智能財務決策-天財晨曦C9智能財務決策分析系統(tǒng)課件

智能財務決策如果你愛他（她），就讓他（她）學財務智能如果你恨他（她），就讓他（她）學財務智能3/27/20231任務了解財務智能概念、歷史及發(fā)展掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法掌握智能財務決策系統(tǒng)使用方法3/27/20232智能財務決策作者：蔣勇任務掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法掌握智能財務決策系統(tǒng)使用方法了解財務智能概念、歷史及發(fā)展3/27/20233智能財務決策作者：蔣勇財務智能定義人工智能的定義商務智能的定義財務智能的定義了解財務智能概念、歷史及發(fā)展3/27/20235智能財務決策作者：蔣勇人工智能的定義人工智能（學科）是計算機科學中涉及研究、設計和應用智能機器的一個分支。它的近期主要目標在于研究用機器來模仿和執(zhí)行人腦的某些智能功能，并開發(fā)相關理論和技術。人工智能（能力）是智能機器所執(zhí)行的通常與人類智能有關的功能，如判斷、推理、證明、識別、感知、理解、設計、思考、規(guī)劃、學習和問題求解等思維活動。

了解財務智能概念、歷史及發(fā)展3/27/20236智能財務決策作者：蔣勇商務智能的定義商務智能是企業(yè)利用現(xiàn)代信息技術收集、管理和分析結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化的商務數(shù)據(jù)和信息，創(chuàng)造和累計商務知識和見解，改善商務決策水平，采取有效的商務行動，完善各種商務流程，提升各方面商務績效，增強綜合競爭力的智慧和能力?！?/p>

資料來源：美國數(shù)據(jù)倉庫研究院（）

了解財務智能概念、歷史及發(fā)展3/27/20237智能財務決策作者：蔣勇財務智能將財務管理理論模型化，通過智能匹配方式，將數(shù)據(jù)導入數(shù)據(jù)倉庫或以數(shù)據(jù)倉庫現(xiàn)有數(shù)據(jù)為分析對象，根據(jù)財務管理模型，利用計算機高速準確的計算能力，對數(shù)據(jù)倉庫中的數(shù)據(jù)進行處理，迅速得到企業(yè)經(jīng)營診斷報告，形成經(jīng)營決策建議。財務智能從世界范圍看，理論和實踐才剛剛起步，但對改變企業(yè)管理、特別是財務管理卻起著革命性的提升工作效率、輔助經(jīng)營決策的作用。

了解財務智能概念、歷史及發(fā)展3/27/20239智能財務決策作者：蔣勇財務分析智能將財務分析模型固化在計算機程序中，通過從外部導入企業(yè)三張報表數(shù)據(jù)或以數(shù)據(jù)倉庫內(nèi)部存儲的報表數(shù)據(jù)為分析對象，系統(tǒng)可自動依照分析模型，對數(shù)據(jù)進行相應處理，迅速出具各種形式的企業(yè)財務分析報告。

了解財務智能概念、歷史及發(fā)展3/27/202310智能財務決策作者：蔣勇經(jīng)營分析智能將經(jīng)營分析模型固化在計算機程序中，通過從外部導入企業(yè)明細報表數(shù)據(jù)或以數(shù)據(jù)倉庫內(nèi)部存儲的明細報表數(shù)據(jù)為分析對象，系統(tǒng)可自動依照分析模型，對數(shù)據(jù)進行相應處理，迅速出具各種形式的企業(yè)經(jīng)營分析報告。

了解財務智能概念、歷史及發(fā)展3/27/202311智能財務決策作者：蔣勇全面預算管理智能將全面預算管理理論與智能財務分析理論緊密結(jié)合在一起，利用計算機硬件、軟件及Internet網(wǎng)絡，實現(xiàn)對企業(yè)全程實時監(jiān)控，監(jiān)控環(huán)節(jié)包括：目標確立、計劃編制、上報、審批、下達、修訂、執(zhí)行、考核。

了解財務智能概念、歷史及發(fā)展3/27/202313智能財務決策作者：蔣勇財務智能的歷史人工智能的歷史商務智能的歷史財務智能的歷史了解財務智能概念、歷史及發(fā)展3/27/202314智能財務決策作者：蔣勇人工智能的歷史亞里士多德(公元前384-322年)人們從很早就已開始研究自身的思維形成，早在亞里士多德(公元前384-322年)在著手解釋和編注他稱之為三段論的演繹推理時就邁出了向人工智能發(fā)展的早期步伐，可以看作為原始的知識表達規(guī)范。三段論是以真言判斷為其前提的一種演繹推理，它借助于一個共同項，把兩個直言判斷聯(lián)系起來，從而得出結(jié)論。例如：一切金屬都是能夠熔解的；鐵是金屬；所以，鐵是能夠熔解的。

亞里士多德三段論了解財務智能概念、歷史及發(fā)展3/27/202315智能財務決策作者：蔣勇控制論之父---維納

維納系統(tǒng)地創(chuàng)建了控制論，根據(jù)這一理論，一個機械系統(tǒng)完全能進行運算和記憶。

人工智能之父---圖靈

1950年，圖靈發(fā)表了題為《計算機能思考嗎？》的論文，給人工智能下了一個定義，而且論證了人工智能的可能性。

人工智能的歷史了解財務智能概念、歷史及發(fā)展3/27/202317智能財務決策作者：蔣勇商務智能的歷史商務智能概念起源于上世紀九十年代中期的西方發(fā)達國家，也稱為BI，是BusinessIntelligence的縮寫。有人為它做了這樣的定義，是終端用戶查詢和報告、OLAP（多維分析）、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)倉庫等軟件工具的集合，并使用某種數(shù)學算法對數(shù)據(jù)進行分析發(fā)現(xiàn)規(guī)律，從而建立起一種商業(yè)模型，提供給管理決策層進行模擬分析?？梢哉f，商務智能是一個可包含企業(yè)所有知識的系統(tǒng)，服務于管理決策層或部門執(zhí)行經(jīng)理，幫助其進行決策和分析。

了解財務智能概念、歷史及發(fā)展3/27/202318智能財務決策作者：蔣勇財務智能的歷史財務智能的歷史在中國極其短暫，也就幾年時間，財務智能事業(yè)方興未艾。作為專業(yè)財務智能軟件代表的天財晨曦軟件公司的歷程如下：北京晨曦神通科技發(fā)展有限公司（2004年11月成立），研發(fā)出第一代智能財務分析系統(tǒng)-指南針企業(yè)經(jīng)營財務分析系統(tǒng)，具有接口靈活、使用簡易、圖文并茂、報告專業(yè)的特點。天財晨曦（北京）軟件有限責任公司（2005年11月25日天津財大與北京晨曦神通聯(lián)合組建），已推出第二代智能財務分析系統(tǒng)-B/S結(jié)構(gòu)智能分析系統(tǒng)，具有在INTERNET網(wǎng)絡應用的特點。

了解財務智能概念、歷史及發(fā)展3/27/202319智能財務決策作者：蔣勇人工智能的現(xiàn)狀人工智能的研究和應用領域

領域包括：問題求解、邏輯推理與定理證明、自然語言理解、自動程序設計、系統(tǒng)與語言工具、機器學習、人工神經(jīng)網(wǎng)絡、機器人學、模式識別、機器視覺、智能控制、智能檢索、智能調(diào)度與指揮、專家系統(tǒng)。

專家系統(tǒng)是一個智能計算機程序系統(tǒng)，其內(nèi)部具有大量專家水平的某個領域知識與經(jīng)驗，能夠利用人類專家的知識和解決問題的方法來解決該領域的問題。了解財務智能概念、歷史及發(fā)展3/27/202321智能財務決策作者：蔣勇商務智能的現(xiàn)狀BI是提高企業(yè)市場競爭力的一種技術手段和方法論。

BI是一種管理輔助技術，幫助管理人員及時了解企業(yè)運行狀況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)中的問題，進行快速、準確的決策。

如今，對商務智能認識不斷深入的企業(yè)愈來愈多，國外許多成熟的BI廠商已看中這一市場。國內(nèi)軟件公司已可以利用先進的技術和方法開發(fā)，實現(xiàn)了產(chǎn)品基于B/S體系結(jié)構(gòu)，支持各種主流平臺和工業(yè)標準，并可在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下部署。但還需提高如在構(gòu)建跨平臺的、可重用的、可伸縮的、可管理的應用開發(fā)、部署與管理架構(gòu)等。了解財務智能概念、歷史及發(fā)展3/27/202322智能財務決策作者：蔣勇財務智能的現(xiàn)狀天財晨曦軟件有限公司作為國內(nèi)財務智能軟件的主要供應商，目前主要供應天財晨曦智能財務決策支持系統(tǒng)了解財務智能概念、歷史及發(fā)展3/27/202323智能財務決策作者：蔣勇人工智能的發(fā)展趨勢人工智能的發(fā)展對人類的影響

包括對社會、文化、經(jīng)濟的影響。對社會的影響包括：勞務就業(yè)問題、社會結(jié)構(gòu)變化、思維方式與觀念的變化、心理上的威脅、技術失控的危險、引起的法律問題；對文化的影響包括：改善人類知識、改善人類語言、改善文化生活；人工智能對經(jīng)濟的影響如下：

1)專家系統(tǒng)的效益

2)人工智能推動計算機技術發(fā)展了解財務智能概念、歷史及發(fā)展3/27/202325智能財務決策作者：蔣勇商務智能的發(fā)展趨勢企業(yè)商業(yè)智能——箭已在弦上

隨著網(wǎng)絡的發(fā)展，以及各種信息系統(tǒng)在企業(yè)中的應用，企業(yè)將收集越來越多的關于客戶、產(chǎn)品及銷售情況在內(nèi)的各種信息，這些信息能幫助企業(yè)更好地預測和把握未來。商務智能在迅速發(fā)展的電子商務中的應用將會愈加廣泛。

從商業(yè)智能到管理智能

管理智能是一個多智能體系統(tǒng)，目前在國外主要運用于大型企業(yè)集團的管理和輔助決策，它匯集了企業(yè)集團內(nèi)外盡可能全面的信息，并能根據(jù)企業(yè)不同層面經(jīng)營與決策者的需要提供有用的參考信息和決策方案選項，模擬企業(yè)的經(jīng)營和管理過程，是企業(yè)各級管理人員和經(jīng)營者進行戰(zhàn)略分析和管理決策的電子模型。在企業(yè)管理基本實現(xiàn)信息化后，企業(yè)信息化的深入應用目標應該轉(zhuǎn)向決策的智能化，可以相信，企業(yè)管理從信息化走向智能化是商業(yè)智能進一步深入發(fā)展的重要途徑。

了解財務智能概念、歷史及發(fā)展3/27/202326智能財務決策作者：蔣勇掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法智能財務決策系統(tǒng)設計方法軟件工程財務分析與決策智能財務決策系統(tǒng)設計模型3/27/202329智能財務決策作者：蔣勇掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法智能財務決策系統(tǒng)設計方法軟件工程財務分析與決策智能財務決策系統(tǒng)設計模型3/27/202330智能財務決策作者：蔣勇軟件的特點軟件是邏輯實體，而非物理實體軟件生產(chǎn)和硬件不同（邊際成本低）軟件沒有磨損、老化等問題軟件開發(fā)和運行受到計算機系統(tǒng)的限制軟件開發(fā)尚未拜托手工藝開發(fā)方式。軟件是復雜的軟件成本相當昂貴軟件工作涉及社會因素掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法---軟件工程3/27/202331智能財務決策作者：蔣勇最重要的特點軟件業(yè)是信息時代的朝陽產(chǎn)業(yè)!$oftware掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法---軟件工程3/27/202332智能財務決策作者：蔣勇軟件危機（SoftwareCrisis）表現(xiàn)軟件代價高難于控制開發(fā)進度工作量估計困難軟件質(zhì)量低軟件修改維護困難軟件危機概論掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法---軟件工程3/27/202333智能財務決策作者：蔣勇軟件危機的例子IBM360系統(tǒng)開發(fā)時間：1963-1966年投入人力：5000人年代碼量：100萬行每個版本都是從上一個版本找出1000個錯誤而修訂的結(jié)果正像一只逃亡的野獸落到泥潭中做垂死的掙扎，越是掙扎，陷的越深，最后無法逃脫滅頂?shù)臑碾y。概論掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法---軟件工程3/27/202334智能財務決策作者：蔣勇軟件危機原因規(guī)模大（大系統(tǒng)的定義：50萬行1000萬行）復雜性高軟件靈活性的分析（一個例子）影響因素個人能力團隊聯(lián)系產(chǎn)品復雜度符號方式實踐其它概論掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法---軟件工程3/27/202335智能財務決策作者：蔣勇軟件工程(SoftwareEngineering)軟件危機的解決——軟件工程(1968年提出)軟件工程是什么軟件工程是一類求解軟件的工程，它應用計算機科學，數(shù)學以及管理科學等原理，借鑒傳統(tǒng)工程的原則、方法，創(chuàng)建軟件以達到提高質(zhì)量，降低成本的目的。其中計算機科學、數(shù)學用于構(gòu)造模型與算法，工程科學用于制定規(guī)范、設計范型、評估成本以及確定權衡，管理科學用于計劃、資源、質(zhì)量、成本等管理。軟件工程是一門指導計算機軟件開發(fā)和維護的工程學科。概論掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法---軟件工程3/27/202336智能財務決策作者：蔣勇軟件工程框架開發(fā)范型設計方法支持過程管理過程可用性正確性合算性需求設計實現(xiàn)確認維護概論掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法---軟件工程3/27/202337智能財務決策作者：蔣勇軟件生命周期定義：是指軟件產(chǎn)品從考慮其概念開始，到該軟件產(chǎn)品不再能夠使用為止。一般包括概念階段、需求階段、設計階段、實現(xiàn)階段、測試階段、安裝階段以及交付使用階段、運行階段和維護階段。概論掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法---軟件工程3/27/202338智能財務決策作者：蔣勇軟件生命周期需求做什么？？？設計怎么做？？？實現(xiàn)完成系統(tǒng)確認質(zhì)量保證維護安裝后的進一步完善概論掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法---軟件工程3/27/202339智能財務決策作者：蔣勇軟件開發(fā)模型（一）定義軟件開發(fā)全部過程、活動和任務的結(jié)構(gòu)框架。瀑布模型具有反饋的瀑布模型特點：適用于小型系統(tǒng)的開發(fā)，不夠靈活演化模型多次分析和設計針對事先不能完成定義需求的軟件開發(fā)原型系統(tǒng)的重要性概論掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法---軟件工程3/27/202340智能財務決策作者：蔣勇軟件開發(fā)模型（二）螺旋模型考慮風險因素，由Boehm提出噴泉模型多次重復，無間隙適用于面向?qū)ο蠹夹g增量模型完整的體系結(jié)構(gòu)的實現(xiàn)確定多次迭代RUP概論掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法---軟件工程3/27/202341智能財務決策作者：蔣勇掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法---財務分析與決策財務分析與決策財務分析全面預算管理3/27/202342智能財務決策作者：蔣勇掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法---財務分析與決策財務分析與決策財務分析全面預算管理3/27/202343智能財務決策作者：蔣勇掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法---財務分析與決策財務分析財務報表分析經(jīng)營財務分析項目投資可行性分析3/27/202344智能財務決策作者：蔣勇掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法---財務分析與決策掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法---財務分析與決策財務分析財務報表分析經(jīng)營財務分析項目投資可行性分析3/27/202345智能財務決策作者：蔣勇分析對象信息來源的可靠性、合理性財務分析的定義財務分析主體分析目的和意義財務分析的分類和方法財務分析技術的新發(fā)展3/27/202346智能財務決策作者：蔣勇安然事件股票價格一路飚升管理層出售手中股票原因為何？3/27/202347智能財務決策作者：蔣勇小天鵝的會計魔術小天鵝主要從事白色家用電器及零配件的生產(chǎn)與銷售，擁有“小天鵝”這一中國馳名商標。據(jù)全國統(tǒng)計信息中心披露，2002年小天鵝洗衣機銷量全國第一。公司全年共銷售洗衣機2448985臺，空調(diào)320569臺，冰箱167446臺，洗碗機4088臺，干衣機43508臺，熱水器24932臺。2002

年度公司主營業(yè)務收入275569.90萬元，主營業(yè)務利潤42380.14萬元。鑒于主營業(yè)務比較穩(wěn)定，公司在2002年度３季度預測2002年度的經(jīng)營業(yè)績將同2001年度持平。3/27/202348智能財務決策作者：蔣勇但是，公司最終通過對會計工具的運用，新賬老賬一起算，使利潤總額虧損達8.68億元，扣除少數(shù)股東權益加上未確認投資損失后，凈利潤虧損4.18億元，每股收益為－1.1461元。其中，計提壞賬準備41186.70萬元，計提存貨跌價準備11479.88萬元以及本期核銷壞賬2630.95萬元，使管理費用2002年度發(fā)生額較2001年度發(fā)生額增加58993.83萬元，增長3.86倍。就這樣，一個巨虧的小天鵝突然出現(xiàn)在投資者面前。3/27/202349智能財務決策作者：蔣勇

一、財務分析的定義財務分析——指以財務報表和其他資料為依據(jù)和起點，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務狀況及其變動，目的是了解過去、評價現(xiàn)在、預測未來，幫助分析主體作出正確的決策。3/27/202350智能財務決策作者：蔣勇二、財務分析的目的不同的分析人員，對財務報表進行分析的目的是不同的。分析財務報表的人士主要有：投資者債權人經(jīng)營者其他：證券分析師、中介機構(gòu)、政府部門3/27/202351智能財務決策作者：蔣勇利益集團目標與股東沖突的表現(xiàn)經(jīng)營者報酬增加閑暇時間避免風險道德風險逆向選擇債權人收益和本金的求償權投資于高風險項目、違約社會公眾可持續(xù)發(fā)展環(huán)境、產(chǎn)品安全、質(zhì)量、勞動保險等3/27/202352智能財務決策作者：蔣勇——債權人主要是了解企業(yè)的償債能力；——股票投資者了解企業(yè)的發(fā)展實力；——經(jīng)營者分析財務報表的主要目的是深入評價企業(yè)的財務狀況?！C券分析師主要是判斷公司財務狀況與公司股票價格走勢的關系；3/27/202353智能財務決策作者：蔣勇三、財務分析的作用財務分析最基本的功能，是將大量的報表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對特定決策有用的信息，減少決策的不確定性。

㈠正確地評價企業(yè)的過去；㈡反映現(xiàn)在；㈢估價企業(yè)未來。3/27/202354智能財務決策作者：蔣勇我國企業(yè)財務分析的意義——會計報表粉飾在我國相當普遍，瓊民源事件、海南發(fā)展銀行被接管、廣東國際信托投資公司被關閉、ST鄭百文事件、ST猴王、海王金尊都從一個側(cè)面暴露出會計報表粉飾的嚴重性。3/27/202355智能財務決策作者：蔣勇四、財務分析的發(fā)展應用領域：銀行——投資領域——現(xiàn)代財務分析領域＝籌資、投資、經(jīng)營分析＋資本市場、企業(yè)重組、績效評價、企業(yè)評估3/27/202356智能財務決策作者：蔣勇分析技術的發(fā)展：比率分析——趨勢百分比——標準比率——現(xiàn)代財務分析技術＝傳統(tǒng)分析技術＋現(xiàn)代分析技術＝手工分析技術＋電算化分析技術＝規(guī)范分析技術＋實證分析技術＝事后評價分析技術＋事前預測分析技術3/27/202357智能財務決策作者：蔣勇財務分析的方法主要有四種：比較分析：經(jīng)濟指標數(shù)量比較。實際與計劃；本期與上期、本單位與國內(nèi)外其他企業(yè)。比率分析：將某些關聯(lián)的項目對比計算比率包括構(gòu)成比率、效率比率、相關比率。注意比較項目的相關性、口徑的一致性、衡量標準的科學性。3/27/202358智能財務決策作者：蔣勇趨勢分析法：將兩期或以上的財務報告中的相同指標進行對比。重要財務指標的比較會計報表金額的比較會計報表構(gòu)成的比較因素分析法：幾個相互關聯(lián)的因素對分析對象的影響程度的分析方法。3/27/202359智能財務決策作者：蔣勇連環(huán)替代法：將影響經(jīng)濟指標的各因素列成算式，按一定順序替代各因素變動對指標的影響程度，并以計劃指標為基礎，用實際數(shù)替代計劃數(shù)，每次替代后保留實際數(shù)，直到所有的因素均變?yōu)閷嶋H數(shù)。差額計算法：各因素實際與計劃的差異，確定各因素對經(jīng)濟指標的影響程度。3/27/202360智能財務決策作者：蔣勇某企業(yè)1998年和1999年有關總資產(chǎn)報酬率、總資產(chǎn)產(chǎn)值率、產(chǎn)品銷售率和銷售利潤率的資料如表:━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━指標1999年1998年╂──────────────┼───────┼────┃總資產(chǎn)產(chǎn)值率│80│82┃產(chǎn)品銷售率│98│94┃銷售利潤率│30│22┃總資產(chǎn)報酬率23.52│16.96┗━━━━━━━━━━━━━━┷━━━━━━━┷━━━━3/27/202361智能財務決策作者：蔣勇要求:分析各因素變動對總資產(chǎn)報酬率的影響程度。根據(jù)連環(huán)替代法的程序和上述對總資產(chǎn)報酬率的因素分解式，可得出：實際指標體系:80%×98%×30%＝23.52%基期指標體系:82%×94%×22%＝16.96%分析對象是:23.52%－16.96%＝+6.56%在此基礎上,按照第三步驟的做法進行連環(huán)順序替代,并計算每次替代后的結(jié)果:基期指標體系:82%×94%×22%＝16.96%替代第一因素:80%×94%×22%＝16.54%替代第二因素:80%×98%×22%＝17.25%替代第三因素:80%×98%×30%＝23.52%3/27/202362智能財務決策作者：蔣勇(或?qū)嶋H指標體系)根據(jù)第四步驟,確定各因素對總資產(chǎn)報酬率的影響程度:總資產(chǎn)產(chǎn)值率的影響:16.54%－16.96%＝－0.42%產(chǎn)品銷售率的影響:17.25%－16.54%＝＋0.71%銷售利潤率的影響:23.52%－17.25%＝＋6.27%最后檢驗分析結(jié)果：－0.42%＋0.71%＋6.27%＝＋6.56%

分析對象:23.52%－16.96%＝+6.56%因素分析：1.總資產(chǎn)產(chǎn)值率的影響:(80%-82%)×94%×22%＝－0.42%2.產(chǎn)品銷售率的影響:80%×(98%-94%)×22%＝＋0.71%3.銷售利潤率的影響:80%×98%×(30%-22%)＝＋6.27%最后檢驗分析結(jié)果：－0.24%＋0.71%＋6.27%＝＋6.56%3/27/202363智能財務決策作者：蔣勇七、財務分析的形式靜態(tài)分析與動態(tài)分析靜態(tài)：某一時期或時點的分析動態(tài)：若干時期的分析內(nèi)部分析與外部分析內(nèi)部：判斷、評價經(jīng)營是否正常和順利；外部：關心盈利能力和發(fā)展后勁。3/27/202364智能財務決策作者：蔣勇全面分析與專題分析全面：生產(chǎn)經(jīng)營全方位分析專題：不同主體、不同目的或生產(chǎn)經(jīng)營不同環(huán)節(jié)的分析3/27/202365智能財務決策作者：蔣勇有效地進行財務分析3/27/202366智能財務決策作者：蔣勇如何分析資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)與項目資產(chǎn)負債表的信息含量資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目分析資產(chǎn)負債表中的負債項目分析資產(chǎn)負債表中的所有者權益分析重點項目分析：應收項目、應付項目、存貨、固定資產(chǎn)、資本公積等（如返程項目的分析）3/27/202367智能財務決策作者：蔣勇如何分析利潤表如何分析利潤總額與凈利潤如何分析主營業(yè)務利潤如何分析非主營業(yè)務利潤如何分析各項成本與費用如何與資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表相結(jié)合分析特別關注項目：非主營利潤3/27/202368智能財務決策作者：蔣勇如何分析現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表在現(xiàn)實中的作用如何分析經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量如何分析投資活動的現(xiàn)金流量如何分析籌資活動的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表如何與其他報表結(jié)合分析現(xiàn)金流量表的局限性3/27/202369智能財務決策作者：蔣勇基于財務報表分析的局限性會計政策與方法選擇的問題：存貨計價、產(chǎn)品成本計算、固定資產(chǎn)的折舊、其他長期資產(chǎn)的攤銷等報表信息的人為操縱：銷售實現(xiàn)時間和實現(xiàn)方式、制造費的分配、產(chǎn)生編制效益、理想化調(diào)整等3/27/202370智能財務決策作者：蔣勇財務報表分析

一、財務分析是件費時費力的工作1.

財務分析是指以財務報表（主要指資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表）為分析對象，采用指標分析、趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析、行業(yè)比較分析、競爭對手分析等方法，從獲利、償債、營運、資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、收入、成本費用、利潤、現(xiàn)金流量、風險、成長等方面剖析企業(yè)狀況，診斷問題癥結(jié)，提供決策支持。2.

財務分析費時費力1)

整理分析對象一般要進行縱向分析，需要至少兩期報表數(shù)據(jù)（主要指資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表），往往會收集三期數(shù)據(jù)，可能需要整理成EXCEL格式或其它格式，對三期數(shù)據(jù)收集整理需要時間。

3/27/202371智能財務決策作者：蔣勇財務報表分析

尋找參照標準為了準確得出企業(yè)在行業(yè)中的位置，與競爭對手比較優(yōu)勢與劣勢，需要搜集行業(yè)標準或競爭對手標準，這無疑會耗費一定人力與時間。分析要求全面通過對主要財務報表的分析，應能全面診斷企業(yè)經(jīng)營狀況，提供決策建議。全面診斷，是通過全面分析得出的?；谌龔垐蟊砣娣治觯瑧搹墨@利、償債、營運、資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、收入、成本費用、利潤、現(xiàn)金流量、風險、成長等方面逐塊剖析，每一塊的分析，應該有指標、有圖形、有文字結(jié)合在一起，圖文并茂的展現(xiàn)。這會耗去財務分析人員、財務經(jīng)理或財務總監(jiān)的很長時間，一天、兩天、一周甚至更長時間。

3/27/202372智能財務決策作者：蔣勇財務報表分析

指標計算繁雜全面分析，可能涉及上百個分析指標，每個指標不僅要計算當年結(jié)果，還要計算去年（兩期數(shù)據(jù)）結(jié)果、前年結(jié)果（三期數(shù)據(jù)）乃至更早結(jié)果（依據(jù)搜集數(shù)據(jù)而定），計算的工作量就已經(jīng)很大了。經(jīng)營狀況診斷邏輯復雜分析的目的不是為了展現(xiàn)指標和圖形，而是診斷財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金獲取能力，為企業(yè)下一步經(jīng)營決策提供專業(yè)支持。根據(jù)上百個指標計算結(jié)果縱比（自身不同期間比較）和橫比（和行業(yè)標準比較），依據(jù)職業(yè)判斷，得出診斷意見，提供相應決策建議。由于數(shù)據(jù)不同，結(jié)論就會不同，這需要分析人員、財務經(jīng)理或財務總監(jiān)精力高度集中，根據(jù)科學財務分析理論和豐富分析經(jīng)驗，消耗大量時間才能分析完畢。

3/27/202373智能財務決策作者：蔣勇財務報表分析一、應該如何進行財務分析1.

利潤分析1)

結(jié)構(gòu)分析利潤分幾個層次：主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。a)主營業(yè)務利潤

主營業(yè)務利潤是指主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加。b)

營業(yè)利潤

營業(yè)利潤是指主營業(yè)務利潤加其它業(yè)務利潤，減期間費用（營業(yè)費用、管理費用、財務費用）。c)

利潤總額

利潤總額是指營業(yè)利潤加營業(yè)外收入，減營業(yè)外支出，加投資收益，加補貼收入。d)

凈利潤

凈利潤是指利潤總額減企業(yè)所得稅。收入利潤比

3/27/202374智能財務決策作者：蔣勇財務報表分析

當期上期絕對增長增長率收入主營業(yè)務利潤率

收入營業(yè)務利潤率

收入利潤率

收入凈利率

3/27/202375智能財務決策作者：蔣勇財務報表分析

1)

利潤可靠性分析影響利潤可靠的因素無非兩方面：一方面虛增或虛減收入，另一方面虛減或虛增成本費用。從納稅角度，企業(yè)傾向通過帳務處理減少利潤；從貸款或匯報業(yè)績方面，企業(yè)傾向通過帳務處理擴大利潤。減少利潤的方法無非隱藏收入、虛增成本費用；擴大利潤的方法無非虛增收入、虛減成本費用。隱藏收入的手段常為，銷售發(fā)票不入帳或緩入帳；虛增成本費用方法常為找各種發(fā)票填充成本費用；虛增收入的方法常為虛增應收帳款；虛減成本費用的方式常為不良資產(chǎn)長期掛帳，不進行合理攤銷。以應收帳款分析為例，通過報表鉤稽關系診斷利潤形成基礎可靠性。應收帳款可能有虛增；可能沒有虛增，但可能有壞帳，可通過如下方法分析：應收帳款增加額=期末余額-期初余額收入應收帳款增加額占比=應收帳款增加額/主營業(yè)務收入如果收入應收帳款增加額占比超過一定幅度，則意味著收入中有相當一部分是來自于賒銷，賒銷額過大可能造成壞帳，也不排除虛增收入的可能。2)

利潤盈虧原因分析利潤盈虧是由各項收支變化的結(jié)果，應該分析各項收支的變化。

3/27/202376智能財務決策作者：蔣勇財務報表分析

獲利分析1)

指標分析可通過分析銷售凈利率、總資產(chǎn)凈利率、長期投資凈利率、固定資產(chǎn)凈利率、短期投資凈利率來分析收入及各種資產(chǎn)的獲利能力，做表如下：

本期上期絕對增長增長率銷售凈利率

總資產(chǎn)凈利率

長期投資凈利率

固定資產(chǎn)凈利率

短期投資凈利率

3/27/202377智能財務決策作者：蔣勇財務報表分析

杜邦分析a)

杜邦分析是指以權益凈利率為起點分析，將權益凈利率分解為總資產(chǎn)凈利率權益乘數(shù)，再將總資產(chǎn)凈利率分解為銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。銷售凈利率還可進一步深入分析收入、成本費用；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率還可進一步深入分析各項資產(chǎn)情況；權益乘數(shù)還可進一步深入分析權益狀況。b)

杜邦分析圖

3/27/202378智能財務決策作者：蔣勇財務報表分析

償債分析1)

長期償債能力a)

長期償債能力是指企業(yè)用全部資產(chǎn)對全部債務的償還能力。一般通過資產(chǎn)負債率來衡量。b)

資產(chǎn)負債率

資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額c)

未來是否可以增加負債分析資產(chǎn)負債率有三種變化情況：增長、持平和下降。無論何種情況，判斷未來負債可行與否的標準是未來償還債務的能力強弱及負債經(jīng)營效果如何。負債經(jīng)營效果可通過權益凈利率的升降變化來衡量，權益凈利率上升了，則可認為負債經(jīng)營效果好，可合理推斷未來可進一步增加負債；如果下降了，則負債經(jīng)營效果較差，可建議未來慎重增加負債，甚至不宜增加負債。

3/27/202379智能財務決策作者：蔣勇財務報表分析

1)

短期償債能力a)

短期償債能力是指企業(yè)流動資產(chǎn)償還短期負債的能力，通常利用流動比率、速動比率及現(xiàn)金比率來衡量。b)

流動比率流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債c)

速動比率速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債=（流動資產(chǎn)-存貨-待攤費用）/流動負債d)

現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率=廣義現(xiàn)金/流動負債=（貨幣資金+短期投資）/流動負債表格分析

本期上期絕對增長增長率資產(chǎn)負債率

流動比率

速動比率

現(xiàn)金比率

3/27/202380智能財務決策作者：蔣勇財務報表分析

營運分析1)

資產(chǎn)整體運營能力企業(yè)資產(chǎn)運營能力首先要看整體資產(chǎn)運營能力如何，體現(xiàn)整體資產(chǎn)運營能力的指標是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務收入/平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)=（期初總資產(chǎn)+期末總資產(chǎn)）/2總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=考核期間天數(shù)/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率考核期間一年的話為365天，相應平均總資產(chǎn)為年初和年末總資產(chǎn)的平均數(shù)；如果為半年的話為180天，相應平均總資產(chǎn)為半年期初和期末總資產(chǎn)的平均數(shù)；可以此類推。2)

營運資產(chǎn)及營運周期a)

營運資產(chǎn)營運資產(chǎn)等于流動資產(chǎn)減去流動負債，體現(xiàn)企業(yè)短期內(nèi)流動的凈資產(chǎn)。營運資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-流動負債

3/27/202381智能財務決策作者：蔣勇財務報表分析

a)

存貨營運能力存貨營運能力體現(xiàn)存貨流動的快慢，指標通常為存貨周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。存貨周轉(zhuǎn)率能看出企業(yè)存貨在考核期間周轉(zhuǎn)次數(shù)，公式為存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務成本/平均存貨平均存貨=（期初存貨+期末存貨）/2存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=考核期間天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)b)

應收帳款營運能力應收帳款營運能力體現(xiàn)企業(yè)應收帳款回收速度，指標通常為應收帳款周轉(zhuǎn)率和應收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)。應收帳款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務收入/平均應收帳款平均應收帳款=（期初應收帳款+期末應收帳款）/2應收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=考核期間天數(shù)/平均應收帳款c)

營運周期營運周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)

本期上期絕對增長增長率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

應收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)

營運周期

3/27/202382智能財務決策作者：蔣勇財務報表分析

資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析1)

資產(chǎn)流動性分析目前資產(chǎn)負債表資產(chǎn)項目排列方式是按照流動性強的資產(chǎn)排列在前，流動性弱的資產(chǎn)排列在后。體現(xiàn)資產(chǎn)流動性的指標可用流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例，該指標越大，企業(yè)資產(chǎn)流動性越強；越小，企業(yè)資產(chǎn)流動性越弱。流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例=流動資產(chǎn)/總資產(chǎn)2)

流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理性分析流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是指流動資產(chǎn)內(nèi)部各項資產(chǎn)占流動資產(chǎn)比例關系，合理與否，應結(jié)合流動資產(chǎn)運營效果來判斷，如果流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力越強，則表明流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，越弱，則不合理。3)

資產(chǎn)整體結(jié)構(gòu)合理性分析資產(chǎn)整體結(jié)構(gòu)是指總資產(chǎn)內(nèi)部各項資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例關系，合理與否，應結(jié)合總資產(chǎn)運營效果來判斷，如果總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力越強，則表明總資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，越弱，則不合理。

3/27/202383智能財務決策作者：蔣勇財務報表分析

資本結(jié)構(gòu)分析1)

廣義資本結(jié)構(gòu)廣義資本結(jié)構(gòu)是指總負債與所有者權益之比，可用產(chǎn)權比例來描述。產(chǎn)權比例=負債合理/所有者權益合計2)

狹義資本結(jié)構(gòu)狹義資本結(jié)構(gòu)是指負債內(nèi)部結(jié)構(gòu)和所有者權益內(nèi)部結(jié)構(gòu)。負債內(nèi)部結(jié)構(gòu)可分為負債整體結(jié)構(gòu)（流動負債與長期負債之比）、流動負債結(jié)構(gòu)和長期負債結(jié)構(gòu)。3)

資本結(jié)構(gòu)合理性分析資本結(jié)構(gòu)合理與否關鍵要與所有者權益凈利率掛鉤。如果資本結(jié)構(gòu)的變化，帶來了所有者權益凈利率的提升，則資本結(jié)構(gòu)合理，否則不合理。

3/27/202384智能財務決策作者：蔣勇財務報表分析

收入分析1)

收入結(jié)構(gòu)比分析收入結(jié)構(gòu)主要是指各項收入占比，各項收入包括主營業(yè)務收入、其它業(yè)務收入、營業(yè)外收入、補貼收入，表示如下：

金額占比主營業(yè)務收入

其它業(yè)務收入

營業(yè)外收入

補貼收入

收入總計

收入規(guī)模合理性分析收入主要指主營業(yè)務收入。收入規(guī)模，一般來講，越大越好，但也要具體分析。如果收入擴張的幅度慢于成本費用擴張速度，銷售效果必然不佳，這不一定是好事；收入規(guī)模在收縮，但收縮的幅度慢于成本費用收縮幅度，銷售效果反而不錯，這不一定是壞事。

3/27/202385智能財務決策作者：蔣勇財務報表分析

成本費用分析1)

成本費用結(jié)構(gòu)比成本費用是為獲取收入付出的代價。成本費用主要包括主營業(yè)務成本、營業(yè)費用、管理費用、財務費用，成本費用比較分析如下：

金額占比主營業(yè)務成本

營業(yè)費用

管理費用

財務費用

總計

3/27/202386智能財務決策作者：蔣勇財務報表分析

總成本控制有效性分析總成本規(guī)模擴張速度快于主營業(yè)務收入規(guī)模擴張速度，則控制無效，反之則控制有效。總成本規(guī)模收縮速度慢于主營業(yè)務收入規(guī)模收縮速度，則控制無效，反之則控制有效。營業(yè)費用控制有效性分析營業(yè)費用規(guī)模擴張速度快于主營業(yè)務收入規(guī)模擴張速度，則控制無效，反之則控制有效。營業(yè)費用規(guī)模收縮速度慢于主營業(yè)務收入規(guī)模收縮速度，則控制無效，反之則控制有效。管理費用控制有效性分析管理費用規(guī)模擴張速度快于主營業(yè)務收入規(guī)模擴張速度，則控制無效，反之則控制有效。管理費用規(guī)模收縮速度慢于主營業(yè)務收入規(guī)模收縮速度，則控制無效，反之則控制有效。

3/27/202387智能財務決策作者：蔣勇財務報表分析

現(xiàn)金流量分析1)

現(xiàn)金獲取能力分析現(xiàn)金獲取能力主要體現(xiàn)在絕對額合相對比例上。絕對額要看企業(yè)凈現(xiàn)金流量、經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動凈現(xiàn)金流量；相對比例要看現(xiàn)金流入流出比、經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流入流出比。2)

現(xiàn)金對債務保障程度分析a)

現(xiàn)金對流動負債保障程度分析實際上，這在考核流動負債的直接支付能力，公式如下：現(xiàn)金流動負債保障程度=貨幣資金/流動負債該公式和現(xiàn)金比率的差異在于分子沒有廣義現(xiàn)金項，現(xiàn)金比率如下：現(xiàn)金比率=（貨幣資金+短期投資）/流動負債b)

現(xiàn)金對總負債保障程度分析現(xiàn)金對總負債保障程度體現(xiàn)企業(yè)對總負債的直接支付能力，公式如下：現(xiàn)金對總負債保障程度=貨幣資金/負債總額

3/27/202388智能財務決策作者：蔣勇

1)

資金缺口分析資金缺口體現(xiàn)在現(xiàn)金流入不足以彌補現(xiàn)金流出，經(jīng)營活動現(xiàn)金缺口是指經(jīng)營活動現(xiàn)金流入不足以彌補現(xiàn)金流出，投資活動現(xiàn)金缺口是指投資活動現(xiàn)金流入不足以彌補現(xiàn)金流出，籌資活動現(xiàn)金缺口是指籌資活動現(xiàn)金流入不足以彌補籌資活動現(xiàn)金流出。企業(yè)總資金缺口可能是由經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動之一或之二或三者的缺口形成的。一種活動的缺口可能是由另一種或另外兩種活動的現(xiàn)金盈余彌補的。

本期上期絕對增長增長率凈現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

投資活動現(xiàn)金流量

籌資活動現(xiàn)金流量

現(xiàn)金對流動負債保障程度

現(xiàn)金對總負債保障程度

財務報表分析3/27/202389智能財務決策作者：蔣勇

風險分析1)

經(jīng)營安全性分析a)

盈虧平衡點營業(yè)收入盈虧平衡點營業(yè)收入是指企業(yè)不盈利也不虧損時的營業(yè)收入，公式如下：盈虧平衡點營業(yè)收入=（固定成本）/邊際貢獻率b)

經(jīng)營安全系數(shù)經(jīng)營安全系數(shù)體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營安全與否一個指標，如下：經(jīng)營安全系數(shù)=（營業(yè)收入-盈虧平衡點收入）/營業(yè)收入2)

經(jīng)營風險與財務風險變化分析a)

經(jīng)營風險經(jīng)營風險=（營業(yè)收入-營業(yè)成本）/（營業(yè)收入-營業(yè)成本-固定成本）b)

財務風險財務風險=（營業(yè)收入-營業(yè)成本-固定成本）/（營業(yè)收入-營業(yè)成本-固定成本-財務費用）

財務報表分析3/27/202390智能財務決策作者：蔣勇

成長分析1)

市場規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模及資本規(guī)模關系分析可用市場規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模和資本規(guī)模來衡量企業(yè)成長能力。2）表格分析

本期上期絕對增長增長率市場規(guī)模

資產(chǎn)規(guī)模

資本規(guī)模

整體評價可將上述各方面結(jié)論性分析整合在一起，形成企業(yè)整體評價。

財務報表分析3/27/202391智能財務決策作者：蔣勇醫(yī)院財務報表分析

分析對象資產(chǎn)負債表收入支出總表藥品收支明細表醫(yī)療收支明細表

3/27/202392智能財務決策作者：蔣勇醫(yī)院財務報表分析--資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)負債及凈資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動負債貨幣資金短期借款應收在院病人醫(yī)療費應付帳款應收醫(yī)療款預收醫(yī)療款減:壞帳準備應付工資其他應收款應付社會保障金藥品其他應付款減:藥品進銷差價應繳超收款庫存物資預提費用在加工材料流動負債合計待攤費用長期負債:待處理流動資產(chǎn)凈損失長期借款流動資產(chǎn)合計長期應付款對外投資:長期負債合計對外投資負債合計固定資產(chǎn)凈資產(chǎn):固定資產(chǎn)事業(yè)基金在建工程固定基金待處理固定資產(chǎn)凈損失專用基金固定資產(chǎn)合計收支節(jié)余無形資產(chǎn)及開辦費:待分配節(jié)余無形資產(chǎn)凈資產(chǎn)合計開辦費無形資產(chǎn)及開辦費合計資產(chǎn)總計負債及凈資產(chǎn)總計

3/27/202393智能財務決策作者：蔣勇醫(yī)院財務報表分析—收入支出總表一、收入財政補助收入其中：專項補助上級補助收入醫(yī)療收入藥品收入其他收入二、支出醫(yī)療支出藥品支出財政專項支出其他支出三、收支節(jié)余減：財政專項補助節(jié)余減：應繳超收款四、節(jié)余分配加：事業(yè)基金彌補虧損加：年初待分配節(jié)余減：提取職工福利基金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金期末待分配節(jié)余

3/27/202394智能財務決策作者：蔣勇醫(yī)院財務報表分析—藥品收支明細表

一、藥品收入物業(yè)管理費1、門診收入維修費西藥收入專用材料費中成藥收入藥品費中草藥收入西藥費2、住院收入中成藥西藥收入中草藥中成藥收入中草藥收入二、藥品支出房屋建筑物購置費1、人員經(jīng)費辦公設備購置費基本工資專用設備購置費津貼交通工具購置費獎金圖書資料購置費社會保險繳費衛(wèi)生資料費其他其他材料2、公用支出其他辦公費3、對個人和家庭的補助水電費離休費郵電費退休費取暖費退職費交通費撫恤和生活補助差旅費醫(yī)療費會議費住房補貼培訓費其他招待費福利費勞務費三、藥品收支差額租賃費

3/27/202395智能財務決策作者：蔣勇醫(yī)院財務報表分析—醫(yī)療收支明細表

一、醫(yī)療收入培訓費1、門診收入招待費掛號收入福利費診查收入勞務費檢查收入租賃費治療收入物業(yè)管理費手術收入維修費化驗收入專用材料費其他收入藥品費（藥品支出）2、住院收入房屋建筑物購置費床位收入辦公設備購置費診查收入專用設備購置費檢查收入交通設備購置費治療收入圖書資料購置費手術收入衛(wèi)生材料費化驗收入其他材料護理收入其他其他收入3、對個人和家庭的補助二、醫(yī)療支出離休費1、人員支出退休費基本工資退職費津貼撫恤和生活補助獎金醫(yī)療費社會保險繳費住房補貼其他2、日常公用支出其他辦公費水電費郵電費取暖費交通費差旅費會議費三、醫(yī)療收支差額

3/27/202396智能財務決策作者：蔣勇醫(yī)院財務報表分析資產(chǎn)負債表結(jié)合收入支出總表分析1、營運能力分析1）流動資金周轉(zhuǎn)能力分析2）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力分析3）藥品周轉(zhuǎn)能力分析4）應收帳款周轉(zhuǎn)能力分析2、償債能力分析1）資產(chǎn)負債率分析2）短期償債能力分析A流動比率分析B速動比率分析C現(xiàn)金比率分析3/27/202397智能財務決策作者：蔣勇醫(yī)院財務報表分析資產(chǎn)負債表結(jié)合收入支出總表分析3、收入支出分析1）收入支出比率分析2）收入支出結(jié)構(gòu)分析3）收入支出趨勢分析3/27/202398智能財務決策作者：蔣勇醫(yī)院財務報表分析藥品收支明細表分析3/27/202399智能財務決策作者：蔣勇醫(yī)院財務報表分析醫(yī)療收支明細表分析3/27/2023100智能財務決策作者：蔣勇大中型企業(yè)財務報表分析企業(yè)財務監(jiān)控解決方案3/27/2023101智能財務決策作者：蔣勇財務分析的要求完善財務分析的環(huán)境與條件，盡量提供相關、有用的信息。學習掌握財務分析的方法和技術，靈活運用各種方法，充分利用計算機和網(wǎng)絡技術。建立健全以財務部門為核心的財務分析組織。3/27/2023102智能財務決策作者：蔣勇掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法---財務分析與決策掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法---財務分析與決策財務分析財務報表分析經(jīng)營財務分析項目投資可行性分析3/27/2023103智能財務決策作者：蔣勇掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法---財務分析與決策經(jīng)營財務分析集團概況及組織架構(gòu)經(jīng)營預算分析業(yè)務流程

3/27/2023104智能財務決策作者：蔣勇掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法---財務分析與決策經(jīng)營財務分析n

數(shù)據(jù)準備?

銷售計劃與完成情況表、銷售回款計劃與完成情況表、毛利潤預算表、毛利潤預算與完成情況表、利潤計劃與完成情況表、年度現(xiàn)金流量預測表、項目預算匯總表。?

各表簡要格式如下：銷售計劃與完成情況表

樓號可售面積銷售均價截止

年12月31日完成年合計（月）計劃實際差異

合計

3/27/2023105智能財務決策作者：蔣勇掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法---財務分析與決策經(jīng)營財務分析

銷售回款計劃與完成情況表

樓號可售面積銷售均價銷售收款政策年合計（月）計劃實際差異

合計

3/27/2023106智能財務決策作者：蔣勇掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法---財務分析與決策經(jīng)營財務分析u

毛利潤預算表表略。u

毛利潤預算與完成情況表表略。u

利潤計劃與完成情況表

u

年度現(xiàn)金流量預測表

u

項目預算匯總表

3/27/2023107智能財務決策作者：蔣勇掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法---財務分析與決策經(jīng)營財務分析n

數(shù)據(jù)庫設計

在指南針企業(yè)經(jīng)營財務分析系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中，增加7個數(shù)據(jù)庫表，分別是：銷售計劃與完成情況表、銷售回款計劃與完成情況表、毛利潤預算表、毛利潤預算與完成情況表、利潤計劃與完成情況表、年度現(xiàn)金流量預測表、項目預算匯總表，每個表的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)如下：¨

銷售計劃與完成情況表數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)（略）¨

銷售回款計劃與完成情況表數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)（略）¨

毛利潤預算表數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)（略）¨

毛利潤預算與完成情況表數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)（略）¨

利潤計劃與完成情況表數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)（略）¨

年度現(xiàn)金流量預測表數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)（略）項目預算匯總表數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)（略）

3/27/2023108智能財務決策作者：蔣勇掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法---財務分析與決策經(jīng)營財務分析n

經(jīng)營預算分析模型設計

¨

經(jīng)營明細分析?

收入明細分析

分析模型：

本表各項均以千元為單位填列預算金額

%實際金額

%差異金額

%

X11

X12

X13X14

X15

X16

X21

X22

X23

X24

X25

X26

X51

X52

X53

X54

X55

X56

X61

X62

X63

X64

X65

X66執(zhí)行情況收入主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入1

主營業(yè)務收入2

主營業(yè)務收入3

X31

X32

X33

X34

X35X36小計（一）

X41

X42

X43

X44X45

X46其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入1

其他業(yè)務收入2

小計（二）

X71

X72

X73

X74

X75

X76收入合計

X81

X82

X83

X84

X85

X863/27/2023109智能財務決策作者：蔣勇掌握智能財務決策系統(tǒng)設計方法---財務分析與決策經(jīng)營財務分析總收入實際數(shù)為X83，預算數(shù)為X81，比預算超支（減少）了X85，超支（減少）率為X86，原因如下：1．營業(yè)務收入實際數(shù)為X43 ，預算數(shù)為X41，比預算超支（減少）了X45，超支（減少）率為X46。2．他業(yè)務收入實際數(shù)為X73，預算數(shù)為X71，比預算超支（減少）了X75，超支（減少）率為X76。各項實際收入中占比處于頭三名的分別是收入1、收入2、收入3，金額分別為Y1、Y2、Y3，在總收入中所占比例分別為Z1、Z2、Z3，實際與預算比，差異率分別為W1、W2、W3。

3/27/2023110智能財務決策作者：蔣勇