財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度第一章總則等有關(guān)法律、法規(guī),結(jié)合本公司的實(shí)際情況,制定本制度、第二條公司會(huì)計(jì)工作的基本任務(wù)是貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)政政策和會(huì)計(jì)法規(guī),強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理,加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督,規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃控制、核算、分析和考核工作,如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀,接受股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等內(nèi)部機(jī)構(gòu)以及財(cái)政、稅收、審計(jì)、證券監(jiān)管等有關(guān)部門和行業(yè)主管部門的監(jiān)督檢查,依法合理籌措資金,有效利用公司的各項(xiàng)資產(chǎn),增收節(jié)支,為公司領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀,為公司決策,為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn),為股東創(chuàng)造最大收益提供服務(wù)。定,確保公司會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性;負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和監(jiān)督檢查,協(xié)助公司制定經(jīng)營(yíng)方針和資本運(yùn)作政策;負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,對(duì)財(cái)會(huì)人員的配備、熱恩面和獎(jiǎng)懲提出建議,并確保會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法興職責(zé);負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)金融、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、證券監(jiān)管等方面的關(guān)系。第四條公司設(shè)立財(cái)務(wù)部,負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的日常工作,財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行,主管公司的會(huì)計(jì)核算和資金管理工作,主持制定公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度,規(guī)范各級(jí)財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則,統(tǒng)一公司會(huì)計(jì)核算方法,配合財(cái)務(wù)副總協(xié)調(diào)外部關(guān)系。第五條分公司設(shè)單獨(dú)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),配備必要的財(cái)務(wù)人員,嚴(yán)格執(zhí)行《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》和公司《財(cái)務(wù)管理制度》,接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。必要時(shí),依照不同分公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理細(xì)則。第六條公司全資和控股子公司必須配備專職會(huì)計(jì)和出納人員,參照本制度依照企業(yè)性質(zhì)和特點(diǎn)制定完整的財(cái)務(wù)制度,并接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。第七條公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照會(huì)計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定,依照真實(shí)、完整的要求,報(bào)告和其他必要資料、第八條公司會(huì)計(jì)年度采納公歷年度,會(huì)計(jì)核算億人民幣為記賬本位幣,會(huì)計(jì)記賬采納借貸記賬法。會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)當(dāng)遵循有關(guān)法律法規(guī)和本制度的要求、第二章會(huì)計(jì)管理體制第十條公司董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)副總依照崗位職責(zé)分工負(fù)責(zé)本公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作,并對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé),財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)具體的日常會(huì)計(jì)工作。第十一條公私財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為財(cái)務(wù)副總,依法行如下會(huì)計(jì)管理職責(zé):(一)依法設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員,并支持他們的工作,保障會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé);(二)正確執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度,糾正違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的行為;(三)最終審批公司所有財(cái)務(wù)支出事項(xiàng);(四)對(duì)會(huì)計(jì)工作情況及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),簽署對(duì)外公布的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;(五)法律法規(guī)規(guī)定或上級(jí)主管部門授予的其他職責(zé)、第十二條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、上級(jí)主管部門及公司主要負(fù)責(zé)人的要求,強(qiáng)化會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度、內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)稽核制度。第十三條公司領(lǐng)導(dǎo)、部門經(jīng)理其他員工應(yīng)當(dāng)依照本制度的規(guī)定,在各自的權(quán)限內(nèi)真實(shí)、完整的審核和提供各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料。公司有關(guān)人員在對(duì)所管業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行具體的預(yù)算管理和目標(biāo)控制時(shí),對(duì)有關(guān)的原始資料負(fù)有記錄、保管和及時(shí)進(jìn)行傳遞的責(zé)任。第三章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)人員、財(cái)務(wù)部設(shè)經(jīng)理、副經(jīng)理、總賬會(huì)計(jì)(或稱主辦會(huì)計(jì))、會(huì)計(jì)(或稱輔助會(huì)計(jì))、預(yù)算管理、出納等崗第十五條各分、子公司設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),其財(cái)務(wù)人員依照公司業(yè)務(wù)發(fā)展和規(guī)范管理的需要,在條件成熟時(shí),公司可逐步實(shí)行會(huì)計(jì)派制、第十六條公司委派的財(cái)會(huì)人員由公司與所在分公司、子公司實(shí)行雙層領(lǐng)導(dǎo),即財(cái)會(huì)人員的日常行政管理由所在分公司、子公司負(fù)責(zé),業(yè)務(wù)管理由公司負(fù)責(zé)、第十七條公司委派財(cái)務(wù)人員的工資和費(fèi)用一般由公司負(fù)責(zé),不在所在分、子公司支付、公司與相關(guān)分、子公司另有協(xié)議的,則按相關(guān)協(xié)議處理、第十八條公司對(duì)委派財(cái)務(wù)人員實(shí)行外勤補(bǔ)貼。補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)分為公司所在市內(nèi)、市外、省外三種、具體補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)由公司另行規(guī)定。第十九條在實(shí)行會(huì)計(jì)委派之前各分公司、子公司的財(cái)會(huì)人員,可參加公司專門組織的崗位競(jìng)聘。競(jìng)聘成功的,直截了當(dāng)由公司任命。第二十條實(shí)行會(huì)計(jì)委派制的分公司、子公司,其委派的財(cái)會(huì)人員不影響其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的獨(dú)立性。第四章主要會(huì)計(jì)政策業(yè)會(huì)計(jì)制度》等。第二十二條以每年元月一日至十二月三十一日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。第二十三條記帳原則和方法:以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,實(shí)行借貸記賬法。第二十四條企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣、第二十五條公司的固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊、第二十六條。第五章會(huì)計(jì)科目的設(shè)置業(yè)會(huì)計(jì)制度》,并依照具體經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選用總賬會(huì)計(jì)科目,其明細(xì)科目依照編制報(bào)表要求,按便于理解,方便管理和符合公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的需要合理設(shè)置。第二十八條財(cái)務(wù)部在具體帳務(wù)處理中必須正確使用確定的會(huì)計(jì)科目,在實(shí)際工作中可依照實(shí)際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目。第六章會(huì)計(jì)原始憑證與記賬憑證第二十九條原始憑證是指涉及確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的文件、合同、發(fā)票收收款收據(jù)、支票存根、匯款回單等。各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)需要的原始記錄,應(yīng)當(dāng)具備規(guī)定的內(nèi)容,充分證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)、原因、時(shí)間、數(shù)量和金額。所有原始記錄必須做到真實(shí)、完整、第三十條各種原始憑證必須規(guī)范,符合會(huì)計(jì)核算的要求,其應(yīng)具備如下一些內(nèi)容:(一)名稱:原始憑證必須有特定的名稱,文件、合同、簽呈、呈批件等必須有標(biāo)題;(二)日期:一般是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間或文件、合同、簽呈、呈批件的做成時(shí)間;(三)業(yè)務(wù)內(nèi)容:業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)清楚,并表明該記錄設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。(四)數(shù)量;(五)單價(jià);(六)金額:各原始憑證上記載的金額應(yīng)當(dāng)填寫清楚,計(jì)算準(zhǔn)確,大小寫必須一致,格式化的原始憑證上的金額還應(yīng)當(dāng)封頂;(七)接受原始憑證的單位名稱;(八)出具原始憑證單位的名稱:以行政公章、財(cái)務(wù)專用章標(biāo)識(shí)時(shí),印章必須清楚可辨;(九)有關(guān)經(jīng)辦人員簽字認(rèn)可。第三十一條原始憑證出現(xiàn)錯(cuò)誤,必須按規(guī)定進(jìn)行更正。(一)文字出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí),必須由開除單位予以更正,并在更正處加蓋公章;(二)數(shù)字和金額出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí),不得在錯(cuò)誤憑證上更正,必須由原單位重新開具;假如原始憑證由兩個(gè)單位共同完成,任何錯(cuò)誤均應(yīng)當(dāng)由雙方共同更正、蓋章、第三十二條同類經(jīng)濟(jì)也的原始憑證數(shù)量較多時(shí),可填制原始憑證匯總表、第三十三條原始憑證必須由出具原始憑證單位蓋印財(cái)務(wù)專用章,同時(shí)必須由有關(guān)經(jīng)辦人員,驗(yàn)收人員和主管人員的簽名或蓋章,并注明用途。屬于公司自制的原始憑證必須按財(cái)務(wù)部制定的統(tǒng)一、規(guī)范的格式,并由經(jīng)辦人和具有審批權(quán)限的相關(guān)人員簽名或蓋章。第三十四條公司依照憑證依照記賬憑證的支持對(duì)原始憑證劃分為兩種類型:主要憑證和(一)證明款項(xiàng)和有價(jià)證券收付業(yè)務(wù)的憑證,包括證明款項(xiàng)是否支付、有價(jià)證券是否交割的資料,以及證明款項(xiàng)(或有價(jià)證券)種類、金額價(jià)值、性質(zhì)和權(quán)屬的資料;(二)證明財(cái)務(wù)收發(fā)、曾建和使用的憑證,包括證明收發(fā)、性質(zhì)和使用原因、來源取向和審批過程的資料,以及證明財(cái)物價(jià)值、種類、性質(zhì)和權(quán)屬的資料;(三)證明債權(quán)債務(wù)發(fā)生和結(jié)算的憑證,包括證明發(fā)生原因、金額計(jì)算過程和依據(jù)資料,以及證明債權(quán)債務(wù)相對(duì)人、清償責(zé)任人的資料;(四)證明資本、基金增減業(yè)務(wù)的憑證,包括確定其增建原因、來源去向及審批過程的資料,以及確定所增減資本(基金)種類、金額價(jià)值、性質(zhì)和權(quán)屬的資料;(六)證明財(cái)務(wù)成果計(jì)算和處理業(yè)務(wù)的憑證,包括說明計(jì)算(處理)依據(jù)和過程的資料,以及說明財(cái)務(wù)成果性質(zhì)、金額的資料。第三十五條主要憑證必須符合國(guó)家法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,并附在記賬憑證的后面。對(duì)兩張或兩張以上記賬憑證起主要支持作用的原始憑證,可附在其中一張記賬憑證的后面,其他記賬憑證后附原始憑證的附件或復(fù)印件,但其他記賬憑證上必須簽注原始憑證原件所在記賬憑證的編號(hào)。第三十六條輔助憑證是對(duì)主要憑證起輔助證明作用的原始憑證,包括不直截了當(dāng)支持某一張記賬憑證或者對(duì)多張記賬憑證起支持作用的合同、文件、呈批件等、第三十七條輔助憑證可不附在記賬憑證的后面,但應(yīng)當(dāng)單獨(dú)依照檔案管理方法進(jìn)行分類整理,及時(shí)歸檔保存。未附輔助平衡的記賬憑證應(yīng)當(dāng)注明該輔助憑證的名稱、編號(hào)、第三十八條關(guān)于涉及多筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或需要多次備查使用的主要憑證和輔助憑證,經(jīng)辦部門和需要查詢的部門,應(yīng)當(dāng)同時(shí)保管相關(guān)原始憑證的原件。第三十九條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核原始記錄,并在通過審核紀(jì)錄上簽字。審核的內(nèi)容包括:(一)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)是否本單位發(fā)生的,內(nèi)容是否真實(shí)、合法、合規(guī);(二)原始憑證是否具有法律效力,公章是否清楚;(三)經(jīng)辦人是否經(jīng)過授權(quán)活在授權(quán)范圍內(nèi)填制內(nèi)容;(四)數(shù)量、單價(jià)、金額的計(jì)就是否正確;(五)必備內(nèi)容是否完備齊全。第四十條會(huì)計(jì)人員在受理原始記錄時(shí),關(guān)于不真實(shí)的,有權(quán)拒絕受理,并可將情況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人;對(duì)不完整的,有權(quán)退回,經(jīng)辦人補(bǔ)正后再受理。第四十一條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)真實(shí)、完整的原始記錄進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,并依照本制度的相關(guān)規(guī)定將原始憑證附在記賬憑證后面。第四十二條需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的原始憑證依照如下的程序進(jìn)行傳遞。(一)經(jīng)辦人取得原始憑證后,需要交證明、檢查或驗(yàn)收人簽字的,交有關(guān)人員簽字;(二)有關(guān)人員簽字后,交會(huì)計(jì)人員審核;(三)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)部門經(jīng)理、公司負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn);(四)會(huì)計(jì)人員受理原始記錄,進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。第四十三條會(huì)計(jì)人員制作記賬憑證,應(yīng)當(dāng)以真實(shí)、完整的原始憑證為依據(jù)。無法取得原始憑證的,應(yīng)當(dāng)依照要求自制或者要求相關(guān)人員制作原始憑證、手工填制、填制記賬憑證必須符合如下要求:(一)以本人的身份進(jìn)入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件填制憑證的界面;(二)必備內(nèi)容,包括日期、摘要、應(yīng)借應(yīng)貸科目及金額等,,填寫要齊全、清楚,并與所附原始憑證及其記載的內(nèi)容相符;附件注明原始憑證張數(shù),時(shí)間按編制當(dāng)天日起填寫;填寫要正確使用會(huì)計(jì)科目,保證科目使用與相關(guān)業(yè)務(wù)再定義上的一致;(三)接待的金額要相等;(四)按所附原始憑證準(zhǔn)確填寫與借記或貸記的不同科目相符的摘要。摘要必須清楚,簡(jiǎn)明扼要;購買多種物品應(yīng)注明主要物品的名稱;往來業(yè)務(wù)憑證,借款和報(bào)銷業(yè)務(wù)應(yīng)具備對(duì)方單位名稱或個(gè)人所屬部門及姓名;提取現(xiàn)金應(yīng)注明原因;收支的結(jié)轉(zhuǎn),費(fèi)用的預(yù)提攤銷應(yīng)注明期間。第四十五條審核人員、出納人員、總賬會(huì)計(jì)通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件審核記賬憑證和記賬后,應(yīng)當(dāng)輸出的紙質(zhì)記賬憑證上蓋章或簽名。第四十六條通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件輸出紙質(zhì)記賬憑證,應(yīng)當(dāng)符合《跨及基礎(chǔ)工作規(guī)范》和會(huì)計(jì)電算化有關(guān)工作的規(guī)范的要求,并與所附原始憑證一起裝訂成冊(cè)。會(huì)計(jì)憑證的裝訂應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)檔案管理的要求,當(dāng)月第一本憑證的最前面應(yīng)當(dāng)附有會(huì)計(jì)科目發(fā)生額及余額表,最后一本憑證應(yīng)當(dāng)附有銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對(duì)賬單、第四十七條會(huì)計(jì)憑證的歸檔,保管等事項(xiàng)依照《會(huì)計(jì)檔案管理方法》的規(guī)定辦理。第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置第四十八條財(cái)務(wù)部按《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,包括總賬、明細(xì)帳、日記張和其他輔助性賬簿。第四十九條第五十條依照電算化的要求,當(dāng)期所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)賬數(shù)據(jù)都儲(chǔ)存于計(jì)算機(jī)。明細(xì)賬依照會(huì)計(jì)核算系統(tǒng),結(jié)帳后數(shù)據(jù)自動(dòng)生成資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益四大類明細(xì)賬。賬本格式依照會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、管理查賬的需要,合理編排為借貸余三欄式、成本費(fèi)用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式、第五十一條日記賬分為銀行日記賬和先進(jìn)日記賬,不得跨年度使用,賬簿不得用銀行對(duì)賬單或其他方式代替。開設(shè)若干個(gè)銀行存款賬戶時(shí),應(yīng)按開設(shè)的賬戶分別登記銀行日記賬,日記賬由出納依照銀行收(付)款、現(xiàn)金收(付)款憑證登記,按憑證發(fā)生日期、憑證號(hào)依次登記,做到日清月結(jié),登記時(shí)不得出現(xiàn)銀行存款或現(xiàn)金的紅字。第五十二條各種租借設(shè)備、物資、有價(jià)證券、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、項(xiàng)目核算資料等應(yīng)設(shè)置輔助賬。各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式,要做到內(nèi)容真實(shí)完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí),不漏記、錯(cuò)記或重記。假如發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁、跳行的,應(yīng)按規(guī)定的方法更正,并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章、往來單位或個(gè)人等進(jìn)行核實(shí),做到帳證、帳賬、帳表、帳實(shí)相符,對(duì)帳工作每年至少一次,如遇人員調(diào)動(dòng)或發(fā)生特別事件,也應(yīng)及時(shí)對(duì)帳、理立卷,歸檔保管。第五十五條本公司使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,軟件輸出的會(huì)計(jì)帳簿應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求,并及時(shí)裝訂。除會(huì)計(jì)軟件輸出的正式帳簿外,不得設(shè)立其它正式帳簿。和明細(xì)賬的順序進(jìn)行打印和裝訂,各科目的總賬和明細(xì)賬按科目編號(hào)的順序?qū)幋蛴『脱b訂、第五十六條會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)保持整潔、清楚,除手工登記的備查登記簿外,不得涂改、挖補(bǔ),手工登記的備查登記簿需要更正的,由登記人員進(jìn)行更正并蓋章,登記人員以外的人員不得進(jìn)第五十七條通過會(huì)計(jì)軟件輸出的年度賬簿,應(yīng)當(dāng)在扉頁上加蓋公章,并貼劃印花稅票。達(dá)因人和財(cái)務(wù)部經(jīng)理／副經(jīng)理應(yīng)當(dāng)在裝訂的會(huì)計(jì)賬簿封面簽章、在裝訂年度正式帳簿時(shí),科目發(fā)生及余額表后應(yīng)當(dāng)附有當(dāng)年的年度會(huì)計(jì)報(bào)表。通過會(huì)計(jì)軟件輸出的正式帳簿,由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)依照會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定進(jìn)行保管。第五十八條會(huì)計(jì)賬簿的電子數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)每月備份一次,每次備份時(shí)應(yīng)當(dāng)在至少兩臺(tái)不同的計(jì)算機(jī)硬盤上各保存一份、電子數(shù)據(jù)在年末結(jié)賬后,應(yīng)當(dāng)備份到單獨(dú)的電子媒介,依照檔案管理的規(guī)定妥善保管、第八章所有者權(quán)益和負(fù)債的核算第五十九條所有者權(quán)益是指投資者(股東)對(duì)本公司凈資產(chǎn)的所有權(quán),包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)、第六十條資本即注冊(cè)資本,是本公司在工商行政管理部門登記的資本。實(shí)收資本(股本)是指股東按出資合同、協(xié)議規(guī)定實(shí)繳的出資額及經(jīng)營(yíng)過程中依法定程序贈(zèng)的部分。第六十一條實(shí)收資本安投資主體分為國(guó)有資本金、法人資本金和個(gè)人資本金。第六十二條本公司籌集資本必須是貨幣資金(現(xiàn)金),未經(jīng)股東會(huì)同意,不得以債權(quán)、實(shí)物資產(chǎn)、有價(jià)證券等折投入資。第六十三條經(jīng)營(yíng)期內(nèi),投資者對(duì)其投入的資本,除依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走、投資者應(yīng)依照投資比例或者合同、章程規(guī)定,分享本公司的收益或承擔(dān)本公司風(fēng)險(xiǎn)。第六十四條本公司負(fù)債包括各種銀行貨款、往來借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)及其他負(fù)債、第九章固定資產(chǎn)的核算工具、器具、當(dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與流動(dòng)資產(chǎn)相對(duì)獨(dú)立,同時(shí)具有不同使用年限時(shí),應(yīng)將該組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。第六十六條不符合固定資產(chǎn)條件的物品,為低值易耗品、低值易耗品應(yīng)比照顧定資產(chǎn)管理建立登記、保管和定期盤點(diǎn)制度、第六十七條財(cái)務(wù)部門要定期對(duì)固定資產(chǎn)、低值易耗品進(jìn)行全面盤點(diǎn)、清查,每年年終前為第六十八條所有固定資產(chǎn)和低值易耗品都必須按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行折舊或攤銷。逐筆報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批,財(cái)務(wù)部門依照規(guī)定作帳務(wù)處理。第十章貨幣資金的核算第七十條公司的貨幣資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金。第七十一條財(cái)務(wù)部門必須定期或不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)、對(duì)帳,并確保賬款相符。第七十二條貨幣資金管理必須遵守《貨幣資金管理制度》的有關(guān)規(guī)定。第十一章長(zhǎng)期和短期投資的核算資和長(zhǎng)期投資、短期投資,是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)同時(shí)持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年(含1年)的投資,包括股票、金融債券、債券、基金等證券投資、長(zhǎng)期投資,是指除短期投資以外的投資,包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過1年(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)貨或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算,并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。第七十四條第七十五條第七十六條公司的證券投資必須符合信用,穩(wěn)健、效益的原則,確保資產(chǎn)的保值增值。購入有價(jià)證券按有價(jià)證券的面值和規(guī)定的利率計(jì)算應(yīng)收利息,分期計(jì)入損、移動(dòng)加權(quán)平均法等確定事實(shí)上際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定,不得隨意變更、出售經(jīng)營(yíng)性有價(jià)證券實(shí)際收到的價(jià)款與賬面成本的差額,計(jì)入當(dāng)期損益。第七十七條購入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的長(zhǎng)期債券,實(shí)際支付的款項(xiàng)與票面價(jià)值的差額應(yīng)在債券到期前,分期增加或沖減投資收益。第七十八條對(duì)外證券投資分析得的股利或利潤(rùn),計(jì)入投資收益,并按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處第十二章其他類資產(chǎn)的核算第七十九條第八十條第八十一條第八十二條無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益,應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用,包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)技改支出、攤銷期超過1年的修理費(fèi)以及攤銷期超過1年的其他待攤費(fèi)用等。第八十三條開辦費(fèi)是指籌建期間發(fā)生的費(fèi)用,自營(yíng)業(yè)之日起分5年分期攤?cè)霠I(yíng)業(yè)費(fèi)用。第十三章經(jīng)營(yíng)成本的核算第八十五條第八十六條在公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)支出等按規(guī)定計(jì)入成本、營(yíng)業(yè)及管理費(fèi)用主要包括:職工工資、職工福利費(fèi)、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、員工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、其它費(fèi)用等。第八十七條費(fèi)用控制及管理嚴(yán)格按有關(guān)制度執(zhí)行。第八十八條第八十九條第十四章經(jīng)營(yíng)收入的核算經(jīng)營(yíng)收入是指業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程中取得營(yíng)業(yè)性收入。代理性業(yè)務(wù)只將公司代理費(fèi)計(jì)入公司營(yíng)業(yè)收入。第九十條一般貿(mào)易類業(yè)務(wù)可按交易額計(jì)算公司營(yíng)業(yè)收入。第十五章投資收益與營(yíng)業(yè)外收支的核算第九十一條第九十二條投資收益是本公司以各種方式對(duì)外直截了當(dāng)投資取得的利潤(rùn)、利息等收入。營(yíng)業(yè)外收支是指與本公司經(jīng)營(yíng)無直截了當(dāng)關(guān)系的各項(xiàng)收入,包括固定資產(chǎn)出納長(zhǎng)款收入、證券交易差錯(cuò)收入、因債權(quán)人的特別原因卻是無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。第十六章納稅、利潤(rùn)及其分配第九十三條本公司利潤(rùn)總額按下列公式計(jì)算:利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—應(yīng)納所得稅營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用—管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用國(guó)債投資收益依照規(guī)定不繳企業(yè)所得稅、第九十四條所得稅后利潤(rùn)依照公司章程的規(guī)定,按如下順序分配:(一)彌補(bǔ)上一年度的虧損;(三)提取任意公積金;(四)支付股東股利;否提取任意公積金由股東大會(huì)決定。公司不在彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金、或公益金之前向股第十七章會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與編制第九十六條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照會(huì)計(jì)賬簿的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表、本公司應(yīng)分年,半年、季度和月度填制下列報(bào)表。第九十七條企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括:資產(chǎn)負(fù)債表;利潤(rùn)表;現(xiàn)金流量表;資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表;利潤(rùn)分配表;股東權(quán)益增減變動(dòng)表;分部報(bào)表;其他有關(guān)附表、內(nèi)部管理報(bào)表主要由銀行存款收支月報(bào)表、成本月報(bào)表、債權(quán)債務(wù)明細(xì)表等,企業(yè)應(yīng)依照管理的實(shí)際需要設(shè)計(jì)編制內(nèi)部管理報(bào)表,并依照企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報(bào)表種類,調(diào)整報(bào)表內(nèi)容、報(bào)表格式、內(nèi)部管理財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)、編制、報(bào)送須經(jīng)財(cái)務(wù)副總批準(zhǔn),其它任何部門和人員無權(quán)直截了當(dāng)要求財(cái)務(wù)部門提供財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。第九十八條各種報(bào)表、項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系必須對(duì)應(yīng)、準(zhǔn)確;本期報(bào)表與上期報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)據(jù)必須相互銜接。第九十九條向外爆出的報(bào)表如發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤,應(yīng)及時(shí)辦理訂正手續(xù),除本單位留存報(bào)表外,還應(yīng)同時(shí)通知