公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

一、導(dǎo)言

基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，按公司201X年度內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃安排，審計(jì)部對(duì)公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)關(guān)務(wù)模塊進(jìn)展內(nèi)部審計(jì)，涉及的期間是201X年01月01日至201X年12月31日。

二、審計(jì)范圍：

（一）關(guān)務(wù)制度制定與審批

（二）進(jìn)出口報(bào)關(guān)

（三）產(chǎn)品收發(fā)貨治理

（四）進(jìn)出口商品預(yù)歸類

三、審計(jì)目的：

本次審計(jì)的期間范圍涉及關(guān)務(wù)制度制定與審批、進(jìn)出口報(bào)關(guān)、備案手冊(cè)申請(qǐng)與審核、保稅貨物進(jìn)出口報(bào)關(guān)、收發(fā)貨治理、保稅物料保管、領(lǐng)用、成品保存、出庫治理等方面的內(nèi)部掌握是否健全有效進(jìn)展審計(jì)。審計(jì)的依據(jù)是規(guī)劃物流部、倉庫、財(cái)務(wù)、選購等各部門供應(yīng)的資料證據(jù)。以及系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)比。審計(jì)過程中我們結(jié)合公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)實(shí)際狀況，使用了《業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)掌握表》，對(duì)進(jìn)出口業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)逐一排查。在該表格內(nèi)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)掌握目標(biāo)和掌握活動(dòng)進(jìn)展了具體的描述;對(duì)不達(dá)標(biāo)的問題點(diǎn)進(jìn)展了詳述并提出了建議，最終針對(duì)不達(dá)標(biāo)問題做缺陷整改跟進(jìn)表，以到達(dá)審計(jì)目的。

四、審計(jì)內(nèi)容

（一）關(guān)務(wù)制度建立及組織架構(gòu)設(shè)置

1、關(guān)務(wù)制度制定與審批

《通關(guān)業(yè)務(wù)治理規(guī)定》明確標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)口保稅物料的在企業(yè)流轉(zhuǎn)過程的掌握。對(duì)日常操作進(jìn)展指導(dǎo)。對(duì)于與關(guān)務(wù)嚴(yán)密相關(guān)的部門，包括倉儲(chǔ)、選購、規(guī)劃、研發(fā)、工程、生產(chǎn)、工程等部門增列關(guān)務(wù)治理的相關(guān)制度及流程，按公司的授權(quán)審核審批規(guī)定執(zhí)行或公布。

2、關(guān)務(wù)組織架構(gòu)設(shè)定

人力資源部門設(shè)置公司組織架構(gòu)，編制組織架構(gòu)圖及各部門《崗位說明書》和《職責(zé)權(quán)限表》，明確規(guī)定關(guān)務(wù)治理部門在組織架構(gòu)[各類審計(jì)方法案例報(bào)告模板在公眾號(hào)內(nèi)審網(wǎng)查閱獵取,內(nèi)審網(wǎng)注]上表達(dá)，并明確關(guān)務(wù)治理部門的權(quán)責(zé)義務(wù)。設(shè)定業(yè)務(wù)部門與關(guān)務(wù)治理接口崗位的權(quán)責(zé)義務(wù)、以及在關(guān)務(wù)工作方面需要相互協(xié)作及協(xié)作的要素。

關(guān)務(wù)業(yè)務(wù)主要相關(guān)部門包括關(guān)務(wù)、規(guī)劃、銷售、選購、倉儲(chǔ)、生產(chǎn)制造，物流、財(cái)務(wù)等。其中包括：

（1）BOM維護(hù)（供應(yīng)精確手冊(cè)備案根底數(shù)據(jù)）—研發(fā)部門負(fù)責(zé)；（2）月度進(jìn)口物料選購規(guī)劃—選購規(guī)劃科負(fù)責(zé)；

（3）精確供應(yīng)出口貨物裝載通知單與車輛信息數(shù)據(jù)-物流部門、船務(wù)科負(fù)責(zé)。

關(guān)務(wù)治理職責(zé)分別

公司關(guān)務(wù)部門編制崗位職責(zé)說明書，明確各崗位職責(zé)，建立關(guān)務(wù)報(bào)關(guān)申報(bào)、復(fù)核、報(bào)關(guān)統(tǒng)計(jì)等崗位的崗位責(zé)任制，明晰各崗位的職責(zé)、權(quán)限、工作內(nèi)容，確保不相容崗位相互分別、制約和監(jiān)視。

（二）進(jìn)出口報(bào)關(guān)

1、出口報(bào)關(guān)

貨物出口，關(guān)務(wù)科依據(jù)OMS系統(tǒng)的發(fā)貨通知單上保稅物料狀況，推斷走貨貨物出口性質(zhì)：

（1）一般貿(mào)易貨物出口：報(bào)關(guān)員依據(jù)OMS系統(tǒng)的發(fā)貨通知單上保稅物料領(lǐng)料狀況，假如空白，則為一般貿(mào)易貨物，報(bào)關(guān)員依據(jù)系統(tǒng)上發(fā)貨通知單和實(shí)際裝柜狀況制作報(bào)關(guān)文件（銷售合同、形式發(fā)票、裝箱單等），提交報(bào)關(guān)復(fù)核崗位及相關(guān)職能部門審核報(bào)關(guān)要素（貨物品名、規(guī)格、型號(hào)、目的國、單價(jià)、成交方式等），核定無誤向商檢局辦理電子申報(bào)，申請(qǐng)出口通關(guān)單，通過后交報(bào)關(guān)行報(bào)關(guān)。

（2）出口單證檢查：2023年度總出口報(bào)關(guān)單共XXX份，出口總金額為：XXX萬美元，按20%抽查率進(jìn)展審查，審查了60份報(bào)關(guān)單證，詳細(xì)單證信息如下：

上述報(bào)關(guān)單證均有完整的報(bào)關(guān)單、合同、發(fā)票、裝箱單、船運(yùn)單、通關(guān)放行單。報(bào)關(guān)單上產(chǎn)品信息、數(shù)量、金額、重量、.編碼、品牌等信息與合同、發(fā)票、裝箱單信息全都。未發(fā)覺不符項(xiàng)。

（3）如為工廠交貨，則為內(nèi)貿(mào)方式，開增值稅專用發(fā)票。

2、進(jìn)口報(bào)關(guān)

2023年進(jìn)口貨物主要以加工貿(mào)易手冊(cè)備案方式進(jìn)口保稅物料，公司選購部門依據(jù)《生產(chǎn)規(guī)劃》，制定《選購規(guī)劃》后，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批通過后遞交關(guān)務(wù)部門實(shí)施手冊(cè)備案。

（1）2023年度向中山海關(guān)共申請(qǐng)2本加工貿(mào)易手冊(cè)備案，其中第一本新手冊(cè)已向中山海關(guān)辦理核銷結(jié)案手續(xù)，海關(guān)核查結(jié)論：企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)作正常，保稅料件空調(diào)壓縮機(jī)庫存與海關(guān)電子底賬數(shù)據(jù)全都。

（2）進(jìn)口單證檢查：2023年度進(jìn)口報(bào)關(guān)單共7份，進(jìn)口總金額為：XXX萬美元，按20%抽查率進(jìn)展審查，審查了3份進(jìn)口報(bào)關(guān)單證。詳細(xì)單證信息如下：

進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

上述進(jìn)口單證有完整的報(bào)關(guān)單、合同、發(fā)票、裝箱單、免3C證、提單、通關(guān)放行單。報(bào)關(guān)單上產(chǎn)品信息、收發(fā)貨人、數(shù)量、金額、重量、.編碼、品牌等信息與合同、發(fā)票、裝箱單、免3C證、提單信息相符。

3、進(jìn)出口完稅價(jià)格審定

（1）進(jìn)口完稅價(jià)格：進(jìn)口完稅價(jià)格需以公司與供給商簽訂的選購合同價(jià)格為依據(jù)，由商品價(jià)格、運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)及其他于境外發(fā)生的費(fèi)用構(gòu)成。

（2）出口價(jià)格：出口申報(bào)價(jià)格以O(shè)MS系統(tǒng)內(nèi)發(fā)貨通知單上的銷售單價(jià)為依據(jù)。

進(jìn)出口完稅價(jià)格由財(cái)務(wù)部門專員進(jìn)展審核。

（三）產(chǎn)品收發(fā)貨治理

1、倉庫收貨檢查

選購規(guī)劃課、船公司發(fā)出到貨通知，并把SHIPPINGADVICE交由倉庫，貨到后入待檢貨位，倉庫人員通知IQC檢測(cè)，檢測(cè)合格后入進(jìn)口倉。檢測(cè)不合格的，入不合格倉位，IQC出具不合格檢測(cè)報(bào)告，由選購規(guī)劃課聯(lián)系廠家處理。假如確認(rèn)要退運(yùn)處理，則通知關(guān)務(wù)辦理相關(guān)手續(xù)。進(jìn)口保稅料件與非保稅料件實(shí)行分開存放，由倉庫部門專人治理。

2、進(jìn)出口貨物的重量（毛重、凈重）取值

對(duì)進(jìn)口物料的重量取值：以船單上供應(yīng)的重量為標(biāo)準(zhǔn)。

對(duì)出口貨物的重量取值：以機(jī)器紙箱標(biāo)注意量為參考，并以過磅數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)。

3、出口貨物提取與裝運(yùn)

銷售部門啟動(dòng)發(fā)貨通知流程，由銷售、規(guī)劃、單證船務(wù)、財(cái)務(wù)審核通過，生成發(fā)貨通知單并公布。詳細(xì)是由銷售啟動(dòng)流程，規(guī)劃統(tǒng)籌生產(chǎn)規(guī)劃，單證和財(cái)務(wù)部檢查到款狀況無誤后通過審核，物流部門依據(jù)發(fā)貨通知單的內(nèi)容備貨裝柜。物流部門對(duì)出口貨物進(jìn)展拍照留存，倉儲(chǔ)部門依據(jù)裝貨單領(lǐng)用成品貨物，倉管員核對(duì)走貨信息（貨物品名、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量等）、車輛信息（車牌、柜號(hào)等）無誤后辦理貨物提取，物流完成貨物裝箱、裝車工作，并經(jīng)監(jiān)柜/監(jiān)倉崗位復(fù)核裝柜數(shù)量，車輛信息無誤后，于裝貨單簽字確認(rèn)并將裝貨信息錄入到OMS系統(tǒng)，關(guān)務(wù)部門依據(jù)OMS系統(tǒng)的裝柜信息完成出口報(bào)關(guān)。

4、第三方物流提取與裝運(yùn)

公司外銷治理部供應(yīng)裝貨單，物流效勞商依據(jù)貨物名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量等裝貨單信息于倉庫提取貨物。指定專人對(duì)貨物提取過程進(jìn)展監(jiān)控及檢查，對(duì)已提取貨物實(shí)施抽樣調(diào)查，若發(fā)覺貨物提取錯(cuò)誤，應(yīng)對(duì)物流人員實(shí)行責(zé)任追究機(jī)制，并依據(jù)托付合同商定實(shí)施適當(dāng)懲辦。

公司物流部門針對(duì)提貨多提、少提、漏提、裝箱失誤等狀況按合同條款規(guī)定進(jìn)展懲辦，并將物流效勞商懲罰次數(shù)、金額、性質(zhì)嚴(yán)峻程度等要素納入年度供給商評(píng)估體系，由外銷治理部、倉儲(chǔ)部門聯(lián)合綜合評(píng)定物流效勞商績效表現(xiàn)及等級(jí)，并完成《供給商評(píng)估表》填寫工作。

（四）進(jìn)出口商品預(yù)歸類

商品歸類精確明晰，稅率應(yīng)用正確，商品歸類檔案更新準(zhǔn)時(shí)，保證報(bào)關(guān)申報(bào)精確，稅費(fèi)計(jì)算無誤，物料歸并合理。

1、進(jìn)出口商品預(yù)歸類

關(guān)務(wù)部門依據(jù)研發(fā)、選購部門供應(yīng)的成品及料件的材質(zhì)、規(guī)格尺寸、用途、工藝原理等數(shù)據(jù)，對(duì)應(yīng)《海關(guān)進(jìn)出口商品名目》，判定成品及料件的商品編碼。依據(jù)初步歸類結(jié)果報(bào)送海關(guān)審批，經(jīng)海關(guān)審核通過后，作為進(jìn)出口成品或料件的商品編碼。

2、商品歸類檔案維護(hù)

關(guān)務(wù)部門結(jié)合海關(guān)《商品歸類調(diào)整通知》，核查公司現(xiàn)行物料商品編碼是否需要變更。需要變更的，關(guān)務(wù)部門重新向海關(guān)申請(qǐng)商品編碼歸類，審核通過后，通知財(cái)務(wù)等相關(guān)部門進(jìn)展稅率調(diào)整。五、審計(jì)結(jié)論：

我們依據(jù)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)檢查表各點(diǎn)內(nèi)容逐一排查，發(fā)覺進(jìn)出口業(yè)務(wù)制度制定與審批，保稅貨物進(jìn)出口報(bào)關(guān)、保管、領(lǐng)用、成品保存、出庫治理均符合相關(guān)要求，整體狀況良好。在對(duì)通關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)展檢查時(shí)，發(fā)覺存在以下問題：

1、企業(yè)經(jīng)營系統(tǒng)報(bào)關(guān)復(fù)核，存在較大風(fēng)險(xiǎn)：

問題點(diǎn)：2023年報(bào)關(guān)經(jīng)營系統(tǒng)很多據(jù)自動(dòng)化，報(bào)關(guān)單證由做單人審核及復(fù)核，存在風(fēng)險(xiǎn)。

整改措施：2023年經(jīng)營系統(tǒng)已優(yōu)化，可實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)自動(dòng)化，并多重環(huán)節(jié)監(jiān)管審核，報(bào)關(guān)單證由關(guān)務(wù)主管及財(cái)務(wù)人員審核，掌握風(fēng)險(xiǎn)。

2、出口貨物的重量，存在較大風(fēng)險(xiǎn)。

問題點(diǎn)：出口貨物的重量，因臨時(shí)轉(zhuǎn)變BOM表或客戶要求增減某些部件，重量會(huì)相應(yīng)發(fā)生變化，但機(jī)身標(biāo)示重量沒有準(zhǔn)時(shí)更改。

整改措施：技術(shù)支持部與研發(fā)部準(zhǔn)時(shí)溝通，對(duì)于產(chǎn)品重量因轉(zhuǎn)變BOM表或客戶要求增減項(xiàng)。準(zhǔn)時(shí)更改印刷件。對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)展追責(zé)。