會計實務(wù)：售后維修的稅務(wù)處理問答

售后維修的稅務(wù)處理問答小王的公司最近接受稅務(wù)機關(guān)檢查，稅務(wù)機關(guān)要求對計入銷售費用的公司領(lǐng)用的原材料、配件、產(chǎn)品按視同銷售處理。小王想不通，就此請教了老師。老師：領(lǐng)用原材料和配件為什么計入銷售費用？小王：是正常維修用原材料和配件。老師：是否需要向客戶收費呢？小王：主要是三包內(nèi)的服務(wù)，我們公司銷售的是電子產(chǎn)品，過了三包期也沒有人來修理。老師：你們是自己修還是外包呢？小王：有自己修的，也有外包服務(wù)，主要是異地的，畢竟維護一個服務(wù)體系的開銷很大。老師：外包維修怎么結(jié)算呢？小王：按照維修量向外包維修商支付維修費，同時提供維修用的原材料和配件。老師：外包維修怎么開具發(fā)票？小王：維修商按照收到的維修費向公司開具增值稅專用發(fā)票，計入銷售費用，抵扣進(jìn)項稅。老師：你們怎么控制外包維修呢？小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很強的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠然，困難不能否認(rèn)，但只要有了正確的學(xué)習(xí)方法和積極的學(xué)習(xí)態(tài)度，最后加上勤奮，那樣必然會贏來成功的曙光。天道酬勤嘛！小王：替換下來的原材料和配件由我們核對，公司所有的原材料和配件都是標(biāo)識產(chǎn)品，價值大的要求寄回工廠進(jìn)行監(jiān)測。老師：為什么將領(lǐng)用成品計入銷售費用呢？小王：三包服務(wù)內(nèi)容中本身就有換機的說法，同時考慮到服務(wù)的人性化，一般會提供替換機，以保障客戶在維修期間的權(quán)益。老師：這部分替換機是否收回或者銷售??？小王：沒有收回，也沒有作銷售，因為維修期后，機子本身沒什么價值了。老師：稅務(wù)機關(guān)的征稅依據(jù)呢？小王：《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條似乎沒有關(guān)于上述維修領(lǐng)用的原材料、配件、成品按視同銷售處理的規(guī)定。老師：那么稅務(wù)機關(guān)為什么會盯著這塊呢？小王：稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為有出有進(jìn)，領(lǐng)用的東西都是看得到、摸得著的。老師：稅務(wù)機關(guān)說得有一定道理，這些領(lǐng)用的原材料、配件、成品，最終總有一個去向啊。小王：這樣說來，庫房應(yīng)該有退回的，但賬面確實沒有反映。老師：這就是問題所在。對于維修點而言，開始營業(yè)總要備一部分材料、配件、替換機，而此時并未實際發(fā)生維修，其所有權(quán)屬于廠家，按照會計上的說法，此時屬于“發(fā)出商品”，而不是直接計入銷售費用。發(fā)生維修業(yè)務(wù)時，對于維修中更換的原材料、配件，以及替換回來的成品，可以采用一一對應(yīng)方式進(jìn)行重新補貨，一方面進(jìn)庫，另一方面出庫，此時更換回來的原材料、配件，替換回來的成品，如果報廢可以計入費用，如果后續(xù)維修加工重新進(jìn)入庫房，相關(guān)費用應(yīng)計入成本，如果是第三方的原因造成的費用，還要向其進(jìn)行相關(guān)索賠。小王：這樣看來，賬務(wù)處理確實有問題，那稅收上到底怎么處理呢？老師：實踐過程中，對于維修備料，如果屬于自己維修，按照移送進(jìn)行增值稅視同銷售處理；如果屬于外包，考慮強化維修外包責(zé)任心，要求外包服務(wù)商需要購買相關(guān)備料，按照銷售處理，同時保留原價退貨的權(quán)利，對于更換原材料和配件，成品按換貨處理。小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很強的課程，主要闡述會