經(jīng)濟法概論(財經(jīng)類)營業(yè)稅試題練習

PAGEPAGE1一、營業(yè)稅

（一）營業(yè)稅的概念

營業(yè)稅是在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額為征稅對象征收的一種流轉稅。（二）營業(yè)稅納稅人

在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅納稅人。

（三）營業(yè)稅的稅目、稅率

1.營業(yè)稅稅目（9個）

交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。

2.營業(yè)稅稅率

（1）交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%；

（2）服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、金融保險業(yè)的稅率為5%；

（3）娛樂業(yè)的稅率為5%～20%。

【例題·多選題】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（）。

A.保險業(yè)B.修理業(yè)C.服務業(yè)D.建筑業(yè)答案：ACD解析：.營業(yè)稅稅目有交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。【例題·多選題】根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（）。

A.廣告業(yè)B.旅游業(yè)C.租賃業(yè)D.加工業(yè)答案：ABC解析：營業(yè)稅稅目中有服務業(yè)，而服務業(yè)包括旅游業(yè)、旅店、餐飲、廣告、倉儲、代理、租賃。（四）營業(yè)稅應納稅額

1.營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額

應納稅額＝營業(yè)額×稅率

營業(yè)額是納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)所收取的全部價款和價外費用。

【例題·單選題】某企業(yè)8月份取得銷售房屋收入300萬元，轉讓專利權收入2萬元，提供運輸服務收入15萬元。則該月應交納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。

A.15B.15.1C.15.45D.15.55答案：D解析:交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%；服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、金融保險業(yè)的稅率為5%；娛樂業(yè)的稅率為5%-20%,所以該月應繳納的營業(yè)稅稅額=300*5%+2*5%+15*3%=15.552.應納稅額計算的具體規(guī)定（注意余額計稅）

（1）交通運輸業(yè)

交通運輸業(yè)的營業(yè)額為從事交通運輸納稅人提供交通勞務所得的全部運營價款和價外費用。

①納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位或個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額。

②運輸企業(yè)自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或貨物，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。

【例題·單選題】某運輸企業(yè)2011年12月取得國內貨運收入250000元，裝卸搬運收入35200元；當月還承攬一項國際運輸業(yè)務，全程收費為38000元，其中境外運輸業(yè)務轉給境外一運輸單位，并支付境外承運單位運費20000元，該運輸公司12月份應納營業(yè)稅的營業(yè)額為（）元。

A.268000B.8040C.9096D.303200答案：D解析：交通運輸業(yè)的營業(yè)額為從事交通運輸納稅人提供交通勞務所得的全部運營價款和價外費用。

納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位或個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額。則其營業(yè)稅額為250000+35200+（38000-20000）=303200（元）（2）建筑業(yè)（了解）

建筑業(yè)的營業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的工程價款及價外費用。

①納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。

②納稅人自建自用房屋的行為不納稅；如納稅人將自建的房屋對外銷售，其自建行為首先應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。

【例題·單選題】2011年4月，某建筑公司承包一項安裝工程，竣工后共取得工程價款100萬元。在施工期間支付給分包單位工程款20萬元，同時發(fā)生勞動保護費5萬元，臨時設施費3萬元，支付職工工資、獎金25萬元，購買建筑材料等支出30萬元。另外，還向發(fā)包單位收取搶工費2萬元，獲得提前竣工獎3萬元。該企業(yè)4月份應納營業(yè)稅為（）萬元。

A.0.66B.1.26C.2.55D.3.15答案：C解析：建筑業(yè)的營業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的工程價款及價外費用。納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。則該企業(yè)4月份應納營業(yè)稅為（100-20+2+3）*3%=2.55（萬元）（3）服務業(yè)

①旅游業(yè)務以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

②從事廣告代理業(yè)務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。

【注意】以支付給其他公司的“廣告制作費”后的余額為營業(yè)額，說法錯誤。

③從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。

【例題·單選題】2011年12月，貴陽某旅行社組織甲、乙兩個旅游團。

（1）甲團是由36人組成的境內旅游團。旅行社向每人收取4500元。旅游期間，旅行社為每人支付交通費1600元，住宿費400元，餐費300元，公園門票等費用600元。

（2）乙團是由30人組成的境外旅游團。旅行團向每人收取6800元，在境外該團改由當?shù)豔旅游公司接團，負責在境外安排旅游。旅行社按協(xié)議支付給境外W旅游公司旅游費折合人民幣144000元。則該旅行社12月份應繳納的營業(yè)稅稅額為（）元。

A.18300B.8100C.11100D.5880答案：D解析：甲團應繳納的營業(yè)額=36*4500-（1600+400+300+600）*36=57600（元）乙團應繳納的營業(yè)額=30*6800-144000=60000（元）所以該旅行社12月份應繳納的營業(yè)稅稅額為（57600+60000）*5%=5880（元)

（4）轉讓無形資產(chǎn)

轉讓無形資產(chǎn)的營業(yè)額為轉讓無形資產(chǎn)所取得的轉讓額，具體包括無形資產(chǎn)受讓方給轉讓方的全部貨幣、實物和其他經(jīng)濟利益。

納稅人轉讓土地使用權，以全部收入減去土地使用權購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。

納稅人轉讓抵債所得的土地使用權，以全部收入減去抵債時該項土地使用權作價后的余額為營業(yè)額。

（5）銷售不動產(chǎn)

銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動產(chǎn)而向不動產(chǎn)購買者收取的全部價款和價外費用。納稅人銷售或轉讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。

【例題·單選題】某娛樂城10月份取得門票收入12萬元，包場收入24萬元，點歌費4萬元，煙酒、飲料費收入36萬元。該企業(yè)適用營業(yè)稅稅率為10%，當月應繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。

A.5.6B.4C.7.6D.5答案：C解析：（12+24+4+36)*10%=7.6（萬元）練習：1.計算題：某汽車運輸公司2000年4月取得貨運收入300000元，托運裝卸收入80000元。另取得貨物堆存收入15000元；租借固定資產(chǎn)（貨運汽車）租金收入30000元。下設的歌廳當月門票收入50000元。已知：上述各項收入均單獨核算；交通運輸業(yè)營業(yè)稅稅率3%，服務業(yè)營業(yè)稅稅率5%，娛樂業(yè)適用稅率15%。[要求]計算該汽車運輸公司當月應納的營業(yè)稅額。答案:（300000+80000）*3%+（15000+3000）*5%+50000*15%=21150（元）2.計算題：某市一家KTV2月取得營業(yè)額200萬，營業(yè)稅稅率為10%。計算其當月的營業(yè)稅應納稅額。答案：200*10%=20（萬元）3.某旅行社組織50人的旅游團赴張家界旅游，每人收取旅游費2000元。旅行社實際為每人支付住宿費500元、餐費500元、交通費400元、旅游景點門票80元。已知旅游業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，該旅行社此次旅游業(yè)務應繳納的營業(yè)稅稅額為（）元。A.5000B.2500C.1500D.1300答案：D解析：【50*2000-（500+500+400+80）*50】*5%=1300（元）4.下列各項，適用3％營業(yè)稅稅率的是（

）。A.金融保險業(yè)B.服務業(yè)C.文化體育業(yè)D.銷售不動產(chǎn)答案：C解析：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%5.下列各項中，不屬于營業(yè)稅稅目的是（

）。A.建筑業(yè)B.娛樂業(yè)C.轉讓無形資產(chǎn)D.加工業(yè)答案：D解析：營業(yè)稅稅目有交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。

二、個人所得稅（一）個人所得稅概念

個人所得稅是對個人（即自然人）取得的各項應稅所得征收的一種所得稅。

（二）個人所得稅納稅義務人

居民：有住所、無住所但居住滿1年；

非居民：無住所又不居住、無住所居住不滿1年。

（三）納稅義務

1.居民納稅人

應就其來源于中國境內和境外取得的所得繳納個人所得稅。

2.非居民納稅人

僅就其來源于中國境內取得的所得，繳納個人所得稅。

（四）個人所得稅的應稅項目和稅率

1.個人所得稅應稅項目

（1）工資、薪金所得；（任職受雇所得）

（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)繳納個人所得稅）；

（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（個人承包）

（4）勞務報酬所得；（個人從事非雇傭的各種勞務）

（5）稿酬所得；（個人出版圖書，或者文章）

（6）特許權使用費所得；（個人專利或者著作權）

（7）利息、股息、紅利所得；（個人擁有股票債券而取得的收益）

（8）財產(chǎn)租賃所得；（租房，租車）

（9）財產(chǎn)轉讓所得；（個人轉讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權、機器設備、車船）

（10）偶然所得；（個人得獎、中獎、中彩）

（11）經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。

2.個人所得稅稅率

個人所得稅實行超額累進稅率與比例稅率相結合的稅率體系。

（1）工資、薪金所得，適用3%～45%的7級超額累進稅率；

（2）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%～35%的5級超額累進稅率；

（3）稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%，故實際稅率為14%；

（4）勞務報酬所得，適用20%的比例稅率，對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收；

應納稅所得額一次超過2萬至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算應納稅額后，再按照應納稅額加征5成，超過5萬元的部分，加征10成。（實際為3級超額累進稅率）

（5）特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率一般為20%。

（五）個人所得稅應納稅所得額

1.工資、薪金所得

工資、薪金所得，自2011年9月1日起以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應納稅所得額。

計算公式：

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

＝（每月收入額－3500元）×適用稅率－速算扣除數(shù)

【注意】2011年9月1日前為2000元，并適用5%～45%的9級超額累進稅率，考試中如果考察某人2011年全年工資應繳納的個人所得稅需要分段計算。

【例題·計算題】小張2012年5月取得工資薪金6000元，計算應納稅所得額和應納稅額。（全月應納稅所得額1500元以下的稅率3%；超過1500元不超過4500元的稅率10%，速算扣除數(shù)為105）答案：2500*10%-105=145元解析：工資、薪金所得，自2011年9月1日起以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應納稅所得額。應納稅額＝（每月收入額－3500元）×適用稅率－速算扣除數(shù)

2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得（了解）

個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，扣減稅法允許扣除的成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

＝（全年收入總額－成本、費用以及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)

3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（了解）

4.勞務報酬所得

（1）每次收入不足4000元的，減除費用800元

應納稅額＝（每次收入－800）×20%；

（2）每次收入超過4000元的，減除費用20%

應納稅額＝每次收入額×（1－20%）×20%

【注意】如果屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內取得的收入為一次。

【鏈接】對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收：應納稅所得額一次超過2萬至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算應納稅額后，再按照應納稅額加征5成，超過5萬元的部分，加征10成。

【例題·計算題】某人年內共取得5次勞務報酬，分別為3000元；10000元；22000元；30000元；100000元要求計算各次應繳納的所得稅稅額。答案：（1）（3000-800）*20%=440元（2）10000*（1-20%）*20%=1600元（3）22000*（1-20%）*20%=3520元（4）30000*（1-20%）=24000元20000*20%+4000*（1+50%）*20%=4400元（5）100000*（1-20%）=8000020000*20%+（50000-20000）*（1+50%）*20%+（80000-50000）*（1+100%）*20%=25000元解析：勞務報酬所得每次收入不足4000元的，減除費用800元，公式為：應納稅額＝（每次收入－800）×20%，每次收入超過4000元的，減除費用20%，應納稅額＝每次收入額×（1－20%）×20%。另外，對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收：應納稅所得額一次超過2萬至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算應納稅額后，再按照應納稅額加征5成，超過5萬元的部分，加征10成。

【例題·判斷題】個人取得的工資所得按月征收個人所得稅，個人取得的勞務報酬所得按年征收個人所得稅。（）答案：錯解析：個人取得的勞務報酬所得應按次征收個人所得稅。5.稿酬所得

（1）每次收入不足4000元的，費用扣除額為800元，應納稅額＝（每次收入額－800元）×20%×（1－30%）；

（2）每次收入超過4000元的，費用扣除額為20%，應納稅額＝每次收入額×（1－20%）×20%×（1－30%）

關于次的規(guī)定：

稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。具體又可細分為：

【總結】出版、加印算一次；再版算一次；連載算一次。

【例題·計算題】某作家2012年1月份出版一本書，取得稿酬6000元。該書2月至4月被某報連載，2月份取得稿費1000元，3月份取得稿費1000元，4月份取得稿費1000元。因該書暢銷，5月份出版社增加印數(shù)，又取得追加稿酬2000元。請計算該作家稿酬所得的應納稅額。答案：EQ\o\ac(○,1)（1000+1000+1000-800）*20%*（1-30%）=308元EQ\o\ac(○,2)（6000+2000）*（1-20%）*20%*（1-30%）=896元EQ\o\ac(○,3)308+896=1204元解析：稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。具體又可細分為：出版、加印算一次；再版算一次；連載算一次。每次收入不足4000元的，應納稅額＝（每次收入額－800元）×20%×（1－30%）：每次收入超過4000元的，應納稅額＝每次收入額×（1－20%）×20%×（1－30%）。

【例題·單選題】作家李某一篇小說在一家日報上連載兩個月，第一個月月末報社支付稿酬2000元；第二個月月末報社支付稿酬5000元。該作家兩個月所獲稿酬應繳納的個人所得稅為（）元。

A.728B.784C.812D.868答案：B解析：7000*（1-20%）*20%*（1-30%）=7846.財產(chǎn)租賃所得（了解）

以一個月內取得的收入為一次。

（1）每次（月）收入不足4000元的：

應納稅額＝[每次（月）收入額－準予扣除項目－修繕費用（800元為限）－800元]×20%

（2）每次（月）收入在4000元以上的：

應納稅額＝[每次（月）收入額－準予扣除項目－修繕費用（800元為限）]×（1－20%）×20%

【注意】個人出租住房取得的所得減按10%稅率征收個人所得稅。

7.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得

以每次的收入額為應納稅所得額（無任何扣除）

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20%

【例題·單選題】王某購買福利彩票支出500元，取得中獎收入15000元，其應納個人所得稅為（）元。

A.2900B.750C.3000D.725答案：C解析：因為，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次的收入額為應納稅所得額（無任何扣除）所以，15000*20%=3000元

【例題·單選題】某畫家2012年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版，從出版社取得報酬1O萬元。該筆報酬在繳納個人所得稅時適用的稅目是（）。

A.工資薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.特許權使用費所得答案：C

【例題·計算題】李明2012年1月取得如下收入：

（1）一次性稿費收入5000元；

（2）一次性講學收入500元；

（3）一次性翻譯資料收入3000元；

（4）到期國債利息收入886元；

（5）收取上半年住房租金12000元，支付房屋修繕費6000元。

假設不考慮其他相關稅費，要求計算李明2012年1月應納個人所得稅稅額。答案：（1）5000*（1-20%）*20%*（1-30%）=560元（2）（3000-800）*20%=440元（3）560+440=1000元解析：稿酬所得，每次收入超過4000元的，費用扣除額為20%，應納稅額＝每次收入額×（1－20%）×20%×（1－30%）。勞務報酬所得，每次收入不足4000元的，減除費用800元，應納稅額＝（每次收入－800）×20%；講學收入不足800元，不用納稅。國債利息免征。

（六）個人所得稅應納稅額減免

【個稅總結】征稅項目計稅依據(jù)和費用扣除稅率計稅方法計稅公式工資薪金所得應納稅所得額＝月工薪收入－3500元七級超額累進稅率按月計稅應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應納稅所得額＝全年收入總額－成本、費用以及損失五級超額累進稅率按年計算對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得應納稅所得額＝納稅年度收入總額－必要費用勞務報酬所得每次收入不足4000元的

應納稅所得額＝每次收入額－800元

每次收入4000元以上的

應納稅所得額＝每次收入額×（1－20%）20%比例稅率按次納稅【注意】勞務報酬所得實行超額累進加征；稿酬所得減征30%應納稅額＝應納稅所得額×20%

勞務報酬所得超額累進加征：（略）

稿酬所得減征：應納稅額＝應納稅所得額×20%×（1－30%）稿酬所得財產(chǎn)租賃所得利息股息紅利所得按收入總額計稅，不扣費用偶然所得其他所得新個稅表（工資薪金所得適用）級數(shù)全月應納稅所得額全月應納稅所得額（不含稅級距）稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1,500元不超過1455元的302超過1,500元至4,500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分超過7755元至27255元的部分251,0055超過35,000元至55,000元的部分超過27255元至41255元的部分302,7556超過55,000元至80,000元的部分超過41255元至57505元的部分355,5057超過80,000元的部分超過57505元的部分4513,505勞務報酬所得稅率表為：應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)20000元以下20%020000元至50000元30%200050000元以上40%7000練習：1.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人向稅務機關申報辦理稅務登記的時間是（

）。A.自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內B.自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內C.自領取營業(yè)執(zhí)照之日起45日內D.自領取營業(yè)執(zhí)照之日起60日內答案：B2.某著名歌星周某2010年7月參加營業(yè)性演出，一次取得勞務報酬所得60000元，則其應繳納的個人所得稅為（）。A.8400B.9600C.12400D.14400答案：C解析：60000*（1-20%）*30%-2000=124003.中國公民田某2010年5月份取得工資收入3800元，另外還利用業(yè)余時間發(fā)表文章取得稿酬1000元。則田某當月應繳納的個人所得稅為（

）。A.155B.180C.183D.195答案：C解析：（1）（3800-2000）*10%-25=155（2）（1000-800）*20%*（1-30%）=28（3）155+28=1834.計算題：退休人員王某2011年5月收入如下：退休金4000元，體育彩票獎金30000元，稿酬3000元，演講報酬3000元。請計算王某當月應繳納的個人所得稅數(shù)額(要求答出計算過程)。答案：（1）30000*20%=6000元（3000-800）*20%*（1-30%）=308元（3000—800）*20%=440元6000+308+440=6748元5.計算題：張教授09年10月有以下收入：1.取得工資5500元，2.一次性稿費12000元，3.一次性設計費5000元，4.到期的國債利息1000元。根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定。計算張教授當月應納的個人所得稅額答案：（1）（55000-2000）*15%-125=400元（2）12000*（1-20%）*20%*（1-30%）=1344元（3）5000*（1-20%）*20%=800元（4）400+1344+800=2544元三、增值稅（一）概念與分類

1.概念

增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的企業(yè)和個人，就其貨物銷售或提供勞務的增值額和貨物進口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉稅。

征稅范圍：銷售貨物，提供加工、修理修配勞務及進口貨物。

（1）銷售貨物——有償轉讓貨物所有權

貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內。

有償是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。

（2）提供的加工、修理修配勞務

加工是受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務；

修理修配是指接受委托對損傷和喪失功能的貨物進行復原，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。

（3）進口貨物

征稅對象：增值額

增值稅屬于流轉稅。

增值稅的計算一般采取稅款抵扣的方式計算增值稅應納稅額。

【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（ACD）。

A.進口貨物B.出售自建房屋C.修理汽車D.服裝加工【例題·單選題】增值稅是對從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人取得的（C）為計稅依據(jù)征收的一種流轉稅。

A.銷售額B.營業(yè)額C.增值額D.收入額（二）增值稅納稅人

1.概念

增值稅的納稅人，是在中華人民共和國境內（以下簡稱中國境內）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模以及會計核算的健全程度不同分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

（1）小規(guī)模納稅人

年應稅銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

認定標準：

①從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的；——生產(chǎn)型

②其他納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的；——非生產(chǎn)型

（2）一般納稅人

年應征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準或符合稅法規(guī)定情形的企業(yè)和企業(yè)性單位。

【例題·多選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人可以被認定為一般納稅人的有（AC）。

A.年不含稅銷售額在120萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

B.年不含稅銷售額在80萬元以下的從事貨物零售的納稅人

C.年不含稅銷售額在50超過萬元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

D.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人認定標準的其他個人（三）增值稅稅率——比例稅率

1.基本稅率：17%

2.低稅率：13%

（1）糧食、食用植物油、鮮奶、食用鹽；

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

（3）圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

（5）農(nóng)產(chǎn)品；

（6）二甲醚。

3.零稅率：納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

4.納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

5.征收率——小規(guī)模納稅人3%

特點:執(zhí)行簡易辦法征收，不得抵扣進項稅額。

【例題·多選題】下列貨物適用13%稅率征收增值稅的有（ACD）。

A.食用蔬菜B.速凍餃子C.飼料D.魚蝦等水產(chǎn)品【例題·判斷題】增值稅一般納稅人從事增值稅應稅行為，一律適用17%的基本稅率。（錯）

【例題·判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人執(zhí)行的增值稅稅率為3%。（錯）

【例題·多選題】根據(jù)增值稅有關規(guī)定，下列產(chǎn)品中，適用13%的低稅率的有（BC）。

A.農(nóng)機配件B.自來水C.飼料D.煤炭（四）增值稅應納稅額

當期應納增值稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

1.銷項稅額

銷項稅額=銷售額×稅率

2.銷售額

包括向購買方收取的全部價款和價外費用。但是不包括向購買方收取的銷項稅額和其他符合稅法規(guī)定的費用?！锖愪N售額的換算：

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+17%）或（1+13%）

【例題·單選題】財信公司為增值稅一般納稅人，其銷售鋼材一批，不含增值稅的價格為10000元，適用的增值稅稅率為17%。則其增值稅銷項稅額為（A）。

A.1700B.1300

C.300D.無法確定解析：=10000×17%=1700

【例題·單選題】財信公司為增值稅一般納稅人，其銷售鋼材一批，含增值稅的價格為23400元，適用的增值稅稅率為17%。則其增值稅銷項稅額為（）元。

A.3400B.3978

C.2600D.3042解析：=23400÷（1+17%）×17%=34003.進項稅額

進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅額。

準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額（兩種憑票抵扣，兩種計算抵扣）

（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（2）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（3）一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，準予按照買價和13%的扣除率，計算抵扣進項稅額。

進項稅額計算公式為：進項稅額=買價×扣除率

（4）一般納稅人外購或銷售貨物所支付的運輸費用（代墊運費除外），根據(jù)運費結算單據(jù)所列運費金額（包括運費、建設基金），按7%的扣除率計算進項稅額并準予扣除；但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。

【例題·單選題】財信公司為增值稅一般納稅人，其本月進口產(chǎn)品200000元，海關征收34000元增值稅，發(fā)生運輸費用2500元（其中運費1900元，建設基金100元、裝卸費450元，保險費50元）；向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入免稅產(chǎn)品30000元；購入原材料300000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為51000元。本月銷售產(chǎn)品1000000元，適用的增值稅稅率為17%，則該企業(yè)本月應繳納的增值稅稅額為（A）。

A.80960B.89040C.80995D.114960解析：當期應納增值稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額進項稅額=3400+（2500-450-50）X17%+3000X13%+5100

銷項稅額=1000000X17%增值稅額=80960(答案為A)

【例題·單選題】某商場本月向消費者零售貨物，銷售額為23.4萬元。本月購進甲貨物，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為1.4萬元，同時，購進乙貨物，取得普通發(fā)票，增值稅額為0.8萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該企業(yè)本月應納增值稅稅額為（D）萬元。

A.1.2B.2.58C.1.64D.2解析：進項稅額=1.4

銷項稅額=23.4÷（1+17%）×17%增值稅額=3.4-1.4=2(答案為D)4.小規(guī)模納稅人應納稅額的計算

執(zhí)行簡易征收辦法，不得抵扣進項稅額，征收率3%

應納稅額=銷售額×征收率（3%）

【例題·單選題】根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，某零售商店2011年的銷售額為60萬元（含增值稅），則應納增值稅為（C）萬元。

A.1.08B.1.8C.1.75D.10.2解析：小規(guī)模納稅人的增值稅=60÷（1+3%）×3%練習：

1.2010年2月，某個體工商戶（增值稅小規(guī)模納稅人）購進皮鞋150雙，單價60元，當月以每雙120元的含稅價格全部零售出去。該個體工商戶當月銷售這些皮鞋應納增值稅為（

）。A.3060元B.524.27元C.273.95元D.720元解析：小規(guī)模納稅人的增值稅=150x120÷（1+3%）×3%2.某服裝廠為一般納稅人，3月份向一小規(guī)模納稅人銷售服裝，開具普通發(fā)票上注明含稅金額為93600元；同時收取包裝費2000元，此業(yè)務服裝廠應計算的銷項稅額為（）。A.13600元B.13890.60元C.15011.32元D.15301.92元解析：銷項稅額=（9300+120）÷（1+17%）×17%3.我國增值稅稅率包括基本稅率、優(yōu)惠稅率和零稅率三檔，其中基本稅率一般為（c）。A.13％B.15％C.17％D.20％4.在以下單位或者個人中，不屬于增值稅納稅人的是（B）。A.進口設備的企業(yè)B.銷售商品房的房地產(chǎn)公司C.零售雜貨的個體戶D.生產(chǎn)銷售家用電器的公司5.計算題：甲汽車制造公司2009年5月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為810萬元，當月銷售汽車含增值稅銷售額8000萬元，當月進口一臺汽車檢測設備，在海關繳納增值稅85萬元，已知甲公司適用增值稅率17％。（計算當月應納增值稅）解析：進項稅額=810+85=895銷項稅額=8000÷（1+17%）×17%=1162.4增值稅額=1162.4-895=267.46.計算題：OK啤酒廠（增值稅一般納稅人）在某納稅期內發(fā)生下列業(yè)務：⑴從某糧食經(jīng)營部門（一般納稅人）購進大麥（農(nóng)產(chǎn)品）一批，價值100萬元（不含稅）；進項稅額=100X13%=13⑵購進其他用于應稅項目的原料，價值10萬元（不含稅）；進項稅額=10X17%=1.7⑶購進生產(chǎn)設備一臺，價值20萬元（不含稅）；（固定資產(chǎn)不予抵扣）（以上業(yè)務均有符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票）⑷向一般納稅人銷售啤酒3000噸，每噸單價3200元（不含稅），貨款已收；銷項稅額：3000X3200X17%=163.2⑸向個體戶銷售啤酒300噸，每噸單價3500元（普通發(fā)票）；銷項稅額：3500X300÷（1+17%）×17%=15.26根據(jù)上述材料，計算該啤酒廠應納增值稅額，并說明理由。增值稅額=（4）+（5）-（2）-（1）=四、消費稅

（一）消費稅的概念與計稅方法

1.消費稅的概念

消費稅是指對特定的消費品和特定的消費行為在特定的征收環(huán)節(jié)征收的一種流轉稅（屬于特別消費稅）。

我國現(xiàn)行消費稅是對我國境內從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，就其應稅消費品的銷售額或銷售數(shù)量或二者結合征收的一種流轉稅。

2.消費稅的計稅方法

消費稅計稅方法主要有：從價定率、從量定額和復合計征三種方式。

（二）消費稅納稅人

消費稅的納稅人，是指在中國境內生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。

【注意】出口不交，受托加工不交。

委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。

【例題·單選題】下列表述內容中，不屬于消費稅納稅人的有（D）。

A.生產(chǎn)應稅消費品的單位和個人

B.進口應稅消費品的單位和個人

C.委托加工應稅消費品的單位和個人

D.加工應稅消費品的單位和個人【例題·多選題】甲委托乙加工化妝品，則下列說