2020年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二輪章節(jié)練習(xí)第五章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

第五章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)一、單項(xiàng)選擇題

、項(xiàng)擇

、斷

、定選題（1根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。

（2根據(jù)資料（1）和2，下列關(guān)于甲公司3月日會(huì)計(jì)處理正確的是（）。（3根據(jù)資料（3），下列說法正確的是（）。（4根據(jù)資料（4），下列會(huì)計(jì)處理不正確的是（（5根據(jù)資料（5），下列說法正確的是（）。

）。

（1根據(jù)上述資料，下列說法正確的是（）。（2關(guān)于10月20日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，下列處理錯(cuò)誤的是（）。

（3關(guān)于10月18日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，下列處理正確的是（）。（4根據(jù)資料（2），下列表述錯(cuò)誤的是（）。（5根據(jù)資料（1），下列表述正確的是（）。

）行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用6780元提壞賬準(zhǔn)備000元銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2100元應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元。）稅法規(guī)定，企業(yè)因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備而確認(rèn)的信用減值損失不允許稅前扣除，實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)才允許稅前扣除，除此之外不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。其他資料：上述銷售業(yè)務(wù)均屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第（1（5）。（答案中金額單位用元表示）（1根據(jù)資料1和資料3，下列說法中正確的是（）。A.5日銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為93600B.5月日售A產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為76840元C.6月10日部分產(chǎn)品回，確認(rèn)減少主營(yíng)業(yè)務(wù)收入34000元D.6月10日部分產(chǎn)品回，確認(rèn)減少應(yīng)收賬款38420元（2根據(jù)資料2和資料4，下列說法中正確的是（）。A.委托司代銷C產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入甲公司收到丙公司的代銷清單時(shí)，應(yīng)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”科目D.確收賬款金額為135600元（3根據(jù)上述資料，甲公司2019年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為（）元。A.86000B.34000C.154000D.188000（4甲公司根據(jù)上述資料，應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額為（）元。A.38220B.42220C.50220D.14220（5根據(jù)上述資料，甲公司2019年的應(yīng)交所得稅為（）元。A.9555B.3555C.12555

D.10555答案部一、單選擇題【確答】C【案解】支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方將手續(xù)費(fèi)記入“銷售費(fèi)用”科目，受托方將手續(xù)費(fèi)確認(rèn)為收入?！驹擃}針對(duì)“采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【確答】A【案解】銷售材料收到的價(jià)款計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，銷售商品收到的價(jià)款通過主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算，出售固定資產(chǎn)收入和出售無形資產(chǎn)收入均屬于資產(chǎn)處置損益核算的內(nèi)容?！驹擃}針對(duì)“銷售材料等存貨的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【確答】B【案解】出借包裝物的成本攤銷額記入“銷售費(fèi)用”科目?！驹擃}針對(duì)“營(yíng)業(yè)成本知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【確答】A【案解】計(jì)提車間管理人員工資費(fèi)用計(jì)入到制造費(fèi)用；管理部門人員工資計(jì)入到管理費(fèi)用；廣告宣傳費(fèi)計(jì)入到銷售費(fèi)用；籌集外幣資金發(fā)生的匯兌損失計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用；支付固定資產(chǎn)維修費(fèi)用計(jì)入到管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，所以答案＝30+40+10+15（萬元）?！驹擃}針對(duì)“期間費(fèi)用知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【確答】A【案解】從年年初到2014底，一共是兩年，所以所承擔(dān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝250×5％×2＝（萬元）?！驹擃}針對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【確答】B【案解】本題考核凈利潤(rùn)的計(jì)算。企業(yè)2014年度的凈利潤(rùn)＝(營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出)×(1－所得稅稅率)－40)×(1－25＝1897.5(萬)【該題針對(duì)“凈利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【確答】B

【案解】國庫券利息收入免稅，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減；存款利息收入要征稅，不需要納稅調(diào)整，則2013年的應(yīng)交所得稅＝（4）×25％＝（萬元）。【該題針對(duì)“應(yīng)交所得稅的計(jì)算”識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【確答】A【案解】甲公司當(dāng)期所得稅費(fèi)用＝＋（50）－（20）＝（萬元）?！驹擃}針對(duì)“所得稅費(fèi)用的計(jì)算”識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【確答】D【案解】當(dāng)合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，按照各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例，將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)?！驹擃}針對(duì)“收入的確認(rèn)和計(jì)量”識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答【案解】銷售材料確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入=5876/200（元），確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本=4200×（1+2%）=4（元），銷售材料應(yīng)確認(rèn)的損益=5200－4（元）?！驹擃}針對(duì)“一般商品銷售收入的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答【案解】本題考核銷售商品收入的確認(rèn)。商業(yè)折扣是銷售時(shí)已經(jīng)發(fā)生的，確認(rèn)收入時(shí)按照扣除商業(yè)折扣后的金額入賬，而現(xiàn)金折扣是為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響銷售收入的確認(rèn)。甲企業(yè)于2019年月5銷售A產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝200×500×（1－10%）＝90（元）。【該題針對(duì)“商業(yè)折扣知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答【案解】2×18：確認(rèn)收入＝9000×2250／（2250＝2700（萬元）；確認(rèn)成本＝（2250＋5）×2250／（2250）＝2250萬元）。2×19年：確認(rèn)收入＝9000×6000／（6500－2700500（萬元）；確認(rèn)成本＝（6000＋1）×6000／（6500）－2250＝3（萬元）。【該題針對(duì)“在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答【案解】履約進(jìn)度＝當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生的成本/計(jì)總成本＝25÷40＝62.5%，所以2019年應(yīng)該確認(rèn)收入＝合同總收入×履約進(jìn)度＝80×62.5%＝50（萬元），應(yīng)該確認(rèn)費(fèi)用＝預(yù)計(jì)總成本×履約進(jìn)度＝40×62.5%＝25（萬元），所以影響利潤(rùn)總額的金額＝當(dāng)期確認(rèn)的收入－當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用＝50－25＝25（萬元）?！驹擃}針對(duì)“利潤(rùn)總額知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答【案解】選項(xiàng)，銀行存款利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用：借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用選項(xiàng)B沖減管理費(fèi)用：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用選項(xiàng)D之前已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，作壞賬核銷：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款之前未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答【案解】選項(xiàng)，如果取得該新客戶，甲公司向市場(chǎng)拓展部員工支付的傭金屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，應(yīng)當(dāng)將其作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。甲公司為投標(biāo)發(fā)生的差旅費(fèi)、聘請(qǐng)外部律師進(jìn)行盡職調(diào)查發(fā)生的支出，無論是否取得合同都會(huì)發(fā)生，不屬于增量成本，因此，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。甲公司向業(yè)務(wù)部門經(jīng)理支付的年度獎(jiǎng)金也不是為取得合同發(fā)生的增量成本，這是因?yàn)樵摢?jiǎng)金發(fā)放與否以及發(fā)放金額還取決于其他因素，包括公司的盈利情況和個(gè)人業(yè)績(jī)等?！驹擃}針對(duì)“合同取得成本”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題【正確答】BCD【案解】選項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)付賬款，不影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值；選項(xiàng)C計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值；選項(xiàng)D應(yīng)沖減應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少。【該題針對(duì)“銷售退回知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答【案解】現(xiàn)金折扣方式銷售產(chǎn)品，銷售方應(yīng)按合同總價(jià)款全額計(jì)量收入，當(dāng)現(xiàn)金折扣以后實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用?！驹擃}針對(duì)“現(xiàn)金折扣知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答【案解】本題考核其他業(yè)務(wù)成本核算的內(nèi)容。出租包裝物和隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物產(chǎn)生的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，其成本攤銷應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng)A，出借包裝物成本的攤銷計(jì)入到銷售費(fèi)用，選項(xiàng)D隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本計(jì)入到銷售費(fèi)用。【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)成本知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答【案解】本題考核稅金及附加的核算內(nèi)容。增值稅不通過“稅金及附加”科目核算，城市維護(hù)建設(shè)稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入相應(yīng)成本。【該題針對(duì)“稅金及附加的核算”識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答】ABD【案解】車間用固定資產(chǎn)折舊與車間管理人員的工資應(yīng)該計(jì)入制造費(fèi)用，外設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公費(fèi)用、銷售人員工資、支付委托代銷商品手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用；匯兌收益沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用；支付的行政部門業(yè)務(wù)招待費(fèi)和行政管理人員的工資計(jì)入管理費(fèi)用，則：本期財(cái)務(wù)費(fèi)用＝－（萬元）本期制造費(fèi)用＝＋60＝80萬元）本期銷售費(fèi)用＝＋30＋60＝130萬元）本期管理費(fèi)用＝＋10＝30萬元）【該題針對(duì)“期間費(fèi)用知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答【案解】選項(xiàng)，車間管理人員的工資計(jì)入制造費(fèi)用；選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)的折舊額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。【該題針對(duì)“銷售費(fèi)用知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答【案解】印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅均通過“稅金及附加”科目核算?！驹擃}針對(duì)“管理費(fèi)用知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答【案解】管理人員差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于管理費(fèi)用的核算范圍；業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)屬于銷售費(fèi)用的核算范圍。

【該題針對(duì)“管理費(fèi)用知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答【案解】本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額的影響因素。選項(xiàng)B，投資收益和其他業(yè)務(wù)收入都是影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的，所以這個(gè)錯(cuò)誤對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額的數(shù)額都沒有影響；選項(xiàng)D，正確的應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，但是錯(cuò)誤的計(jì)入了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與利潤(rùn)總額都不造成影響?！驹擃}針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答】ABC【案解】本題考核本年利潤(rùn)的核算。財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入都屬于損益類科目，期末余額均應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。選項(xiàng)D遞延收益是原本屬于未來的收益，未來的收益現(xiàn)在一次確認(rèn)，所以屬于負(fù)債類科目?！驹擃}針對(duì)“本年利潤(rùn)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答】BCD【案解】選項(xiàng)，應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)成本核算?！驹擃}針對(duì)“收入核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答】BCD【案解】選項(xiàng)，計(jì)量銷售商品收入時(shí)，不包括企業(yè)為第三方或客戶代墊、代收的一些款項(xiàng)，應(yīng)收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)和應(yīng)收取增值稅銷項(xiàng)稅額就屬于企業(yè)為第三方或客戶代墊、代收的一些款項(xiàng)；選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照扣除了商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)收入?！驹擃}針對(duì)“商業(yè)折扣知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答】ABD【案解】成本費(fèi)用和期間費(fèi)用的主要區(qū)別在于是否能夠計(jì)入特定核算對(duì)象，期間費(fèi)用通常難以歸集到特定的核算對(duì)象。期間費(fèi)用不包括制造費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用?！驹擃}針對(duì)“費(fèi)用的概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答】ACD【案解】選項(xiàng)，明確由客戶承擔(dān)，因此不能計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益。企業(yè)在履約過程中應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的支出有：（1）管理費(fèi)用，但明確由客戶承擔(dān)的除外；（2非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用（或類似費(fèi)用）；（3與履約義務(wù)中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相關(guān)的支出；（無法在尚未履行的與已履行的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出。【該題針對(duì)“合同履約成本”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】三、判斷題

【正確答【案解】現(xiàn)金折扣實(shí)際上是企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用?！驹擃}針對(duì)“現(xiàn)金折扣知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答【案解】增值稅屬于價(jià)外稅，是從購買方收取并最終繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的，不影響企業(yè)的損益，不通過“稅金及附加”科目核算?！驹擃}針對(duì)“稅金及附加的核算”識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答【案解】管理費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失和稅金及附加都會(huì)影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，但是營(yíng)業(yè)外收入不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響利潤(rùn)總額?！驹擃}針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答【案解】虧損彌補(bǔ)已經(jīng)超過五年，所以應(yīng)該用稅后凈利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)15萬元尚不足彌補(bǔ)虧損20萬元，所以不得提取法定盈余公積?！驹擃}針對(duì)“凈利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答【案解】企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該作為前期差錯(cuò)處理，記入“以前年度損益調(diào)整”科目。【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答【案解】企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失通過營(yíng)業(yè)外支出核算，營(yíng)業(yè)外支出影響的是企業(yè)的利潤(rùn)總額，不影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)?！驹擃}針對(duì)“營(yíng)業(yè)外支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答【案解】【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的概述”識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答【案解】本題考核本年利潤(rùn)。年度終了，無論盈虧均應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目?！驹擃}針對(duì)“本年利潤(rùn)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答【案解】【該題針對(duì)“在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答【案解】本題考核支付手續(xù)費(fèi)委托代銷商品的處理。受托方應(yīng)在代銷商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方式計(jì)算確定代銷手續(xù)費(fèi)，確認(rèn)“其他業(yè)務(wù)收入”或“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”?！驹擃}針對(duì)“采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答【案解】當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止?！驹擃}針對(duì)“在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】四、不定項(xiàng)選擇題（1）正確答【案解】甲公司在銷售商品時(shí)得知乙公司流動(dòng)資金暫時(shí)短缺，雖然發(fā)出了商品，但很可能收不到這筆資金，不符合收入確認(rèn)條件，所以不確認(rèn)收入，同時(shí)也不能結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。但是因?yàn)榧{稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，所以應(yīng)該確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額2.6萬元?！驹擃}針對(duì)“一般商品銷售收入的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】（2正確答【案解】甲公司在月2收到貨款，應(yīng)該確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，因?yàn)樵诎l(fā)出商品時(shí)已經(jīng)將庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)到了發(fā)出商品，所以在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)貸方記錄的是發(fā)出商品?！驹擃}針對(duì)“一般商品銷售收入的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】（3正確答】B【案解】資料3賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款406800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入360000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）46800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000貸：庫存商品300000【該題針對(duì)“一般商品銷售收入的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】（4正確答【案解】資料4賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）468貸：應(yīng)收賬款4068

借：庫存商品3000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000【該題針對(duì)“一般商品銷售收入的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】（5正確答【案解】選項(xiàng)，委托代銷商品在收到受托方開出的委托代銷清單時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C支付的委托代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用。整題分錄：（1借：發(fā)出商品12貸：庫存商品12借：應(yīng)收賬款2.6貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.6（2借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12貸：發(fā)出商品12借：銀行存款22.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20應(yīng)收賬款2.6（3借：應(yīng)收賬款406800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入360000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）46800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000貸：庫存商品300000（4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）468貸：應(yīng)收賬款4068借：庫存商品3000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000（5借：應(yīng)收賬款11.3貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.3借：銷售費(fèi)用0.5貸：應(yīng)收賬款0.5

【該題針對(duì)“一般商品銷售收入的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】（1）正確答【案解】2019年10月甲公司發(fā)生的費(fèi)用＝（100×20000）（資料1＋500000（資料2）－（40×20000）（資料3）＋890＋15）（資料5＝1700（元）；201910月甲公司應(yīng)記入“稅金及附加”科目的金額＝36890＋15810700（元）?！驹擃}針對(duì)“銷售退回知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】（2正確答【案解】權(quán)責(zé)發(fā)生制下，由于是下年租金，因此確認(rèn)預(yù)收賬款；收付實(shí)現(xiàn)制下，只要收到款項(xiàng)即應(yīng)確認(rèn)收入。【該題針對(duì)“銷售退回知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】（3正確答】D【案解】銷售退回，應(yīng)直接沖減發(fā)生退回當(dāng)月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，由于開具了紅字增值稅專用發(fā)票因此可以抵減應(yīng)交稅費(fèi)?！驹擃}針對(duì)“銷售退回知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】（4正確答【案解】預(yù)收賬款時(shí)確認(rèn)負(fù)債，在實(shí)際發(fā)出材料時(shí)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本?！驹擃}針對(duì)“銷售退回知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】（5正確答】C【案解】賒銷商品可以確認(rèn)收入，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入?！驹擃}針對(duì)“銷售退回知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】（1）正確答【案解】5月1：借：應(yīng)收賬款76840貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入68000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8840借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本48000貸：庫存商品480006月10