俄羅斯石油工業(yè)稅收模式與評估

摘要：油氣行業(yè)稅收是俄羅斯聯邦財政收入的主要來源，主要稅種是石油開采稅和石油出口稅。俄羅斯石油工業(yè)現代稅收制度的關鍵參數的分析和俄羅斯主要石油公司的稅收負擔的調查表明，俄羅斯油氣稅收法規(guī)在動態(tài)變化和調整。近些年來，俄羅斯聯邦政府繼續(xù)推進稅改行動，進一步降低油氣出口關稅。韃靼石油公司作為行業(yè)典型，公司的稅收是以石油開采稅為主的油氣稅收為主導。俄羅斯稅法中規(guī)定了石油開采稅的計算公式，針對具體油田和油藏的石油開采稅采用了優(yōu)惠系數，使不同開采條件下石油開采稅明顯不同，目的在于政府支持生產條件艱苦以及各種難動用儲量的開發(fā)。從計算公式體現出，石油開采稅與國際油價和美元兌盧布匯率正相關，反映了國際油價越高和盧布越貶值，俄羅斯財政油氣稅收越高的基本事實。2000年以來，俄羅斯石油工業(yè)經濟的基本形勢周期性上漲，從2005年到2020年礦產資源開采稅對于俄羅斯財政的貢獻度的分析表明，俄羅斯經濟依賴油氣為主的能源工業(yè)的結構性特點，以及石油開采稅對俄羅斯財政的積極貢獻。將俄羅斯石油工業(yè)公司和同行業(yè)外國公司稅收負擔進行對比，對總稅收在收入中的份額和每桶油當量的稅收負擔兩個指標進行的分析表明，俄羅斯石油公司每桶石油當量的稅收負擔與外國主要石油公司相當，而總稅收在收入中的份額比外國公司明顯要高。與外國公司相比，最優(yōu)資源稅理論解釋了俄羅斯石油工業(yè)稅收制度的內在合理性以及缺陷。關鍵詞：俄羅斯，油氣稅收，石油開采稅，韃靼石油公司，稅制比較開采稅和出口稅在俄羅斯國家預算中被單獨列出，屬于油氣行業(yè)的特殊稅種。開采稅具體地包括石油開采稅、天然氣開采稅以及凝析油開采稅；出口稅包括原油出口關稅、天然氣出口關稅和石油化工產品出口關稅。除了它們以外，俄羅斯聯邦政府對于油氣公司征收的稅種還主要地包括企業(yè)所得稅和增值稅等，地方政府一般向其征收財產稅。本文將詳細介紹俄羅斯石油工業(yè)中主要包括石油開采稅的稅收模式，并分析俄羅斯石油工業(yè)經濟形勢與礦產資源開采稅的關系。最后進行橫向比較，分析俄羅斯石油工業(yè)稅收的內在合理性以及缺陷。一、俄羅斯石油行業(yè)的稅收模式俄羅斯的石油和天然氣系統與稅收制度密切相關，2002年，礦產開采稅(石油開采稅)被引入稅收體系。礦產開采稅規(guī)定了國家、組織和被授予開采礦藏的個人企業(yè)主之間的法律關系。一般來說，俄羅斯聯邦預算的油氣收入包括石油開采稅和原油、天然氣及各種石油產品的出口關稅。下表表示了油氣收入在俄羅斯聯邦預算中份額 從上表所示的數據基礎上，可以得出結論，油氣收入在預算中的份額相當高。例如，2015年，來自石油和天然氣行業(yè)的預算收入約為5.9萬億盧布，相當于所有預算收入的43%和國家GDP的8%。至于2017-2018年，2018年上半年石油和天然氣收入在俄羅斯聯邦聯邦預算總收入中的份額為45.6%，對應3.935萬億盧布，GDP的5個百分點。(一)特許權使用費模式解決主要依賴石油經濟問題的一個重要步驟是為石油公司選擇一個適當的稅收制度，一方面能夠確保獲得自然租金和填補預算，另一方面能提高行業(yè)的發(fā)展機會和投資吸引力。石油行業(yè)的現代稅收模式大致可分為兩類：特許權模式，即公司獲得開發(fā)礦藏獨家權利，并支付復雜的標準付款(獎金、特許權使用費、租金稅和利潤稅)；另一種是以石油公司和自然資源所有者的國家之間的產量分享為基礎的合同制度。特許權模式傳統上用于擁有發(fā)達礦產行業(yè)的國家——美國、加拿大、英國和挪威，而生產共享協議主要是發(fā)展中國家的特點——中國、印度和埃及。在哈薩克斯坦和俄羅斯，兩種模式都在使用：特許權制度占主導地位，而公共服務協議是零星的。采用特許權模式的國家對石油項目征收的稅款大致可分為兩類：一次性付款(一次性定期付款——獎金、特許權使用費、租金——按固定比率或按總產量)和收入(公司所得稅和超額利潤稅)。國家收取特許權使用費、獎金和租金在于它們相對容易管理，并能從商業(yè)行動的早期階段提供穩(wěn)定的稅收。然而，卻沒有參考項目的經濟和技術特點，利益因素沒有積極刺激資本密集型項目的投資。在哈薩克斯坦和俄羅斯，石油開采稅通常被視為某種特許權使用費(НДПИ)，按產量收取。在哈薩克斯坦，稅基是產值，出口時以世界市場價格為基礎，不作調整，原油的石油開采稅稅率是以年產量為基礎確定的。(二)俄羅斯的油氣稅收俄羅斯油氣公司需要繳納品類繁多的稅費，其中，開采稅和出口稅是油氣行業(yè)的特殊稅種而存在。石油開采稅和原油出口關稅是油氣收入中最重要的兩項，這兩種相加能夠達到油氣收入的70%以上。在俄羅斯經濟中，使用礦產資源開采石油而支付的費用是以石油開采稅和石油及石油產品的出口稅為主導?！抖砹_斯聯邦稅法》規(guī)定了對某些領域適用較低石油開采稅稅率的條款，這一方面顯示出了石油稅收制度的靈活性，另一方面也體現了弊端，提供了滋生尋租、腐敗的可能性。為了穩(wěn)定國家的財政收入，石油開采稅在2000年初引入到俄羅斯的稅收體系中。20年來，石油開采稅的稅率以及優(yōu)惠系數有所變動，但基本上是隨著國際油價的上漲或者下跌動態(tài)調整的。除了石油開采稅以外，在下游領域經營的公司對出口石油產品還要支付出口稅，對國內銷售支付消費稅。出口稅的征收方式剛開始是按照與國際油價掛鉤的方式，分成三個區(qū)間來征收的，在2001年俄聯邦第126號法律修正案中被規(guī)定，之后，俄羅斯經濟發(fā)展部以兩個月的周期對數據進行更新。到2004年聯邦政府對稅率和征稅區(qū)間才進一步調整，按照2004年第33號法律修正案審議通過，征稅區(qū)間增加為四個，關稅稅率提到到65%的水平，以進一步發(fā)揮出口關稅的調節(jié)作用。高出口關稅稅率對于俄羅斯政府至關重要，尤其進入新世紀以來，世界石油價格開始不斷攀升，對于俄羅斯這樣的能源國家而言，石油價格的上漲能夠帶來國家稅收收入的不斷增加?？傮w而言，俄羅斯原油出口關稅按以前的稅制維持了65%稅率的高水平，影響了石油開采量的增長，并且限制了對俄羅斯石油企業(yè)的投資。所以，俄羅斯自2011年10月1日起實施“60-66-90”石油行業(yè)稅收制度。根據該制度，“60”指的是，當世界石油市場上烏拉爾混合原油平均價值高于182.5美元/噸時，原油出口基本稅率確定為60%；“66”指的是重質、輕質成品油的出口關稅稅率略微低，總體按照原油關稅稅率再乘以66%；“90”指的是汽油等限制性石油產品的出口采取另一個稅率，計算系數則為石油出口關稅乘以90%，[1]自那時起，具體稅率每月調整一次。到了2014年間，俄羅斯聯邦政府進一步降低出口關稅的稅率水平。經俄羅斯總統弗拉基米爾·普京簽署，于2013年9月30日簽署出臺的《俄羅斯聯邦稅法》第263-FZ號修正案規(guī)定，從2014年1月1日起，當國際原油市場上鹿特丹港和地中海的烏拉爾原油價格超過182.5美元/噸時，關稅調整系數將從2013年的60%調整到59%，并緩慢降低到2017年30%的水平。(三)石油出口關稅和開采稅在俄聯邦稅收中的結構變化對2010-2014年俄羅斯石油公司稅收支付結構的分析，證實了出口關稅和石油開采稅在稅收支付結構中占主導地位的論點，而且，這一時期的出口關稅額高于石油開采稅的征稅額度。然而，2016-2020年期間，在俄羅斯石油公司的稅收負擔中，明顯的趨勢是出口稅的份額逐漸減少，石油開采稅的份額增長，與實施稅制調整戰(zhàn)略的計劃基本一致。2013年7月23日，俄羅斯聯邦總統簽署了第213-FZ號聯邦法《關于刺激難動用石油儲備的發(fā)展和石油工業(yè)稅收的其他變化》，啟動了向新稅收方案過渡。2014年，為了大大減少因過境白俄羅斯和哈薩克斯坦出口造成的關稅損失，俄羅斯聯邦政府開展了2015-2017年稅改行動，目標是通過3年時間把油氣出口關稅降低到與關稅同盟成員國同一水平30%。為此，2014年11月14日，俄羅斯聯邦國家杜馬通過了《石油工業(yè)稅收策略》以降低消費稅率，逐步降低出口關稅。為了減少稅收改革對油氣生產行業(yè)的負面影響，聯邦政府降低了石油出口關稅，同時，提高了開采稅稅率。另一方面，為適當鼓勵包括東西伯利亞、極地大陸架等的難動用儲量的開發(fā)，加之，2011年至2014年上半年，國際油價長期保持在100美元/桶的價格水平以上，在綜合考慮油田區(qū)域、開發(fā)難度和儲量采出程度等因素的基礎上，石油開采稅的計征中，提高了針對特定油田和油藏的石油開采稅優(yōu)惠系數。但是，國際原油價格自2014年下半年以來開始斷崖式下跌，巨大地沖擊了聯邦財政狀況，2015年11月28日俄羅斯總統普京簽署俄聯邦關稅法第324-FZ號修正案，規(guī)定自2016年1月1日起，當烏拉爾原油價格超過182.5美元/噸時，不再采用366-FZ號稅法修訂案規(guī)定的36%，關稅調整系數保持在42%的水平，造成稅改進程暫緩。2016年11月30日，俄羅斯總統普京簽署俄聯邦稅法第401-FZ號修正案，減弱石油開采稅的優(yōu)惠力度，規(guī)定在原石油開采稅優(yōu)惠系數Дм中增加優(yōu)惠調節(jié)系數КК。此外，從2019年1月1日起，在未來6年內實行新的稅收方案，使石油和石油產品的出口更有利可圖，以及提高國內市場的煉油價格。按照修訂后的法律，需要改變礦產開采稅的計算方法和提高石油開采稅的基本稅率，彌補俄羅斯預算中石油和天然氣收入的損失。(四)石油增值稅除了主要的油氣稅收以外，增值稅也是比較重要的石油工業(yè)稅收。增值稅的征收在俄羅斯的《稅法典》中明確規(guī)定，具體可見第164條《稅法典》第1-3款。俄羅斯的增值稅稅率水平規(guī)定了三個不同的標準，分別為0%、10%和18%，按照貨物的類型、產品、服務、海關手續(xù)和稅基等不同條件確定適用的稅率。法典列明了0%和10%稅率適用情況，在其他未列明的情況下均使用18%的稅率。而對俄羅斯的石油公司而言，除少量額度不大的油田開采外，還可享受增值稅100%抵扣。為平衡國家預算和穩(wěn)定企業(yè)利潤，俄羅斯政府經常修改增值稅的稅制和稅率。[2]二、俄羅斯石油公司稅收征管分析——以韃靼石油公司為例俄羅斯石油和天然氣行業(yè)最大的公司是俄羅斯石油公司、俄羅斯天然氣工業(yè)公司、盧克石油公司、巴什石油公司等。蘇爾古特石油公司、韃靼石油公司、俄羅斯石油公司和俄羅斯天然氣工業(yè)公司等俄羅斯排名靠前的石油公司在銷售量方面的比較，參考以下表格：石油和天然氣市場上的公司數量眾多，韃靼石油公司并不排名第一，但選擇韃靼石油公司進行分析，并對其稅收活動進行詳細地審查，因為它是俄羅斯油氣行業(yè)中最有前途和最具發(fā)展活力的企業(yè)之一。(一)韃靼石油公司最新的稅收狀況2020年受到新冠疫情影響，俄羅斯石油產業(yè)順應世界經濟發(fā)展趨勢，受疫情、歐佩克+協議、沙特價格戰(zhàn)等因素制約，發(fā)展受限。2020年石油產量為5.128億噸，較2011年的水平(5.114億噸)下降8.5%(4750萬噸)。韃靼石油公司的稅收指標也相應地下滑，公司的營業(yè)額和稅收總額較2019年降低了將近40%。即便如此，石油開采稅在所有稅收項中依然占據絕對主導地位，2020年達到1760億盧布(80%)，較2019年所占比例基本保持不變。表4體現出不同類別的稅收在韃靼石油公司的石油生產成本中的份額。稅收支付在2018-2020成本結構中的份額最大的變化之一是“其他費用”的份額從7%大幅增加到11%。在所有類型的成本中，稅收成本在不同年份公司采油總成本中所占的比例從37%到40%不等，是所有類型成本中的最高指標，而稅收主要依然是石油開采稅。根據表5，礦產開采稅的份額最大，出口稅在公司年度報告中已經非常微小，體現出新的國家稅收趨勢，稅收的機動性增加，新的法律通過降低出口關稅(石油產品關稅降低1.7-5倍)，減少國家預算對石油工業(yè)的依賴。同時，石油開采稅將以對應的百分比增加。新方案規(guī)定，自2019年1月1日起，在原油和油品出口稅征收時引入常系數，2019年為0.833，2020年-2023年分別為0.677、0.5、0.333和0.167，一直到2024年降為0，屆時將完全取消出口稅。而相對應地，提高開采稅方面也引入了常系數，與出口稅的數值相同，只是隨之年份增加，數值變大，該系數在2019年為0.167，2020年-2023年分別為0.333、0.5、0.667、0.833，2024年提高至1，具體地，設計原油開采稅稅率計算公式將綜合考慮原油儲量、產量、品質，油價、匯率等諸多因素，自2019年1月1日起，將用該公式計算的稅率乘以常系數作為征收原油開采稅的稅率，整個調整與出口稅降低幅度相對應。[3]意味著到2024年，石油的出口關稅以及相應的石油產品的出口關稅降至零，同時提高礦產開采稅的基本稅率。關于2019年的稅收計劃，根據俄羅斯聯邦政府的預測，該稅收手段將使國家在2024年額外獲得約1.5萬億盧布。取消原油和石油產品出口關稅并非俄羅斯的突然舉措，其在20世紀90年代中期就曾做過類似嘗試，但隨后爆發(fā)的金融危機迫使中止改革行動。2014年下半年的油價暴跌致使稅改再次被推遲。而2017年初以來國際油價普遍上漲，為稅收改革提供了契機。俄羅斯2015年-2017年石油稅收政策調整的主要內容是降低出口稅率，同時提高開采稅稅率，并沒有在稅收制度體系上做出深刻改變。所以，俄羅斯政府認為，2015年-2017年的油氣領域一些問題并沒有被根本解決，改革是不夠徹底的。(二)疫情背景下石油開采稅制的調整稅法修訂是2020年的重大事件之一，由于疫情和油價下跌，俄羅斯政府再次被迫重新修訂行業(yè)的稅收制度。9月30日，杜馬在三讀和最后一讀中通過了修改《稅法》的法律草案，以調整優(yōu)惠參數，并廢除了一些特別項目的豁免。2020年10月，批準了一些由總統簽署的法律，改變了石油開采稅試點的系統參數，并取消了對枯竭油田和高粘度油的豁免。2020年10月15日通過了第325-FZ號聯邦法律《關于俄羅斯聯邦海關關稅法第3-1條的修正案》，2020年10月15日通過第342-FZ號聯邦法律《關于俄羅斯聯邦稅法第二部分第254和26章的修正案》。根據新的法律，以前的一些激勵措施已經被廢除，根據《稅法》修正案，主要的新變化如下：1.取消對損耗超過80%的油田降低石油開采稅率的優(yōu)惠，2019年預算收入損失估計為2320億盧布，但將獲得800億盧布的額外收入。2.廢除對超粘稠油(EVO)的石油開采稅豁免，可能在2021年給預算帶來779億盧布。3.廢除對特粘油的出口稅，過去是標準稅率的10%。根據財政部的計算，2020年給予豁免的收入缺口估計為147億盧布，而2021年取消豁免的額外收入為189.9億盧布的水平。4.根據新的法律，在2023年12月31日前，計算石油開采稅最低稅基的單位將是7140盧布(以前的最后期限是2021年)。從2024年1月1日起，它將是8600盧布。(三)石油開采稅的計征方式接下來，以2015年為例，將計算和分析韃靼石油公司的石油開采稅，然后，將數值與近幾年的指標進行比較。計算石油開采稅的公式是按照俄羅斯聯邦稅法342章的第1條給出。計算稅款的稅基是實物開采的礦物數量，稅期是一個日歷月。計算石油開采稅的主要指標之一是稅率，它由附加系數調整。石油開采稅計算公式為：НДПИ=ОН×(КРНС×Кц-Дм)，其中ОН為石油凈產量，КРНС為開采稅基礎稅率，2015-2017年分別每1噸766盧布 (含2015年1月1日至12月31日)、857盧布(含2016年1月1日至12月31日)、919盧布(從2017年1月1日開始)。在這種情況下，基礎稅率乘以表征世界石油價格動態(tài)的系數КЦ。КЦ為油價和匯率調整系數，其計算公式為：КЦ=(Ц-15)×P/261，其中：Ц為應稅期月平均烏拉爾油價(美元/桶)，P為俄羅斯中央銀行公布的月平均美元對盧布匯率，系數與國際油價和匯率分別成正比。所得值減去表征石油生產特征的優(yōu)惠值ДМ，指標值ДМ按稅法第342.5條規(guī)定的方式確定。ДМ指標按以下公式計ДМ=Кндпи×Кц×(1-Кв×Кз×Kд×Kдв×Kkan)-Kk。Кндпи為礦產資源開采稅系數；Кв為礦產的開采程度；Кз是指定區(qū)域地下礦藏的數量；Kд表示開采石油的難度系數；Kдв表示挖掘的具體礦層；Kkan表示石油開采地及石油性質。從2016年1月1日起，Kндпи為559，韃靼石油公司的石油開采稅金額上表可見，如果開采程度系數在0.8以上，則按基礎稅率乘以開采程度指數Кв來計算實際稅率。若某特定區(qū)域0.8≤地下資源消耗程度的系數≤1，Кв指數計算公式為：Кв=3.8-3.5·N/V，其中V為А、В、С1和С2級石油初步探明儲量，而N為累計開采量。對于開采程度系數在0.8~1之間的油田，Кв指數從1到0.3逐漸降低。使用以上的公式計算，可以等于0.3或1(《稅法》第342.5條第2款)；如果是高耗損，我們將把這個系數視為0.3，如果是低耗損則是1。由于油田實際儲量可能比初步探明儲量多，若地下資源消耗程度的系數≥1，則Кв依然是0.3。為了計算上表中的石油開采稅值，使用了減免系數。系數參照了生產公司的不同地理位置、生產條件以及各種難動用的石油儲量的開采。根據表格，礦產開采稅的優(yōu)惠部分主要按照油田的耗損程度來計算。從2007年開始，在累計開采損耗達到油田的80%之后，對油井或油田適用減免系數。為了獲得這一減息系數以及新的稅收減免，生產商有必要把從枯竭的礦藏中提取的石油與其他石油分開。另外，表格中未減少的石油開采稅，對評估修改后的立法以及減少系數對納稅額的可能影響有參照意義。截至2006年12月31日，石油開采稅的征收是按照2001年8月8日的聯邦稅法的規(guī)定執(zhí)行，而Кц指數是按照2004年5月7日的聯邦稅法規(guī)定實施。從2007年1月1日起，俄聯邦稅法又開始實行石油開采專門稅，以延長即將枯竭油田的開采期限。石油開采專門稅適用于新油田和開采程度系數高的油田，對其在稅收上予以優(yōu)惠。[4]另外，這一時期還對東西伯利亞新油田的實行了免稅期制度，進一步從稅收政策上對油田開采條件差的區(qū)域給與了支持。所以，這一輪稅制改革既部分彌補了統一的礦產資源開采稅的缺陷，又保障了國家財政收入的增加。目前，韃靼石油公司的平均采油系數超過40%，與西方同類公司持平。公司項目中開發(fā)難采油田的總預算不低于1.95億盧布，預計執(zhí)行期為5-6年。三、礦產資源開采稅的征收與俄羅斯石油工業(yè)經濟形勢石油和天然氣工業(yè)在俄羅斯聯邦經濟中發(fā)揮著重要作用，石油價格也影響著工業(yè)和運輸行業(yè)、農業(yè)和服務業(yè)的價格動態(tài)。國際油價的波動和不穩(wěn)定對所有石油生產國的經濟都有影響，全球石油市場遭遇石油和石油產品價格波動，歐佩克國家的生產和儲備就受到干擾。目前，13個成員國組成的歐佩克在全球石油市場定價中發(fā)揮著主導作用。2016年，歐佩克決定將所有參與該行業(yè)的國家的石油日產量減少到180萬桶，其中俄羅斯占30萬桶。這一決定已經被延長了兩次，并將在2019年繼續(xù)有效。但是，待機制形成以后，俄羅斯一改以前積極參與的態(tài)度，反而慢慢地消極對待。最終，2020年3月6日召開的“歐佩克+”會議沒有統一決定下一階段繼續(xù)進行產量控制，俄羅斯方面不打算加大減產規(guī)模。根據國際能源署發(fā)表的報告《2019年世界能源投資》，自2015年以來一直在下降的能源投資，在2018年穩(wěn)定在18.5億美元。同時，石油和天然氣勘探和生產的投資在2018年增加了3.7%，達到4770億美元。[5]這是由于能源價格重新上漲，頁巖氣產量持續(xù)增加，以及建設周期較短的項目激增。俄羅斯擁有大量的碳氫化合物資源儲備，并具有高產量。根據俄羅斯統計局的數據，2018年該國的石油產量為5.557億噸。2008-2018年期間，石油年產量穩(wěn)步增長。(一)俄羅斯的“歐佩克+”政策由于油田的多樣性，所生產的石油在質量特征上也各不相同，所以，沒有統一的石油價格。為了簡化交易，有幾個基準等級：西德克薩斯中質油(WTI)；布倫特原油；迪拜原油(自2007年起，也包括阿曼原油)。大西洋盆地原油的全球主要價格基準是布倫特原油，它被用來評估三分之二的國際原油供應?？偟膩碚f，一桶布倫特原油的價格在過去15年里幾乎持續(xù)上漲，價格大幅下跌出現在2014年。2014年下半年，沙特打算以“歐佩克”為基礎，重新主導世界石油市場，進而可以把生產成本較高的美國頁巖油排擠出去，2014年11月召開了歐佩克部長級會議，決定保持原有的生產配額不變。在這以后，國際油價下跌至了2016年1月的每桶約30美元的標準，達到了一個歷史低水平。在這以后，石油價格觸底飛速高漲，在短期內又回升到相對高位。之后，隨著美國頁巖油氣產量逐步加大，國際石油供應又逐漸變得過剩。西德克薩斯石油價格從2014年7月的每桶105.79美元跌到了11月的每桶75.79美元的水平。為此，2015年年中，沙特為實施減產保價行動主動接觸俄羅斯，2015年12月，沙特提出了每天減產100萬桶的計劃，進一步推進相關的歐佩克國家執(zhí)行“不減產”政策，可是，前提是包括尤其俄羅斯在內的非歐佩克產油國必須加入。這時候，俄羅斯的石油工業(yè)仍然處于快速發(fā)展的階段，認為“凍結”現有石油產量更加適合，如若延緩新項目的建設就可能等同于減產。但是，俄羅斯還是采取了“歐佩克”的建議，直接導致2015年第一季度的國內生產總值的指標相對地下跌了2.2%。然后，更強勁的2016年1月國際油價又降至每桶30.70美元，2016年2月，俄羅斯第一次關于實施產量聯合控制正式磋商，最終決定把石油產量控制在2016年1月11日的水平。11月30日，歐佩克成員國終于決定共同按照每日120萬桶的標準減產，并最終達成了一致協議。俄羅斯盡管并未直接參加此次會議，但也公開宣布同意實行每天30萬桶的減產計劃。當年12月10日，俄羅斯等12個非歐佩克產油國共同簽署協議，又決定共同按照每日55.8萬桶的標準減產，標志著“歐佩克+”的正式建立。[6]由于實施了在2016年底的“歐佩克+協議”和隨后的過剩石油供應的減少，全球石油價格已經上升。俄羅斯石油在全球市場的價格也從41.9美元/桶上升到2016年的53.1美元/桶。到2017年，全球市場上的俄羅斯原油價格也從2016年的53.1美元/桶上升到2017年的69.1美元/桶，一直到2018年10月最高漲至81.03美元/桶，2018年12月，油價下降又顯而易見，保持在每桶57.36美元。之后，從2018年12月至2019年12月，布倫特原油的月平均價格呈現穩(wěn)定的波動狀(二)礦產資源開采稅對俄羅斯財政的貢獻度2000年以來，除了2008年和2014年發(fā)生的國際金融危機導致油價暴跌以外，國際石油價格周期性上漲。21世紀頭10年俄羅斯的國內政治穩(wěn)定和社會福利增長就與國際油價持續(xù)上漲直接相關。俄羅斯經濟高度依賴石油和天然氣行業(yè)的主導作用，能源效率低下，導致俄羅斯經濟競爭力下降，對國家安全造成威脅，石油和天然氣產品仍然占到俄羅斯出口的一半。油價波動很大，這不僅對產油公司的財務指標有重大影響，而且對俄羅斯整體經濟狀況也產生同樣效果，因為，隨著世界油價高企，俄羅斯預算也有高收入(例如，2000-2008、2016-2018)，其中礦產資源開采稅收入是俄羅斯聯邦財政收入的重要來源。2005~2020年，俄羅斯礦產資源開采稅收入對財政收入的貢獻度的平均水平達到了15.9%。2005~2009年間，礦產資源開采稅收入對財政收入的貢獻率表現出比較明顯的波動趨勢，數值從2007的18.1%下降到2009年的7.9%。期間，2007年為貢獻率的頂峰，而2009年則為貢獻率最低的時候，但自2010年后，礦產資源開采稅收入對財政收入的貢獻度卻又呈現穩(wěn)步上升的趨勢，由9.5%上升到14.3%，增長了50.5%。2016年以后，雖然受到國際政治環(huán)境和頁巖油開采的影響，國際油價長期走低，但烏克蘭危機后，俄羅斯經濟被制裁，俄羅斯盧布一度貶值到1美元兌80盧布，盧布貶值又利于油氣資源出口，石油開采稅的貢獻依然很大，近兩年的疫情影響下，貢獻度也達到了20%左右。雖然有數十種礦產資源開采稅的課稅對象，但2005~2020年的俄石油開采稅對礦產資源開采稅的平均貢獻度高達87%。在這種收入結構的影響下，基礎稅率、石油價格、盧布匯率及石油開采量等因素直接影響了俄羅斯礦產資源開采稅收入水平，成為了對俄羅斯財政收入具有決定性影響的關鍵因素。國際石油價格水平與俄羅斯礦產資源開采稅收入基本呈正相關關系，從2005~2020年期間，可以把俄羅斯礦產資源開采稅課征大致分為以下幾個階段：1.2005~2008年，受到伊拉克爆發(fā)戰(zhàn)爭、石油的強勁需求和國際游資炒作等影響，國際油價飆升，礦產資源開采稅收入呈現顯著上升趨勢。國際油價從2005年的54.5美元/桶飆升至2008年的98.4美元/桶，俄羅斯礦產資源開采稅由2005年的8599億盧布增至2008年的17080億盧布，礦產資源開采稅收入對財政收入的比重由8.9%上升到11.0%。2.2008~2009年，國際油價下跌，礦產資源開采稅收入逐漸下行。美國次貸危機波及全世界，起始于2008年6月，國際石油價格不斷下跌，至當年12月國際油價甚至跌到43美元/桶。俄羅斯礦產資源開采稅收下滑，礦產資源開采稅收入對財政收入的貢獻率由11.5%下降至7.9%，從2008年的17080億盧布跌至2009年的10538億盧布，為近十年來的最底谷。3.2009~2012年，國際油價整體上比較穩(wěn)定。國際油價又一次從2010年的80美元的水平上升至110美元。俄羅斯礦產資源開采稅收入2010年為14063億盧布，2010年為20425億盧布和2012年達到了24594億盧布，年均增幅為36.5%。2012年，俄羅斯政府調整了礦產資源開采稅的基礎稅率水平，從419盧布提高至446盧布，相應地，2012年的礦產資源開采稅收入比上年增長了42.2%，是從2005~2012多年中增幅水平最大的一次。同期，礦產資源開采稅收入對財政收入的貢獻率也呈現穩(wěn)步增長態(tài)勢，平均增幅為16%，占比達到11.8%。4.2012~2016年，國際油價整體上下跌。2013~2015年，礦產資源開采稅收入由25758億盧布上升至29386億盧布，但年均增幅僅為2.7%。2014年7月~2015年7月，國際油價從110美元/桶暴跌至50美元/桶，2016年1月的油價跌至2000年代初以來的最低紀錄27.5美元/桶。俄羅斯礦產資源開采稅收入并未跟隨油價明顯下降，在于盧布對//美元的匯率也出現了較大規(guī)模的下跌，從平均1美元兌30盧布的水平降到了1對60左右。加之，俄政府石油開采的基礎稅率由493盧布/噸提高至766盧布/噸，增幅達55.4%，2014~2015年俄礦產資源開采稅收入對財政收入的貢獻度不跌反升，由12.4%的水平上升至14.3%。[8][9]5.2016~2019年，國際油價穩(wěn)定在中位起伏，礦產資源開采稅收入由28300億盧布上漲到2018年、2019年度的60000億盧布的水平，國家財政收入也逐漸回歸到2014年的水平，達到了200000億盧布的水平。這一時期的礦產開采稅收入以及對國家財政收入的貢獻度都升高了，一方面得益于國際石油價格的穩(wěn)定，另外是盧布對美元匯率在2014年烏克蘭危機后跌到谷底80盧布/美元以后，長期穩(wěn)定到了65盧布/美元左右，盧布貶值有利于本國貨物出口，礦產開采稅的征收也與匯率高低成正比。礦產資源開采稅對于國家財政的重要性日漸突出，2018、2019年兩年的貢獻度都達到了30%。6.2020年至今，2020年所有稅收增長率總體放緩，2020年受到新冠肺炎疫情的影響，全球經濟面臨衰退危機，俄羅斯經濟下滑同樣嚴重，尤其