第三章 審計(jì)的分類與方法

第三章審計(jì)的分類與方法第一頁，共三十頁，2022年，8月28日1、審計(jì)的分類

⊿審計(jì)的基本分類⊿審計(jì)的其他分類1．1審計(jì)的基本分類（1）按審計(jì)主體分類（2）按審計(jì)的內(nèi)容和目的分類。（3）按審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位的關(guān)系分類下一頁上一頁第二頁，共三十頁，2022年，8月28日下一頁上一頁第三頁，共三十頁，2022年，8月28日·國家審計(jì)

國家審計(jì)亦稱政府審計(jì)，是由國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施的審計(jì)。

·內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)亦稱部門和單位審計(jì)，指由本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員依照所在部門和行政最高負(fù)責(zé)人的指令所實(shí)施的審計(jì)?！っ耖g審計(jì)民間審計(jì)亦稱社會(huì)審計(jì)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)間五，是經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)、注冊(cè)的社會(huì)審計(jì)組織受委托人所實(shí)施的審計(jì)。

下一頁上一頁第四頁，共三十頁，2022年，8月28日

·財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)亦稱傳統(tǒng)審計(jì)，指被審計(jì)單位財(cái)政或財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、和規(guī)性和合法性的審計(jì)。（財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)之所以亦稱為傳統(tǒng)審計(jì)，是因?yàn)樵跉v史上審計(jì)就是由財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)端，并持續(xù)了數(shù)千年。下一頁上一頁第五頁，共三十頁，2022年，8月28日下一頁上一頁第六頁，共三十頁，2022年，8月28日·財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)指對(duì)被審計(jì)單位貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況所進(jìn)行的專案審計(jì)。

·經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)指被審計(jì)單位經(jīng)營成果和資金使用效果等進(jìn)行的審計(jì)。

·經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指對(duì)企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。下一頁上一頁第七頁，共三十頁，2022年，8月28日1．2審計(jì)的其他分類（1）按審計(jì)范圍分類·全部審計(jì)·局部審計(jì)·專項(xiàng)審計(jì)

(2)按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類·事前審計(jì)·事中審計(jì)·事后審計(jì)下一頁上一頁第八頁，共三十頁，2022年，8月28日

（3）按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類

·就地審計(jì)

·傳達(dá)審計(jì)

（4）按審計(jì)動(dòng)機(jī)分類

·強(qiáng)制審計(jì)

·任意審計(jì)

（5）按審計(jì)是否通知被審計(jì)單位分類

·預(yù)告審計(jì)

·突擊審計(jì)下一頁上一頁第九頁，共三十頁，2022年，8月28日2、審計(jì)的方法

2．1審計(jì)方法的選用

·審計(jì)方法審計(jì)方法指完成審計(jì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段。完整的審計(jì)方法體系，包括審計(jì)的基本方法和技術(shù)方法。下一頁上一頁第十頁，共三十頁，2022年，8月28日2．2審計(jì)的技術(shù)方法

·審計(jì)的技術(shù)方法

指用以查明或證實(shí)審計(jì)項(xiàng)目真實(shí)性、合法性及正確性的各種專門方法。

包括： 審查書面資料的方法 證實(shí)客觀事物的方法下一頁上一頁第十一頁，共三十頁，2022年，8月28日

（1）審查書面資料的方法包括以下幾種；順序法逆查法詳查法抽查法審閱法核對(duì)法查詢法分析法下一頁上一頁第十二頁，共三十頁，2022年，8月28日下一頁上一頁第十三頁，共三十頁，2022年，8月28日下一頁上一頁第十四頁，共三十頁，2022年，8月28日抽查法可分為：

任意抽樣法

判斷抽樣法

統(tǒng)計(jì)抽樣法

下一頁上一頁第十五頁，共三十頁，2022年，8月28日下一頁上一頁第十六頁，共三十頁，2022年，8月28日下一頁上一頁第十七頁，共三十頁，2022年，8月28日

·審閱法審閱法指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其他資料進(jìn)行仔細(xì)審查和詳細(xì)閱讀，以判斷這些資料所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國家規(guī)定的一種審計(jì)方法。利用審閱法可查審如下會(huì)計(jì)資料：

會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)賬簿

會(huì)計(jì)報(bào)表

其他資料

下一頁上一頁第十八頁，共三十頁，2022年，8月28日下一頁上一頁第十九頁，共三十頁，2022年，8月28日·核算法指在相關(guān)的資料之間進(jìn)行相互比較，以認(rèn)定其內(nèi)容是否一致，記錄是否正確的一種審計(jì)方法。

·查詢法指通過查對(duì)和詢問來取得必要資料，以獲得真實(shí)可靠的審計(jì)證據(jù)的方法。查詢法可分為：詢問法函證法下一頁上一頁第二十頁，共三十頁，2022年，8月28日

·詢問法是審計(jì)人員在審計(jì)過程中，以口頭的方式向被審計(jì)單位有關(guān)人員提出問題，并將他們的口頭回答作成詢問筆錄的審計(jì)方法。⊿詢問法獲得的審計(jì)證據(jù)品質(zhì)低、證據(jù)力差、主要是為進(jìn)一步審計(jì)提供線繩。運(yùn)用時(shí)應(yīng)與其他書面證據(jù)相結(jié)合。

下一頁上一頁第二十一頁，共三十頁，2022年，8月28日

·函證法指審計(jì)人員為查清被審計(jì)單位的某項(xiàng)記錄正確與否，通過發(fā)函到有關(guān)單位或有關(guān)人員進(jìn)行查對(duì)，以取得證明材料的一種調(diào)查方法。

A.函證法有兩種類型：肯定式函證法否定式函證法下一頁上一頁第二十二頁，共三十頁，2022年，8月28日

·分析法

亦稱分析性復(fù)核法，指審計(jì)人員在審計(jì)過程中，通過對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比、分析和評(píng)價(jià)，以便發(fā)現(xiàn)其中有無問題或異常情況，為進(jìn)一步審計(jì)提供線索的一種審計(jì)方法。具體形式：對(duì)比分析法連鎖替代法指數(shù)分析法平衡分析法等其中最常用的是對(duì)比分析法下一頁上一頁第二十三頁，共三十頁，2022年，8月28日（2）證實(shí)客觀事物的方法盤存法調(diào)節(jié)法觀察法鑒定法下一頁上一頁第二十四頁，共三十頁，2022年，8月28日·盤存法盤存法亦稱盤點(diǎn)法或?qū)嵨锴宀榉?，指審?jì)人員通過實(shí)地盤點(diǎn)來審查以實(shí)物形態(tài)存在的有形資產(chǎn)，如庫存現(xiàn)金及其他財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額的審計(jì)方法。

有兩種類型：直接盤存法間接盤存法

下一頁上一頁第二十五頁，共三十頁，2022年，8月28日

?利用盤存法可進(jìn)行下列盤存：現(xiàn)金的盤存其他實(shí)物的盤存

·調(diào)節(jié)法調(diào)節(jié)法指為驗(yàn)證某一項(xiàng)數(shù)據(jù)的正確性，使兩個(gè)獨(dú)立和各自分離的相關(guān)數(shù)據(jù)，通過調(diào)整而趨于一致的審計(jì)方法。下一頁上一頁第二十六頁，共三十頁，2022年，8月28日下一頁上一頁第二十七頁，共三十頁，2022年，8月28日

·觀察法指被審計(jì)人員親臨審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)管理及業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)地觀察，借以查明被審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)真相的一種審計(jì)方案。運(yùn)用觀察法應(yīng)當(dāng)觀察的內(nèi)容是：內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)作過程下一頁上一頁第二十八頁，共三十頁，2022年，8月28日

·鑒定法指通過物理、化學(xué)、技術(shù)鑒別等手段來確定實(shí)物資產(chǎn)的性能、質(zhì)量和書面資料真?zhèn)蔚囊环N方法。

（鑒定法是通過觀察法