會計實務(wù)：小微企業(yè)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險與對策

小微企業(yè)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險與對策受當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)增速減緩影響，小微企業(yè)面臨著經(jīng)營壓力大、成本上升、融資困難等問題，商業(yè)銀行的小微企業(yè)貸款壞賬風(fēng)險也相應(yīng)加大。文章分析了小微企業(yè)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險狀況，提出商業(yè)銀行從創(chuàng)新風(fēng)險管理理念、科學(xué)定位客戶目標(biāo)、提升業(yè)務(wù)經(jīng)營能力、加快服務(wù)產(chǎn)品創(chuàng)新等方面入手， 加強(qiáng)小微企業(yè)貸款風(fēng)險管理，有效支持小微企業(yè)發(fā)展。一、引言近年來，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，小微企業(yè)大量涌現(xiàn)，據(jù)不完全統(tǒng)計，目前全國小微企業(yè)已超過 1000萬家，加上 3800多萬個體工商戶，其從業(yè)人員已近2.8億，小微企業(yè)在增加居民收入、滿足市場需求、弘揚(yáng)創(chuàng)業(yè)精神、推動技術(shù)進(jìn)步、促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮了不可替代的作用。對商業(yè)銀行而言，小微企業(yè)信貸業(yè)務(wù)可以實現(xiàn)較高的貸款回報率，并可帶來私人銀行、代發(fā)工資甚至財務(wù)顧問、 IPO資金歸集等交叉綜合效益，正逐步發(fā)展成為商業(yè)銀行新的利潤增長點。 2011年末，全國小微企業(yè)貸款余額達(dá) 15萬億元，占全部貸款余額的 27.3%，各主要銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的新增小微企業(yè)貸款已超過全行業(yè)新增小微企業(yè)貸款的 60%。然而，由于小微企業(yè)自身在公司治理、財務(wù)報表、有效抵押等方面存在缺陷，導(dǎo)致了小微企業(yè)信貸風(fēng)險大、管理成本高和業(yè)務(wù)規(guī)模小，在一定程度上影響了商業(yè)銀行進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的支持力度。據(jù)銀監(jiān)會測算，商業(yè)銀行對大企業(yè)的貸款覆蓋率為 100%，中型企業(yè)為 90%，小微企業(yè)僅為20%，小微企業(yè)普遍存在融資渠道不暢等問題，融資難仍然沒有得到根本改善。商業(yè)銀行如何科學(xué)把握小微企業(yè)信貸業(yè)務(wù)，在充分挖掘小微企業(yè)這片潛力巨大的市場的同時，切實保障信貸資金安全，是值得積極探索的課題。二、小微企業(yè)信貸業(yè)務(wù)特點小微企業(yè)除了具有規(guī)模小、市場適應(yīng)性強(qiáng)、市場反應(yīng)快捷、富有創(chuàng)新精神等優(yōu)勢外，還存在著技術(shù)力量薄弱、管理水平落后、競爭能力差、經(jīng)濟(jì)效益低下、資金人才缺乏等缺陷。同時，小微企業(yè)普遍缺乏長期規(guī)劃與資金儲備，對資金的需求往往比較突然與緊迫，要求授信到位的時間比較緊，授信頻率相對比較高。小微企業(yè)這些因素和特點，決定了商業(yè)銀行對小微企業(yè)不可能投入與大中型企業(yè)相同的人力物力去進(jìn)行貸前調(diào)查、審批和貸后管理。與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)經(jīng)營特點是“小、頻、快”，而對應(yīng)的信貸業(yè)務(wù)特點則是“量多、額小、信息少、流程短、監(jiān)控難”：一是小微企業(yè)與商業(yè)銀行之間的溝通難度大。由于客戶比較分散，企業(yè)主素質(zhì)不一，經(jīng)營行為多樣，商業(yè)銀行沒有相對穩(wěn)定的溝通渠道并及時收集企業(yè)相關(guān)材料。二是小微企業(yè)信息反饋來源少。小微企業(yè)在人行的征信系統(tǒng)中普遍信息量較少，同時難以像大中型企業(yè)一樣可在海關(guān)、工商財稅甚至網(wǎng)絡(luò)信息中收集客戶信息。三是企業(yè)行為個人化。經(jīng)營良好的企業(yè)，往往會由于企業(yè)主的個人行為導(dǎo)致整體的經(jīng)營風(fēng)險 ;同時，企業(yè)主真實的資信行為亦難以核查掌握，基本都是事后信息的反饋。四是貸款監(jiān)管難。由于商業(yè)銀行人員配套少，管理工具相對滯后，有些基層經(jīng)營部門對貸后的管理力度仍然偏弱，普遍存在重貸輕管的現(xiàn)象，對貸款的發(fā)放審核、貸后檢查工作流于形式，很難確保貸款資金用途合理、合規(guī)。三、小微企業(yè)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)(一)市場風(fēng)險小微企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營分散，在經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)較大波動時更易受到?jīng)_擊。 2011年，原材料價格上漲、人民幣升值、用工成本上升、能源供應(yīng)緊張、融資成本加大、訂單量減少以及資金鏈緊張等，對小微企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了不同程度的影響。與 2010年相比，產(chǎn)成品價格上漲幅度與原材料漲價相差約 6%至7%，小微企業(yè)利潤空間被壓縮了 7%左右;而由于貨幣政策緊縮，小微企業(yè)銀行貸款利率相比上年平均上升了22%左右。加之民間借貸因素對貸款利率的推高和生產(chǎn)要素的普遍漲價，大量小微企業(yè)經(jīng)營成本不斷攀升，小微企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流出現(xiàn)下降的現(xiàn)象。目前，小微企業(yè)普遍出現(xiàn)了“訂單荒”，尤其是廣東、浙江、重慶等地制造業(yè)出口企業(yè)，訂單普遍減少了 20%-30%。據(jù)國家統(tǒng)計局對全國 3.9萬戶規(guī)模以下工業(yè)企業(yè)抽樣調(diào)查，2012年一季度，工業(yè)小微企業(yè)經(jīng)營狀況好或很好的比例僅為21.1%，比2011年底下降了 1.7個百分點，其中微型企業(yè)經(jīng)營狀況好或很好的比例僅為 18.3%。政治、經(jīng)濟(jì)、社會等環(huán)境因素變動對小微企業(yè)競爭能力和經(jīng)營穩(wěn)定性影響較大，其承受行業(yè)和市場風(fēng)險的能力明顯不足。(二)信用風(fēng)險長期以來，我國主要靠低成本的要素投入推動企業(yè)成長，很多小微企業(yè)的傳統(tǒng)經(jīng)營策略是通過成本低廉的資源進(jìn)行生產(chǎn)，然后對市場做出快速反應(yīng)并以低價格競爭，再以批量化生產(chǎn)占領(lǐng)市場?，F(xiàn)在，我國各方面要素成本都在提升，面對“剛性”的環(huán)境變化，加之小微企業(yè)普遍存在公司治理結(jié)構(gòu)不健全、 核心競爭力缺乏、融資難且渠道單一等問題，小微企業(yè)關(guān)閉、重組、退出、破產(chǎn)將是一種長期現(xiàn)象。多方面信息資料顯示，1986年至2000年，我國小微企業(yè)平均存活率不到 3年。同時，由于小微企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)簡單，企業(yè)主一股獨大，對財務(wù)監(jiān)管要求不高，財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計得不到重視，造成小微企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)不完整、失真度大，財務(wù)報表往往沒有經(jīng)過審計，并且會計結(jié)算制度貫徹不嚴(yán)謹(jǐn)， 變更會計制度比較隨意，賬目之間調(diào)整較大，誠信和道德風(fēng)險成為產(chǎn)生小微企業(yè)信貸風(fēng)險的重要內(nèi)因。(三)抵押擔(dān)保風(fēng)險部分小微企業(yè)信用等級偏低，擔(dān)保措施主要靠抵押物，雖然抵押物本身具備一定的價值，但其抵押資產(chǎn)價值變化以及變現(xiàn)能力受到客觀因素的影響比較大。 此外，有些企業(yè)難以落實有效的抵押，采取關(guān)聯(lián)企業(yè)、客戶之間相互擔(dān)保，以及相同行業(yè)鏈企業(yè)提供擔(dān)保，一旦其中一方或同一個鏈條出現(xiàn)問題和系統(tǒng)性風(fēng)險，則“骨牌效應(yīng)”發(fā)生，形成一損俱損的局面。四、小微企業(yè)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險對策目前，多數(shù)商業(yè)銀行沒有從真正意義上區(qū)別考量小微企業(yè)與大中型公司客戶的資產(chǎn)質(zhì)量，而是按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)考核，小微企業(yè)的準(zhǔn)入門檻和經(jīng)營理念沒有根本改變，加之復(fù)雜的財務(wù)分析、冗繁的授信流程、苛刻的擔(dān)保條件，致使一些發(fā)展?jié)摿玫男∥⑵髽I(yè)客戶被拒之門外。商業(yè)銀行應(yīng)轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，將小微企業(yè)的信貸業(yè)務(wù)由控制風(fēng)險向經(jīng)營風(fēng)險轉(zhuǎn)變，堅持“收益覆蓋風(fēng)險”和“大數(shù)定律”兩個原則，考慮客戶綜合收益能否覆蓋風(fēng)險，而不是單純考慮單戶實際風(fēng)險水平的高低。同時，完善考核機(jī)制，把小微企業(yè)不良資產(chǎn)單獨考核，在不超過上限且不違背“收益覆蓋風(fēng)險”的原則下，力促小微企業(yè)信貸業(yè)務(wù)長足發(fā)展。(一)創(chuàng)新風(fēng)險管理理念小微企業(yè)融資難是世界難題，難就難在如何控制住風(fēng)險。由于融資渠道窄，小微企業(yè)融資需求長期得不到滿足，存在需求剛性。從這個角度出發(fā)，做大做強(qiáng)小微企業(yè)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵點是如何把握和控制好風(fēng)險與收益的平衡，風(fēng)險控制門檻太高，沒有有效客戶，太低則易發(fā)生較大風(fēng)險損失?？茖W(xué)地管理好風(fēng)險，才能促進(jìn)小微企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展。商業(yè)銀行在小微企業(yè)金融服務(wù)應(yīng)中切實把握收益和風(fēng)險的平衡關(guān)系，將金融服務(wù)多樣化和客戶選擇標(biāo)準(zhǔn)化相結(jié)合， 即對小微企業(yè)在金融服務(wù)上、產(chǎn)品覆蓋上、客戶維護(hù)等方面追求多元化，通過多元化提高收益、分散單一客戶風(fēng)險，實現(xiàn)效益和風(fēng)險的平衡 ;但在客戶選擇上堅持標(biāo)準(zhǔn)化， 對客戶的評級通過技術(shù)系統(tǒng)實現(xiàn)，保證評級結(jié)論的標(biāo)準(zhǔn)性、及時性以及客戶選擇風(fēng)險偏好的一致性。標(biāo)準(zhǔn)化的管理也為小微企業(yè)服務(wù)的下沉創(chuàng)造了條件，避免了因為管理半徑延長導(dǎo)致風(fēng)險判斷和客戶準(zhǔn)入操作性偏差，提高風(fēng)險管理的有效性。(二)提升業(yè)務(wù)經(jīng)營能力商業(yè)銀行應(yīng)按照“專業(yè)專注”的原則，進(jìn)一步創(chuàng)新經(jīng)營機(jī)制，建立完善二級分行直接經(jīng)營管理下的“信貸工廠”專營模式，以“貼近市場，貼近客戶，提高市場響應(yīng)能力”為原則，創(chuàng)新二級分行和三級支行構(gòu)架下“小微企業(yè)經(jīng)營中心 -經(jīng)營分中心”經(jīng)營服務(wù)模式，有效推進(jìn)專業(yè)化平臺建設(shè)和中后臺業(yè)務(wù)集中處理的經(jīng)營管理機(jī)制。探索創(chuàng)新小微企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展考核機(jī)制，改變以考核”信貸和客戶增量、增速，全面覆蓋”等辦法，建立重在有效推動小微企業(yè)業(yè)務(wù)“從全面發(fā)展向重點地區(qū)優(yōu)先發(fā)展轉(zhuǎn)變 ;從經(jīng)營信貸向經(jīng)營客戶轉(zhuǎn)變 ;從單戶營銷向批量化營銷轉(zhuǎn)變 ;從主要發(fā)展中小型客戶向小型、微小型客戶延伸轉(zhuǎn)變，提升小微企業(yè)業(yè)務(wù)可持續(xù)發(fā)展能力”的考核機(jī)制。同時，嚴(yán)格制定對客戶經(jīng)理的考核措施和責(zé)任追究機(jī)制，提高客戶經(jīng)理風(fēng)險判斷和控制能力， 促進(jìn)其加強(qiáng)對客戶“三品三表”的盡職調(diào)查，對企業(yè)的經(jīng)營情況、企業(yè)他行貸款情況、還款能力、企業(yè)主人品、是否有潛在風(fēng)險點等方面進(jìn)行深入調(diào)查分析，綜合評價企業(yè)實力。(三)準(zhǔn)確把握客戶償債能力商業(yè)銀行應(yīng)關(guān)注小微企業(yè)財務(wù)信息的真實性風(fēng)險，通過對小微企業(yè)非財務(wù)指標(biāo)的分析來驗證企業(yè)提供財務(wù)指標(biāo)的真實性，綜合判斷客戶的實際償債能力。一是通過查看小微企業(yè)的銀行對賬單、稅單、水電費收據(jù)等憑證，分析企業(yè)的經(jīng)營和資金周轉(zhuǎn)是否正常;結(jié)合客戶生產(chǎn)計劃和生產(chǎn)訂單或售貨合同， 判斷銷售收入實現(xiàn)的真實性和可靠性。二是分析實收資本的可靠性。通過驗資報告查看資本金是否足額到位，出資方式是現(xiàn)金還是實物 ;是否存在土地評估增值相應(yīng)增加資本公積的方式來增加權(quán)益。三是分析小微企業(yè)盈利水平的真實性。如企業(yè)產(chǎn)品成本與歷史同期、同業(yè)比較是否異常 ;其他應(yīng)收應(yīng)付款項是否存在非正常的大額資金轉(zhuǎn)移現(xiàn)象等。(四)加快服務(wù)產(chǎn)品創(chuàng)新將傳統(tǒng)商業(yè)銀行服務(wù)與新型投行服務(wù)、融資類業(yè)務(wù)與融智類業(yè)務(wù)有效結(jié)合，充分利用商業(yè)銀行的渠道優(yōu)勢，搭建客戶交流溝通的平臺，解決小微企業(yè)在發(fā)展中的資金瓶頸、人才瓶頸、市場瓶頸等問題，為其做大做強(qiáng)發(fā)展提供實質(zhì)性的支持。一是將信貸業(yè)務(wù)、投資銀行、現(xiàn)金管理、供應(yīng)鏈金融、企業(yè)理財、零售產(chǎn)品等綜合運(yùn)用，探索物流產(chǎn)業(yè)客戶“結(jié)算通 +聯(lián)貸聯(lián)保小微企業(yè)貸款 +租賃權(quán)質(zhì)押貸款+POS+信用卡+個人網(wǎng)上銀行+手機(jī)銀行”;產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)“標(biāo)準(zhǔn)廠房抵押借款 +固定資產(chǎn)購置貸款+母公司擔(dān)保貸款+聯(lián)貸聯(lián)保業(yè)務(wù)”等小微企業(yè)金融業(yè)務(wù)。二是在創(chuàng)新供應(yīng)鏈條上應(yīng)收賬款池質(zhì)押貸款、票據(jù)池質(zhì)押貸款、定單項下封閉貸款、適合小微企業(yè)客戶的保理、國內(nèi)信用證等信貸產(chǎn)品 ;涉農(nóng)方面重點推廣林權(quán)抵押、 保單質(zhì)押、出口退稅賬戶質(zhì)押等擔(dān)保方式貸款。三是大力拓展信貸業(yè)務(wù)以外的其他金融服務(wù)，運(yùn)用各種金融工具最大限度滿足小微企業(yè)的金融服務(wù)需求，幫助小微企業(yè)全面降低融資成本和運(yùn)營成本，增強(qiáng)小微企業(yè)抗御風(fēng)險的能力，從而防范和化解信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險。(五)提升貸后管理能力一是提高賬戶管理能力。將開立基本結(jié)算賬戶作為申報授信或業(yè)務(wù)的主要條件之一，落實客戶銷售資金歸集工作，全面掌握信貸客戶資金流變動情況，加強(qiáng)第一還款來源的監(jiān)控。二是提高貸款支用管理能力。 差別化地明確約定貸款支用方式，確保小微企業(yè)貸款支用合規(guī)，建立健全貸款支用臺賬，規(guī)范和完善貸款支用層級審核制度，明確貸款支用逐級審核權(quán)限。三是提高押品管理能力。選擇抵質(zhì)押物要做到形式與品質(zhì)并重，密切關(guān)注國家政策、市場變化對抵質(zhì)押物的影響，審慎評估抵質(zhì)押物價值，定期對抵質(zhì)押物進(jìn)行重檢，切實起到風(fēng)險緩釋作用。在第二還款來源選擇上，優(yōu)先選擇抵質(zhì)押擔(dān)保，嚴(yán)格控制關(guān)聯(lián)擔(dān)保。建立押品的動態(tài)監(jiān)測機(jī)制，適時分析、處理押品風(fēng)險信息，及時識別、評估押品風(fēng)險，并進(jìn)