規(guī)范，做好登記和保管單據(jù)交接記錄，建立責(zé)任追究制度。明確分工，財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)專職辦稅員，負(fù)責(zé)具體的審單、申報(bào)和備案工作。各相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)編制出口形式發(fā)票、收集和審核增值稅專用發(fā)票及出口報(bào)關(guān)單、辦理出口收匯核銷單，退稅業(yè)務(wù)單據(jù)在傳遞過程中出現(xiàn)不及時(shí)或者丟失的現(xiàn)象，業(yè)務(wù)人員未能及時(shí)辦理收匯核銷或遠(yuǎn)期收匯證明等事項(xiàng)，將導(dǎo)致出口退稅無法正常辦理，所有部門必須通力合作才能完成出口退稅工作順利開展。（三）各級(jí)人員的高度重視，提高防范退稅風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。公司領(lǐng)導(dǎo)層、業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，及時(shí)了解和掌握國(guó)家退稅政策變動(dòng)對(duì)企業(yè)的影響。財(cái)務(wù)部門作為出口退稅工作的主辦部門應(yīng)隨時(shí)跟蹤國(guó)家退稅政策的變動(dòng)情況，結(jié)合公司的特點(diǎn)和現(xiàn)狀，向公司領(lǐng)導(dǎo)層提供有益的參考意見；財(cái)務(wù)部的辦稅員，是稅企聯(lián)系的紐帶，其素質(zhì)的高低直接影響出口退稅的質(zhì)量和效益。辦稅員要有基本的外貿(mào)知識(shí)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、稅收知識(shí)，加強(qiáng)辦稅員能力的培訓(xùn)，按辦稅員崗位工作說明和程序進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和對(duì)外交往能力。辦稅員實(shí)行崗位輪換，在保持工作連續(xù)性的前提下，不定期對(duì)辦稅員進(jìn)行崗位輪換，以防止差錯(cuò)和弊端，也可使新頂崗人員可能提出新的工作設(shè)想，提高工作效率。辦稅員對(duì)申報(bào)的差錯(cuò)要及時(shí)調(diào)整，及時(shí)與相關(guān)部門溝通。出口退稅政策性強(qiáng)，各成員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)與交流，掌握最新的政策與動(dòng)態(tài)，積極參加國(guó)稅、海關(guān)、外匯局等相關(guān)管理部門、行業(yè)協(xié)會(huì)組織的政策宣講會(huì)、政策輔導(dǎo)會(huì)議，與同行保持一定的聯(lián)系，獲取最新的信息。（四）單據(jù)的合規(guī)性檢查1、報(bào)關(guān)單的合規(guī)：報(bào)關(guān)單的信息要做到準(zhǔn)確填列，貨物金額要與執(zhí)行合同執(zhí)行部門提供的商業(yè)發(fā)票金額保持一致。報(bào)關(guān)單上的其他重要信息控制點(diǎn)包括貿(mào)易方式，合同協(xié)議號(hào)，批準(zhǔn)文號(hào)，提運(yùn)單號(hào)，運(yùn)抵國(guó)等正確填列。2、外匯核銷單的合規(guī)：外匯核銷單信息的時(shí)間性要求也必須達(dá)到，預(yù)計(jì)180天內(nèi)無法收款的，應(yīng)及時(shí)辦理遠(yuǎn)期收匯證明，辦理前應(yīng)對(duì)遠(yuǎn)期收匯證明的收匯期限作保守的正確估計(jì)，辦理后在收款時(shí)也應(yīng)及時(shí)在外匯核銷。3、其他單據(jù)的確認(rèn)：收貨方與訂貨方不一致，匯款方與訂貨方不一致的，當(dāng)中涉及樣品或者委托代理采購(gòu)等其他事項(xiàng)，需要業(yè)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)。（五）有關(guān)備案單證國(guó)家稅務(wù)總局公告XX年第24號(hào)，出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。1．外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；2．出口貨物裝貨單；3．出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證）。若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。如果核查時(shí)，沒有齊備的備案資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令收回已審核批準(zhǔn)的退稅款（到帳的都要求退庫）。因此，我們應(yīng)該理解為出口退稅的業(yè)務(wù)流程到正式申報(bào)時(shí)并沒有完結(jié)，后續(xù)控制未做好同樣會(huì)影響退稅工作的進(jìn)行。四、風(fēng)險(xiǎn)后續(xù)管控確實(shí)由于經(jīng)辦人員的差錯(cuò)造成過期未申報(bào)，按稅務(wù)規(guī)定執(zhí)行，轉(zhuǎn)免稅或視同內(nèi)銷；及時(shí)與稅務(wù)管理部門溝通，努力使公司的損失減到最少。云南丘北天上人有限公司XX年4月24日篇二：出口退稅管理存在的風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)措施出口退稅管理存在的風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)措施一、出口退稅管理存在的主要風(fēng)險(xiǎn)1.對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)資格入門的“門檻”降低，一些地方的出口企業(yè)數(shù)量激增且良莠不齊，出口規(guī)模和退稅規(guī)模增長(zhǎng)異常。2.出口騙稅犯罪呈現(xiàn)專業(yè)化、網(wǎng)絡(luò)化、團(tuán)伙化和智能化趨勢(shì)，作案手段隱蔽，騙稅單證“合法”化。以常規(guī)的方法審核、核查難以發(fā)現(xiàn)騙稅線索，對(duì)涉嫌騙稅企業(yè)檢查存在取證難、定性難和處罰難等問題。3.虛開增值稅專用發(fā)票、虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票等進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證的違法行為如得不到有效打擊、遏制，勢(shì)必危及出口退稅管理的安全。二、對(duì)出口退稅管理風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施1.加強(qiáng)對(duì)新辦出口企業(yè)的認(rèn)定管理，開展首筆出口退稅業(yè)務(wù)實(shí)地核查，掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并加強(qiáng)政策宣傳，引導(dǎo)出口企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為。2.把出口退稅管理績(jī)效考核作為一項(xiàng)重要的部門內(nèi)控措施，強(qiáng)化內(nèi)部日常監(jiān)控，規(guī)范出口退稅審核、審批程序，以考核促規(guī)范，以規(guī)范降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。3.深化出口退稅預(yù)警分析，提高出口退稅事前、事中和事后的防范能力。落實(shí)出口退稅審核特別關(guān)注信息、稅收函調(diào)制度，重點(diǎn)核實(shí)出口業(yè)務(wù)的貨物流、資金流和供貨企業(yè)生產(chǎn)能力及納稅等情況。4.加強(qiáng)內(nèi)外部門協(xié)作，加強(qiáng)與稽查部門的聯(lián)動(dòng)，與海關(guān)、外管等部門的配合，密切注視騙稅新動(dòng)向、新線索，嚴(yán)防和嚴(yán)厲打擊騙稅活動(dòng)。篇三：某有限公司出口退稅風(fēng)險(xiǎn)控制制度青島有限公司出口退稅風(fēng)險(xiǎn)控制制度出口退稅涉及范圍廣部門多，存在的風(fēng)險(xiǎn)也大，為加強(qiáng)管理，保證公司的出口退稅工作順利開展，現(xiàn)針對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，制訂本制度。一、組織保證（一）成立管理小組：組長(zhǎng)：董事長(zhǎng)，副組長(zhǎng)：總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，成員：財(cái)務(wù)部辦稅員、出口業(yè)務(wù)部單證員、合同部外匯核銷員（二）明確責(zé)任：責(zé)任主管領(lǐng)導(dǎo)：組長(zhǎng)及副組長(zhǎng)；其他直接責(zé)任人員：各成員。二、法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)1、出口退稅涉及騙取出口退稅罪，立案標(biāo)準(zhǔn)為涉案金額達(dá)到人民幣五萬元以上?！缎谭ā返?04條規(guī)定：“以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的（5萬以上），處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大（50萬以上）或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大（250萬以上）或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照各該條的規(guī)定處罰。2、2002年9月17日最高人民法院《關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》相關(guān)規(guī)定如下：“第一條刑法第二百零四條規(guī)定的‘假報(bào)出口’，是指以虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)為目的，具有下列情形之一的行為：a、偽造或者簽訂虛假的買賣合同；b、以偽造、變?cè)旎蛘咂渌欠ㄊ侄稳〉贸隹谪浳飯?bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證；c、虛開、偽造、非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；d、其他虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)的行為。3、具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零四條規(guī)定的‘其他欺騙手段’：a、騙取出口貨物退稅資格的；b、將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口的；c、雖有貨物出口，但虛構(gòu)該出口貨物的品名、數(shù)量、單價(jià)等要素，騙取未實(shí)際納稅部分出口退稅款的。三、防范風(fēng)險(xiǎn)（一）建立和完善出口退稅管理的舉措1、建立和健全公司相關(guān)管理制度。公司應(yīng)制訂出《國(guó)際業(yè)務(wù)商務(wù)管理流程》，明確公司財(cái)務(wù)部和合同執(zhí)行單位相關(guān)崗位在執(zhí)行國(guó)際業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)履行的職責(zé)，規(guī)定各出口關(guān)鍵環(huán)節(jié)所必需的合規(guī)性文件及須辦理的手續(xù)；制訂出《出口退稅業(yè)務(wù)管理流程》，具體說明辦理出口退稅過程中所涉及的崗位、職責(zé)、相關(guān)單證及提交時(shí)間等，明確出口退稅業(yè)務(wù)操作流程規(guī)范，明確各個(gè)業(yè)務(wù)部門的崗位職責(zé)和權(quán)限。2、明確規(guī)范和約束供應(yīng)商和貨運(yùn)代理商在出口退稅環(huán)節(jié)中的職責(zé)。在簽訂設(shè)備和材料采購(gòu)合同時(shí)，明確約定供應(yīng)商必須配合企業(yè)做好出口退稅工作，約定有懲罰條款，確保供應(yīng)商提交增值稅發(fā)票時(shí)不出現(xiàn)遺漏和差錯(cuò)。選擇有實(shí)力的貨運(yùn)代理商，以保障企業(yè)在貨物出口后能夠及時(shí)拿到合格的報(bào)關(guān)單。（二）加強(qiáng)各部門間的交流與銜接工作出口退稅工作統(tǒng)合性比較強(qiáng)，時(shí)間性要求嚴(yán)格，涉及部門廣泛，對(duì)外涉及國(guó)稅、外匯局、海關(guān)、貨代公司、報(bào)關(guān)行，對(duì)內(nèi)涉及銷售部、合同部、財(cái)務(wù)部、物流部，加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，理順退稅業(yè)務(wù)所涉及各個(gè)環(huán)節(jié)工作的銜接，以促進(jìn)公司各相關(guān)業(yè)務(wù)部門和人員高度重視和辦理出口退稅工作。明確相關(guān)單證傳遞的流程、時(shí)間要求和操作規(guī)范，做好登記和保管單據(jù)交接記錄，建立責(zé)任追究制度。明確分工，財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)專職辦稅員，負(fù)責(zé)具體的審單、申報(bào)和備案工作。各相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)編制出口形式發(fā)票、收集和審核增值稅專用發(fā)票及出口報(bào)關(guān)單、辦理出口收匯核銷單，退稅業(yè)務(wù)單據(jù)在傳遞過程中出現(xiàn)不及時(shí)或者丟失的現(xiàn)象，業(yè)務(wù)人員未能及時(shí)辦理收匯核銷或遠(yuǎn)期收匯證明等事項(xiàng)，將導(dǎo)致出口退稅無法正常辦理，所有部門必須通力合作才能完成出口退稅工作順利開展。（三）各級(jí)人員的高度重視，提高防范退稅風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。公司領(lǐng)導(dǎo)層、業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，及時(shí)了解和掌握國(guó)家退稅政策變動(dòng)對(duì)企業(yè)的影響。財(cái)務(wù)部門作為出口退稅工作的主辦部門應(yīng)隨時(shí)跟蹤國(guó)家退稅政策的變動(dòng)情況，結(jié)合公司的特點(diǎn)和現(xiàn)狀，向公司領(lǐng)導(dǎo)層提供有益的參考意見；財(cái)務(wù)部的辦稅員，是稅企聯(lián)系的紐帶，其素質(zhì)的高低直接影響出口退稅的質(zhì)量和效益。辦稅員要有基本的外貿(mào)知識(shí)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、稅收知識(shí)，加強(qiáng)辦稅員能力的培訓(xùn)，按辦稅員崗位工作說明和程序進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和對(duì)外交往能力。辦稅員實(shí)行崗位輪換，在保持工作連續(xù)性的前提下，不定期對(duì)辦稅員進(jìn)行崗位輪換，以防止差錯(cuò)和弊端，也可使新頂崗人員可能提出新的工作設(shè)想，提高工作效率。辦稅員對(duì)申報(bào)的差錯(cuò)要及時(shí)調(diào)整，及時(shí)與相關(guān)部門溝通。出口退稅政策性強(qiáng)，各成員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)與交流，掌握最新的政策與動(dòng)態(tài)，積極參加國(guó)稅、海關(guān)、外匯局等相關(guān)管理部門、行業(yè)協(xié)會(huì)組織的政策宣講會(huì)、政策輔導(dǎo)會(huì)議，與同行保持一定的聯(lián)系，獲取最新的信息。（四）單據(jù)的合規(guī)性檢查1、報(bào)關(guān)單的合規(guī)：報(bào)關(guān)單的信息要做到準(zhǔn)確填列，貨物金額要與執(zhí)行合同執(zhí)行部門提供的商業(yè)發(fā)票金額保持一致。報(bào)關(guān)單上的其他重要信息控制點(diǎn)包括貿(mào)易方式，合同協(xié)議號(hào)，批準(zhǔn)文號(hào)，提運(yùn)單號(hào)，運(yùn)抵國(guó)等正確填列。2、外匯核銷單的合規(guī)：外匯核銷單信息的時(shí)間性要求也必須達(dá)到，預(yù)計(jì)180天內(nèi)無法收款的，應(yīng)及時(shí)辦理遠(yuǎn)期收匯證明，辦理前應(yīng)對(duì)遠(yuǎn)期收匯證明的收匯期限作保守的正確估計(jì)，辦理后在收款時(shí)也應(yīng)及時(shí)在外匯核銷。3、其他單據(jù)的確認(rèn)：收貨方與訂貨方不一致，匯款方與訂貨方不一致的，當(dāng)中涉及樣品或者委托代理采購(gòu)等其他事項(xiàng)，需要業(yè)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)。（五）有關(guān)備案單證國(guó)家稅務(wù)總局公告XX年第24號(hào)，出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15