公司應收賬款管理探討

公司應收賬款管理探討本文研究從緒論、文獻綜述與相關理論、G公司應收賬款管理現(xiàn)狀及分析、G公司應收賬款管理存在的問題及原因和解決的對策這幾個方面內容出發(fā)，得到了以下幾點結論：（1）本文以G公司為家電代表公司，對其應收賬款管理的周轉率、占營業(yè)收入的比例及增長率、賬齡的分析和壞賬分析幾個方面進行研究，綜合其發(fā)展的現(xiàn)狀，提出問題和解決對策。（2）根據(jù)G公司的應收賬款管理特點，發(fā)現(xiàn)其存在的問題有以下幾個方面：事前：信用管理體系不健全、銷售人員過度追求業(yè)績、模糊客戶的信用評估標準；事中：催款人員缺乏壞賬風險意識和相關技能、客戶動態(tài)信息跟蹤不及時、應收賬款監(jiān)控體系不完善；事后：績效考核激勵制度不完善、應收賬款催收方式單一、轉移可控制風險措施不到位的問題，并從內外部兩個方面進行原因分析。第1章緒論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景我國經(jīng)濟在政策改革中抓住了新的發(fā)展機遇，然而處于市場異常激烈競爭的環(huán)境下，公司為了可以在市場上占據(jù)主導地位，賒銷銷售已經(jīng)成為一種在行業(yè)內慣用的競爭手段。但潛在問題也開始浮出水面，如壞賬的風險隨之增加。在西方的一些國家中，早已經(jīng)將信用管理作為重點鉆研的學科之一，距現(xiàn)如今已有一百多年的歷史，但是相對于我國而言，其發(fā)展還沒有達到一個相對成熟的階段。雖然我國近些年來對信用管理相關問題加以研究，但是想要在良好的信用環(huán)境中得到發(fā)展，還存在一定的差距。據(jù)《京華時報》報道，中國公司的壞賬率是美國公司的幾十倍，當美國壞賬率最高為0.5%時，中國甚至有的已經(jīng)高達到10％。從拖欠期限來看，美國公司的平均拖欠期為七天左右，而中國約為美國的十幾倍之多。不僅如此，因為公司在該國良好的信貸環(huán)境下自主建立了一套健全而科學的信用管理體系，使得他們可以很大程度上依靠賒銷銷售，而我國僅為10％公司建立相關信用管理體系，并且其中約90％是中外合資企業(yè)。由此可以看出，對于我國而言，加強對應收賬款的管理刻不容緩。但是，這只能通過多部門、多渠道以及多種協(xié)作方式來予以實現(xiàn)。1.1.2研究意義根據(jù)G公司財務的各項指標提出問題和解決對策，有助于G公司應收賬款的管理，鞏固與客戶的聯(lián)系，加強其合作、強化公司信用風險意識，為公司帶來經(jīng)營競爭力。本文的研究意義主要有以下幾點：第一，有利于提供公司加強對客戶的選擇及管理能力，通過解決應收賬款風險管理事前、中、后三部分來提高應收賬款質量。第二，有利于公司在對應收賬款管理的日常管理中更加關注從應收賬款形成前客戶的篩選到回收欠款的全過程的管理，并能夠在相關部門及領導的配合下形成針對整個過程管理的更適合公司的最佳管理體系。同時，在改進后體系的運作下達到提高公司應收賬款的回收速度，改善應收賬款質量的目的，為公司正常經(jīng)營活動及擴大業(yè)務市場提供良好保障。第三，有利于改進公司在應收賬款管理中的責任制度及獎懲制度，減少在應收賬款管理中推脫責任及催收不積極的情況，提高公司員工在應收賬款風險管理中的風險管理意識與積極主動性。第四，有利于家電行業(yè)中各公司之間相互學習、借鑒經(jīng)驗，從而促進我國家電行業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。...........................1.2國內外研究綜述1.2.1國外研究動態(tài)應收賬款研究最早是在二十世紀五十年代年由外國學者提出的，隨著時代的不斷變化，增加了各個行業(yè)的市場競爭，這也帶動了企業(yè)對營運資金管理的認識，應收賬款的相關研究成果也逐漸增多。國際上經(jīng)過長期的研究和實踐已經(jīng)形成了較為全面的應收賬款管理體系。Schwartz（1974）在很早就發(fā)現(xiàn)，一個公司想要在應收賬款方面及時地收回欠款，減少對公司造成損失的可能，就必須在聲譽上給客戶留下好的印象。如若不能，則會對公司上市之后造成信譽危機，如果對此不加以及時的管理和控制，那公司的發(fā)展則會變得岌岌可危[1]。Benson（1979）認為想要對應收賬款加以控制就必須從定量分析的方面進行入手，有兩種方法：其中一種方法是公司的信用政策對客戶平均還款期限的應收賬款周轉天數(shù)起到?jīng)Q定性作用。另一種方法是賬齡分析，公司需要制定明確的信用政策，收款的時間表必須與合同緊密匹配。定期計算應收賬款周轉天數(shù)，重點進行賬齡分析，并發(fā)布應收賬款的實時相關數(shù)據(jù)，第一時間將相關情況告知相關人員[2]。BurtE（1997）與之前的學者所提出的理論內容有相同之處，他也認為公司的發(fā)展情況與公司的名聲好壞有著必然的聯(lián)系。此外，他還認為可以正確的采用相關手段對賒銷銷售所帶來的風險給予一定的控制。所以，按照他的觀點，應收賬款在公司的日常發(fā)展過程中顯得尤其的重要[3]。JamesC.VH（2003）對應收賬款管理進行了深入的探索，將由應收賬款所帶來問題的原因歸納在兩個方面：一個是外部的宏觀環(huán)境所產生的影響。另一個是公司對客戶公司信用管理方面的不重視[4]。外部宏觀環(huán)境是公司自身無法改變的，由外界因素的變化而改變，可是客戶的信用管理中各種信用調查、等級的評定、制定的策略等都是在公司的控制下完成的。教授還運用多元回歸方程來建立模型，對公司潛在風險通過時刻的檢測客戶財務情況的變化進行檢測，希望能夠加強對應收賬款的風險控制。第2章相關概念界定和理論基礎2.1相關概念的界定2.1.1應收賬款的概念應收賬款是指公司在其正常水平的經(jīng)營情況下，由于公司通過出售產品、提供服務以及其他等價物的相關業(yè)務時，購買方單位應該向公司支付的貨款，該筆價款其中包括交易的包裝費用、購買方單位或被接受勞務單位所應該負擔的運雜費用、相關稅費金額等所應該負擔的費用[19]。在特定的情況下，也需要考慮商業(yè)和現(xiàn)金折扣等其他的銷售折扣。應收賬款的質量好壞和收回款項速度的快慢會直接影響到這個公司的經(jīng)營資金流動和運營情況，在合理范圍內可以提高公司的銷售額，反之，則會對公司產生不利的影響。2.1.2應收賬款管理的概念應收賬款管理是指在賒銷的業(yè)務中，銷售商將貨物或服務提供給購買商，債權成立起到款項實際被收回或作為壞賬處理而結束的過程中，授信公司采用公司科學的方法和合理的手段，對應收賬款做出的管理[20]。有效的應收賬款管理是指能夠快速有效地將應收的欠款及時地收回，并且保證其收回的數(shù)額，降低為公司帶來的壞賬風險，使公司能夠更加持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。........................2.2應收賬款管理的內容及目標2.2.1應收賬款管理的內容應收賬款管理的內容主要是從三個階段進行管理的，其三個階段為事前、事中、事后管理[21]。事前管理主要是信用政策和信用管理制度的確定。這是應收賬款管理中的一個重要的環(huán)節(jié)。事中管理，有效地及時收回應收賬款。這是管理內容的重點，完善債權保障機制，可以合理有效地降低應收賬款帶來的壞賬風險和財務風險。事后管理，包括規(guī)范收款流程、逾期催收的方法，這是公司降低風險和損失的最后一步保障。2.2.2應收賬款管理的目標應收賬款的目標從總體上看，公司應收賬款管理的目標是降低所帶來的風險和損失，并且還能將公司的利益保持最大化，公司需要在采用信用政策時帶來的風險成本與會得到的收益之間，即所謂的付出與回報中做出權衡，進而來增加在市場的地位和價值[22]。本文探討的應收賬款管理具體目標主要有以下幾個方面：（1）制定科學、合理的信用政策根據(jù)客戶公司的實際情況，采取不同的賒銷制度和賒銷方法，一方面來提高公司的銷售額、降低庫存成本的需求，另一方面可以實現(xiàn)公司收益和價值最大化。（2）提高應收賬款的流動性應收賬款的收回速度直接會影響到流動資產的流動速率，快速地實現(xiàn)現(xiàn)金轉換，使應收賬款的流動性和公司的效益性達到平衡[23]。（3）減少應收賬款的周轉天數(shù)，保證應收賬款的質量應收賬款的周轉天數(shù)是評價應收賬款質量好壞的一個重要的指標，周轉天數(shù)越短，說明周轉的流通性越強，加快資金的流通，反之，則會阻礙公司的未來發(fā)展。（4）確保足額的應收賬款能及時收回最大限度地降低應收賬款的壞賬損失及管理費用，轉換為存貨的真正價值，實現(xiàn)公司真正意義的利潤目標。同時，將風險和所需的成本降到最低、利潤最大化、占據(jù)市場主導地位也是公司的期望。.....................第3章G公司應收賬款管理現(xiàn)狀..................................153.1G公司概況................................153.1.1G公司簡介..............................153.1.2G公司組織結構.............................15第4章G公司應收賬款管理存在的問題及原因分析........................424.1G公司應收賬款管理存在的問題.......................424.1.1G公司應收賬款事前管理存在的問題...............................424.1.2G公司應收賬款事中管理存在的問題..............................43第5章G公司應收賬款管理解決對策............................485.1G公司應收賬款事前管理解決對策.......................485.1.1建立完善的信用管理體系............................485.1.2限制銷售人員的賒銷權限.....................................49第5章G公司應收賬款管理解決對策5.1G公司應收賬款事前管理解決對策5.1.1建立完善的信用管理體系公司的信用管理體系一般有三部分組成：1.信用管理決策機構；2.信用管理專業(yè)部門3.相關業(yè)務部門的協(xié)助。（1）信用管理決策機構家電公司向國際市場延伸時，會通過價格下降和賒銷引起家電業(yè)的大戰(zhàn)，迅速侵占國外市場，因此這一機構職位應該招聘熟悉進出口相關業(yè)務的工作者、法律相關專業(yè)的人員，也可聘請對中外進出口貿易結算業(yè)務熟悉的專家參加，這樣可以提高應收賬款的決策質量[47]。他們主要是負責審查公司的信用策略、高風險的交易以及處理相關信用風險事項的重要方案等一系列業(yè)務。（2）信用管理部門應收賬款的管理這涉及到全公司上下的經(jīng)營成果。應收賬款規(guī)模龐大，更應該重視應收賬款的日常管理。公司的信用管理做的是否足夠優(yōu)秀直接決定了公司的資金問題和發(fā)展問題，由此可見設立信用部門的存在是至關重要的。信用管理部門既是一個獨立的部門又是公司各部門之間溝通的橋梁，其主要的內容如下：第一：在部門內部設立單獨的客戶公司信息檔案庫，包括客戶公司的發(fā)展基本背景、歷年的財務狀況、信用等級、在行業(yè)內的口碑和市場規(guī)模等信息進行搜集，按類整理并定期更新信息庫，同時對于還未有合作的目標客戶也要按照以上信息進行整理。第二：在銷售部對客戶進行洽談的初期，把信息檔案庫的資料提交作為參考的一部分，并根據(jù)實際情況進行信息的查缺補漏和復核，對于不正確和不完整的信息要進行二次調查整理。根據(jù)最終待查的結果以及公司相關信用政策出示的客戶信用調查結果為基礎，為后續(xù)的進一步合作做出參考依據(jù)。圖3.1G公司組織結構圖圖3.1G公司組織結構圖第6章結論與展望應收賬款能否及時收回對公司的資金鏈、財務風險大小、經(jīng)營發(fā)展的空間起著決定性作用，如今家電行業(yè)的激烈競爭不僅在實體線下存在，隨著新媒體行業(yè)的發(fā)展，家電行業(yè)也逐步向線上直播和各大平臺開始轉型，通過賒銷的方式在新的領域占據(jù)市場成為了公司的重點關注方面，應收賬款的研究對于公司的發(fā)展是非常有必要的。因此本文以G公司作為代表，在應收賬款的管理方面提出相應的問題并做出分析研究，為研究的問題提出一系列的解決對策。希望能夠通過對G公司的整理和研究，能夠對家電行業(yè)的應收賬款管理提供有效的幫助。本文研究從緒論、文獻綜述與相關理論、G公司應收賬款管理現(xiàn)狀及分析、G公司應收賬款管理存在的問題及原因和解決的對策這幾個方面內容出發(fā)，得到了以下幾點結論：（1）本文以G公司為家電代表公司，對其應收賬款管理的周轉率、占營業(yè)收入的比例及增長率、賬齡的分析和壞賬分析幾個方面進行研究，綜合其發(fā)展的現(xiàn)狀，提出問題和解決對策。（2）根據(jù)G公司的應收賬款管理特點，發(fā)現(xiàn)其存在的問題有以下幾個方面：事前：信用管理體系不