費(fèi)用的歸集與分配

第三章：費(fèi)用的歸集與分配一、實(shí)訓(xùn)操作子任務(wù)1:材料費(fèi)用的歸集與分配子任務(wù)2：工資費(fèi)用的歸集與分配子任務(wù)3：輔助生產(chǎn)成本的歸集與分配子任務(wù)4：制造費(fèi)用的歸集與分配子任務(wù)1：材料費(fèi)用的歸集與分配崗位任務(wù)：（1）根據(jù)領(lǐng)料單匯總材料費(fèi)用并計(jì)算不同產(chǎn)品共同耗用的原材料費(fèi)用（2）根據(jù)計(jì)算分析結(jié)果填制材料費(fèi)用分配表（3）編制材料費(fèi)用分配記賬憑證（4）登記有關(guān)成本費(fèi)用總賬和明細(xì)賬實(shí)訓(xùn)資料：某企業(yè)2005年7月份生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，有關(guān)資料如下：其中，本月產(chǎn)量甲產(chǎn)品為600件，單件產(chǎn)品消耗C材料定額為10千克；乙產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量為500件，單件產(chǎn)品C材料消耗定額為8千克。要求：分配材料費(fèi)用并運(yùn)用定額消耗量比例分配計(jì)算甲、乙產(chǎn)品共同耗用的原材料費(fèi)用。崗位1任務(wù)：根據(jù)領(lǐng)料單等憑證匯總材料費(fèi)用并計(jì)算甲、乙產(chǎn)品共同耗用的C原材料費(fèi)用領(lǐng)料單單位：一車間2005年7月1日發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：第一倉(cāng)庫(kù)貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額（元）備注0001A噸830000240000生產(chǎn)甲產(chǎn)品批料劉寧保管員張華記帳馬強(qiáng)領(lǐng)料主管王紅領(lǐng)料人林藝領(lǐng)料單單位：一車間2005年7月5日發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：第一倉(cāng)庫(kù)貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額（元）備注0002B噸10300030000生產(chǎn)乙產(chǎn)品批料劉寧保管員張華記帳馬強(qiáng)領(lǐng)料主管王紅領(lǐng)料人林藝領(lǐng)料單

單位：一車間2005年7月12日發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：第一倉(cāng)庫(kù)貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額（元）備注0003C噸10200020000甲乙產(chǎn)品共同耗用批料劉寧保管員張華記帳馬強(qiáng)領(lǐng)料主管王紅領(lǐng)料人林藝領(lǐng)料單單位：運(yùn)輸車間2005年7月15日發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：第一倉(cāng)庫(kù)貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額（元）備注0001A噸1.23000036000修理耗用批料劉寧保管員張華記帳馬強(qiáng)領(lǐng)料主管王紅領(lǐng)料人林方領(lǐng)料單單位：一車間2005年7月20日發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：第一倉(cāng)庫(kù)貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額（元）備注0004D噸2060012000修理耗用批料劉寧保管員張華記帳馬強(qiáng)領(lǐng)料主管王紅領(lǐng)料人林藝（1）編制領(lǐng)料匯總表領(lǐng)料匯總表2005年7月30日金額單位：元領(lǐng)料部門用途材料品種數(shù)量單價(jià)金額合計(jì)編制：審核：（2）運(yùn)用定額消耗量比例分配計(jì)算甲、乙產(chǎn)品共同耗用的C原材料費(fèi)用。

崗位2任務(wù)：編制材料費(fèi)用分配匯總表材料耗用分配匯總表崗位3任務(wù)：記賬憑證的填制與審核根據(jù)材料費(fèi)用耗用匯總分配表編制記帳憑證：記帳憑證崗位4任務(wù)：登記有關(guān)成本費(fèi)用總賬和明細(xì)賬崗位4任務(wù)：登記有關(guān)成本費(fèi)用總賬和明細(xì)賬基本生產(chǎn)成本明細(xì)帳產(chǎn)品名稱：生產(chǎn)車間：?jiǎn)挝?2005年摘要成本項(xiàng)目合計(jì)2005年摘要成本項(xiàng)目合計(jì)輔助生產(chǎn)成本明細(xì)帳輔助生產(chǎn)車間：產(chǎn)品名稱：2005年憑證摘要成本項(xiàng)目合計(jì)月日直接材料直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用明細(xì)賬車間名稱:2005年摘要借方合計(jì)借方項(xiàng)目月日物料消耗工資福利費(fèi)折舊費(fèi)水電費(fèi)修理費(fèi)其他費(fèi)用子任務(wù)2：工資費(fèi)用的歸集與分配崗位任務(wù)：（1）計(jì)算有關(guān)工資數(shù)據(jù)并分析數(shù)據(jù)（2）審核并填制原始憑證（3）填制并審核記賬憑證（4）登記有關(guān)成本費(fèi)用明細(xì)帳及總帳實(shí)訓(xùn)資料：崗位1任務(wù)：計(jì)算有關(guān)工資數(shù)據(jù)并分析數(shù)據(jù)實(shí)訓(xùn)一：某生產(chǎn)小組集體完成若干生產(chǎn)任務(wù)，按一般計(jì)件工資的計(jì)算方法算出并取得集體工資5000元。該小組由3個(gè)不同等級(jí)的工人組成，每人的姓名、等級(jí)、日工資率、出勤天數(shù)資料如下表（根據(jù)：考勤記錄表；產(chǎn)量工時(shí)單；工資結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)；扣款通知單；有關(guān)勞動(dòng)保障規(guī)定等資料）工人工資計(jì)算情況表工人姓名等級(jí)日工資率出勤天數(shù)分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配額黎明62025趙豪51823張灰41622合計(jì)705000試以日工資率和出勤日數(shù)計(jì)算的工資額為分配標(biāo)準(zhǔn)計(jì)編制工資分配表。崗位2任務(wù)：編制“工資費(fèi)用分配表”實(shí)訓(xùn)二：某企業(yè)基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，本月發(fā)生的生產(chǎn)工人的計(jì)時(shí)工資共計(jì)58000元，甲產(chǎn)品完工1000件，乙產(chǎn)品完工400件，丙產(chǎn)品完工450件，單件產(chǎn)品工時(shí)定額：甲產(chǎn)品1小時(shí)，乙產(chǎn)品2.5小時(shí)，丙產(chǎn)品2小時(shí)。試計(jì)算分配甲、乙、丙三種產(chǎn)品各自應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資費(fèi)用，并編制工資費(fèi)用分配表。崗位3任務(wù)：根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”、“工資費(fèi)用分配表”編制記賬憑證企業(yè)”工資結(jié)算匯總表”如下：工資結(jié)算匯總表項(xiàng)目基本工資崗位工資應(yīng)付職工工資待扣款項(xiàng)實(shí)發(fā)工資生產(chǎn)工人工資58000500053000車間管理人員1000200030003002700管理部門60001000016000160014400銷售部門300070001000010009000合計(jì)1000019000870007900791002006年12月 單位：元財(cái)務(wù)主管：王一萍復(fù)核：張?zhí)m制表人：馬俊輝

根據(jù)以上“工資匯總表”編制相關(guān)記帳憑證。記帳憑證年月日字第號(hào)財(cái)務(wù)主管記帳出納審核制單崗位4任務(wù)：登記各有關(guān)費(fèi)用成本明細(xì)賬基本生產(chǎn)成本明細(xì)帳產(chǎn)品名稱：生產(chǎn)車間：?jiǎn)挝唬涸?006年憑證摘要成本項(xiàng)目合計(jì)月日直接材料直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用明細(xì)賬子任務(wù)3：輔助生產(chǎn)成本的歸集與分配崗位任務(wù)：（1）匯總各輔助生產(chǎn)車間供應(yīng)勞務(wù)數(shù)量并計(jì)算相關(guān)費(fèi)用分配率（2）填制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（3）編制記賬憑證（4）登記有關(guān)成本費(fèi)用明細(xì)賬實(shí)訓(xùn)資料：某企業(yè)有供水和供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，主要為本企業(yè)基本生產(chǎn)車間和行政管理部門等部門服務(wù)，供水車間本月發(fā)生費(fèi)用為4085元，供電車間本月發(fā)生費(fèi)用為9020元。該企業(yè)用交互分配法來(lái)分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。崗位1任務(wù)：匯總各輔助生產(chǎn)車間供應(yīng)勞務(wù)數(shù)量并計(jì)算相關(guān)費(fèi)用分配率。各輔助生產(chǎn)車間供應(yīng)勞務(wù)數(shù)量資料收益單位耗水/m3耗水/度基本生產(chǎn)一一甲產(chǎn)品20600基本生產(chǎn)車間4100016000輔助生產(chǎn)車間一一供電20000輔助生產(chǎn)車間一一供水6000行政管理部門160002400專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)56001000合 計(jì)8260046000（1）計(jì)算交互分配率:（2）計(jì)算對(duì)外分配率:崗位2任務(wù)：填制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表

輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（交互分配法）2006年12月 單位：元項(xiàng)目供水車間供電車間合計(jì)數(shù)量分配率分配金額數(shù)量分配率分配金額待分配輔助費(fèi)用交互分配供水車間供電車間對(duì)外分配輔助費(fèi)用對(duì)外分配基本生產(chǎn)基本車間管理部門銷售部門合計(jì)崗位3任務(wù)：根據(jù)輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表編制記帳憑證記帳憑證財(cái)務(wù)主管記帳出納審核制單記帳憑證記帳憑證崗位4任務(wù)：登記有關(guān)成本費(fèi)用明細(xì)賬基本生產(chǎn)成本明細(xì)帳產(chǎn)品名稱：生產(chǎn)車間：?jiǎn)挝唬涸圃熨M(fèi)用明細(xì)賬車間名稱：一車間2006年摘要借方合計(jì)借方項(xiàng)目“日物料消耗,*福利費(fèi)折舊費(fèi)水電費(fèi)修理費(fèi)其他費(fèi)用輔助生產(chǎn)成本明細(xì)帳輔助生產(chǎn)車間：供水車間制造費(fèi)用明細(xì)賬車間名稱：2006年摘要借方合計(jì)借方項(xiàng)目月日物料消耗工資福利費(fèi)折舊費(fèi)水電費(fèi)修理費(fèi)其他子任務(wù)4：制造費(fèi)用的歸集與分配崗位任務(wù)：（1）計(jì)算制造費(fèi)用分配率及應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用（2）審核并填制制造費(fèi)用分配表（3）根據(jù)制造費(fèi)用分配表編制記賬憑證（4）登記有關(guān)成本費(fèi)用明細(xì)賬實(shí)訓(xùn)資料：某企業(yè)2006年3月份，一車間的制造費(fèi)用10000元，二車間制造費(fèi)用8040元。假設(shè)車間生產(chǎn)C、D兩種產(chǎn)品，C產(chǎn)品生產(chǎn)工人工時(shí)5500小時(shí)，D產(chǎn)品生產(chǎn)工人工時(shí)4500小時(shí)；車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品E產(chǎn)品。該企業(yè)采用生產(chǎn)工人工時(shí)比例法對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行分配。崗位1任務(wù)：計(jì)算制造費(fèi)用分配率及應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用，并填制制造費(fèi)用計(jì)算單（1）計(jì)算制造費(fèi)用分配率與分配的制造費(fèi)用（2）填制制造費(fèi)用分配計(jì)算單制造費(fèi)用分配計(jì)算單2006年三3月 車間：本月制造費(fèi)用合計(jì)分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工人工時(shí)）制造費(fèi)用分配率各產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用制單人:崗位2任務(wù)：編制制造費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配表年月日 金額單位：元 車間:應(yīng)借賬戶成本或費(fèi)用項(xiàng)目分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配金額（元）總賬賬戶明細(xì)賬戶合計(jì)會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 制單崗位3任務(wù)：根據(jù)制造費(fèi)用分配表編制記帳憑證記帳憑證年月日字第號(hào)

財(cái)務(wù)主管記帳出納審核制單崗位4任務(wù)：登記有關(guān)成本費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用明細(xì)賬車間名稱:制造費(fèi)用明