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文檔簡(jiǎn)介
會(huì)計(jì)年度總結(jié)集錦四篇
會(huì)計(jì)年度總結(jié)篇1
一、試驗(yàn)?zāi)康?/p>
實(shí)訓(xùn)內(nèi)容的連接可以有助于促進(jìn)我們對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)問形成整體的感性熟悉,有助于我們熟悉所學(xué)的本會(huì)計(jì)課程在整個(gè)會(huì)計(jì)專業(yè)課程體系中的地位、作用,增加學(xué)習(xí)的積極性。通過系統(tǒng)的模擬操作,深刻理解把握會(huì)計(jì)核算根本學(xué)問,增加動(dòng)手操作力量,為今后的學(xué)習(xí)工作打下根底。于是學(xué)校給我們制造一次實(shí)訓(xùn)的時(shí)機(jī),以檢驗(yàn)自己的會(huì)計(jì)學(xué)問把握程度和熬煉自己的操作力量,接觸社會(huì),接觸現(xiàn)實(shí)會(huì)計(jì)職業(yè),為踏入社會(huì)工作崗位做好預(yù)備。
二、試驗(yàn)內(nèi)容
在實(shí)訓(xùn)中我們從會(huì)計(jì)的根本理論入手,以把握會(huì)計(jì)核算的根本方法和根本操作技能為主要目標(biāo),以會(huì)計(jì)核算為主線來進(jìn)展實(shí)訓(xùn),這是通過理論聯(lián)系實(shí)際的實(shí)訓(xùn),以增加學(xué)問的有用性,培育我們?cè)鷮?shí)的會(huì)計(jì)理論根底和實(shí)際操作力量,到達(dá)培育職業(yè)技能的要求。在實(shí)訓(xùn)中我總結(jié)步驟如下:1、熟識(shí)資料,設(shè)置各種帳簿,登記起初余額。2、依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),填制記帳憑證。3、依據(jù)憑證登記帳簿。4、結(jié)帳、對(duì)帳、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。5、裝訂、整理實(shí)訓(xùn)資料,上交實(shí)訓(xùn)作業(yè)。
要依據(jù)憑證一筆一筆登記不同的帳簿,練習(xí)做會(huì)計(jì)憑證,依據(jù)會(huì)計(jì)憑證登總帳,明細(xì)帳,科目匯總表,現(xiàn)金出納日記帳,銀行存款(借款)日記帳,總帳余額試算表,資產(chǎn)負(fù)債表,利潤(rùn)表。這些什么總帳、明細(xì)分類帳、三欄式等等一系列帳,真是焦急??粗@么一厚搭憑證,苦的還在后邊,尤其在寫數(shù)字時(shí),寫錯(cuò)一個(gè),就要整張紙作廢,于是我先用鉛筆填寫。這不僅是考驗(yàn)我們的急躁,更是需要我們的細(xì)心。另外,做這些帳,首先要分清哪些業(yè)務(wù)該登那些帳簿,略微疏忽,一帳帳頁(yè)就報(bào)廢了。還有,最終結(jié)帳時(shí)要一筆一筆計(jì)算每個(gè)類型的結(jié)果,一大堆數(shù)字加加減減,真是做的頭大!最終的任務(wù)就是將會(huì)計(jì)的帳頁(yè)分類裝訂,憑證等一系列材料整理歸類,根本任務(wù)就初步完成了!在這個(gè)過程中,我們了解到在組織各會(huì)計(jì)專業(yè)課程的實(shí)訓(xùn)中,不僅需要有所側(cè)重,而且需要相互連接,根底的和重要的實(shí)訓(xùn)內(nèi)容適當(dāng)重復(fù),其中根底會(huì)計(jì)學(xué)的實(shí)訓(xùn)是根本和關(guān)鍵。完成原始憑證的簡(jiǎn)潔分析和審核,記賬憑證的編制,賬簿的登記和報(bào)表的簡(jiǎn)潔熟悉,使我們對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的根本流程形成一個(gè)較系統(tǒng)的框架。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容在此根底上組織編制,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)訓(xùn)內(nèi)容突出會(huì)計(jì)核算方法的應(yīng)用和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制,本錢會(huì)計(jì)則突出本錢計(jì)算方法的訓(xùn)練,我們依據(jù)課程的教學(xué)目的組織會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn),使會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)在會(huì)計(jì)理論學(xué)問連接深入的同時(shí)得到有機(jī)連接,循序漸進(jìn)地進(jìn)展模擬實(shí)訓(xùn)。
三、試驗(yàn)結(jié)論
在模擬試驗(yàn)中正所謂“百聞不如一見”,經(jīng)過這次自身的切身試驗(yàn),我才深切地理睬到了“走出課堂,投身實(shí)踐”的必要性。平常,我們只能在課堂上與教師一起紙上談兵,思維的熟悉根本上只是局限于課本的范圍之內(nèi),這就導(dǎo)致我們對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)問熟悉的片面性,使得我們只知所以然,而不知其之所以然!這些都是非常有害的,其極大地限制了我們會(huì)計(jì)學(xué)問水平的提高。于是這些天我們進(jìn)展了本錢會(huì)計(jì)模擬試驗(yàn),使我們了解了業(yè)務(wù)處理程序與方法。
實(shí)習(xí)是每一個(gè)學(xué)生必需擁有的一段經(jīng)受,它使我們?cè)趯?shí)踐中了解社會(huì),讓我們學(xué)到了許多在課堂上根本就學(xué)不到的學(xué)問,也翻開了視野,增長(zhǎng)了見識(shí),為我們以后進(jìn)一步走向社會(huì)打下堅(jiān)實(shí)的根底。假如用班級(jí)作為會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)室,那我們每個(gè)人就相當(dāng)于一個(gè)財(cái)務(wù)科,包括有制單,出納,記帳,本錢核算,綜合和主管等六個(gè)崗位,使我們實(shí)習(xí)時(shí)有一個(gè)模擬的操作環(huán)境,緊急得十天財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)時(shí)間就這樣在勞碌中匆忙過去了,留給我的都是豐富的閱歷和深深的體會(huì)。“只有經(jīng)受過,才知道其中的味道”對(duì)于我而言,喜愛體驗(yàn)生活,可以說通過這次實(shí)訓(xùn),真真實(shí)切的讓我了解了什么是會(huì)計(jì),讓我對(duì)于會(huì)計(jì)最初的觀點(diǎn)也有了本質(zhì)性的轉(zhuǎn)變!會(huì)計(jì)不僅僅是一份職業(yè),更是一份責(zé)任。
同時(shí),在實(shí)訓(xùn)的過程中,我們遇到了許多問題,經(jīng)過同學(xué)之間的溝通與教師的輔導(dǎo),都順當(dāng)?shù)慕鉀Q了.實(shí)訓(xùn)中,我看到了自己的缺乏,發(fā)覺了自己在本錢會(huì)計(jì)理論學(xué)問方面的缺陷,也更深刻的知道學(xué)好會(huì)計(jì)并不是件簡(jiǎn)單的事情,那需要急躁,毅力和決心,所以經(jīng)過這次會(huì)計(jì)的實(shí)訓(xùn),我會(huì)在以后的學(xué)習(xí)中更加努力.這是第一次實(shí)訓(xùn),特別難忘!
四、試驗(yàn)心得
上學(xué)期我們學(xué)習(xí)的《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程具有很強(qiáng)的實(shí)踐性和可操作性,通過課程的學(xué)習(xí),我們會(huì)計(jì)核算方法有一個(gè)根本的了解,為使我們對(duì)教學(xué)中較深的高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論內(nèi)容有一個(gè)較好的把握,到達(dá)會(huì)計(jì)相關(guān)課程設(shè)置的目的和要求,這次安排了會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)訓(xùn),從而完善課堂教學(xué)內(nèi)容,提高了我們動(dòng)手操作的根本技能,使我們更好地把握從編制憑證開頭到登記帳簿,這一會(huì)計(jì)核算過程,不僅提高了我們的實(shí)踐力量,而且還突出“重實(shí)踐,強(qiáng)技能”的特色。經(jīng)過了實(shí)訓(xùn),讓我體會(huì)到了會(huì)計(jì)工作的簡(jiǎn)單與繁瑣,它需要一個(gè)人的細(xì)致與細(xì)心,也讓我在以后的學(xué)習(xí)中更加努力的積極的去學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)問,把一些難點(diǎn),重點(diǎn)搞清晰搞明白.加深理解了本錢會(huì)計(jì)核算的根本原則和方法,將以前學(xué)過的根底會(huì)計(jì)相關(guān)課程進(jìn)展綜合運(yùn)用,了解本錢會(huì)計(jì)內(nèi)部掌握的根本要求,讓我們把握了本錢會(huì)計(jì)從理論到實(shí)踐的轉(zhuǎn)化過程;嫻熟的把握了會(huì)計(jì)操作的根本技能;將會(huì)計(jì)專業(yè)理論學(xué)問與專業(yè)實(shí)踐,很好的結(jié)合了起來,開闊了我們的視野,增進(jìn)了我們對(duì)企業(yè)實(shí)際工作以及運(yùn)作狀況的熟悉,由于正確核算并加強(qiáng)本錢治理成為企業(yè)內(nèi)部治理追求的重要目標(biāo)?,F(xiàn)代會(huì)計(jì)也正是適應(yīng)這種要求和進(jìn)展的,而這些作為會(huì)計(jì)的人員說必需要知道的。
通過這次本錢會(huì)計(jì)模擬試驗(yàn),我對(duì)會(huì)計(jì)工作有了進(jìn)一步的熟悉,熟識(shí)會(huì)計(jì)工作的流程,更重要的是深刻體會(huì)到手工做帳和電算化會(huì)計(jì)的不同。而且我還總結(jié)出一份細(xì)心+一份急躁+一份責(zé)任心=人生價(jià)值的詮釋,在實(shí)訓(xùn)中很充實(shí),真的盼望學(xué)校能夠多給我們這樣實(shí)訓(xùn)的時(shí)機(jī),尤其是會(huì)計(jì)專業(yè),究竟會(huì)計(jì)吃的是閱歷飯,只有多做帳,才能熟能生巧,才能游刃有余。
在取得實(shí)效的同時(shí),我也在實(shí)習(xí)過程中發(fā)覺了自身的一些缺乏??偨Y(jié)了以下幾點(diǎn):專業(yè)方面,首先,作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備扎實(shí)的專業(yè)學(xué)問和良好的專業(yè)思維力量,具備誠(chéng)懇守信等端正的職業(yè)操守和敬業(yè)態(tài)度,這是會(huì)計(jì)工作崗位對(duì)會(huì)計(jì)人員最根本的要求。其次,作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。會(huì)計(jì)工作是一門很精準(zhǔn)的工作,要求會(huì)計(jì)人員要精確的核算每一項(xiàng)指標(biāo),牢記每一條稅法,正確使用每一個(gè)公式。再次,要有吃苦耐勞的精神和平和的心態(tài)。這一次的實(shí)習(xí)雖然時(shí)間短暫,雖然接觸到的工作很淺,但是依舊讓我學(xué)到了很多學(xué)問和閱歷,這些都是書本上無(wú)法得來的。通過模擬實(shí)習(xí),我們能夠更好的了解自己的缺乏,了解會(huì)計(jì)工作的本質(zhì),了解這個(gè)社會(huì)的方方面面,能夠讓我更早的為自己做好職業(yè)規(guī)劃。
會(huì)計(jì)年度總結(jié)篇2
今年6月份調(diào)入****物業(yè)治理處以來,我努力適應(yīng)新的工作環(huán)境和工作崗位,虛心學(xué)習(xí),埋頭工作,履行職責(zé),較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù),下面將任職來的工作狀況匯報(bào)*
一、自覺加強(qiáng)學(xué)習(xí),努力適應(yīng)工作
我是初次接觸物業(yè)治理工作,對(duì)綜合治理員的職責(zé)任務(wù)不甚了解,為了盡快適應(yīng)新的工作崗位和工作環(huán)境,我自覺加強(qiáng)學(xué)習(xí),虛心求教釋惑,不斷理清工作思路,總結(jié)工作方法,現(xiàn)已根本勝任本職。一方面,干中學(xué)、學(xué)中干,不斷把握方法積存閱歷。我注意以工作任務(wù)為牽引,依托工作崗位學(xué)習(xí)提高,通過觀看、摸索、查閱資料和實(shí)踐熬煉,較快地進(jìn)入了工作狀況。另一方面,問書本、問同事,不斷豐富學(xué)問把握技巧。在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和同事的幫忙指導(dǎo)下,從不會(huì)到會(huì),從不熟識(shí)到熟識(shí),我漸漸摸清了工作中的根本狀況,找到了切入點(diǎn),把握住了工作重點(diǎn)和難點(diǎn)。
二、心系本職工作,仔細(xì)履行職責(zé)
(一)急躁細(xì)致地做好財(cái)務(wù)工作。自接手****治理處財(cái)務(wù)工作的半年來,我仔細(xì)核對(duì)上半年的財(cái)務(wù)賬簿,理清財(cái)務(wù)關(guān)系,嚴(yán)格財(cái)務(wù)制度,做好每一筆賬,確保了年度收支平衡和盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一是做好每一筆進(jìn)出賬。對(duì)于每一筆進(jìn)出賬,我都依據(jù)財(cái)務(wù)的分類規(guī)章,分門別類記錄在案,登記造冊(cè)。同時(shí)仔細(xì)核對(duì)發(fā)票、賬單,搞好票據(jù)治理。二是搞好每月例行對(duì)賬。根據(jù)財(cái)務(wù)制度,我細(xì)化當(dāng)月收支狀況,定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表,按公司的要求準(zhǔn)時(shí)進(jìn)展對(duì)賬,沒有消失漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)的狀況。三是準(zhǔn)時(shí)收繳效勞費(fèi)。結(jié)合****的實(shí)際,在進(jìn)一步了解把握效勞費(fèi)協(xié)議收繳方法的根底上,我仔細(xì)搞好區(qū)分,根據(jù)鴻亞公司、業(yè)主和我方協(xié)定的效勞費(fèi),定期予以收繳、催收,xx年全年的效勞費(fèi)已全額到賬。四是合理掌握開支。合理掌握開支是實(shí)現(xiàn)盈利的重要環(huán)節(jié),我堅(jiān)持從公司的利益動(dòng)身,積極幫助治理處主任當(dāng)家理財(cái)。特殊在常常性開支方面,嚴(yán)格把好選購(gòu)關(guān)、消耗關(guān)和監(jiān)視關(guān),防止鋪張鋪張,同時(shí)提出了一些合理化建議。
(二)積極主動(dòng)地搞好文案治理。半年來,我主要從事辦公室的工作,****的文案治理上手比擬快,主要做好了以下2個(gè)方面的工作:一是資料錄入和文檔編排工作。對(duì)治理處涉及的資料文檔和有關(guān)會(huì)議記錄,我仔細(xì)搞好錄入和編排打印,依據(jù)工作需要,制作表格文檔,草擬報(bào)表等。二是檔案治理工作。到治理處后,對(duì)檔案的系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化的分類治理是我的一項(xiàng)常常性工作,我實(shí)行平常維護(hù)和定期集中整理相結(jié)合的方法,將檔案進(jìn)展分類存檔,并做好收發(fā)文登記治理。
(三)仔細(xì)負(fù)責(zé)地抓好綠化維護(hù)。小區(qū)綠化工作是10月份開頭交與我負(fù)責(zé)的,對(duì)我來講,這是一項(xiàng)初次打交道的工作,由于缺乏專業(yè)學(xué)問和治理閱歷,當(dāng)前又缺少綠化工人,正值冬季,小區(qū)綠化工作形勢(shì)比擬嚴(yán)峻。我主要做了以下2個(gè)方面的工作:一是搞好小區(qū)綠化的日常維護(hù)。二是仔細(xì)驗(yàn)收交接。
三、主要閱歷和收獲
在****工作半年來,完成了一些工作,取得了肯定成績(jī),總結(jié)起來有以下幾個(gè)方面的閱歷和收獲
(一)只有擺正自己的位置,下功夫熟識(shí)根本業(yè)務(wù),才能盡快適應(yīng)新的工作崗位
(二)只有主動(dòng)融入集體,處理好各方面的關(guān)系,才能在新的環(huán)境中保持好的工作狀態(tài)
(三)只有堅(jiān)持原則落實(shí)制度,仔細(xì)理財(cái)管賬,才能履行好財(cái)務(wù)職責(zé)
(四)只有樹立效勞意識(shí),加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào),才能把分內(nèi)的工作做好。
四、存在的缺乏
由于工作實(shí)踐比擬少,缺乏相關(guān)工作閱歷,200*年的工作存在以下缺乏
(一)對(duì)物業(yè)治理效勞費(fèi)的協(xié)議內(nèi)容了解不夠,特殊是對(duì)以往的一些收費(fèi)狀況了解還不夠準(zhǔn)時(shí);
(二)食堂伙食開銷較大,宏觀上把握簡(jiǎn)單,微觀上掌握困難;
(三)綠化工作形勢(shì)嚴(yán)峻,自身在小區(qū)綠化治理上還要下更大的功夫
五、下步的準(zhǔn)備
針對(duì)200*年工作中存在的缺乏,為了做好新一年的工作,突出做好以下幾個(gè)方面
(一)積極搞好與鴻亞公司、業(yè)主之間的協(xié)調(diào),進(jìn)一步理順關(guān)系;
(二)加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)問的學(xué)習(xí)提高,創(chuàng)新工作方法,提高工作效益;
(三)管好財(cái)、理好賬,掌握好常常工程開支;
(四)想方設(shè)法治理好食堂,處理好本錢與伙食的關(guān)系;
(五)抓好小區(qū)綠化維護(hù)工作。
會(huì)計(jì)年度總結(jié)篇3
各會(huì)計(jì)師事務(wù)所:
依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度(試行)》的規(guī)定和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開展20xx年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神,我們于20xx年7月4日至8月30日對(duì)5xxxx會(huì)計(jì)師事務(wù)所(包括分所)進(jìn)展了檢查,1xxxx事務(wù)所予以復(fù)查?,F(xiàn)從以下四個(gè)方面進(jìn)展匯報(bào):
一、今年檢查工作的特點(diǎn)和根本做法
開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)視檢查工作,是行業(yè)誠(chéng)信建立的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)總體布置,監(jiān)管部詳細(xì)組織實(shí)施,在借鑒以往開展檢查工作閱歷的根底上,對(duì)20xx年度的檢查工作從規(guī)劃、組織、實(shí)施等方面都進(jìn)展了仔細(xì)預(yù)備和細(xì)心安排。
(一)仔細(xì)做好檢查前的各項(xiàng)預(yù)備工作。
中注協(xié)檢查工作布置會(huì)后,我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作規(guī)劃,確定了20xx年檢查對(duì)象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容;召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會(huì),部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。
舉辦了檢查人員培訓(xùn)班,對(duì)4xxxx檢查人員進(jìn)展檢查前的培訓(xùn);針對(duì)小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn),簡(jiǎn)化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。
(二)檢查工作的特點(diǎn)和根本做法
根據(jù)中注協(xié)要求,結(jié)合我會(huì)與財(cái)政局監(jiān)視處不重復(fù)檢查的原則,對(duì)5xxxx事務(wù)所進(jìn)展檢查,其中20xx年后新設(shè)立的4xxxx、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的xxxx、5年內(nèi)未承受過協(xié)會(huì)自律性檢查的事務(wù)所xxxx,同時(shí)對(duì)上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的1xxxx事務(wù)所進(jìn)展了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。
檢查范圍:20xx年1—4月出具的上市公司、大中型國(guó)有企業(yè)、外商投資企業(yè)20xx年度審計(jì)報(bào)告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計(jì)報(bào)告共2451份,檢查組抽查226份(其中上市公司報(bào)告4份),抽查比例為9.xxxx。
為便于檢查人員工作,同時(shí)不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù),與往年不同,我們從實(shí)際動(dòng)身實(shí)行了實(shí)地檢查和報(bào)送資料集中檢查兩種方式。
在抽取審計(jì)業(yè)務(wù)工程時(shí),選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)工程,使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如,選擇不同審計(jì)部門或?qū)徲?jì)小組的業(yè)務(wù)工程;選擇不同的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成的審計(jì)報(bào)告。
這次檢查工作給注冊(cè)會(huì)計(jì)師們供應(yīng)了一次相互溝通的時(shí)機(jī),許多承受檢查的事務(wù)所特別重視與檢查人員溝通執(zhí)業(yè)閱歷和體會(huì),不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見會(huì),看作是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展專業(yè)培訓(xùn)的好時(shí)機(jī)。通過檢查人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的爭(zhēng)論溝通,到達(dá)了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。
二、檢查中發(fā)覺的主要問題
(一)內(nèi)部質(zhì)量掌握存在問題
對(duì)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量掌握的檢查,主要實(shí)行調(diào)查問卷、現(xiàn)場(chǎng)詢問并結(jié)合詳細(xì)審計(jì)工程的檢查來進(jìn)展。
檢查中發(fā)覺大局部事務(wù)所建立了一整套以工程承接、工程風(fēng)險(xiǎn)治理、各級(jí)業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計(jì)工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量掌握制度和業(yè)務(wù)工程風(fēng)險(xiǎn)掌握規(guī)程,在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量供應(yīng)了保證。
但少數(shù)事務(wù)所缺乏詳細(xì)可行的制度,如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲?jì)手冊(cè),有的從形式上履行了三級(jí)復(fù)核程序,但未簽署意見,對(duì)復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無(wú)記錄,各級(jí)復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工,致使三級(jí)復(fù)核流于形式。
被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場(chǎng)開發(fā),制度建立和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié),工程質(zhì)量掌握依靠詳細(xì)的執(zhí)業(yè)人員。因此,不同的工程組由于人員組成的不同,使工程之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異,風(fēng)險(xiǎn)掌握標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。
(二)職業(yè)道德方面存在問題
在本次檢查中,我們采納調(diào)查問卷、現(xiàn)場(chǎng)與相關(guān)審計(jì)人員詢問方式,未發(fā)覺事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師惡意違反職業(yè)道德的狀況。
但我們發(fā)覺事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)大多偏低,有的業(yè)務(wù)收費(fèi)僅為標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的20-3xxxx;注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展溝通。造成上述問題的緣由除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊(duì)伍素養(yǎng)、不正值競(jìng)爭(zhēng)等因素的影響,局部事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況,尤其放開批所以來,局部事務(wù)所消失內(nèi)局部化、業(yè)務(wù)流失的趨勢(shì),這種狀況勢(shì)必加劇同行間的不正值競(jìng)爭(zhēng)。
三、詳細(xì)審計(jì)工程存在的問題分析
(一)法律責(zé)任問題
1、對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任重視不夠。如收集的財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒有單位的公章;將事務(wù)所的名稱作為會(huì)計(jì)報(bào)表附注的頁(yè)眉或頁(yè)腳;未根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易;會(huì)計(jì)報(bào)表附注未將主要報(bào)表工程內(nèi)容予以列示;未披露財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日期;治理當(dāng)局聲明書不簽日期或簽署日期與審計(jì)報(bào)告日期不全都等問題普遍存在。
2、底稿中存檔的審計(jì)報(bào)告沒有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章;將不應(yīng)作為審計(jì)報(bào)告附件的內(nèi)容作為附件。如在報(bào)告正文有附送會(huì)計(jì)報(bào)表的狀況。
3、新所和小所對(duì)業(yè)務(wù)定書重視不夠。沒有業(yè)務(wù)商定書、商定書要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)臓顩r,被審計(jì)企業(yè)未蓋章,未明確出具報(bào)告日期或無(wú)簽約日期或有效日期,簽約日期晚于報(bào)告日期,不恰當(dāng)限定年度審計(jì)報(bào)告的使用范圍等。
法律意識(shí)不強(qiáng)是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)覺的較為普遍的問題。我們認(rèn)為,事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)假如涉及法院、公安等相關(guān)部門,上述存在的問題將會(huì)導(dǎo)致事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)當(dāng)不必要的法律責(zé)任。
(二)綜合類工程存在的問題
1、普遍不重視審計(jì)規(guī)劃的編制。有的事務(wù)所未編制審計(jì)規(guī)劃?;蛘咴敿?xì)審計(jì)規(guī)劃固定化,沒有依據(jù)工程的實(shí)際進(jìn)展調(diào)整以適應(yīng)工程的需要。對(duì)審計(jì)程序表執(zhí)行狀況的說明一般不予重視,削減審計(jì)程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn),在實(shí)際執(zhí)行過程中隨便性很大。審計(jì)規(guī)劃中沒有對(duì)企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)展分析,對(duì)重要性水平確實(shí)定沒有過程及依據(jù),沒有審計(jì)目標(biāo)的描述,對(duì)以前年度審計(jì)的描述簡(jiǎn)潔,沒有費(fèi)用預(yù)算,對(duì)重要的審計(jì)領(lǐng)域與科目的審計(jì)程序沒有說明。
2、事務(wù)所普遍對(duì)期初余額的關(guān)注程度不夠,沒有獵取可以信任的期初余額的有利證據(jù),也沒有執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序;對(duì)影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)工程沒有進(jìn)展追查,未充分考慮期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。
3、沒有審計(jì)總結(jié)。未編制符合性測(cè)試記錄、審計(jì)差異匯總表、試算平衡表。
4、符合性測(cè)試目的不明確,符合性測(cè)試的結(jié)果與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍沒有形成對(duì)應(yīng)關(guān)系,表達(dá)不出制度根底審計(jì)的特點(diǎn)。對(duì)符合性測(cè)試樣本量確定的依據(jù)沒有充分的說明。
5、未單獨(dú)建立永久性檔案,對(duì)首次承受托付工程的,收集長(zhǎng)期檔案資料不齊。
(三)實(shí)質(zhì)性測(cè)試存在問題
1、對(duì)往來款項(xiàng)的函證狀況普遍執(zhí)行不到位。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)程序有的只有賬賬核對(duì)、賬表核對(duì),缺少必要的賬齡分析和函證程序;有的雖然發(fā)函但在回函很少的狀況下,沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。如某事務(wù)所對(duì)某物資公司的審計(jì),公司其他應(yīng)收款金額為722xxxx元,占資產(chǎn)總額34.7xxxx,未實(shí)施函證的審計(jì)程序,也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。
2、存貨監(jiān)盤程序普遍實(shí)施不到位。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的審計(jì),一般只取得了客戶供應(yīng)的明細(xì)表或者盤點(diǎn)表,沒有事務(wù)所的監(jiān)盤或抽盤記錄,有的雖然有盤點(diǎn)或抽盤記錄,但沒有將盤點(diǎn)日的數(shù)據(jù)倒扎至報(bào)告日進(jìn)展核對(duì),使執(zhí)行的審計(jì)程序不能到達(dá)審計(jì)目的;對(duì)因客觀緣由不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實(shí)物資產(chǎn),沒有執(zhí)行相關(guān)的替代程序;底稿中缺乏審計(jì)人員對(duì)大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注,如金額較大的固定資產(chǎn)的.發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備的報(bào)關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項(xiàng)等。
如某事務(wù)所審計(jì)的某裝飾工程存貨金額為123xxxx元,占總資產(chǎn)38.7xxxx。其中工程施工123xxxx元,注冊(cè)會(huì)計(jì)師未按工程工程編制明細(xì)表,未關(guān)注工程進(jìn)度狀況,也未進(jìn)展實(shí)物監(jiān)盤的審計(jì)程序。
3、長(zhǎng)期投資底稿未標(biāo)明投資比例及核算方法。對(duì)于合同商定所占比例較大的投資,沒有檢查長(zhǎng)期投資是否采納權(quán)益法核算,沒有對(duì)當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確,以及是否應(yīng)編制合并報(bào)表進(jìn)展推斷。
4、收入確認(rèn)不符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入15.3億元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有取得工程結(jié)算收入確實(shí)認(rèn)依據(jù),沒有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)展收入確認(rèn)的推斷,沒有考慮收入確認(rèn)方法隊(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。
5、被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對(duì)現(xiàn)金流量表審計(jì)的工作底稿不充分問題。
6、收集的審計(jì)證據(jù)不充分、不恰當(dāng),缺乏以對(duì)審計(jì)結(jié)論形成有力的支持。審計(jì)人員大量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證,盲目地搜集無(wú)效的審計(jì)證據(jù),沒有對(duì)證據(jù)的分析與職業(yè)推斷軌跡與記錄;有的消失審計(jì)證據(jù)不支持審計(jì)結(jié)論或二者不全都的狀況;有的搜集審計(jì)證據(jù)不充分且目的性不強(qiáng),憑證抽查比例過低,不能成為支持審計(jì)結(jié)論的依據(jù);局部審計(jì)工程,對(duì)于重要事項(xiàng)沒有取得審計(jì)證據(jù),檢查人員無(wú)法進(jìn)一步推斷對(duì)審計(jì)意見的影響。
如某公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)106.3xxxx,但主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢只增長(zhǎng)了20.4xxxx,20xx年度收入增長(zhǎng)主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,38xxxx元,其中應(yīng)收賬款為1,43xxxx元,該銷售無(wú)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢。該交易為接近資產(chǎn)負(fù)債日進(jìn)展的重大特別交易,注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有充分關(guān)注交易對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況、銷售規(guī)模、償債力量等;審計(jì)人員未對(duì)相關(guān)合同條款進(jìn)展仔細(xì)檢查,未關(guān)注其銷售是否符合收入確認(rèn)條件;未關(guān)注公司是否已實(shí)際發(fā)貨,未查閱到交貨手續(xù),未取得相關(guān)驗(yàn)收合格的證明。
7、審計(jì)意見類型不恰當(dāng)。
(1)局部事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的保存意見不在正文中披露,而是采納審計(jì)事項(xiàng)說明方式表達(dá)。
(2)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)范圍的界定不正確。某公司是合并會(huì)計(jì)報(bào)表,該所審計(jì)的是其母公司會(huì)計(jì)報(bào)表,僅對(duì)母公司會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見而非合并會(huì)計(jì)報(bào)表,但是在審計(jì)報(bào)告范圍段中的表述是“我們審計(jì)了后附某公司20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及20xx年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。……”,無(wú)形中擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
(3)對(duì)審計(jì)過程中發(fā)覺的重大問題以會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的方式替代審計(jì)報(bào)告意見,以此“躲避”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),造成審計(jì)意見不當(dāng)。如某企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)-專利20xx年期初14xxxx元,本年6月增加600xxxx元,期末無(wú)形資產(chǎn)余額614xxxx元,全年應(yīng)攤銷36xxxx元而未攤銷(受益期10年)。上述事項(xiàng)影響利潤(rùn)削減36xxxx元(報(bào)表利潤(rùn)-8xxxx元),僅在報(bào)表附注中說明未在報(bào)告中披露,審計(jì)報(bào)告意見類型為無(wú)保存意見不恰當(dāng)。
(4)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段所強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)不屬于修訂后《詳細(xì)準(zhǔn)則第七號(hào)—審計(jì)報(bào)告》規(guī)定的內(nèi)容。如某公司依據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議,提取資產(chǎn)占用費(fèi)324.xxxx元(占資產(chǎn)總額的34.5xxxx)計(jì)入“其他應(yīng)付款”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)就此事項(xiàng)向B公司進(jìn)展函證,B公司未予確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中,將此事項(xiàng)作為無(wú)保存意見審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。
(5)企業(yè)會(huì)計(jì)制度運(yùn)用錯(cuò)誤,事務(wù)所出具無(wú)保存意見報(bào)告。如某審計(jì)報(bào)告意見段中說明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,但會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露實(shí)行的會(huì)計(jì)政策是《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。同時(shí),審計(jì)底稿的治理當(dāng)局聲明書中企業(yè)聲明采納《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。
(6)沒有充分考慮重大事項(xiàng)不符事項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響某事務(wù)所出具的一份標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保存意見審計(jì)報(bào)告,底稿記錄長(zhǎng)期借款函證與報(bào)表差額較大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有進(jìn)一步檢查差異緣由;某企業(yè)1995年成立,20xx年未編制利潤(rùn)表而將損益工程在遞延資產(chǎn)核算、沒有合并持股5xxxx的子公司,20xx年度審計(jì)意見為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保存意見,注冊(cè)會(huì)計(jì)師本年度仍出具無(wú)保存意見報(bào)告。
(7)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注進(jìn)展保存、對(duì)企業(yè)已承受并進(jìn)展了調(diào)整的事項(xiàng)報(bào),仍在審計(jì)報(bào)告中予以保存,盲目回避審計(jì)責(zé)任。
(8)對(duì)資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)力量關(guān)注不夠,審計(jì)程序不到位。某事務(wù)所對(duì)資產(chǎn)總額為7365.8xxxx元,凈資產(chǎn)為-4549.2xxxx元的某飯店進(jìn)展審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師未關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營(yíng)力量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只索取飯店的科目余額表,在工作底稿中填列報(bào)表數(shù)字,極少地執(zhí)行了審計(jì)程序,便出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保存意見審計(jì)報(bào)告。
四、對(duì)此次檢查的處理意見
針對(duì)上述檢查中消失的問題,對(duì)審計(jì)過程中違規(guī)情節(jié)較嚴(yán)峻的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所予以行業(yè)懲戒:
(一)對(duì)兩家事務(wù)所予以通報(bào)批判:北京泳泓勝會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京宏大興會(huì)計(jì)師事務(wù)所
(二)對(duì)三家事務(wù)所予以限期整改:北京同道會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京中潤(rùn)誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京慧運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所
(三)對(duì)六家事務(wù)所予以談話提示:中誠(chéng)恒平會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中漢德會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京國(guó)信浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京聯(lián)首會(huì)計(jì)師事務(wù)所、先峰榮達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京今日升會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
對(duì)以上事務(wù)所因?qū)徲?jì)報(bào)告存在問題簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以談話提示。
五、幾點(diǎn)意見與建議
1、本著幫忙教育與并罰并重的原則,我們對(duì)以上1xxxx事務(wù)所發(fā)書面通知書,要求事務(wù)所針對(duì)檢查發(fā)覺的問題,提出整改意見和建議,從告知之日起一個(gè)月內(nèi)以書面的形式上報(bào)協(xié)會(huì),我們將對(duì)整改結(jié)果進(jìn)展跟蹤落實(shí)。并依據(jù)整改狀況確定是否列入下一年的復(fù)查對(duì)象。
2、加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通,如對(duì)銀行的函證,往往因銀行不嚴(yán)格遵循財(cái)政部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項(xiàng)函證工作的通知》有關(guān)規(guī)定,造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能很好履行對(duì)函證明施有效掌握的程序。建議向有關(guān)部門反映,解決函證收費(fèi)高的問題。
3、檢查中事務(wù)所普遍反映收費(fèi)低的問題。如對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)所實(shí)行的招標(biāo)形式,所看重的只是價(jià)格因素,而對(duì)其他因素的關(guān)注程度卻較低,這就從客觀上加劇了事務(wù)所之間的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng),使會(huì)計(jì)市場(chǎng)的買方與賣方權(quán)利更加不對(duì)稱,地位更加不公平。建議有關(guān)部門制定相應(yīng)的審計(jì)招標(biāo)方法。
4、加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和法律責(zé)任的教育。建議加強(qiáng)職業(yè)道德和法律責(zé)任教育的培訓(xùn),并作為培訓(xùn)體系的一個(gè)重要組成局部,要注意培訓(xùn)學(xué)問的系統(tǒng)性和有用性,如實(shí)行案例分析和專題研討等方式,以幫忙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在思想上引起高度重視,在執(zhí)業(yè)中真正樹立職業(yè)道德觀念和法律責(zé)任觀念。
會(huì)計(jì)年度總結(jié)篇4
各會(huì)計(jì)師事務(wù)所:
依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度(試行)》的規(guī)定和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開展20xx年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神,我們于20xx年7月4日至8月30日對(duì)50家會(huì)計(jì)師事務(wù)所(包括分所)進(jìn)展了檢查,13家事務(wù)所予以復(fù)查。現(xiàn)從以下四個(gè)方面進(jìn)展匯報(bào):
一、今年檢查工作的特點(diǎn)和根本做法
開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)視檢查工作,是行業(yè)誠(chéng)信建立的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)總體布置,監(jiān)管部詳細(xì)組織實(shí)施,在借鑒以往開展檢查工作閱歷的根底上,對(duì)20xx年度的檢查工作從規(guī)劃、組織、實(shí)施等方面都進(jìn)展了仔細(xì)預(yù)備和細(xì)心安排。
(一)仔細(xì)做好檢查前的各項(xiàng)預(yù)備工作。
中注協(xié)檢查工作布置會(huì)后,我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作規(guī)劃,確定了20xx年檢查對(duì)象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容;召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會(huì),部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。
舉辦了檢查人員培訓(xùn)班,對(duì)40名檢查人員進(jìn)展檢查前的培訓(xùn);針對(duì)小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn),簡(jiǎn)化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。
(二)檢查工作的特點(diǎn)和根本做法
根據(jù)中注協(xié)要求,結(jié)合我會(huì)與財(cái)政局監(jiān)視處不重復(fù)檢查的原則,對(duì)50家事務(wù)所進(jìn)展檢查,其中20xx年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未承受過協(xié)會(huì)自律性檢查的事務(wù)所3家,同時(shí)對(duì)上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進(jìn)展了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。
檢查范圍:20xx年1—4月出具的上市公司、大中型國(guó)有企業(yè)、外商投資企業(yè)20xx年度審計(jì)報(bào)告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計(jì)報(bào)告共2451份,檢查組抽查226份(其中上市公司報(bào)告4份),抽查比例為9.2%。
為便于檢查人員工作,同時(shí)不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù),與往年不同,我們從實(shí)際動(dòng)身實(shí)行了實(shí)地檢查和報(bào)送資料集中檢查兩種方式。
在抽取審計(jì)業(yè)務(wù)工程時(shí),選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)工程,使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如,選擇不同審計(jì)部門或?qū)徲?jì)小組的業(yè)務(wù)工程;選擇不同的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成的審計(jì)報(bào)告。
這次檢查工作給注冊(cè)會(huì)計(jì)師們供應(yīng)了一次相互溝通的時(shí)機(jī),許多承受檢查的事務(wù)所特別重視與檢查人員溝通執(zhí)業(yè)閱歷和體會(huì),不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見會(huì),看作是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展專業(yè)培訓(xùn)的好時(shí)機(jī)。通過檢查人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的爭(zhēng)論溝通,到達(dá)了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。
二、檢查中發(fā)覺的主要問題
(一)內(nèi)部質(zhì)量掌握存在問題
對(duì)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量掌握的檢查,主要實(shí)行調(diào)查問卷、現(xiàn)場(chǎng)詢問并結(jié)合詳細(xì)審計(jì)工程的檢查來進(jìn)展。
檢查中發(fā)覺大局部事務(wù)所建立了一整套以工程承接、工程風(fēng)險(xiǎn)治理、各級(jí)業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計(jì)工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量掌握制度和業(yè)務(wù)工程風(fēng)險(xiǎn)掌握規(guī)程,在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量供應(yīng)了保證。
但少數(shù)事務(wù)所缺乏詳細(xì)可行的制度,如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲?jì)手冊(cè),有的從形式上履行了三級(jí)復(fù)核程序,但未簽署意見,對(duì)復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無(wú)記錄,各級(jí)復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工,致使三級(jí)復(fù)核流于形式。
被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場(chǎng)開發(fā),制度建立和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié),工程質(zhì)量掌握依靠詳細(xì)的執(zhí)業(yè)人員。因此,不同的工程組由于人員組成的不同,使工程之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異,風(fēng)險(xiǎn)掌握標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。
(二)職業(yè)道德方面存在問題
在本次檢查中,我們采納調(diào)查問卷、現(xiàn)場(chǎng)與相關(guān)審計(jì)人員詢問方式,未發(fā)覺事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師惡意違反職業(yè)道德的狀況。
但我們發(fā)覺事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)大多偏低,有的業(yè)務(wù)收費(fèi)僅為標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的20-30%;注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展溝通。造成上述問題的緣由除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊(duì)伍素養(yǎng)、不正值競(jìng)爭(zhēng)等因素的影響,局部事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況,尤其放開批所以來,局部事務(wù)所消失內(nèi)局部化、業(yè)務(wù)流失的趨勢(shì),這種狀況勢(shì)必加劇同行間的不正值競(jìng)爭(zhēng)。
三、詳細(xì)審計(jì)工程存在的問題分析
(一)法律責(zé)任問題
1、對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任重視不夠。如收集的財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒有單位的公章;將事務(wù)所的名稱作為會(huì)計(jì)報(bào)表附注的頁(yè)眉或頁(yè)腳;未根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易;會(huì)計(jì)報(bào)表附注未將主要報(bào)表工程內(nèi)容予以列示;未披露財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日期;治理當(dāng)局聲明書不簽日期或簽署日期與審計(jì)報(bào)告日期不全都等問題普遍存在。
2、底稿中存檔的審計(jì)報(bào)告沒有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章;將不應(yīng)作為審計(jì)報(bào)告附件的內(nèi)容作為附件。如在報(bào)告正文有附送會(huì)計(jì)報(bào)表的狀況。
3、新所和小所對(duì)業(yè)務(wù)商定書重視不夠。沒有業(yè)務(wù)商定書、商定書要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)臓顩r,被審計(jì)企業(yè)未蓋章,未明確出具報(bào)告日期或無(wú)簽約日期或有效日期,簽約日期晚于報(bào)告日期,不恰當(dāng)限定年度審計(jì)報(bào)告的使用范圍等。
法律意識(shí)不強(qiáng)是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)覺的較為普遍的問題。我們認(rèn)為,事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)假如涉及法院、公安等相關(guān)部門,上述存在的問題將會(huì)導(dǎo)致事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)當(dāng)不必要的法律責(zé)任。
(二)綜合類工程存在的問題
1、普遍不重視審計(jì)規(guī)劃的編制。有的事務(wù)所未編制審計(jì)規(guī)劃?;蛘咴敿?xì)審計(jì)規(guī)劃固定化,沒有依據(jù)工程的實(shí)際進(jìn)展調(diào)整以適應(yīng)工程的需要。對(duì)審計(jì)程序表執(zhí)行狀況的說明一般不予重視,削減審計(jì)程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn),在實(shí)際執(zhí)行過程中隨便性很大。審計(jì)規(guī)劃中沒有對(duì)企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)展分析,對(duì)重要性水平確實(shí)定沒有過程及依據(jù),沒有審計(jì)目標(biāo)的描述,對(duì)以前年度審計(jì)的描述簡(jiǎn)潔,沒有費(fèi)用預(yù)算,對(duì)重要的審計(jì)領(lǐng)域與科目的審計(jì)程序沒有說明。
2、事務(wù)所普遍對(duì)期初余額的關(guān)注程度不夠,沒有獵取可以信任的期初余額的有利證據(jù),也沒有執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序;對(duì)影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)工程沒有進(jìn)展追查,未充分考慮期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。
3、沒有審計(jì)總結(jié)。未編制符合性測(cè)試記錄、審計(jì)差異匯總表、試算平衡表。
4、符合性測(cè)試目的不明確,符合性測(cè)試的結(jié)果與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍沒有形成對(duì)應(yīng)關(guān)系,表達(dá)不出制度根底審計(jì)的特點(diǎn)。對(duì)符合性測(cè)試樣本量確定的依據(jù)沒有充分的說明。
5、未單獨(dú)建立永久性檔案,對(duì)首次承受托付工程的,收集長(zhǎng)期檔案資料不齊。
(三)實(shí)質(zhì)性測(cè)試存在問題
1、對(duì)往來款項(xiàng)的函證狀況普遍執(zhí)行不到位。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)程序有的只有賬賬核對(duì)、賬表核對(duì),缺少必要的賬齡分析和函證程序;有的雖然發(fā)函但在回函很少的狀況下,沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。如某事務(wù)所對(duì)某物資公司的審計(jì),公司其他應(yīng)收款金額為7225萬(wàn)元,占資產(chǎn)總額34.74%,未實(shí)施函證的審計(jì)程序,也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。
2、存貨監(jiān)盤程序普遍實(shí)施不到位。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的審計(jì),一般只取得了客戶供應(yīng)的明細(xì)表或者盤點(diǎn)表,沒有事務(wù)所的監(jiān)盤或抽盤記錄,有的雖然有盤點(diǎn)或抽盤記錄,但沒有將盤點(diǎn)日的數(shù)據(jù)倒扎至報(bào)告日進(jìn)展核對(duì),使執(zhí)行的審計(jì)程序不能到達(dá)審計(jì)目的;對(duì)因客觀緣由不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實(shí)物資產(chǎn),沒有執(zhí)行相關(guān)的替代程序;底稿中缺乏審計(jì)人員對(duì)大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注,如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備的報(bào)關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項(xiàng)等。
如某事務(wù)所審計(jì)的某裝飾工程存貨金額為1234萬(wàn)元,占總資產(chǎn)38.77%。其中工程施工1230萬(wàn)元,注冊(cè)會(huì)計(jì)師未按工程工程編制明細(xì)表,未關(guān)注工程進(jìn)度狀況,也未進(jìn)展實(shí)物監(jiān)盤的審計(jì)程序。
3、長(zhǎng)期投資底稿未標(biāo)明投資比例及核算方法。對(duì)于合同商定所占比例較大的投資,沒有檢查長(zhǎng)期投資是否采納權(quán)益法核算,沒有對(duì)當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確,以及是否應(yīng)編制合并報(bào)表進(jìn)展推斷。
4、收入確認(rèn)不符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入15.3億元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有取得工程結(jié)算收入確實(shí)認(rèn)依據(jù),沒有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)展收入確認(rèn)的推斷,沒有考慮收入確認(rèn)方法隊(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。
5、被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對(duì)現(xiàn)金流量表審計(jì)的工作底稿不充分問題。
6、收集的審計(jì)證據(jù)不充分、不恰當(dāng),缺乏以對(duì)審計(jì)結(jié)論形成有力的支持。審計(jì)人員大量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證,盲目地搜集無(wú)效的審計(jì)證據(jù),沒有對(duì)證據(jù)的分析與職業(yè)推斷軌跡與記錄;有的消失審計(jì)證據(jù)不支持審計(jì)結(jié)論或二者不全都的狀況;有的搜集審計(jì)證據(jù)不充分且目的性不強(qiáng),憑證抽查比例過低,不能成為支持審計(jì)結(jié)論的依據(jù);局部審計(jì)工程,對(duì)于重要事項(xiàng)沒有取得審計(jì)證據(jù),檢查人員無(wú)法進(jìn)一步推斷對(duì)審計(jì)意見的影響。
如某公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)106.30%,但主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢只增長(zhǎng)了20.41%,20xx年度收入增長(zhǎng)主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬(wàn)元,其中應(yīng)收賬款為1,437萬(wàn)元,該銷售無(wú)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢。該交易為接近資產(chǎn)負(fù)債日進(jìn)展的重大特別交易,注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有充分關(guān)注交易對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況、銷售規(guī)模、償債力量等;審計(jì)人員未對(duì)相關(guān)合同條款進(jìn)展仔細(xì)檢查,未關(guān)注其銷售是否符合收入確認(rèn)條件;未關(guān)注公司是否已實(shí)際發(fā)貨,未查閱到交貨手續(xù),未取得相關(guān)驗(yàn)收合格的證明。
7、審計(jì)意見類型不恰當(dāng)。
(1)局部事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的保存意見不在正文中披露,而是采納審計(jì)事項(xiàng)說明方式表達(dá)。
(2)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)范圍的界定不正確。某公司是合并會(huì)計(jì)報(bào)表,該所審計(jì)的是其母公司會(huì)計(jì)報(bào)表,僅對(duì)母公司會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見而非合并會(huì)計(jì)報(bào)表,但是在審計(jì)報(bào)告范圍段中的表述是“我們審計(jì)了后附某公司20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及20xx年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表?!?,無(wú)形中擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
(3)對(duì)審計(jì)過程中發(fā)覺的重大問題以會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的方式替代審計(jì)報(bào)告意見,以此“躲避”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),造成審計(jì)意見不當(dāng)。如某企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)-專利20xx年期初140萬(wàn)元,本年6月增加6000萬(wàn)元,期末無(wú)形資
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