2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》名師預(yù)測(cè)五套卷之（三）附詳解

PAGEPAGE12023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》名師預(yù)測(cè)五套卷之（三）附詳解一、單選題1.丁公司為增值稅一般納稅人。2019年3月1日，為降低采購(gòu)成本，向甲公司一次購(gòu)進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y、Z。丁公司以銀行存款支付貨款480萬(wàn)元、增值稅稅額62.4萬(wàn)元、包裝費(fèi)4萬(wàn)元。X設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用產(chǎn)成品賬面成本3萬(wàn)元，該產(chǎn)成品的不含稅售價(jià)為3.3萬(wàn)元，適用增值稅稅率13%，支付安裝費(fèi)2.5萬(wàn)元。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為192.96萬(wàn)元、259.48萬(wàn)元、83.56萬(wàn)元。如不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，X設(shè)備的入賬價(jià)值為（）。A、179.74萬(wàn)元B、180.301萬(wàn)元C、209.116萬(wàn)元D、209.677萬(wàn)元答案：A解析：X設(shè)備的入賬價(jià)值＝（480＋4）×192.96/（192.96＋259.48＋83.56）＋（3＋2.5）＝179.74（萬(wàn)元）。2.2×10年3月，A公司通過增發(fā)6000萬(wàn)股普通股（面值1元/股），從非關(guān)聯(lián)方處取得B公司20%的股權(quán)，所增發(fā)股份的公允價(jià)值為10400萬(wàn)元。為增發(fā)該部分股份，A公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付了400萬(wàn)元的傭金和手續(xù)費(fèi)。相關(guān)手續(xù)于增發(fā)當(dāng)日完成。假定A公司取得該部分股權(quán)后能夠?qū)公司施加重大影響。B公司20%的股權(quán)的公允價(jià)值與A公司增發(fā)股份的公允價(jià)值不存在重大差異。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。A公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）。A、6000萬(wàn)元B、10400萬(wàn)元C、10800萬(wàn)元D、6400萬(wàn)元答案：B解析：A公司的會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本10400貸：股本6000資本公積——股本溢價(jià)4400借：資本公積——股本溢價(jià)400貸：銀行存款4003.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)B、無形資產(chǎn)使用壽命由原來不確定變更為使用壽命有限C、建造合同核算方法的變更，且影響數(shù)切實(shí)可行的D、因管理業(yè)務(wù)模式變更導(dǎo)致由以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)答案：C解析：選項(xiàng)A，屬于正常的事項(xiàng)；選項(xiàng)B，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法處理；選項(xiàng)D，屬于正常的事項(xiàng)。4.M公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備，建造過程中發(fā)生外購(gòu)材料和設(shè)備成本183萬(wàn)元（不考慮增值稅），人工費(fèi)用30萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用48萬(wàn)元，安裝費(fèi)用28.5萬(wàn)元。為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的測(cè)試費(fèi)18萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)9萬(wàn)元，形成可對(duì)外出售的產(chǎn)品價(jià)值3萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。則設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬(wàn)元。A、30.45B、31.65C、31.35D、31.45答案：C解析：該生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值=183+30+48+28.5+18+9-3=313.5（萬(wàn)元），設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=313.5/10=31.35（萬(wàn)元）。5.（2017年）甲公司擁有對(duì)四家公司的控制權(quán)，其下屬子公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)均符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，不考慮其他因素，甲公司在編制2×16年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)其子公司進(jìn)行的下述調(diào)整中，正確的是（）。A、將子公司（乙公司）1年以內(nèi)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由3%調(diào)整為與甲公司相同的計(jì)提比例5%B、對(duì)2×16年通過同一控制下企業(yè)合并取得的子公司（丁公司），將其固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊和攤銷年限按照與甲公司相同的期限進(jìn)行調(diào)整C、將子公司（丙公司）投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式調(diào)整為與甲公司相同的公允價(jià)值模式D、將子公司（戊公司）閑置不用但沒有明確處置計(jì)劃的機(jī)器設(shè)備由固定資產(chǎn)調(diào)整為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)并相應(yīng)調(diào)整后續(xù)計(jì)量模式答案：C解析：企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表之前只需要統(tǒng)一母子公司之間的會(huì)計(jì)政策，不需要統(tǒng)一會(huì)計(jì)估計(jì)，因此選項(xiàng)AB不對(duì)；選項(xiàng)D，劃分為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)須同時(shí)符合以下條件：（1）根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售；（2）出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購(gòu)買承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成。該固定資產(chǎn)只是閑置不用，并未滿足這兩個(gè)條件中的任何一個(gè)，因此不能劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)。6.（2018年）2×17年1月，甲公司出售所持子公司（乙公司）80%股權(quán)，出售后剩余5%股權(quán)不能再對(duì)乙公司進(jìn)行控制、共同控制或施加重大影響。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司出售乙公司股權(quán)時(shí)對(duì)剩余5%股權(quán)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A、按成本進(jìn)行計(jì)量B、按公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為資本公積C、視同取得該股權(quán)投資時(shí)即采用權(quán)益法核算并調(diào)整其賬面價(jià)值D、按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行分類和計(jì)量答案：D解析：出售后剩余5%股權(quán)不能再對(duì)乙公司進(jìn)行控制、共同控制或施加重大影響，應(yīng)按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行分類和計(jì)量，按照該時(shí)點(diǎn)公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益，選項(xiàng)D正確。7.2013年1月1日M公司支付270萬(wàn)元收購(gòu)甲公司持有N公司股份總額的30%，達(dá)到重大影響程度，當(dāng)日N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為800萬(wàn)元，N公司各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。5月1日，N公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放日為5月4日，年末N公司持有的其他債權(quán)投資增值80萬(wàn)元，2013年N公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。2014年N公司發(fā)生凈虧損200萬(wàn)元。2014年12月31日，M公司對(duì)N公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額為272萬(wàn)元。2015年1月5日，M公司將其持有的N公司股份全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款250萬(wàn)元，假定不考慮所得稅因素，則甲公司持有此長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的累計(jì)收益額為（）。A、80萬(wàn)元B、58萬(wàn)元C、60萬(wàn)元D、40萬(wàn)元答案：D解析：①2013年因N公司盈余而產(chǎn)生的投資收益額＝400×30%＝120（萬(wàn)元）；②2013年M公司因N公司其他債權(quán)投資增值而追加的“其他綜合收益”＝80×30%＝24（萬(wàn)元）；③2014年因N公司虧損而產(chǎn)生的投資損失額＝200×30%＝60（萬(wàn)元）；④2014年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額＝270－200×30%＋120＋24－60＝294（萬(wàn)元），相比此時(shí)的可收回價(jià)值應(yīng)提取減值準(zhǔn)備22萬(wàn)元；⑤2015年初處置此投資時(shí)產(chǎn)生的投資收益＝250－272＋24＝2（萬(wàn)元）；⑥甲公司因該投資產(chǎn)生的累計(jì)損益額＝120－60－22＋2＝40（萬(wàn)元）。8.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2×17年發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：（1）外幣美元資本投入，合同約定的折算匯率與投入美元資本當(dāng)日的即期匯率不同；（2）支付應(yīng)付美元貨款，支付當(dāng)日的即期匯率與應(yīng)付美元貨款的賬面匯率不同；（3）年末折算匯率與交易發(fā)生時(shí)的賬面匯率不同。不考慮應(yīng)予資本化的金額及其他因素。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×17年上述外幣交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A、收到外幣美元資本投入時(shí)按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬B、償還美元應(yīng)付賬款時(shí)按償還當(dāng)日的即期匯率折算為人民幣記賬C、各外幣貨幣性項(xiàng)目按年末匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益D、外幣美元資本于年末按年末匯率折算的人民幣金額調(diào)整其賬面價(jià)值答案：C解析：選項(xiàng)A，按照即期匯率折算；選項(xiàng)B，直接轉(zhuǎn)銷賬面余額，不需要按照交易日的即期匯率折算；選項(xiàng)D，實(shí)收資本屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，不需要調(diào)整其賬面價(jià)值9.甲股份有限公司2×07～2×12年無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：（1）2×07年9月12日，以銀行存款440萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)為10萬(wàn)元。該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年。（2）2×10年12月31日，預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為205萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限不變。（3）2×11年12月31日，預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為68萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限不變。（4）2×12年6月16日，將該無形資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款150萬(wàn)元并收存銀行，假定不考慮增值稅。甲公司出售此無形資產(chǎn)的損益額為（）。A、貸記“資產(chǎn)處置損益”87萬(wàn)元B、借記“資產(chǎn)處置損益”87萬(wàn)元C、貸記“資產(chǎn)處置損益”63萬(wàn)元D、貸記“資產(chǎn)處置損益”79.5萬(wàn)元答案：A解析：①2×07年9月購(gòu)入此無形資產(chǎn)時(shí)的入賬成本＝440+10＝450（萬(wàn)元）；②2×07年無形資產(chǎn)攤銷額＝450÷10×4/12＝15（萬(wàn)元）；③2×08、2×09、2×10年每年無形資產(chǎn)的攤銷額＝450÷10＝45（萬(wàn)元）；④2×10年末無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值＝450－15－45－45－45＝300（萬(wàn)元）；⑤2×10年末的可收回金額為205萬(wàn)元，則甲公司應(yīng)提取減值準(zhǔn)備95萬(wàn)元；⑥2×11年無形資產(chǎn)的攤銷額＝205÷（6×12+8）×12＝30.75（萬(wàn)元）；⑦2×11年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝205－30.75＝174.25（萬(wàn)元）；⑧2×11年末無形資產(chǎn)的可收回金額為68萬(wàn)元，應(yīng)繼續(xù)提取減值準(zhǔn)備（174.25－68）106.25萬(wàn)元；⑨2×12年6月出售時(shí)此無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝68－68÷（5×12+8）×5＝63（萬(wàn)元）；⑩甲公司出售此無形資產(chǎn)的收益額＝150－63＝87（萬(wàn)元）。10.下列關(guān)于長(zhǎng)期借款核算的表述中，不正確的是（）。A、長(zhǎng)期借款按照攤余成本與實(shí)際利率計(jì)算的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B、長(zhǎng)期借款按照本金與合同利率計(jì)算的應(yīng)付未付利息，應(yīng)通過“應(yīng)付利息”或“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目核算C、資產(chǎn)負(fù)債表日，長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用與應(yīng)付利息之間的差額，應(yīng)記入“長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整”科目D、到期歸還長(zhǎng)期借款的賬面價(jià)值與實(shí)際歸還的金額之間的差額應(yīng)在“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“制造費(fèi)用”等科目中核算答案：A解析：長(zhǎng)期借款計(jì)提的利息費(fèi)用符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用可能記入“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“制造費(fèi)用”等科目，并不是均計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A不正確。11.甲公司20×8年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬(wàn)元，按照當(dāng)時(shí)估計(jì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。20×9年2月20日，甲公司獲悉乙公司于20×9年2月18日向法院申請(qǐng)破產(chǎn)。甲公司估計(jì)應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，20×8年度賬務(wù)報(bào)表于20×9年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。不考慮其他因素。甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)減少20×8年12月31日未分配利潤(rùn)的金額是（）。A、180萬(wàn)元B、1620萬(wàn)元C、1800萬(wàn)元D、2000萬(wàn)元答案：B解析：雖然乙公司是20×9年2月18日申請(qǐng)的破產(chǎn)，但是破產(chǎn)的跡象在20×8年12月31日及以前就存在，也就是說應(yīng)收賬款收不回來的跡象在2018年12月31日就存在，只不過在日后期間得到進(jìn)一步證實(shí)，所以應(yīng)作為日后調(diào)整事項(xiàng)處理。減少未分配利潤(rùn)的金額＝（2000－200）×（1－10%）＝1620（萬(wàn)元）。由于本題沒有給出所得稅稅率，所以本題不需考慮所得稅的影響，相關(guān)調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整信用減值損失1800貸：壞賬準(zhǔn)備1800借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1800貸：以前年度損益調(diào)整1800借：盈余公積180貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)18012.甲公司為增值稅一般納稅人，于2×20年2月3日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅額為390萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付；另支付保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元，裝卸費(fèi)5萬(wàn)元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、3000B、3020C、3510D、3530答案：B解析：甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值=3000+15+5=3020（萬(wàn)元）。13.A公司于2019年7月1日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入B公司于2018年1月1日發(fā)行的面值為2000萬(wàn)元、票面利率為6%、3年期、每半年付息一次（即每年6月30日、12月31日付息）、到期一次還本的債券，根據(jù)管理該債券的業(yè)務(wù)模式以及該債券的合同現(xiàn)金流量特征，A公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，A公司實(shí)際支付價(jià)款2200萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。B公司2019年度上半年的債券利息推遲至2019年7月5日發(fā)放。不考慮其他因素，A公司取得該項(xiàng)債券投資的初始入賬金額為（）。A、2205萬(wàn)元B、1590萬(wàn)元C、2145萬(wàn)元D、2134萬(wàn)元答案：C解析：對(duì)其他債權(quán)投資應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)金額，但企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收股利或應(yīng)收利息）。債券投資的初始入賬金額為2145（2200－2000×6%/2＋5）萬(wàn)元。本題相關(guān)分錄為：借：其他債權(quán)投資——成本2000——利息調(diào)整145應(yīng)收利息（2000×6%/2）60貸：銀行存款2205注：應(yīng)收利息是核算“應(yīng)收而未收的利息”，題目條件表明：B公司債券2019年度上半年的利息推遲至2019年7月5日發(fā)放，故A公司2019年7月1日購(gòu)買債券時(shí)，買價(jià)中包含了上半年的利息，應(yīng)確認(rèn)為“應(yīng)收利息”。多選題1.關(guān)聯(lián)方披露準(zhǔn)則當(dāng)中所指關(guān)鍵管理人員包括（）。A、董事長(zhǎng)、董事B、總經(jīng)理C、主管各項(xiàng)事務(wù)的副總經(jīng)理D、監(jiān)事答案：ABC解析：關(guān)鍵管理人員主要包括董事長(zhǎng)、董事、董事會(huì)秘書、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管各項(xiàng)事務(wù)的副總經(jīng)理以及行使類似政策職能的人員等。2.某項(xiàng)資產(chǎn)或處置組被劃分為持有待售，但后來不再滿足持有待售資產(chǎn)的確認(rèn)條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)停止將其劃分為持有待售，并按照下列兩項(xiàng)金額中較低者計(jì)量（）。A、該資產(chǎn)或處置組被劃分為持有待售之前的賬面價(jià)值，按照其假定在沒有被劃歸為持有待售的情況下原應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值進(jìn)行調(diào)整后的金額B、決定不再出售之日的可收回金額C、決定不再出售之日的公允價(jià)值D、決定不再出售之日的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值答案：AB解析：某項(xiàng)資產(chǎn)或處置組被劃分為持有待售，但后來不再滿足持有待售的固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)停止將其劃分為持有待售，并按照下列兩項(xiàng)金額中較低者計(jì)量：會(huì)計(jì)【彩蛋】壓軸卷，考前會(huì)在更新哦~軟件（1）該資產(chǎn)或處置組被劃分為持有待售之前的賬面價(jià)值，按照其假定在沒有被劃歸為持有待售的情況下原應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值進(jìn)行調(diào)整后的金額；（2）決定不再出售之日的可收回金額。選項(xiàng)A、B正確。3.（2014年）下列交易事項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A、出租無形資產(chǎn)取得租金收入B、出售無形資產(chǎn)取得出售收益C、使用壽命有限的管理用無形資產(chǎn)的攤銷D、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計(jì)提的減值答案：ABCD解析：選項(xiàng)B，出售無形資產(chǎn)取得的處置收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。4.不考慮其他因素，下列單位和個(gè)人中屬于甲公司關(guān)聯(lián)方的有（）。A、甲公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)B、甲公司控股股東的財(cái)務(wù)總監(jiān)C、甲公司的合營(yíng)企業(yè)的另一合營(yíng)方D、持有甲公司5%股權(quán)且向甲公司派有一名董事的股東答案：ABD解析：選項(xiàng)C，與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)方之間，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。5.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，不考慮發(fā)行費(fèi)用的情況下，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。A、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)記入“應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券）”科目B、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值，記入“應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券）”科目C、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，實(shí)際收到的金額與該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值的差額記入“其他權(quán)益工具”科目D、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)記入“資本公積”科目答案：AD解析：在不考慮發(fā)行費(fèi)用的情況下，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值，貸記“應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券）”科目，按其差額，貸記“其他權(quán)益工具”科目。6.下列關(guān)于政府單位接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，表述不正確的有（）。A、單位對(duì)于接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，其成本能夠確定的，應(yīng)當(dāng)按照確定的成本計(jì)入捐贈(zèng)收入B、單位對(duì)于接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，資產(chǎn)成本不能確定的，單獨(dú)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記，相關(guān)稅費(fèi)等計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用C、對(duì)于存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而言，根據(jù)成本計(jì)量的四個(gè)層次，對(duì)于沒有相關(guān)憑據(jù)且未經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估、同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格也無法可靠取得的，按照名義金額（人民幣1元）入賬D、對(duì)于公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲(chǔ)備物資而言，根據(jù)成本計(jì)量的四個(gè)層次，對(duì)于沒有相關(guān)憑據(jù)且未經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估、同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格也無法可靠取得的，按照名義金額（人民幣1元）入賬答案：AD解析：選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)按照確定的成本減去相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入捐贈(zèng)收入；選項(xiàng)D，對(duì)于投資和公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲(chǔ)備物資、保障性住房、文物文化資產(chǎn)等經(jīng)管資產(chǎn)而言，其初始成本只能按照前三個(gè)層次進(jìn)行計(jì)量，不能采用名義金額計(jì)量。7.（2018年）在判斷投資方是否能夠控制被投資方時(shí)，投資方應(yīng)當(dāng)具備的要素有（）。A、擁有對(duì)被投資方的權(quán)力B、通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)C、有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額D、參與被投資方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策答案：ABC解析：在判斷投資方是否能夠控制被投資方時(shí)，如果投資方同時(shí)具備以下要素，則投資方能夠控制被投資方：（1）擁有對(duì)被投資方的權(quán)力；（2）通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)；（3）有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。8.（2016年）甲公司（非投資性主體）為乙公司、丙公司的母公司，乙公司為投資性主體，擁有兩家全資子公司，兩家子公司均不為乙公司的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)，丙公司為股權(quán)投資基金，擁有兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)，丙公司對(duì)其擁有的兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)按照公允價(jià)值考核和評(píng)價(jià)管理層業(yè)績(jī)。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司、乙公司和丙公司對(duì)其所持股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A、乙公司不應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表B、丙公司在個(gè)別報(bào)表中對(duì)其擁有的兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益C、乙公司在個(gè)別報(bào)表中對(duì)其擁有的兩家子公司應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益D、甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將通過乙公司間接控制的兩家子公司按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值計(jì)入當(dāng)期損益答案：ABC解析：選項(xiàng)AC，如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當(dāng)僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司（如有）納入合并范圍并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，其他子公司不應(yīng)當(dāng)予以合并，母公司對(duì)其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；乙公司的兩家子公司不為乙公司提供服務(wù)，因此不應(yīng)納入乙公司合并范圍，乙公司不需要編制合并報(bào)表；選項(xiàng)B，丙公司對(duì)其擁有的兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)按照公允價(jià)值考核和評(píng)價(jià)管理層業(yè)績(jī)，說明丙公司將其作為“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”核算；選項(xiàng)D，一個(gè)投資性主體的母公司如果其本身不是投資性主體，則應(yīng)當(dāng)將其控制的全部主體，包括投資性主體以及通過投資性主體間接控制的主體，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。9.（2014年）下列資產(chǎn)中，不需要計(jì)提折舊的有（）。A、已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)B、以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的已出租廠房C、因產(chǎn)品市場(chǎng)不景氣尚未投入使用的外購(gòu)機(jī)器設(shè)備D、已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房答案：AB解析：選項(xiàng)C，未使用固定資產(chǎn)仍需計(jì)提折舊，其折舊金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，已經(jīng)完工投入但尚未竣工決算的在建工程在完工時(shí)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按照暫估價(jià)值入賬并相應(yīng)的計(jì)提折舊。10.2×18年1月，某大學(xué)啟動(dòng)一項(xiàng)學(xué)術(shù)研究項(xiàng)目，當(dāng)年收到上級(jí)主管部門撥付的非財(cái)政專項(xiàng)資金300萬(wàn)元，為該項(xiàng)目發(fā)生事業(yè)支出250萬(wàn)元。2×18年12月項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)，經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，該項(xiàng)目的結(jié)余資金留歸該單位使用。假定不考慮其他事項(xiàng)，下列會(huì)計(jì)處理的表述，正確的有（）。A、年末，專項(xiàng)資金收入和對(duì)應(yīng)的事業(yè)支出轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”的金額為50萬(wàn)元B、年末，專項(xiàng)資金收入和對(duì)應(yīng)的事業(yè)支出轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”的金額為50萬(wàn)元C、年末，“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”應(yīng)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”的金額為50萬(wàn)元D、年末，“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”應(yīng)轉(zhuǎn)入“資金結(jié)存——貨幣資金”的金額為50萬(wàn)元答案：BC解析：該單位應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是：年末結(jié)轉(zhuǎn)上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入中該科研專項(xiàng)資金收入：借：上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入300貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)300年末結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)支出中該科研專項(xiàng)支出：借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)250貸：事業(yè)支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出250經(jīng)批準(zhǔn)確定結(jié)余資金留歸本單位使用時(shí)：借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)50貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入5011.甲公司2×20年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）支付購(gòu)買股票價(jià)款為1000萬(wàn)元，甲公司將其分類為交易性金融資產(chǎn)；（2）支付購(gòu)買股票價(jià)款為2000萬(wàn)元，甲公司將其分類為其他權(quán)益工具投資；（3）支付購(gòu)買債券價(jià)款為3100萬(wàn)元，甲公司將其分類為債權(quán)投資，面值為3000萬(wàn)元；（4）支付價(jià)款為4000萬(wàn)元，取得乙公司30%表決權(quán)資本，甲公司后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算；（5）支付價(jià)款為10000萬(wàn)元，取得對(duì)丙公司100%表決權(quán)資本，形成同一控制下吸收合并，原丙公司持有現(xiàn)金4000萬(wàn)元；（6）支付價(jià)款為20000萬(wàn)元，取得對(duì)丁公司100%表決權(quán)資本，形成非同一控制下吸收合并，原丁公司持有現(xiàn)金21000萬(wàn)元；（7）支付價(jià)款為30000萬(wàn)元，取得戊公司80%表決權(quán)資本，形成非同一控制下控股合并，甲公司后續(xù)計(jì)量采用成本法核算。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×20年度現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的金額計(jì)算正確的有（）。A、投資支付的現(xiàn)金為10100萬(wàn)元B、取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額為36000萬(wàn)元C、收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金為1000萬(wàn)元D、支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金為0萬(wàn)元答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝（1）1000＋（2）2000＋（3）3100＋（4）4000＝10100（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額＝（5）（10000－4000）＋（7）30000＝36000（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝（6）21000－20000＝1000（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝0。12.下列關(guān)于租賃期的有關(guān)表述中，正確的有（）。A、在某商鋪的租賃安排中，出租人甲于2×18年1月1日將房屋鑰匙交付承租人乙，承租人乙在收到鑰匙后，就可以自主安排對(duì)商鋪的裝修布置，并安排搬遷。合同約定有3個(gè)月的免租期，起租日為2×18年4月1日，承租人乙自起租日開始支付租金。因此，租賃期開始日為2×18年1月1日B、承租人丙與出租人丁簽訂了一份租賃合同，約定自租賃期開始日1年內(nèi)不可撤銷，如果撤銷，雙方將支付重大罰金；1年期滿后，經(jīng)雙方同意可再延長(zhǎng)1年，如有一方不同意，將不再續(xù)期，且沒有罰款。假設(shè)承租人對(duì)于租賃資產(chǎn)并不具有重大依賴。因此，承租人丙與出租人丁簽訂的租賃合同租賃期為1年C、承租人S簽訂了一份設(shè)備租賃合同，包括4年不可撤銷期限和2年期固定價(jià)格續(xù)租選擇權(quán)，續(xù)租選擇權(quán)期間的合同條款和條件與市價(jià)接近，沒有終止罰款或其他因素表明承租人S合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。因此，在租賃期開始日，確定租賃期為4年D、承租人N簽訂了一份建筑租賃合同，包括4年不可撤銷期限和2年按照市價(jià)行使的續(xù)租選擇權(quán)。在搬入該建筑之前，承租人N花費(fèi)了大量資金對(duì)租賃建筑進(jìn)行了改良，預(yù)計(jì)在4年結(jié)束時(shí)租賃資產(chǎn)改良仍將具有重大價(jià)值，且該價(jià)值僅可通過繼續(xù)使用租賃資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)。因此，承租人N應(yīng)當(dāng)確定租賃期為4年答案：ABC解析：選項(xiàng)D，承租人N合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，因?yàn)槿绻?年結(jié)束時(shí)放棄該租賃資產(chǎn)改良，將蒙受重大經(jīng)濟(jì)損失。因此，在租賃開始時(shí)，承租人N應(yīng)當(dāng)確定租賃期為6年。簡(jiǎn)答題（總共4題）1.A公司為母公司，其子公司為甲公司，各個(gè)公司適用的所得稅率為25%。（1）2×18年8月，A公司與B公司控股股東C公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定：A公司向C公司定向發(fā)行10000萬(wàn)股本公司股票，以換取C公司持有B公司60%的股權(quán)。A公司定向發(fā)行的股票按規(guī)定為每股7.2元，雙方確定的評(píng)估基準(zhǔn)日為2×18年9月30日。B公司經(jīng)評(píng)估確定2×18年9月30日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為102000萬(wàn)元（不含遞延所得稅的影響）。A公司該并購(gòu)事項(xiàng)于2×18年12月10日經(jīng)監(jiān)管部門批準(zhǔn)，作為對(duì)價(jià)定向發(fā)行的股票于2×18年12月31日發(fā)行，當(dāng)日收盤價(jià)每股7.5元。A公司于12月31日起主導(dǎo)B公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。以2×18年9月30日的評(píng)估值為基礎(chǔ)，B公司2×18年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為123675萬(wàn)元（不含遞延所得稅的影響），公允價(jià)值為124375萬(wàn)元（不含遞延所得稅的影響），其公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額包括一項(xiàng)存貨評(píng)估增值200萬(wàn)元、一項(xiàng)固定資產(chǎn)評(píng)估增值500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限10年，采用年限平均法計(jì)提折舊），且資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其原賬面價(jià)值，購(gòu)買日，B公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件。此外A公司為企業(yè)合并發(fā)生審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢費(fèi)用100萬(wàn)元，為發(fā)行股票支付手續(xù)費(fèi)、傭金200萬(wàn)元，均以銀行存款支付。A公司與C公司在此項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司向C公司發(fā)行股票后，C公司持有A公司發(fā)行在外的普通股的10%，不具有重大影響。A公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下（2）B公司自購(gòu)買日至2×19年12月末實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元，其他綜合收益變動(dòng)增加1000萬(wàn)元，至2×19年末購(gòu)買日B公司評(píng)估增值的存貨已全部對(duì)外銷售。A公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：（3）2×20年1月2日A公司的子公司甲公司自母公司A公司處購(gòu)入B公司60%的股權(quán)。甲公司于當(dāng)日主導(dǎo)B公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。甲公司支付銀行存款77000萬(wàn)元給A公司。不考慮發(fā)生相關(guān)審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢費(fèi)用。甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：答案：1.①購(gòu)買日為2×18年12月31日；A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本＝10000×7.5＝75000（萬(wàn)元）②A公司合并報(bào)表確認(rèn)合并商譽(yù)＝75000－（124375－700×25%）×60%＝480（萬(wàn)元）或＝75000－（123675＋700×75%）×60%＝480（萬(wàn)元）③A公司會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資75000貸：股本10000資本公積65000借：管理費(fèi)用100資本公積200貸：銀行存款3002.A公司（母公司）自購(gòu)買日開始至2×19年末持續(xù)計(jì)算B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值＝（124375－700×25%）＋（5000－200×75%－500/10×75%）－2000＋1000＝128012.5（萬(wàn)元）3.①該項(xiàng)為同一控制下企業(yè)合并。理由：甲公司與B公司在合并前均受A公司控制。②甲公司合并日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝128012.5×60%＋480＝77287.5（萬(wàn)元）③甲公司會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資77287.5貸：銀行存款77000資本公積——股本溢價(jià)287.52.甲公司為上市公司，其相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于2×19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券10000萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用為160萬(wàn)元，實(shí)際募集資金已存入銀行專戶。根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，票面年利率分別為：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；該債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次，起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即2×19年1月1日，付息日為該債券發(fā)行之日起每滿一年的當(dāng)日，即每年的1月1日；可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元；發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專項(xiàng)用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。（2）甲公司將募集資金于2×19年1月1日全部投入生產(chǎn)用廠房的建設(shè)，生產(chǎn)用廠房于2×19年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×20年1月8日，甲公司支付2×19年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息150萬(wàn)元。（3）2×20年7月1日，由于甲公司股票價(jià)格漲幅未達(dá)到預(yù)期效果，只有50%的債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票,其余50%的債券持有人將持有至到期。（4）其他資料如下：①甲公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分劃分為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債；②甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)無債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價(jià)格的條款，發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6%；③債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià)，計(jì)算轉(zhuǎn)換的股份數(shù)。④復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)：（P/F，6%，1）＝0.9434；（P/F，6%，2）＝0.8900；（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/F，7%，1）＝0.9346；（P/F，7%，2）＝0.8734；（P/F，7%，3）＝0.8163。要求：（1）計(jì)算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成分和權(quán)益成分的公允價(jià)值。（2）計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分和權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用。（3）編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的實(shí)際利率及2×19年12月31日的攤余成本，并編制甲公司確認(rèn)及支付2×19年度利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司2×20年上半年50%的債券轉(zhuǎn)換為普通股股票前相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（6）編制甲公司2×20年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）①負(fù)債成分的公允價(jià)值＝10000×1.5%×0.9434＋10000×2%×0.8900＋（10000×2.5%＋10000）×0.8396＝8925.41（萬(wàn)元）。②權(quán)益成分的公允價(jià)值＝整體發(fā)行價(jià)格10000－負(fù)債成分的公允價(jià)值8925.41＝1074.59（萬(wàn)元）。（2）①負(fù)債成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用＝160×8925.41/10000＝142.81（萬(wàn)元）。②權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用＝160×1074.59/10000＝17.19（萬(wàn)元）。（3）甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款9840（10000－160）應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1217.4（10000－8925.41＋142.81）貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）10000其他權(quán)益工具（1074.59－17.19）1057.4（4）①實(shí)際利率為r，那么：利率為6%的現(xiàn)值＝8925.41萬(wàn)元（負(fù)債成分的公允價(jià)值）利率為r%的現(xiàn)值＝8782.6萬(wàn)元（10000－1217.4；即扣除發(fā)行費(fèi)用后的攤余成本）利率為7%的現(xiàn)值＝10000×1.5%×0.9346＋10000×2%×0.8734＋（10000×2.5%＋10000）×0.8163＝8681.95（萬(wàn)元）用插入法計(jì)算：（6%－r）/（6%－7%）＝（8925.41－8782.6）/（8925.41－8681.95）解上述方程：r＝6%－（8925.41－8782.6）/（8925.41－8681.95）×（6%－7%）＝6.59%②資本化的利息費(fèi)用＝（8925.41－142.81）×6.59%＝578.77（萬(wàn)元）。應(yīng)付利息＝10000×1.5%＝150（萬(wàn)元）。利息調(diào)整攤銷額＝578.77－150＝428.77（萬(wàn)元）。年末攤余成本＝（8925.41－142.81）＋428.77＝9211.37（萬(wàn)元）。③會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程578.77貸：應(yīng)付利息150應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）428.77借：應(yīng)付利息150貸：銀行存款150（5）①利息費(fèi)用＝（9211.37×6.59%÷2）×50%＝151.76（萬(wàn)元）。②應(yīng)付利息＝（10000×2%÷2）×50%＝50（萬(wàn)元）。③利息調(diào)整攤銷額＝151.76－50＝101.76（萬(wàn)元）。④會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用151.76貸：應(yīng)付利息50應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）101.76（6）轉(zhuǎn)股數(shù)＝10000÷10×50%＋50÷10＝505（萬(wàn)股）借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）5000（10000×50%）其他權(quán)益工具528.7（1057.4×50%）應(yīng)付利息50貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）[（1217.4－428.77）×50%－101.76]292.56股本505資本公積——股本溢價(jià)4781.143.甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算。甲公司2×18年發(fā)生如下外幣交易：（1）2月6日，甲公司以每股9美元的價(jià)格購(gòu)入乙公司B股票1000萬(wàn)股，將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.63元人民幣。12月31日，乙公司股票市價(jià)為每股10美元。（2）3月20日，以1000歐元/臺(tái)的價(jià)格從歐盟國(guó)家某供貨商處購(gòu)入國(guó)際最新型號(hào)的甲器材12臺(tái)（該器材在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)尚無供應(yīng)），并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款（假定該上市公司有歐元存款）。12月31日，已經(jīng)售出甲器材2臺(tái)，庫(kù)存尚有10臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無甲器材供應(yīng)，其在國(guó)際市場(chǎng)的價(jià)格已降至980歐元/臺(tái)。3月20日的即期匯率是1歐元＝8.2元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。（3）9月30日自國(guó)外購(gòu)入一條生產(chǎn)線，價(jià)值為45萬(wàn)美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.75元人民幣，另外發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅10.85萬(wàn)元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)5萬(wàn)元人民幣。12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為39萬(wàn)美元，假定不考慮固定資產(chǎn)折舊的影響。（4）該企業(yè)12月月初持有45000美元，月初市場(chǎng)匯率為1美元＝6.5元人民幣。本月15日將其中的30000美元出售給中國(guó)銀行，當(dāng)日中國(guó)銀行美元買入價(jià)為1美元＝6元人民幣，賣出價(jià)為1美元＝6.9元人民幣。（5）甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，持股80%的子公司乙公司確定的記賬本位幣為美元。2×18年7月1日，為補(bǔ)充乙公司經(jīng)營(yíng)所需資金，甲公司以長(zhǎng)期應(yīng)收款形式借給乙公司500萬(wàn)美元，除此之外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。7月1日的即期匯率為1美元＝6.8元人民幣。其他資料：12月31日美元兌人民幣的即期匯率為1美元＝6.6元人民幣，12月31日歐元兌人民幣的即期匯率是1歐元＝8.1元人民幣。（1）根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司因該投資產(chǎn)生的當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2），計(jì)算甲公司對(duì)國(guó)際最新型號(hào)的甲器材應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，并編制計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3），判斷甲公司是對(duì)應(yīng)對(duì)該生產(chǎn)線計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說明理由。如果需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料（4），編制與該貨幣兌換業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（5）根據(jù)資料（5），編制甲公司和乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)分錄，以及甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與該業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）甲公司因該投資影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額＝1000×10×6.6－1000×9×6.63＝6330（萬(wàn)元）。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)——成本（9×1000×6.63）59670貸：銀行存款59670借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)6330貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益6330本題主要考查外幣交易性金融資產(chǎn)的初始和期末計(jì)量，以及對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額。交易性金融資產(chǎn)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額主要是初始取得時(shí)發(fā)生手續(xù)費(fèi)、持有期間分配現(xiàn)金股利（或利息）的收益、期末公允價(jià)值變動(dòng)損益。本題僅涉及到了期末公允價(jià)值變動(dòng)損益的影響；并且，外幣交易性金融資產(chǎn)的情況，期末賬面價(jià)值計(jì)算時(shí)還需要考慮期末匯率的影響，即期末公允價(jià)值1000×10乘以期末匯率6.6。（2）對(duì)甲器材計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝10×1000×8.2－10×980×8.1＝2620（元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失2620貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2620在以外幣購(gòu)入存貨并且該存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值以外幣反映時(shí)，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮匯率變動(dòng)的影響。因此甲器材期末計(jì)量時(shí)，需要用期末匯率折算的可變現(xiàn)凈值10×1000×8.2，與原記賬本位幣反映的賬面成本10×980×8.1比較，計(jì)算應(yīng)計(jì)提減值的金額。會(huì)計(jì)考前超壓卷，軟件考前一周更新，（3）甲公司應(yīng)對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。理由：甲公司該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值322.6萬(wàn)元大于可收回金額257.4萬(wàn)元，因此需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。9月30日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝45×6.75＋3＋10.85＋5＝322.6（萬(wàn)元），不考慮折舊情況下，12月31日固